出納學(xué)習(xí)筆記

膈第一章出納平常工作流程及方法1.1出納的職責(zé)權(quán)限及崗位要求螇一、出納人員的職責(zé)蚆（一）辦理現(xiàn)金和銀行存款相關(guān)業(yè)務(wù)（外匯）蒂（二）保存庫存現(xiàn)金和各種有價證券、保存相關(guān)印章、空白票據(jù)螈備注：1.現(xiàn)金余額必定每日清點(diǎn)；2.牢記銀行各個賬號、賬戶種類、銀行聯(lián)系人員的電話、薪水備案3.不能夠同時保存財務(wù)章和人名章薂二、出納人員的權(quán)限膈新理念：參加錢幣資本計劃管理羆三、出納人員的工作要求芃（一）出納人員應(yīng)具備的專業(yè)技術(shù)要求螞（二）出納人員應(yīng)具備較強(qiáng)的安全意識1.2出納必備的會計基礎(chǔ)知識蚈一、原始憑證羂原始憑證審察的內(nèi)容主要包括真實(shí)性審察、完滿性審察、合法性審察和合理性審察四個方面。螂備注：借款單；支票領(lǐng)用單；差旅費(fèi)報銷單；報銷單以后都得貼發(fā)票羀膆肅袁

二、出納填制的記賬憑證（一）收款憑證（二）付款憑證對于涉及現(xiàn)金和銀行存款之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，為了防范重復(fù)記賬，一般只編制付款憑證，不編制收款憑證。膇（三）通用記賬憑證袈三、出納的賬簿螄（一）現(xiàn)金日記賬羈備注：1.在Excel中，余額欄設(shè)千分位分開式2.賬簿設(shè)置密碼芆薃羈

（二）銀行存款日記賬，有幾個銀行，設(shè)置幾個賬簿（三）備查簿四、出納報告罿出納記賬后，應(yīng)依照現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等核算資料，如期編制“出納報告表”，報告本單位本期現(xiàn)金和銀行存款等的出入與結(jié)存情況。1.3出納工作流程及方法一、二、薆出納賬務(wù)辦理程序：辦理收付款業(yè)務(wù)——填制記賬憑證——登記賬簿——編制出納報表肁（一）辦理收付款業(yè)務(wù)莀書寫要求：小寫金額用阿拉伯?dāng)?shù)字逐個書寫，不得寫連筆字，在金額前要填寫人民幣符號“￥”，人民幣符號“￥”與阿拉伯?dāng)?shù)字之間不得留有空白，金額數(shù)字一律填寫到角分，無角分的，寫“O0”或符號“一”，有角無分的，分位寫“0，”不得用符號“一”；蒆大寫金額用漢字壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行書字書寫，大寫金額前未印有“人民幣”字樣的，應(yīng)加寫“人民幣”三個字，“人民幣”字樣和大寫金額之間不得留有空白，大寫金額到元或角為止的，后邊要寫“整”或“正”字，有分的，不寫“整”或“正”字。蒞膁螁

（二）填制記賬憑證1.編制記賬憑證出納人員應(yīng)在辦理資本收付、銀行結(jié)算等業(yè)務(wù)后，依照原始憑證填制記賬憑證，并在記賬憑證上簽章。膇（1）記賬憑證的日期應(yīng)為憑證編制日期，而不是業(yè)務(wù)發(fā)生時間。膄（2）記賬憑證金額欄的空白處應(yīng)劃線注銷，以防范被填涂而改變行次內(nèi)容。芁袇蚅羂

（3）記賬憑證上小寫的金額合計數(shù)前應(yīng)有人民幣符號封口，省得被填涂而改變金額。2.交由會計主管或其他財務(wù)人員審察記賬憑證（三）依照與現(xiàn)金、銀行存款收付相關(guān)的憑證登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬1.登記賬簿，必定以審察無誤的會計憑證為依照莁登賬達(dá)成后，還要在記賬憑證上簽字或蓋章，并注明所記賬簿的頁數(shù)，或做登賬符號“√”，表示已經(jīng)記賬，防范重記、漏記。2.按序次連續(xù)登記莇各種賬簿應(yīng)按頁次序次連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。若是發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，也許注明‘此行空白’、‘此頁空白’字樣，并由記賬人員簽字也許蓋章。這樣能夠防范有人在空行和空頁隨意增加記錄，對擁堵在賬簿登記中可能出現(xiàn)的漏洞，是十分必要的防范措施。羅日記賬每一賬頁登記達(dá)成結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本月開始至本頁末止的發(fā)生額及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行相關(guān)欄內(nèi)，并在大綱欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也能夠?qū)⒈卷摵嫌嫈?shù)及金額只寫在下頁第一行相關(guān)欄內(nèi)，并在大綱欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。3.逐筆、序時登記日記賬，做到日清月結(jié)、賬款切合蠆（1）在登賬的科目后注明記賬符號“√”。螅（2）在記賬人處簽章。螄（3）日記賬中的日期、大綱均為記賬憑證中的日期、大綱。蒀（4）結(jié)出余額公式：上日余額＋今天收入－今天支出＝今天余額。肀（四）結(jié)賬、對賬1.每日蒃（1）結(jié)賬。在每日業(yè)務(wù)終了時，應(yīng)結(jié)出現(xiàn)金日記賬及銀行存款日記賬的今天余額。在分設(shè)“收入日記賬”和“支出日記賬”的情況下，在每日終了按規(guī)定登記入賬后，應(yīng)結(jié)出當(dāng)日收入合計數(shù)和當(dāng)日支出合計數(shù)，爾后將支出日記賬中當(dāng)日支出合計數(shù)記入收入日記賬中的當(dāng)日支出合計欄內(nèi)，在此基礎(chǔ)上再結(jié)出當(dāng)日賬面余額。薀（2）對賬。每日下班前，清點(diǎn)庫存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)，與現(xiàn)金日記賬的當(dāng)日余額查對看可否切合，若是不符應(yīng)查找原因并及時做出辦理。2.月尾羅（1）對賬。月尾將日記賬與相關(guān)收付業(yè)務(wù)的記賬憑證查對，查對的項(xiàng)目主若是：查對憑證；復(fù)查記賬憑證與原始憑證，看兩者可否完滿切合；查對賬證金額與方向的一致性，如發(fā)現(xiàn)錯誤應(yīng)馬上更正。薆蝕蚈

月尾將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的余額與現(xiàn)金總賬、銀行存款總賬余額查對。月尾將銀行存款日記賬與銀行對賬單查對，并編制銀行存款余額調(diào)治表。月尾對保存的支票、發(fā)票、有價證券、重要結(jié)算憑證進(jìn)行清點(diǎn)，按序次進(jìn)行登記查對。蚇（2）結(jié)賬?，F(xiàn)金、銀行存款日記賬每個月結(jié)賬時，要結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在大綱欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。芅若是年度終了時，現(xiàn)金、銀行存款日記賬有余額，要將余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在大綱欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會計年度新建相關(guān)會計賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在大綱欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。螀（五）編制出納報表1.在對賬、結(jié)賬后，依照現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、其他錢幣資本明細(xì)賬、有價證券明細(xì)賬等核算資料，編制“出納報告表”。葿肄袀蒀袆袂羀袀薈裊

2.將“出納報告表”中的數(shù)字同據(jù)以編制出納報告表的賬簿中的相關(guān)數(shù)字進(jìn)行查對。3.將“出納報告表”送主管處審批。（六）裝訂憑證1.裝訂前的整理2.會計憑證的裝訂詳盡步驟以下：1）填寫記賬憑證封面2）整理記賬憑證。3）用打孔機(jī)在憑證的左上角打孔4）用大針引線繩穿過鉆好的孔，將憑證縫牢，線繩最好把憑證兩端也系上。在憑證的反面打結(jié)，爾后取下夾子肀（5）將包角紙此后翻，壓平，上側(cè)成90度羇肆蚄肀莈

6）按憑證左上角的大小裁剪包角紙，并用包角紙將線繩掩飾并粘牢7）將裝訂好的憑證放進(jìn)憑證盒，并在盒脊上填好相關(guān)要素。（七）出納檔案的保存1.整理和保存相關(guān)憑證出納記賬所依照的原始憑證及記賬憑證，在出納記賬后，要傳達(dá)給記賬會計，在年關(guān)歸檔前由記賬會計進(jìn)行整理和保存。2.調(diào)閱出納資料莃出納保存的核算資料，按規(guī)定不能夠外借，若有特別情況需要調(diào)閱，必定報經(jīng)上級主管部門贊同，并應(yīng)登記、簽字、限時歸還。調(diào)閱的出納資料不能夠打開原卷冊。蒄蝿膆蒆薃膀羈膅肀羇螂莀

二、出納工作的時間安排及防錯須知（一）時間安排（二）關(guān)注簡單出錯時段1.4出納人