營業(yè)稅財務會計與管理知識申報

第四章

營業(yè)稅會計學習要點:營改增的內容營業(yè)稅概述應納稅額的計算營業(yè)稅納稅申報營業(yè)稅會計核算第一節(jié)營業(yè)稅改增值稅概述2010年底，《中共中央關于制定國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十二個五年規(guī)劃的建議》提出，擴大增值稅征收范圍，相應調減營業(yè)稅等稅收，合理調整消費稅范圍和稅率結構。2011年3月第十一屆人大四次會議通過的《中華人民共和國國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十二個五年（2011年～2015年）規(guī)劃綱要》中明確提出“擴大增值稅征收范圍，相應調減營業(yè)稅等稅收”?！敖Y合增值稅改革，完善生產(chǎn)性服務業(yè)稅收制度”。

此時，提出了營業(yè)稅改增值稅的觀點。

2恢0玩1拘1年1畫1月1崖6日趕。位財晴政機部梳、斃國養(yǎng)家友稅進務舅總麗局醒印籌發(fā)《營語業(yè)榴稅烘改薯征像增散值隨稅棕試語點的方駁案》，穴確稀定溫了插營閉業(yè)罷稅龜改題征辱增獻值江稅生的茂具永體六內礙容猜。濱營帶業(yè)盟稅毫改算證壘增思值財稅夏開劍始團進凱入或試弄點客。財軌政震部拴、捧國肚家旬稅鍵務識總鎖局緊聯(lián)屑合禁發(fā)帆布《關員于籍在悶上甲海餡市錫開某展蛋交粥通脫運蔬輸陶業(yè)散和喚部壓分遞現(xiàn)滑代無服茫務界業(yè)刻營通業(yè)勿稅興改烈征航增摘值鏟稅詠試鼻點盾的懶通意知》，謀確嚇定心了掘交吊通夾運惜輸搜業(yè)開和后部肚分箏現(xiàn)太代蠻服恭務透業(yè)幫營獨業(yè)腰稅螞改育征寸增球值自稅權試蜘點撿實嶺施烤辦攀法饅、老有箏關較事牌項銷的片規(guī)喊定靠及糞過鞠渡爹政慈策雙等爽內黎容潔。2孩0黎1包2年1月1日肝，李營殖業(yè)截稅麥改診征灣增代值捏稅劇在黃上欺海粗交箱通襯運倆輸?shù)跇I(yè)裙和截現(xiàn)疊代眉服輔務岸業(yè)狼試御點鐮正允式該啟御動拘。2虧0城1羽2年8月1日巨，錘將凍交炸通段運獄輸慈業(yè)哀和儉部慘分冬現(xiàn)虎代日服報務某業(yè)我營前業(yè)金稅病改或征瘡增霉值啟稅遠試柄點宮范揉圍域，由搶上姓海聲市緣瑞分氧批擋擴作大腫至泰北祝京后、穗天恢津斬、凈江哪蘇鐮、崖浙住江通、都安遷徽欠、營福配建曲、席湖漏北綢、啟廣效東快和項廈圖門攪、營深吩圳1余0個虹省(直速轄憲市摟、留計果劃湊單固列方市)。應朝稅統(tǒng)服侮務熟范庸圍秒：1星.交香通奇運窗輸萍業(yè)厭：獸改艱為1赴1負%（牌包命括下陸逐路永運父輸榆服艱務薪、槽水俱路織運帝輸影服耍務狼、聰航掉空盟運遼輸駝服民務-濕暖租躍業(yè)那務境、娘管舟道姨運府輸繳服齊務線）2系.部串分拔現(xiàn)蛛代察服吧務極業(yè)釋：嘩改胸為6壁%（哈包店括幅研糊發(fā)朱和債技談術渣服揉務憶、陪信窯息軍技囑術宵服多務象、律文鞭化循創(chuàng)探意臭服港務孔、功物訪流憶輔堡助獻服票務白、扁有爆形禽動上產(chǎn)傳租塘賃姐服稈務1暴7歇%、叛驗注證討咨匪詢掏服殼務污）一程、明營衛(wèi)改買增狠：鄙增姑值宵稅短納嘉稅馳人聯(lián)和腳征坑稅滑范壟圍2王0陶1尺3始.慌8覺.慎1起預，濤在隙我統(tǒng)國獲境國內介提羽供迅交愉通襲運槽輸舞業(yè)艦和通部兄分然現(xiàn)門代多服辮務蒙業(yè)揉服磨務氧（各以晝下料稱愚應壯稅廁服掠務桿）潮的錘單染位鄉(xiāng)豐和危個奶人胃，龍為暑增臥值崖稅誤納從稅脾人傅。蛙應古稅虜服屋務袍，陪是傅指屋陸滔路展運堅輸忽服比務躍、創(chuàng)水犬路騙運喬輸嘗服懶務父、白航浸空嘉運笨輸濃服閃務盡、閥管打道紹運珠輸軟服減務屬、鏈研釋發(fā)輝和鄉(xiāng)豐技架術朱服枝務皺、軟信疑息售技擠術圖服航務武、幕文飼化都創(chuàng)窩意擱服唯務治、挎物湖流壓輔損助徒服區(qū)務滋、步有陪形斤動即產(chǎn)禁租凱賃纖服孔務列、蔽鑒糞證患咨柏詢納服糖務顫、瓜廣盜播栽影壇視紀服化務臂。一望般璃納染稅剖人漸資禿格進認勇定宏：雀應往稅疾服吵務永年嚇銷捕售敞額算標占準煮為5籃0萌0萬秧元奮（俊含珠本罰數(shù)業(yè)）二延、節(jié)增崇值倡稅問稅雕率（委一炒）皇提拴供么有銹形曬動劫產(chǎn)此租竄賃旁服抽務旺，錫稅壇率幣為1旬7嗎%（押二本）鹿提滴供乏交蘋通圖運撈輸簽業(yè)扔服妨務君，債稅擁率時為1儉1衫%。清（駝三怒）猴提王供祥現(xiàn)表代地服詠務雨業(yè)次服勁務彈（哲有翁形料動專產(chǎn)肯租愈賃槍服黑務壟除逐外帖）增，獸稅巨率暗為6城%。乒（惜四喂）宮財味政罩部閃和被國渠家克稅汪務鍵總工局忙規(guī)尾定赤的直應返稅盞服挎務訊，夫稅什率浙為峰零悠。三年、端增高值狹稅妨征嫁收歪率傘為3斷%。營旦業(yè)銅稅場是那以拴在壘我姓國扒境橡內調提能供禽應諷稅慮勞鼠務越、趨轉悶讓沸無拌形尋資翅產(chǎn)燭和規(guī)銷仿售帆不瓣動絨產(chǎn)位的趟行昌為摘為舞課撲稅溜對蛇象橫征爭收鞠的州一污種征稅顏。第拔二捐節(jié)稼營陷業(yè)乒稅挨的堂計正算慢與制申軍報營浙業(yè)棄稅活的陷稅榮目鉗、罷稅釋率稅目征收范圍稅率建筑業(yè)建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)3%郵電通信業(yè)郵電、通信3%文化體育業(yè)文化、體育3%金融保險業(yè)金融、保險5%服務業(yè)旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、廣告業(yè)及其他服務業(yè)5%娛樂業(yè)歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳（包括夜總會）、音樂茶座（包括酒吧）、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝、網(wǎng)吧5%-20%轉讓無形資產(chǎn)轉讓土地使用權、專利權、非專利技術、商標權、著作權、商譽5%銷售不動產(chǎn)銷售建筑物及其他土地附著物5%（雪一墾）計吉稅錯依當據(jù)梅確方定椒的沿一菌般竟原膊則計浸稅腥依縱據(jù)精：變納憲稅議人主提怕供耗應肥稅白勞藝務辰的憶營趴業(yè)層額爺，廁轉道讓絡無結形昌資貞產(chǎn)瞞的割轉吹讓龍額漫及允銷匯售六不寺動滲產(chǎn)號的仁銷廳售及額此。諸包忍括丙全臘部噴價趁款竄和鞠價戀外謊費脫用枕。對崇于膀納腰稅幟人衡提遇供雷的桶營桑業(yè)第額增明逢顯塵偏陶低縱而疊又旬無饒正較當?shù)屠砝ㄓ蓜诺男?，惡主役管卻稅漫務里機同關成有挨權豪按屑下捕列鞋順猛序畏核健定叛其孔計件稅微價夢格姻：營插業(yè)她額洞的或確遷定寶及凳應跟納臭稅見額激的刮計隨算營閣業(yè)肚稅不應孝納枕稅趕額壩計柱算沒的通三退種泡方團式聾：①攜按咸營包業(yè)減收專入全李額站計理稅，筋其懶計叼算也公容式順如淡下主：應繁納礦稅慈額跑=騾營亭業(yè)酸額便×妹適馬用附稅繪率②女按倉營板業(yè)括收掛入差都額葬計麗稅，漸其構計客算貸公果式嶼如幼下疾：應金納椒稅辜額類=易（去營蓄業(yè)巖額蜻—絹允店許付扣磁除央項妖目部金偷額販）焰×唯適膛用標稅吼率③嫩按組賴成恒計膊稅憐價至格遮計筆稅，瞎其比計胳算拉公憶式何如翅下賊：應球納株稅滲額咽=圖組項成驚計槳稅恐價醉格念×踢適踩用恥稅吊率營揮業(yè)罩稅褲應著納儲稅憤額薯的穿計渠算（斜一生）睜轉查讓糠土誼地旺使喜用沿權突營張業(yè)爽稅昌的佳稅宇基特啊殊矛業(yè)爸務(余礙額杠計清稅)(苗1迫)納你稅椒人時轉逝讓另其幸購槐置怕或獸受登讓表的睜土敬地堪使獻用垂權遵，巷以唇全饅部奸收賊入途減俊去壓土誤地選使回用根權廚購銅置終或體受卸讓震原芹價棍后狂的羅“支余奮額厭”會為卷營腸業(yè)亮額眉。(檔2撫)納逃稅普人竊轉醋讓棍抵比債臺所測得袋的怖土偷地蝕使振用染權督，近以依全墨部綿收勞入黎減強去襖抵章債兄時輪該哥項配土檔地面使炒用銜權叼作灰價憲后爆的忘“否余褲額迎”外為館營課業(yè)涌額惱。即捎：葵轉怕讓兼無憲形擺資莫產(chǎn)域在很一揉般守情綁況致下攜全清額咽計育稅鐵；石但穴是洪轉拔讓芒土扛地閑使詠用林權刪，奶差全額勝計揪稅唱?！纠考籽殴嗡九瘜⒆虻志觽驳醚鐏砦锏陌粢幌醋诘滞翆懙乜s慧使耳用職權先轉蔑讓殺給櫻乙土公旁司惡，芝售亂價榆為2壞5妻0倍0萬逆元踢，倍抵挖債碎時撓作咸價8胳0鞠0萬璃元愧。呢甲貞公爪司縫轉掏讓許該議土損地滑使判用緩權淚應攀納近營顆業(yè)攜稅伏稅囑額=躬(敬2蓮5芬0幻玉0使-仍8勝0障0萬)料×鋸5估%腹=甲8義5爬(萬瞎元)。(二)銷君售繁不臘動度產(chǎn)單泄位四和賭個擋人謠銷崇售獅其購冒置屬的牢不襖動也產(chǎn)，獅以遲全奸部逮收亂入怒減腫去黃不薪動秀產(chǎn)耍的旁購曲置窮原億價汽后肥的隨余潔額盞為攻營圣業(yè)室額廈。單區(qū)位胳和府個隆人沸銷爪售抵鐮債雪所其得犯的雖不辦動暑產(chǎn)，粥以君全錘部旅收旅入售減濾去竭抵淡債例時供該得項午不炮動虜產(chǎn)但作憤價紛后茶的誦余捏額晃為胞營爭業(yè)寶額除。以蛇下桿幾瓜個猶方特面腐特見別舌應蜘引秘起乓注撥意梳：(蠻1逐)自爪建泡自絮用筑行吳為綠不壇納章營層業(yè)梢稅仿，券但售自率建賀建槐筑廉物頃銷拉售綿按批建專筑使業(yè)尊和淘銷醉售日不劈燕動士產(chǎn)伶繳惱納滔兩刮道扮營紙業(yè)純稅塑。芬這甚兩撲道櫻營扇業(yè)渴稅低的匙計工稅必依填據(jù)既不寫同補，祥建爐筑劉勞電務夫的毛價飛格世不沉等猛于步建盜筑仁物伍的傭銷日售敘價線格吩。膛其冤中慈自伸建稍建誤筑興業(yè)奶的權營混業(yè)粥稅產(chǎn)一屆般韻使膝用齡組侮價論的死方完法狂確罪定延營份業(yè)柜額;銷限售棚不牢動養(yǎng)產(chǎn)擦按觀照與建臂筑座物卵的司銷背售哭額掘計囑稅赴。(能2孩)轉辦讓為自秒建靈的還不械動桐產(chǎn)郊全臥額浸計忍稅;但癥是偏轉方讓卻購潛置椅或紹抵彎債欲得蹈來乒的泉不梢動滾產(chǎn)設，太差痕額醬計件稅腐。某屆企佳業(yè)2月穿轉叔讓診一虧項筆專蜜利查權忍，各成榨本4偵0根0萬邪元告，約收艘取駁轉權讓群費5枝0膚0萬疾元喝；界另家轉礎讓沙一帥塊阻抵杏債輛得蓄來洪的刪土殊地藍使駝用慚權隆，監(jiān)抵碼債啟時換作簽價4罩0羞0萬翼元陜，蜘現(xiàn)匆以4議5沖0萬太元旗轉焦讓墊，屆該屠企假業(yè)宗上嘩述伍活破動勿應俗納清營梯業(yè)替稅淚（悠）乏萬柱元通。A．4經(jīng)7紡.矮5榨B．3器7充.酬5兇C．2卸7叼.貫5餓D．1段7周.遣5【答鵲案】肺C【解柄析】（5飾0狡0牌+牛4蘿5復0躬-訪4矛0貓0）×地5施%數(shù)=煌2嶺7層.午5（攔萬否元艦）住。計丟算妥題鉆：某蓄市宜商川業(yè)控銀光行2躍0蠻1后2年箱第盾四條季禽度輕發(fā)法生肺以奸下券經(jīng)微濟米業(yè)隔務鞭：(落1椒)取芳得忌貸幕款虛業(yè)叛務辯利各息特收屑入1瓣0謙0炎0萬艱元;支燥付津單瓣位影、殲個蛙人炊存帝款須利靈息1袖0門0萬怕元;(崖2郵)取撥得袋轉判讓腹公埋司廈債撓券毛收接入1毛1碧0瞞0萬生元銹，婦債釋券掙的蟲買跡入梅價竭為9男0澡0萬燦元(賣樓出著價叢和材買妙入棄價漆均堡是督指秋賣面出蛙原葬價飄和竄買蠻入掃原哀價)除;(怠3再)取醉得押金慘融改服脈務稍手惡續(xù)淹費取收俯入2睬0萬廳元;(叔4適)吸剖收敢居北民勞存大款5麻0墓0萬毀元鬧。計興算貪該皺銀倆行呀第蜜四喊季游度銷應牧繳尼納吸的陶營吉業(yè)縮慧稅梁稅乎額嶺。(腳1怨)貸靠款肉業(yè)駐務派應既納背營園業(yè)鍬稅刮稅粱額=繩1違0萬0越0抬×機5抱%貴=院5需0闖(萬約元)(期2也)債鬼券禁轉姿讓擦應水納獵營琴業(yè)丟稅倦稅濱額=端(撿1谷1兇0桐0吩-六9托0暫0堂)灣×貴5執(zhí)%和=斧1側0戀(萬浴元)(繼3歐)手色續(xù)豬費蔽應晚納瘋營涂業(yè)帶稅艘稅免額=碑2統(tǒng)0食×溉5勺%帥=窩1虹(萬厚元)該筋銀趙行傻第駕四情季引度相應影繳買納嫩營抱業(yè)散稅檔稅忠額=稠5哄0軍+寒1崖0昌+沾1恨=擴6歪1杜(萬免元)。第圓三盲節(jié)搞營讀業(yè)奴稅歲的鉗會螺計環(huán)處耕理會硬計瞇科扯目眾的坦設瓶置退：計拼算刻當心期養(yǎng)應劑納捎的益的想營擦業(yè)劑稅貼，乒計板入占“婆營抱業(yè)挑稅夜金傍及顫附榜加若”馬科灘目,轉慢讓森無精形頑資簡產(chǎn)憂、印銷信售色不魯動著產(chǎn)蘇計唇入伴相耽應扭的攔會列計款科夸目砌。練站習戀：1、與某漂公袖司蕉將音一白土久地無使祖用絕權坑轉盯讓選給奔另帝一扔家床企妙業(yè)孫，廉該年土查地咐使鳴用依權碌賬腿面騰價氣值2佛0率0萬巨元柏，悄轉濁讓刮價做格2堅8刷0萬滔元角，創(chuàng)計嶼算轉應燭納業(yè)的士營敘業(yè)遙稅尋并稅編充制禁會跪計咸分競錄遠。2、允某驕房懲地提產(chǎn)糕公枝司脖當孩年供新繭建裝家欣屬齡樓牙一娃棟銅，敢建務筑蹄成浴本9載7燥0萬啦元刷，餅后汁來私公戲司堤決泥定窮將盤其椅出啄售萌，均取煮得也收朵入1花2筐0炒0萬賽元超。門計踏算鉛應達納瞎的渴營犁業(yè)紡稅沸并焦編稱制吐會芝計喘分端錄柄。1、廈家碧屬勢樓落完據(jù)工承時盾：借飽：唱固拉定歉資即產(chǎn)9海7鉆0夢0拔0舊0剖0貸揉：案在承建沙工耍程9敲7掌0餅0夕0圍0屈02、遲家安屬戀樓剝出佳售獄時月：嘗應呼按石售棚價振的5夠%繳欣納都銷火售販不勇動淚產(chǎn)吊營昨業(yè)優(yōu)稅鉆應鎮(zhèn)納乏營孟業(yè)甲稅=俯1鋤2掃0嘴0濃×盾5師%衰=墊6睡0（館萬康元敏）哀。慣同腎時閃補走繳漠建帽筑角環(huán)即節(jié)3雜%的弦營吉業(yè)萄稅施，師若奇稅敲務嚷機織關凡核窄定幕的虛成宮本斥利克潤爪率肌為1元0怒%，翼則買應睬補睬繳六建萄筑鍛環(huán)旅節(jié)攔營慕業(yè)策稅約為婚：迅應兄納號營鄙業(yè)宮稅=牲9稠7類0至×（1忠+亭1從0座%）÷（1－3耐%）×病3撫%角=母3泊3（記萬配元標）捧。（1）慈取腔得字收炎入佛時姜：借鼠：盒銀猜行習存矛款1臣2弊0盈0擺0蹤蝶0懷0鋼0貸奪：乒工吼程燭結棋算蜘收簽入1繞2沒0單0琴0卷0簡0言0（2）車計騾提堪稅減金備時嫂：借彈：謎工鏈程跳結庸算鉤稅雅金父及壞附心加6丘0粉0評0塞0涉0貸蹄：基應閉交輝稅頸金―披―應至交壘營優(yōu)業(yè)吃稅6候0吼0辰0惜0笑0補筍提界建晝筑息環(huán)席節(jié)透營塔業(yè)勾稅渾時詳：借她：倉固因定念資蝕產(chǎn)3隙3鉤0罩0跟0抱0貸諷：狀應仿交明稅毒金―鞭―應勢交撲營稠業(yè)潛稅3哪3疊0猶0似0匪0（3）咳結何轉珍銷共售廊不蛋動兄產(chǎn)次成領本謠時酷：借?。和芄ぬ莩滔窠Y飛算咬成男本1篇0琴0質3手0埋0約0詞0貸溜：頂固挎定惱資留產(chǎn)1廢0斑0玻3綢0芒0掠0售0（4）埋上晴繳蜻營叛業(yè)蹲稅膨時耍：借諒：格應江交問稅寶金―奧―應鑒交哪營蓬業(yè)男稅9諷3股0稱0狹0憂0貸將：儀銀柏行認存血款9紅3錯0忠0朱0某0此由項秀業(yè)鈔務艷實謎現(xiàn)脾的思利授潤=弓1憂2總0罩0－1抬0潮0情3－6世0熟=蝴1堆3筑7（費萬巡壽元岡）立。選漏擇僚題1槳.某攏旅飛游撤公女司材組防織2拾0人撥到恐北悲京鹽旅郵游他，的每證人友收暑取襪旅過游響費5暮0坊0占0元求，廁旅紡游波中滾由致公射司青支陳付寶每輝人御長較城敞景速點丸費3培0侵0元咱，意租扔車夜費1順0敲0元復，慢游宣故硬宮棗費蠶用2蛾7偵0元洞，醉其泊他唱住蕩宿賠、澡餐乏飲炊費亞用4價0撕0元貝，凝則鍋旅甘游趣公艇司總應蛾納釣營嘴業(yè)仙稅查為(彩)元信。A司.固2皆0耗0鉛0B后.濱3板2盞0普0C堤.撈3遣6榴0渣0D席.仙3挨9輝3探02侵.企桑業(yè)沫下艱列果行認為拆屬默于轎營因業(yè)軋稅設的攪兼農營謀行館為款的撲是(品)。A厘.運持輸飲企白業(yè)尋銷梅售陡貨腸物中并歷負視責蓮運爭輸檢所顯售餅貨判物B盜.照撐相玻館同在抽提吐供枯照羽相豈業(yè)蘭務琴的動同廢時絹銷郵售斗相蛋框C坑.建堆材兄商漆店攏銷汪售嗽建設材幕并殃為近客腰戶董提主供幫建雀筑技、瘡安晴裝并、市裝肌飾狹業(yè)漿務D色.電務信介公啦司新為閑用威戶腎安或裝體電速話謎，遙并甜附震設細電揉信船設階備末?；j營乖店料銷飽售尤電液信獵設用備二除手物房拴交弦易浴到錦底棕要檢交衰哪渡些廟稅?1讓.營禍業(yè)叔稅六：在2驗0遠1番1年1月2才7日哲后迷，賢個行人鐮將弊購格買喪不慎足5年茂的務住睡房畫對樣外挖銷藍售巴的升，汁全毫額構征華收思營沃業(yè)會稅紙，商營假業(yè)可稅愿即委附愈加區(qū)稅振率畫為5屬.博6吵%；個浩人乘將慈購句買港超彩過5年(含5年)的錯非蔑普默通案住參房糕對哪外運銷黨售測的后，零按涂照勵其揪銷催售輩收歐入牌減米去卻購主買苗房躲屋補的棚價昌款悔后寫的黑差口額脊征叢收奮營妹業(yè)天稅欠；個戰(zhàn)人爪將巨購虹買映超迎過5年(含5年)的登普囑通久住誕房缺對餃外兇銷捷售貞的津，蠶免視征禾營撓業(yè)杜稅書。對趟于金個備人叫轉劍讓濃自領用5年鎮(zhèn)以卻上響，叨并戴且創(chuàng)是效家越庭打唯殿一鑰生痛活寧用拾房射取飯得息所互得犯，饒免隔征氏個任人今所甜得辜稅泥。2同.個墳人燃所膜得甚稅應祥納爬稅貴額=應琴納藏稅守所偷得擇額(交引易幅價黃格搞－訊原芝值鴨、崖轉止讓繞房粗屋侵過約程毒中戒繳暮納李的濤稅防金巖和焦合胖理冶費壯用)說×播2既0閣%。轉濫讓升房壤屋浮過劈燕程捆中筍繳震納制的桶稅橋金新包員括耗營頸業(yè)亭稅細、漿城糟市挎維蔥護班建典設估稅傭、漆教叉育峰費您附觀加洽等聾。義合敲理遞費輔用象包腿括邀住鏡房裝說修費侮用騾、屆住韻房其貸勵款府利界息調等轉。另保一引種笑征令收預方塊式曉為仁核景定片征圈收原，準即腰納管稅沫人肅未化提膜供卻完擊整舉、除準均確意的疑房是屋當原至值