項(xiàng)目二貨幣資金

項(xiàng)目二貨幣資金核算任務(wù)一貨幣資金概述及庫存現(xiàn)金核算任務(wù)二

銀行存款及其他貨幣資金核算

案例導(dǎo)入2008年11月5日，當(dāng)財(cái)務(wù)經(jīng)理要求王亮把他經(jīng)手的銀行對(duì)賬單拿出來審核，又把這個(gè)對(duì)賬單交給銀行營業(yè)員核對(duì)時(shí)，王亮一下癱倒在地……

王亮在同事們的眼中為人老實(shí)、工作賣力。為此，1998年起他被調(diào)到公司的下屬分公司財(cái)務(wù)科擔(dān)任出納員，一直負(fù)責(zé)保管空白支票、制作銀行存款余額調(diào)節(jié)表等工作。2003年底的某一天，公司準(zhǔn)備發(fā)放一筆結(jié)余獎(jiǎng)，8,000元的現(xiàn)金支票已經(jīng)填好，由于違反制度而取消。科長吩咐王亮按規(guī)定予以注銷。但因股市不好，王亮虧了不少，當(dāng)天就心不在焉地把支票丟在了抽屜里。第二天上班時(shí)，他打開抽屜，眼睛一亮，心想何不取出來投入股市，等賺了補(bǔ)上這筆錢，誰也不知道！但畢竟這類事情太少，怎樣才能“籌集到更多的資金”？他思來想去，我手中的空白支票不就少一個(gè)印章嗎？只要蓋齊印章不就是到手的鈔票？由于是同事?？剖移渌藛T一般不加防范，有時(shí)暫時(shí)出去一下，就任由印章放在桌上。因此只要辦公室剩下他一人，就飛快地跳起來，沖到會(huì)計(jì)桌前，拿起早已準(zhǔn)備好的空白支票迅速蓋上印。下班回到家里，偷偷地、認(rèn)真地、仔細(xì)地填好日期、金額等項(xiàng)目。然后找個(gè)理由到銀行取款。至于銀行對(duì)賬單，只要他那個(gè)月私自取了款，就到銀行去謊稱對(duì)賬單丟失或浸濕，請(qǐng)求復(fù)印一張?；貋砗筮M(jìn)行一些技術(shù)處理后，再復(fù)印一份，便可以以假亂真!就這樣，從2003年底起，王亮先后作案46起，共侵吞單位公款125萬！問題：1.使用會(huì)計(jì)人員是否就是“為人老實(shí)、工作賣力”？2.王亮10年來一直擔(dān)任出納，是否符合貨幣資金內(nèi)部控制制度？3.會(huì)計(jì)人員對(duì)于預(yù)留銀行的印鑒應(yīng)該如何管理？4.銀行對(duì)賬單應(yīng)該多長時(shí)間核對(duì)一次？

任務(wù)一貨幣資金概述及庫存現(xiàn)金核算

一、貨幣資金的概述（一）貨幣資金的概念它是企業(yè)擁有的處于貨幣形態(tài)的可隨時(shí)使用的那部分資產(chǎn)。(二)貨幣資金的種類：按存放地點(diǎn)和用途分庫存現(xiàn)金貨幣資金銀行存款其他貨幣資金(三)貨幣資金內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制是指一個(gè)單位的各級(jí)管理層，為了保護(hù)其經(jīng)濟(jì)資源的安全、完整，確保經(jīng)濟(jì)和會(huì)計(jì)信息的正確可靠，協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)行為，控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，利用單位內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約，相互聯(lián)系的關(guān)系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規(guī)范化，系統(tǒng)化，使之成為一個(gè)嚴(yán)密的、較為完整的體系。內(nèi)部控制按其控制的目的不同，可分為會(huì)計(jì)控制和管理控制。1.崗位分工及授權(quán)管理2.按規(guī)定程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)

二、庫存現(xiàn)金的管理和核算

(一)現(xiàn)金的定義狹義：指企業(yè)的庫存現(xiàn)金。廣義：指庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他符合現(xiàn)金定義的票證（即貨幣資金）?，F(xiàn)金的定義

（二）庫存現(xiàn)金的管理（現(xiàn)金的內(nèi)控制度）1.控制的內(nèi)容：收入控制、支出控制、庫存控制。2.基本要點(diǎn)（1）規(guī)定使用范圍；（2）錢賬分管；（3）收支兩條線，除特殊需要外不得坐支；（4）對(duì)庫存現(xiàn)金核定限額，進(jìn)行定期和不定期檢查；（5）建立定額備用金制度；（6）日清月結(jié)；（7）其他。

（三）庫存現(xiàn)金的核算1.基礎(chǔ)會(huì)計(jì)已學(xué)相關(guān)知識(shí)①憑證——現(xiàn)金收付款憑證②賬簿——現(xiàn)金日記賬：三欄式（收、支、余）現(xiàn)金總賬：三欄式（借、貸、余）③核算：序時(shí)核算——登記現(xiàn)金日記賬分類核算——現(xiàn)金總分類核算

——現(xiàn)金明細(xì)核算（按幣種）④核對(duì)：賬證核對(duì)——日記賬與收、付款憑證賬賬核對(duì)——日記賬與總賬賬實(shí)核對(duì)——日記賬與庫存現(xiàn)金2、庫存現(xiàn)金核算主要會(huì)計(jì)科目：“庫存現(xiàn)金”賬戶（資產(chǎn)類）：核算庫存現(xiàn)金的收支和結(jié)余情況。庫存現(xiàn)金企業(yè)現(xiàn)金的增加企業(yè)現(xiàn)金的減少

借余：月末余額

主要賬務(wù)處理（1）庫存現(xiàn)金收入的核算：借：庫存現(xiàn)金貸：有關(guān)科目P11例2-1、2-2、2-3（2）現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的核算：借：有關(guān)科目貸：庫存現(xiàn)金P11例2-4、2-5、2-6（3）備用金的核算：設(shè)置賬戶：“備用金”賬戶（資產(chǎn)類）：核算企業(yè)用于日常零星開支而預(yù)付的備用金?！捌渌麘?yīng)收款”賬戶（資產(chǎn)類）：核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股息等以外的各種應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)。不單設(shè)“備用金”賬戶的小企業(yè)發(fā)生的備用金，可通過“其他應(yīng)收款”賬戶進(jìn)行核算。

A.一次報(bào)銷制庫存現(xiàn)金備用金-XXX銀行存款其他應(yīng)收款-XXX管理費(fèi)用等

①預(yù)支②報(bào)銷

庫存現(xiàn)金③交回余款P13例2－7、2－8

B.定額備用金制度庫存現(xiàn)金銀行存款其他應(yīng)收款-XXX

①預(yù)支

管理費(fèi)用等②報(bào)銷時(shí)補(bǔ)足

P13例2－9、2－10

（4）現(xiàn)金清查的核算①清查目的②清查方法：實(shí)地盤點(diǎn)③清查結(jié)果：賬實(shí)相符、盤盈、盤虧④清查結(jié)果（盤盈、盤虧）的賬務(wù)處理：分兩步進(jìn)行：

A.發(fā)現(xiàn)

B.經(jīng)批準(zhǔn)處理（4）現(xiàn)販金清認(rèn)查的沾核算設(shè)置會(huì)賬戶①“待羽處理資財(cái)產(chǎn)允損溢悉”（姻資產(chǎn)狗類）勸賬戶估：核貞算企天業(yè)在溫財(cái)產(chǎn)漸清查踏過程個(gè)中查斥明的興各項(xiàng)幻玉財(cái)產(chǎn)陣物資夏的盤謠盈盤削虧的封價(jià)值虎。待處緩理財(cái)崖產(chǎn)損舟溢①盤個(gè)虧、網(wǎng)毀損劑數(shù)少①缺盤盈預(yù)數(shù)②盤移盈轉(zhuǎn)晨銷數(shù)胞②養(yǎng)盤虧李、毀房誠損轉(zhuǎn)串銷數(shù)②現(xiàn)金宋盤虧企（短擔(dān)缺）骨：通埋過“暫其他妙應(yīng)收旁款”睡賬戶遺核算③現(xiàn)金侍盤盈鐵（溢堤余）畜：通系過“洗其他脆應(yīng)付怠款”盯賬戶魚核算（1）盤盈

發(fā)現(xiàn)盤盈時(shí)：

借:庫存現(xiàn)金貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢

處理時(shí):

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款等P14例2－12（2）盤虧

發(fā)現(xiàn)盤虧時(shí)：

借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸:庫存現(xiàn)金

處理時(shí):

借：其他應(yīng)收款等

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢P14例2－11練習(xí)例：芝某修企業(yè)謎某月傾進(jìn)行耳現(xiàn)金視清查動(dòng)，結(jié)株果如爬下：1.現(xiàn)金塊清查疏中發(fā)串現(xiàn)長聚款50元。經(jīng)反郊復(fù)核詳查，鉗未查遣明原跨因，睜報(bào)經(jīng)臨批準(zhǔn)銹作營旁業(yè)外災(zāi)收入幣處理屋。2.現(xiàn)金帥清查農(nóng)中發(fā)淺現(xiàn)短壘款10季0元。約經(jīng)核瓣查，降屬于隱出納填員的爆責(zé)任激。1.現(xiàn)金異清查索中發(fā)規(guī)現(xiàn)長追款50元。經(jīng)反慰復(fù)核形查，譽(yù)未查攔明原首因，界報(bào)經(jīng)惠批準(zhǔn)稅作營戚業(yè)外贊收入懷處理驗(yàn)。（1）發(fā)屈現(xiàn)長飛款：借:蹄庫讓存現(xiàn)齊金50貸:臟待處疫理財(cái)覺產(chǎn)損倉溢50（2）經(jīng)證批準(zhǔn)組處理:借：侍待處荷理財(cái)綁產(chǎn)損騾溢50貸：圣營業(yè)扒外收息入502.現(xiàn)金秀清查餃中發(fā)辣現(xiàn)短俗款10膨0元。肺經(jīng)核坐查，西屬于構(gòu)出納衛(wèi)員的魯責(zé)任繞。（1）發(fā)潛現(xiàn)短陶款：借:創(chuàng)待處也理財(cái)晴產(chǎn)損悟溢10服0貸:徹庫存票現(xiàn)金10隊(duì)0（2）處碗理：借：遙其他窩應(yīng)收凝款-X選XX麗1拍00貸：喂待處立理財(cái)惠產(chǎn)損悟溢10惹0任務(wù)針二銀行夸存款斃及其掀他貨及幣資景金核港算一、凈銀行批存款謙的定懂義銀行冠存款倍是企業(yè)業(yè)存毛放于鹽銀行苦或其蔑他金怠融機(jī)閉構(gòu)的鐮貨幣鍛資金恢。二、虛銀行世存款訴的管沈理四種犁銀行遍賬戶基本淋存款航賬戶一般凝存款斬賬戶臨時(shí)逗存款匹賬戶專用鹿存款墨賬戶是企月業(yè)辦銳理日慈常轉(zhuǎn)僑賬結(jié)臭算和筆現(xiàn)金絹收付組的賬爹戶。鉆一個(gè)掌企業(yè)皆只能奔開立壞一個(gè)皆基本相存款妖賬戶凝。是企犧業(yè)因政借款嬌或其議他需乓要辦扯理基欺本存?zhèn)瓤钯~胸戶以百外的隆轉(zhuǎn)賬靈結(jié)算代和現(xiàn)太金繳羊存業(yè)杠務(wù)的倦賬戶興。是企飾業(yè)因銹臨時(shí)輕經(jīng)營痛活動(dòng)古需要蜂而開簽立的迷賬戶俊，該蠟賬戶行可辦唯理轉(zhuǎn)嗽賬結(jié)局算和璃存取蠟現(xiàn)金飯。是企廊業(yè)因涌特定零用途屯需要擔(dān)而開釀立的農(nóng)賬戶界。注意一個(gè)勤企業(yè)炮只能呼選擇添一家拘銀行去的一涼個(gè)營袖業(yè)機(jī)吩構(gòu)開彩立一辱個(gè)基貌本銀耐行存麥款賬疊戶。協(xié)不得范在多憐家銀燦行機(jī)堤構(gòu)開左立基禽本銀折行存覺款賬鬼戶；喊不得燭在一狂家銀覺行的鐵幾個(gè)扶分支掌機(jī)構(gòu)光開立駐一般脂存款勒賬戶勇。三、宏銀行闊存款稱的核父算核算塌：基礎(chǔ)準(zhǔn)會(huì)計(jì)共已學(xué)裳相關(guān)桐知識(shí)序時(shí)后核算——登記下銀行啦存款基日記伶賬分類內(nèi)核算——銀行諷存款邀總分勾類核胖算——銀行他存款湊明細(xì)焦核算塑（按宵幣種背）核對(duì)思：賬證著核對(duì)——銀行摟存款趙日記套賬與煉收、很付款絞憑證邊；賬賬押核對(duì)——日記消賬與哥總賬賬單最核對(duì)——日記艘賬與筒銀行讀對(duì)賬殿單設(shè)置榴賬戶斯：“銀匠行存業(yè)款”葡賬戶線（資戀產(chǎn)類桂）：掏核算蜂企業(yè)孫銀行暗存款犧的收迅支和緞結(jié)余臭情況申。銀行擁存款銀行礙存款槐的增們加險(xiǎn)銀程行存暮款的壺減少借余蓮：月茂末余集額主要逼賬務(wù)倉處理（一卷）銀普行存釋款收撈入的訪核算朱：借：睡銀行潔存款貸：職有關(guān)唐科目（二握）銀構(gòu)行存鳥款支剃出的紡核算門：借：僻有關(guān)像科目貸：主銀行典存款P1影7例2-軟13、2-強(qiáng)14、2-威15四、共銀行割結(jié)算判方式銀行致結(jié)算腎是指衫企業(yè)肌與其嘆他單較位和去個(gè)人腦之間只完成債貨幣證收付鴿的程額序和寧方法邪。1、現(xiàn)豈金結(jié)史算2、轉(zhuǎn)辦賬結(jié)簡算（桶支付換結(jié)算啟、銀贈(zèng)行結(jié)權(quán)算）銀行筒結(jié)算旁方式后：銀密行匯敗票、套商業(yè)汗匯票瞇、銀辯行本賴票、儀支票孫、匯稱兌、架委托姻收款必、托溜收承圣付、棒信用刃卡、談信用司證等束。三、獲銀行沿結(jié)算林方式票據(jù)信用瞇卡匯票商業(yè)匯票銀行匯票銀行勇承兌纖匯票商業(yè)組承兌用匯票本票——銀行蠶本票支票匯兌委托遮收款托收良承付信用山證支付枕結(jié)算遺辦法“應(yīng)撥收票元據(jù)”“應(yīng)才付票馳據(jù)”“其粒他貨矩幣資昨金”“銀文行存波款”“其娘他貨攜幣資經(jīng)金”四、侵銀起行存欠款的灣清查①目愧的：耽保證擁賬實(shí)淋相符翼。②方池法：綱核對(duì)汪。將本五單位蟻的銀旦行存墻款日掀記賬別與銀狗行對(duì)接賬單興核對(duì)軍。③結(jié)盛果處癥理：相符印，說革明雙文方賬臟務(wù)處掘理正耍確。不相屋符：移進(jìn)一招步查取明原切因A.未達(dá)冒賬項(xiàng)B.差錯(cuò)未達(dá)釘賬項(xiàng)襪：一殲方已馳入賬永，另買一方份尚未發(fā)入賬閑的款垂項(xiàng)。①企潤業(yè)已底收而晨銀行執(zhí)未收企業(yè)質(zhì)已入子賬而災(zāi)銀行聚未入木賬②企殼業(yè)已精付而棵銀行悠未付③銀焰行已點(diǎn)收而躲企業(yè)勺未收銀行駛已入男賬而悟企業(yè)研未入愛賬④銀跨行已藏付而塵企業(yè)澡未付對(duì)賬獸公式料：“銀膝行存欺款日細(xì)“筐銀行澆對(duì)賬壁單”記賬倦”結(jié)稍余額+③扛-④剖=結(jié)余噴額+①勒-②P3線1例2-忍31練習(xí)通：實(shí)江訓(xùn)與雕習(xí)題P1歉5習(xí)題不三項(xiàng)目涼二貨免幣資梨金習(xí)皆題及押答案\習(xí)題旗二(銀行殘存款識(shí)余額罰調(diào)節(jié)君表).支do海c五、省其他括貨幣嫩資金等的核龍算（一腎）性模質(zhì)及腔種類指除查庫存權(quán)現(xiàn)金模、銀反行存染款以無外的境各種箱貨幣絨資金梯。包厘括：外埠景存款銀行握匯票巨存款銀行鑰本票禍存款信用豆證保蔥證金質(zhì)存款信用厭卡存定款在途葉貨幣曬資金存出聯(lián)投資假款等1．掠賬戶睜設(shè)置工：“其他達(dá)貨幣旬資金”賬點(diǎn)戶（聾資產(chǎn)袍類）景：核正算企石業(yè)其他雷貨幣侵資金鉤的行收支腔及結(jié)陡余情養(yǎng)況。其他餅貨幣攜資金增加沃?jǐn)?shù)碧減少榴數(shù)結(jié)余燥數(shù)-按其帳他貨曲幣資咳金種階類設(shè)獄置明錦細(xì)賬序戶2．吊核算布實(shí)例娘以餐外埠武存款杏的處系理為哨例其他坡貨幣詠資金-X泥XX開立禾專戶熟時(shí)動(dòng)用益專戶醋時(shí)撤銷躲專戶造時(shí)余：趟實(shí)有液數(shù)銀行買存款存款畢數(shù)轉(zhuǎn)出P3循2例2-樂32①開惕立專袋戶從銀竹行匯沉款80脅,0移00元到姨異地身開立丸專戶瓶。借：返其他負(fù)貨幣拍資金披——薪外埠侍存款80德,0嗽00貸：停銀行忘存款80圈,0煩00②動(dòng)槐用專經(jīng)戶用70鑰,2訴00元購沸買材燥料，塘