財(cái)務(wù)報(bào)表編制崗(powerpoint 63頁)

1、項(xiàng)目十二項(xiàng)目十二 財(cái)務(wù)報(bào)表編制崗財(cái)務(wù)報(bào)表編制崗412-1 12-1 財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)知財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)知123512-2 12-2 資產(chǎn)負(fù)債表編制資產(chǎn)負(fù)債表編制12-3 12-3 利潤表編制利潤表編制12-4 12-4 現(xiàn)金流量表編制現(xiàn)金流量表編制12-5 12-5 所有者權(quán)益變動(dòng)表編制所有者權(quán)益變動(dòng)表編制第一頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 二十三分。項(xiàng)目十二項(xiàng)目十二 財(cái)務(wù)報(bào)表編制崗財(cái)務(wù)報(bào)表編制崗知識(shí)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)l掌握資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)及其編制方法；l掌握利潤表的內(nèi)容、格式及其編制方法；l熟悉現(xiàn)金流量表的內(nèi)容、格式及其編制方法；l熟悉所有者權(quán)益變動(dòng)表的內(nèi)容、格式及其編制方法；l明確財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求；l了

2、解財(cái)務(wù)報(bào)表的定義、組成及其分類；l了解資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表的定義、作用。第二頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 二十三分。項(xiàng)目十二項(xiàng)目十二 財(cái)務(wù)報(bào)表編制崗財(cái)務(wù)報(bào)表編制崗能力目標(biāo)能力目標(biāo)l 能夠根據(jù)資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類等總賬賬戶及其明細(xì)賬賬戶的期末余額，分析計(jì)算填列資產(chǎn)負(fù)債表中各個(gè)項(xiàng)目的期末余額，準(zhǔn)確編制資產(chǎn)負(fù)債表。l能夠根據(jù)損益類總賬賬戶及其明細(xì)賬賬戶的借貸方發(fā)生額，分析計(jì)算填列利潤表中各個(gè)項(xiàng)目的本期金額，準(zhǔn)確編制利潤表。l能夠根據(jù)工作底稿法、T型賬戶法和分析填列法，分析計(jì)算填列現(xiàn)金流量表中各個(gè)項(xiàng)目的本期金額，準(zhǔn)確編制現(xiàn)金流量表。l能夠分析計(jì)算填列所有者權(quán)益變動(dòng)表中各個(gè)

3、項(xiàng)目的本年金額，準(zhǔn)確編制所有者權(quán)益變動(dòng)表。第三頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 二十三分。財(cái)務(wù)報(bào)表的定義和組成 一一財(cái)務(wù)報(bào)表的分類 二二財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求三三任務(wù)任務(wù)12-1 財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)知財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)知第四頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 二十三分。一、財(cái)務(wù)報(bào)表的定義和組成一、財(cái)務(wù)報(bào)表的定義和組成是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。構(gòu)性表述。（1 1）資產(chǎn)負(fù)債表；（）資產(chǎn)負(fù)債表；（2 2）利潤表；）利潤表；（3 3）現(xiàn)金流量表；）現(xiàn)金流量表；（4 4）所有者權(quán)益）所有者權(quán)益( (或股東權(quán)益或股東權(quán)益) )變動(dòng)表；變動(dòng)表；（5 5）附注。）附注。 【情境辨析情

4、境辨析12-112-1】【情境辨析情境辨析12-212-2】任務(wù)任務(wù)12-1 財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)知財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)知第五頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 二十三分。二、財(cái)務(wù)報(bào)表的分類二、財(cái)務(wù)報(bào)表的分類編報(bào)期間中期財(cái)務(wù)報(bào)表以短于一個(gè)完整會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表。包括月報(bào)、季報(bào)和半年報(bào)年度財(cái)務(wù)報(bào)表以一個(gè)完整會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表。編報(bào)主體個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表由企業(yè)在自身會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)上對(duì)賬簿記錄進(jìn)行加工而編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，它主要用以反映企業(yè)自身的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。合并財(cái)務(wù)報(bào)表以企業(yè)集團(tuán)為會(huì)計(jì)主體，根據(jù)母子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表，由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)報(bào)表

5、。任務(wù)任務(wù)12-1 財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)知財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)知第六頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 二十三分。三、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求三、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求遵循各項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量 列報(bào)基礎(chǔ) 重要性和項(xiàng)目列報(bào) 列報(bào)的一致性 財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額間的相互抵銷 比較信息的列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表表首的列報(bào)要求報(bào)告期間任務(wù)任務(wù)12-1 財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)知財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)知第七頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 二十三分。資產(chǎn)負(fù)債表認(rèn)知一一資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法二二資產(chǎn)負(fù)債表編制示例三三任務(wù)任務(wù)12-2 資產(chǎn)負(fù)債表編制資產(chǎn)負(fù)債表編制 第八頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 二十三分。是反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)是反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。報(bào)

6、表。u提供某一日期資產(chǎn)的總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況。u提供某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)以及清償時(shí)間。u反映所有者所擁有的權(quán)益，據(jù)以判斷資本保值、增值情況以及對(duì)負(fù)債的保障程度。 （一）資產(chǎn)負(fù)債表的定義和作用（一）資產(chǎn)負(fù)債表的定義和作用 任務(wù)任務(wù)12-2 資產(chǎn)負(fù)債表編制資產(chǎn)負(fù)債表編制 一、資產(chǎn)負(fù)債表認(rèn)知一、資產(chǎn)負(fù)債表認(rèn)知第九頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 二十三分。（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)任務(wù)任務(wù)12-2 資產(chǎn)負(fù)債表編制資產(chǎn)負(fù)債表編制 一、資產(chǎn)負(fù)債表認(rèn)知一、資產(chǎn)負(fù)債表認(rèn)知資產(chǎn)負(fù)債表分為上下方上下依次為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益

7、。 報(bào)告式資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 的 結(jié) 構(gòu)在我國，資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式格式 ,分為左右兩方。 左方列示資產(chǎn)各項(xiàng)目，反映全部資產(chǎn)的分布及存在形態(tài)，一般按照資產(chǎn)的流動(dòng)性由大到小排列。右方列示負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目，反映全部負(fù)債和所有者權(quán)益的內(nèi)容及構(gòu)成情況，一般按要求清償時(shí)間的先后順序排列。資產(chǎn)各項(xiàng)目的合計(jì)等于負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的合計(jì)，資產(chǎn)負(fù)債表左方和右方平衡，即“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”。賬戶式第十頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 二十三分。任務(wù)任務(wù)12-2 資產(chǎn)負(fù)債表編制資產(chǎn)負(fù)債表編制 一、資產(chǎn)負(fù)債表認(rèn)知一、資產(chǎn)負(fù)債表認(rèn)知（三）資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的列示（三）資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的列示1資產(chǎn)項(xiàng)目的列示流動(dòng)資產(chǎn)以外的

8、資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)歸類為非流動(dòng)資產(chǎn)，并按其性質(zhì)分項(xiàng)列示非流動(dòng)資產(chǎn)資 產(chǎn) 分 類流動(dòng)資產(chǎn)預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用主要為交易目的而持有預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類為流動(dòng)資產(chǎn)第十一頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 二十三分。任務(wù)任務(wù)12-2 資產(chǎn)負(fù)債表編制資產(chǎn)負(fù)債表編制 一、資產(chǎn)負(fù)債表認(rèn)知一、資產(chǎn)負(fù)債表認(rèn)知（三）資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的列示（三）資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的列示2負(fù)債項(xiàng)目的列示流動(dòng)負(fù)債以外的負(fù)債，應(yīng)當(dāng)歸類為非流動(dòng)負(fù)債，并按其性質(zhì)分項(xiàng)列示非流動(dòng)負(fù)債負(fù) 債 分 類流動(dòng)負(fù)債預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營業(yè)周期

9、中清償主要為交易目的而持有自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予以清償企業(yè)無權(quán)自主的將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類為流動(dòng)負(fù)債第十二頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 二十三分。任務(wù)任務(wù)12-2 資產(chǎn)負(fù)債表編制資產(chǎn)負(fù)債表編制 一、資產(chǎn)負(fù)債表認(rèn)知一、資產(chǎn)負(fù)債表認(rèn)知（三）資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的列示（三）資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的列示3所有者權(quán)益項(xiàng)目的列示實(shí)收資本（或股本）資本公積盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益分 類不同來源和特定用途第十三頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 二十三分。任務(wù)任務(wù)12-2 資產(chǎn)負(fù)債表編制資產(chǎn)負(fù)債表編制 二、資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法二、資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法填列方法如果上年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)

10、目的名稱和內(nèi)容同本年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，按調(diào)整后的數(shù)字填入表中“年初余額”欄內(nèi)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列“年初余額年初余額” 的填列的填列“期末余額期末余額” 的填列的填列1直接根據(jù)總賬科目的余額填列。如“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”等項(xiàng)目2. 根據(jù)幾個(gè)總賬科目的期末余額計(jì)算填列。如“貨幣資金”項(xiàng)目，需根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目期末余額的合計(jì)數(shù)填列3. 根據(jù)明細(xì)賬科目的余額計(jì)算填列。如“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩個(gè)科目所屬

11、的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額計(jì)算填列4根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目的余額分析計(jì)算填列。如“長期借款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額計(jì)算填列5. 根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。如“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列；“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計(jì)攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列第十四頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 二十三分。任務(wù)任務(wù)12-2 資產(chǎn)負(fù)債

12、表編制資產(chǎn)負(fù)債表編制 1資產(chǎn)項(xiàng)目的填列說明貨幣資金交易性金融資產(chǎn)“庫存現(xiàn)金”科目期末借方余額 + “銀行存款”科目期末借方余額 + “其他貨幣資金”科目期末借方余額直接根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”科目的期末借方余額填列 【學(xué)中做12-1】填列方法項(xiàng)目名稱學(xué)中做應(yīng)收票據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目期末借方余額 - “壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收票據(jù)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末貸方余額第十五頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 二十三分。任務(wù)任務(wù)12-2 資產(chǎn)負(fù)債表編制資產(chǎn)負(fù)債表編制 1資產(chǎn)項(xiàng)目的填列說明應(yīng)收賬款“應(yīng)收賬款”所屬各明細(xì)科目的借方余額 + “預(yù)收賬款”所屬各明細(xì)科目的借方余額 - “壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末

13、余額【學(xué)中做12-2】填列方法項(xiàng)目名稱學(xué)中做應(yīng)收利息“應(yīng)收利息”科目期末借方余額 - “壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收利息計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末貸方余額預(yù)付款項(xiàng)“預(yù)付賬款”所屬各明細(xì)科目的借方余額 + “應(yīng)付賬款”所屬各明細(xì)科目的借方余額 - “壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)預(yù)付賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額第十六頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 二十三分。任務(wù)任務(wù)12-2 資產(chǎn)負(fù)債表編制資產(chǎn)負(fù)債表編制 1資產(chǎn)項(xiàng)目的填列說明應(yīng)收股利“應(yīng)收股利”科目的期末借方余額 - “壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收股利計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額填列方法項(xiàng)目名稱學(xué)中做存貨“材料采購”“原材料”“材料成本差異”“發(fā)出商品”“庫存商品”“周轉(zhuǎn)材料”“委托加工

14、物資”“受托代銷商品”“生產(chǎn)成本”等科目的期末借方余額合計(jì)，減去“受托代銷商品款”“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目的期末貸方余額合計(jì)【學(xué)中做12-4】其他應(yīng)收款“其他應(yīng)收款”科目的期末余額 - “壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額第十七頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 二十三分。任務(wù)任務(wù)12-2 資產(chǎn)負(fù)債表編制資產(chǎn)負(fù)債表編制 1資產(chǎn)項(xiàng)目的填列說明填列方法項(xiàng)目名稱學(xué)中做可供出售金融資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)“可供出售金融資產(chǎn)”科目的期末借方余額，減去“可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末貸方余額【學(xué)中做12-1】根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列其他流動(dòng)性資產(chǎn)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列持有至到

15、期投資“持有至到期投資”科目的期末借方余額，減去“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目期末貸方余額【學(xué)中做12-1】第十八頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 二十三分。任務(wù)任務(wù)12-2 資產(chǎn)負(fù)債表編制資產(chǎn)負(fù)債表編制 1資產(chǎn)項(xiàng)目的填列說明填列方法項(xiàng)目名稱學(xué)中做長期應(yīng)收款“長期應(yīng)收款”科目的期末余額，減去相應(yīng)的“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目和“壞賬準(zhǔn)備”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目期末余額投資性房地產(chǎn)“投資性房地產(chǎn)”科目的期末余額，減去“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷）”和“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額“長期股權(quán)投資”科目的期末余額，減去“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目的期末余額 【學(xué)中做12-5】長期股權(quán)投資第十九頁，編輯于星期二：

16、三點(diǎn) 二十三分。任務(wù)任務(wù)12-2 資產(chǎn)負(fù)債表編制資產(chǎn)負(fù)債表編制 1資產(chǎn)項(xiàng)目的填列說明填列方法項(xiàng)目名稱學(xué)中做【學(xué)中做12-6】固定資產(chǎn)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計(jì)折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額“在建工程”科目的期末余額，減去“在建工程減值準(zhǔn)備”科目的期末余額【學(xué)中做12-7】在建工程工程物資根據(jù)“工程物資”科目的期末余額根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列，如“固定資產(chǎn)清理”科目期末為貸方余額，以“-”號(hào)填列【學(xué)中做12-7】固定資產(chǎn)清理第二十頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 二十三分。任務(wù)任務(wù)12-2 資產(chǎn)負(fù)債表編制資產(chǎn)負(fù)債表編制 1資產(chǎn)項(xiàng)目的填列說明填列方法項(xiàng)目名稱學(xué)中做“

17、無形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計(jì)攤銷”和“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額【學(xué)中做12-8】無形資產(chǎn)根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細(xì)科目期末余額填列開發(fā)支出“長期待攤費(fèi)用”科目的期末余額減去將于一年內(nèi)（含一年）攤銷的數(shù)額【學(xué)中做12-9】長期待攤費(fèi)用遞延所得稅資產(chǎn)“遞延所得稅資產(chǎn)”期末借方余額填列第二十一頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 二十三分。任務(wù)任務(wù)12-2 資產(chǎn)負(fù)債表編制資產(chǎn)負(fù)債表編制 2負(fù)債項(xiàng)目的填列說明填列方法項(xiàng)目名稱學(xué)中做短期借款根據(jù)“短期借款”科目的期末貸方余額應(yīng)付票據(jù)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填

18、列【學(xué)中做12-10】應(yīng)付賬款根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列【學(xué)中做12-10】預(yù)收款項(xiàng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”科目的期末貸方余額填列應(yīng)付職工薪酬第二十二頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 二十三分。任務(wù)任務(wù)12-2 資產(chǎn)負(fù)債表編制資產(chǎn)負(fù)債表編制 2負(fù)債項(xiàng)目的填列說明填列方法項(xiàng)目名稱學(xué)中做根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目期末貸方余額填列；如該科目期末為借方余額，應(yīng)以“-”號(hào)填列【學(xué)中做12-11】應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付利息根據(jù)”應(yīng)付利息“科目的期末余額填列應(yīng)付股利根據(jù)“應(yīng)付股利”科目的期末余額填列其他應(yīng)付款根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填列【學(xué)中做12-12】長期借款根據(jù)“長期借款”科目

19、的期末余額分析填列應(yīng)付債券根據(jù)“應(yīng)付債券”科目期末余額分析計(jì)算填列第二十三頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 二十三分。任務(wù)任務(wù)12-2 資產(chǎn)負(fù)債表編制資產(chǎn)負(fù)債表編制 2負(fù)債項(xiàng)目的填列說明填列方法項(xiàng)目名稱學(xué)中做“長期應(yīng)付款”科目的期末余額，減去相應(yīng)的“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目期末余額長期應(yīng)付款遞延所得稅負(fù)債 根據(jù)“遞延所得稅負(fù)債”科目的期末余額填列其他非流動(dòng)負(fù)債本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額減去將于一年內(nèi)（含一年）到期償還數(shù)后的余額填列第二十四頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 二十三分。任務(wù)任務(wù)12-2 資產(chǎn)負(fù)債表編制資產(chǎn)負(fù)債表編制 3所有者權(quán)益項(xiàng)目的填列說明填列方法項(xiàng)目名稱學(xué)中做實(shí)收資本（或股本）根據(jù)“實(shí)收資本（或股

20、本）”科目余額填列資本公積根據(jù)“資本公積”的期末余額填列庫存股根據(jù)“庫存股”科目的期末余額填列【學(xué)中做12-12】盈余公積根據(jù)“盈余公積”科目的期末余額填列根據(jù)“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額計(jì)算填列。未彌補(bǔ)的虧損在本項(xiàng)目內(nèi)以“-”填列未分配利潤第二十五頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 二十三分。任務(wù)任務(wù)12-2 資產(chǎn)負(fù)債表編制資產(chǎn)負(fù)債表編制 三、資產(chǎn)負(fù)債表編制示例三、資產(chǎn)負(fù)債表編制示例【學(xué)中做學(xué)中做12-1312-13】根據(jù)情境案例，完成ABC股份有限公司年度資產(chǎn)負(fù)債表的編制。ABC股份有限公司2013年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表（年初余額略）及2014年12月31日的科目余額表分別見表12-3

21、和表12-4。假設(shè)ABC股份有限公司2014年度除計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)存在可抵扣暫時(shí)性差異外，其他資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目的賬面價(jià)值均等于其計(jì)稅基礎(chǔ)。假定ABC公司未來很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，適用的所得稅稅率為25%。第二十六頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 二十三分。是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。報(bào)表。u可以反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的收入實(shí)現(xiàn)情況。u可以反映一定會(huì)計(jì)期間的費(fèi)用耗費(fèi)情況。u可以反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的成果，即凈利潤的實(shí)現(xiàn)情況，據(jù)以判斷資本保值、增值情況。 （一）利潤表的定義和作用（一）利

22、潤表的定義和作用 任務(wù)任務(wù)12-3 利潤表編制利潤表編制 一、利潤表認(rèn)知一、利潤表認(rèn)知第二十七頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 二十三分。（二）利潤表的結(jié)構(gòu)（二）利潤表的結(jié)構(gòu)任務(wù)任務(wù)12-3 利潤表編制利潤表編制 一、利潤表認(rèn)知一、利潤表認(rèn)知所有收入減去所有費(fèi)用，一次計(jì)算出凈利潤（或凈虧損）。 單步式利 潤 表 的 結(jié) 構(gòu)在我國，利潤表采用多步式結(jié)構(gòu)。 第一步，以營業(yè)收入為基礎(chǔ)，減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價(jià)值變動(dòng)收益(減去公允價(jià)值變動(dòng)損失)和投資收益(減去投資損失)，計(jì)算出營業(yè)利潤。第二步，以營業(yè)利潤為基礎(chǔ)，加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計(jì)算出利

23、潤總額。第三步，以利潤總額為基礎(chǔ)，減去所得稅費(fèi)用，計(jì)算出凈利潤（或凈虧損）。多步式第二十八頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 二十三分。任務(wù)任務(wù)12-3 利潤表編制利潤表編制 二、利潤表的填列方法二、利潤表的填列方法Content 021.“1.“上期金額上期金額” ” 欄的填列方法欄的填列方法 應(yīng)根據(jù)上年該期利潤表“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。2.“2.“本期金額本期金額” ” 欄的填列方法欄的填列方法一般應(yīng)根據(jù)損益類科目的發(fā)生額分析填列。第二十九頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 二十三分。任務(wù)任務(wù)12-3 利潤表編制利潤表編制 3.利潤表各項(xiàng)目的填列說明營業(yè)收入根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額

24、分析填列【學(xué)中做12-14】填列方法項(xiàng)目名稱學(xué)中做營業(yè)成本根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額分析填列【學(xué)中做12-15】營業(yè)稅金及附加根據(jù)“營業(yè)稅金及附加” 科目的發(fā)生額分析填列銷售費(fèi)用根據(jù)“銷售費(fèi)用” 科目的發(fā)生額分析填列第三十頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 二十三分。任務(wù)任務(wù)12-3 利潤表編制利潤表編制 3.利潤表各項(xiàng)目的填列說明管理費(fèi)用根據(jù)“管理費(fèi)用” 科目的發(fā)生額分析填列填列方法項(xiàng)目名稱學(xué)中做財(cái)務(wù)費(fèi)用根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用” 科目的發(fā)生額分析填列【學(xué)中做12-16】資產(chǎn)減值損失根據(jù)“資產(chǎn)減值損失” 科目的發(fā)生額分析填列【學(xué)中做12-17】公允價(jià)值變動(dòng)收益根據(jù)根據(jù)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科

25、目的發(fā)生額分析填列。如為凈損失，本項(xiàng)目以“-”號(hào)填列投資收益根據(jù)“投資收益” 科目的發(fā)生額分析填列。如為投資損失，本項(xiàng)目以“-”號(hào)填列第三十一頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 二十三分。任務(wù)任務(wù)12-3 利潤表編制利潤表編制 3.利潤表各項(xiàng)目的填列說明營業(yè)利潤如為虧損，本項(xiàng)目以“-”號(hào)填列填列方法項(xiàng)目名稱學(xué)中做營業(yè)外收入根據(jù)“營業(yè)外收入” 科目發(fā)生額分析填列營業(yè)外支出根據(jù)“營業(yè)外支出” 科目發(fā)生額分析填列利潤總額如為虧損，本項(xiàng)目以“-”號(hào)填列所得稅費(fèi)用根據(jù)“所得稅費(fèi)用” 科目發(fā)生額分析填列【學(xué)中做12-18】凈利潤如為虧損，本項(xiàng)目以“-”號(hào)填列第三十二頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 二十三分。任務(wù)任務(wù)12-3

26、利潤表編制利潤表編制 三、利潤表編制示例三、利潤表編制示例【學(xué)中做學(xué)中做12-112-19 9】根據(jù)情境案例，完成ABC股份有限公司年度利潤表的編制。ABC股份有限公司2014年度有關(guān)損益類科目本年累計(jì)發(fā)生凈額如表12-6所示。第三十三頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 二十三分。是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。入和流出的報(bào)表。u有助于評(píng)價(jià)企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力。u有助于預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量。u有助于分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素，掌握企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量。 （一）現(xiàn)金流量表的定義和作用（一）現(xiàn)金流量表

27、的定義和作用 任務(wù)任務(wù)12-4 現(xiàn)金流量表編制現(xiàn)金流量表編制 一、現(xiàn)金流量表認(rèn)知一、現(xiàn)金流量表認(rèn)知第三十四頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 二十三分。任務(wù)任務(wù)12-4 現(xiàn)金流量表編制現(xiàn)金流量表編制 一、現(xiàn)金流量表認(rèn)知一、現(xiàn)金流量表認(rèn)知（二）現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)（二）現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)現(xiàn)金流量表編制基礎(chǔ)現(xiàn)金主要包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金?，F(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況，確定現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的范圍，一經(jīng)確定不得隨意變更?，F(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物第三十五頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 二十三分。任務(wù)任務(wù)12-4 現(xiàn)金流量表編制現(xiàn)金流

28、量表編制 一、現(xiàn)金流量表認(rèn)知一、現(xiàn)金流量表認(rèn)知（三）現(xiàn)金流量的分類（三）現(xiàn)金流量的分類現(xiàn)金流量的分類經(jīng)營活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括銷售商品、提供勞務(wù)、購買商品、接受勞務(wù)、支付稅費(fèi)等流入和流出的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物。投資活動(dòng)是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。長期資產(chǎn)是指固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、其他資產(chǎn)等持有期限在一年或一個(gè)營業(yè)周期以上的資產(chǎn)。這里所講的投資活動(dòng)，既包括實(shí)物資產(chǎn)投資也包括金融資產(chǎn)投資?；I資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生

29、變化的活動(dòng)。這里的資本，既包括實(shí)收資本(股本)，也包括資本溢價(jià)(股本溢價(jià))這里的債務(wù)指對(duì)外舉債，包括向銀行借款、發(fā)行債券和償還債務(wù)。第三十六頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 二十三分。任務(wù)任務(wù)12-4 現(xiàn)金流量表編制現(xiàn)金流量表編制 二、現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的填列方法二、現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的填列方法（一）經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)收賬款”、“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目的記錄分析填列?！緦W(xué)中做12-20】填列方法項(xiàng)目名稱學(xué)中做收到的稅費(fèi)返還根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“營業(yè)稅金及附加”、“營業(yè)外收入”等科目的記錄

30、分析填列?！緦W(xué)中做12-21】收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“營業(yè)外收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目的記錄分析填列。購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)付賬款”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目的記錄分析填列?！緦W(xué)中做12-22】第三十七頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 二十三分。任務(wù)任務(wù)12-4 現(xiàn)金流量表編制現(xiàn)金流量表編制 二、現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的填列方法二、現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的填列方法（一）經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量填列方法項(xiàng)目名稱學(xué)中做支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”

31、等科目的記錄分析填列?！緦W(xué)中做12-23】支付的各項(xiàng)稅費(fèi)根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的分析填列?！緦W(xué)中做12-24】支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金根據(jù)“管理費(fèi)用”、“營業(yè)外支出”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目的記錄分析填列?！緦W(xué)中做12-25】第三十八頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 二十三分。任務(wù)任務(wù)12-4 現(xiàn)金流量表編制現(xiàn)金流量表編制 二、現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的填列方法二、現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的填列方法（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收回投資收到的現(xiàn)金根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”、“投資性房地產(chǎn)”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目分析

32、填列?！緦W(xué)中做12-26】填列方法項(xiàng)目名稱學(xué)中做取得投資收益收到的現(xiàn)金根據(jù)“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”、“投資收益”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列?！緦W(xué)中做12-27】處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額根據(jù)“長期股權(quán)投資”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。【學(xué)中做12-28】收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金根據(jù)“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目分析填列。第三十九頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 二十三分。任務(wù)任務(wù)12-4 現(xiàn)金流

33、量表編制現(xiàn)金流量表編制 二、現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的填列方法二、現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的填列方法（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“工程物資”、“無形資產(chǎn)”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列?！緦W(xué)中做12-29】填列方法項(xiàng)目名稱學(xué)中做投資支付的現(xiàn)金根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”、“投資性房地產(chǎn)”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目分析填列。取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額根據(jù)“長期股權(quán)投資”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)

34、金根據(jù)“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目分析填列?！緦W(xué)中做12-30】第四十頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 二十三分。任務(wù)任務(wù)12-4 現(xiàn)金流量表編制現(xiàn)金流量表編制 二、現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的填列方法二、現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的填列方法（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量填列方法項(xiàng)目名稱學(xué)中做吸收投資收到的現(xiàn)金根據(jù)“實(shí)收資本（或股本）”、“資本公積”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。【學(xué)中做12-31】借款收到的現(xiàn)金根據(jù)“短期借款”、“長期借款”、“交易性金融負(fù)債”、“應(yīng)付債券”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目分析填列。收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款

35、”、“營業(yè)外收入”等科目的記錄分析填列。第四十一頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 二十三分。任務(wù)任務(wù)12-4 現(xiàn)金流量表編制現(xiàn)金流量表編制 二、現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的填列方法二、現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的填列方法（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量填列方法項(xiàng)目名稱學(xué)中做償還債務(wù)支付的現(xiàn)金根據(jù)“短期借款”、“長期借款”、“交易性金融負(fù)債”、“應(yīng)付債券”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金根據(jù)“應(yīng)付股利”、“應(yīng)付利息”、“利潤分配”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“在建工程”、“制造費(fèi)用”、“研發(fā)支出”、“ 庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目分析填列。支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金根據(jù)“營業(yè)外支出”、

36、“長期應(yīng)付款”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列?！緦W(xué)中做12-32】第四十二頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 二十三分。任務(wù)任務(wù)12-4 現(xiàn)金流量表編制現(xiàn)金流量表編制 二、現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的填列方法二、現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的填列方法（四）匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算成記賬本位幣時(shí)，所采用的是現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與現(xiàn)金流量發(fā)生日即期匯率近似的匯率，而現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”項(xiàng)目中外幣現(xiàn)金凈增加額是按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的。這兩者的差額即為匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響。在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，對(duì)當(dāng)期發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，

37、可以逐筆計(jì)算匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響，也可不必逐筆計(jì)算而采用簡化的計(jì)算方法，即通過現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”數(shù)額與現(xiàn)金流量表中“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”、“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”、“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”三項(xiàng)之和比較，其差額即為“匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額”。第四十三頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 二十三分。任務(wù)任務(wù)12-4 現(xiàn)金流量表編制現(xiàn)金流量表編制 二、現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的填列方法二、現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的填列方法（五）現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料1.將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量無形資產(chǎn)攤銷無形資產(chǎn)攤銷資產(chǎn)減值準(zhǔn)備資產(chǎn)減值準(zhǔn)備根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”科目的記錄分析填列。固定資產(chǎn)折舊

38、、油氣資固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)型生物資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)型生物資產(chǎn)折舊產(chǎn)折舊根據(jù)“累計(jì)折舊”、“累計(jì)折耗”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊”科目的貸方發(fā)生額分析填列。根據(jù)“累計(jì)攤銷”科目的貸方發(fā)生額分析填列。長期待攤費(fèi)用攤銷長期待攤費(fèi)用攤銷根據(jù)“長期待攤費(fèi)用”科目的貸方發(fā)生額分析填列。處置固定資產(chǎn)、無形資處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失失根據(jù)“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”等科目所屬有關(guān)明細(xì)科目的記錄分析填列。第四十四頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 二十三分。任務(wù)任務(wù)12-4 現(xiàn)金流量表編制現(xiàn)金流量表編制 二、現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的填列方法二、現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的填列方法（五）現(xiàn)金流量

39、表補(bǔ)充資料1.將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用固定資產(chǎn)報(bào)廢損失固定資產(chǎn)報(bào)廢損失根據(jù)“營業(yè)外支出”、“營業(yè)外收入”等科目所屬有關(guān)明細(xì)科目的記錄分析填列。公允價(jià)值變動(dòng)損失公允價(jià)值變動(dòng)損失根據(jù)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目的發(fā)生額分析填列。根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的本期借方發(fā)生額分析填列；如為收益，以“-”號(hào)填列。投資損失投資損失根據(jù)利潤表中“投資收益”項(xiàng)目的數(shù)字填列；如為投資收益，以“-”號(hào)填列。遞延所得稅資產(chǎn)減少遞延所得稅資產(chǎn)減少根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目期初、期末余額分析填列。第四十五頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 二十三分。任務(wù)任務(wù)12-4 現(xiàn)金流量表編制現(xiàn)金流量表編制 二、現(xiàn)金流量

40、表各項(xiàng)目的填列方法二、現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的填列方法（五）現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料1.將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少的減少遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅負(fù)債增加增加根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目期初、期末余額分析填列。存貨的減少存貨的減少根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的期初數(shù)、期末數(shù)之間的差額填列；期末數(shù)大于期初數(shù)的差額，以“-”填列。根據(jù)有關(guān)科目的期初、期末余額分析填列；如為增加，以“-”號(hào)填列。經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加的增加根據(jù)有關(guān)科目的期初、期末余額分析填列；如為減少，以“-”號(hào)填列。第四十六頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 二十三分。任務(wù)任務(wù)12-4 現(xiàn)金流量表

41、編制現(xiàn)金流量表編制 二、現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的填列方法二、現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的填列方法（五）現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料2. 不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)“債務(wù)轉(zhuǎn)為資本”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期轉(zhuǎn)為資本的債務(wù)金額“融資租入固定資產(chǎn)” 項(xiàng)目，反映企業(yè)本期融資租入固定資產(chǎn)的最低租賃付款額扣除應(yīng)分期計(jì)入利息費(fèi)用的未確認(rèn)融資費(fèi)用后的凈額?！耙荒陜?nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券” 項(xiàng)目，反映企業(yè)一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券的本息第四十七頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 二十三分。任務(wù)任務(wù)12-4 現(xiàn)金流量表編制現(xiàn)金流量表編制 二、現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的填列方法二、現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的填列方法（五）現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資

42、料3. 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈變動(dòng)情況 本項(xiàng)目反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額減去期初余額后的凈增加額，是對(duì)現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”項(xiàng)目的補(bǔ)充說明。 該項(xiàng)目的金額應(yīng)與現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”項(xiàng)目的金額核對(duì)相符。第四十八頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 二十三分。任務(wù)任務(wù)12-4 現(xiàn)金流量表編制現(xiàn)金流量表編制 三、現(xiàn)金流量表的編制方法三、現(xiàn)金流量表的編制方法（一）直接法和間接法直接法直接法間接法間接法 一般是以利潤表中的營業(yè)一般是以利潤表中的營業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)節(jié)與經(jīng)營收入為起算點(diǎn)，調(diào)節(jié)與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng)，活動(dòng)有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的

43、然后計(jì)算出經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量 采用直接法編報(bào)現(xiàn)金流量采用直接法編報(bào)現(xiàn)金流量表表是將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活是將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量，實(shí)際上就是將動(dòng)現(xiàn)金流量，實(shí)際上就是將按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定的凈按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定的凈利潤調(diào)整為現(xiàn)金凈流入，并利潤調(diào)整為現(xiàn)金凈流入，并剔除投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對(duì)剔除投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響?，F(xiàn)金流量的影響。采用間接法在附注中提供采用間接法在附注中提供以凈利潤為基礎(chǔ)調(diào)節(jié)到經(jīng)營以凈利潤為基礎(chǔ)調(diào)節(jié)到經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息?；顒?dòng)現(xiàn)金流量的信息。第四十九頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 二十三分。任務(wù)任務(wù)12-4 現(xiàn)金流量表編制現(xiàn)金流量表編制 三、現(xiàn)金流量表的編制

44、方法三、現(xiàn)金流量表的編制方法（二）工作底稿法、T型賬戶法和分析填列法工作底稿法將資產(chǎn)負(fù)債表的年初余額和期末余額過入工作底稿的年初余額欄和期末余額欄。對(duì)當(dāng)期業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄。將調(diào)整分錄過入工作底稿中的相應(yīng)部分。核對(duì)調(diào)整分錄，借方、貸方合計(jì)應(yīng)當(dāng)相等，資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目期初數(shù)加減調(diào)整分錄中的借貸金額以后，也等于期末數(shù)。將調(diào)整分錄過入工作底稿中的相應(yīng)部分。第五十頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 二十三分。任務(wù)任務(wù)12-4 現(xiàn)金流量表編制現(xiàn)金流量表編制 三、現(xiàn)金流量表的編制方法三、現(xiàn)金流量表的編制方法（二）工作底稿法、T型賬戶法和分析填列法第二步第二步第三步第三步第一步第一步為所有的非現(xiàn)金項(xiàng)目(包括資產(chǎn)負(fù)債

45、表項(xiàng)目和利潤表項(xiàng)目)分別開設(shè)T形賬戶，并將各自的期末年初變動(dòng)數(shù)過入各該賬戶。如果項(xiàng)目的期末數(shù)大于期初數(shù)，則將差額過入和項(xiàng)目余額相同的方向；反之，過入相反的方向。開設(shè)一個(gè)大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物”T形賬戶，每邊分為經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)三個(gè)部分。左邊記現(xiàn)金流入，右邊記現(xiàn)金流出。與其他賬戶一樣，過入期末年初變動(dòng)數(shù)。以利潤表項(xiàng)目為基礎(chǔ)，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表分析每一個(gè)非現(xiàn)金項(xiàng)目的增減變動(dòng)，并據(jù)此編制調(diào)整分錄。T型賬戶法第五十一頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 二十三分。任務(wù)任務(wù)12-4 現(xiàn)金流量表編制現(xiàn)金流量表編制 三、現(xiàn)金流量表的編制方法三、現(xiàn)金流量表的編制方法（二）工作底稿法、T型賬戶法和分析填列法第四步第四

46、步將調(diào)整分錄過入各T形賬戶，并進(jìn)行核對(duì)，該賬戶借貸相抵后的余額與原先過入的期末年初變動(dòng)數(shù)應(yīng)當(dāng)一致。第五步第五步根據(jù)大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物”T形賬戶編制正式的現(xiàn)金流量表。T型賬戶法第五十二頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 二十三分。任務(wù)任務(wù)12-4 現(xiàn)金流量表編制現(xiàn)金流量表編制 三、現(xiàn)金流量表的編制方法三、現(xiàn)金流量表的編制方法（二）工作底稿法、T型賬戶法和分析填列法分析填列法分析填列法直接根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和有關(guān)會(huì)計(jì)科目明細(xì)賬的記錄，分析計(jì)算出現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的金額，并據(jù)以編制現(xiàn)金流量表的一種方法。第五十三頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 二十三分。任務(wù)任務(wù)12-4 現(xiàn)金流量表編制現(xiàn)金流量表編制 四、現(xiàn)金流量表

47、編制示例四、現(xiàn)金流量表編制示例【學(xué)中做學(xué)中做12-12-3 33 3】根據(jù)情境案例，采用分析填列的方法，編制ABC股份有限公司2014年度的現(xiàn)金流量表及補(bǔ)充資料。沿用【學(xué)中做12-l3】和【學(xué)中做12-19】的案例資料，ABC股份有限公司其他相關(guān)資料如下：（1）2014年度利潤表有關(guān)項(xiàng)目的明細(xì)資料如下：管理費(fèi)用的組成：職工薪酬17 100元，無形資產(chǎn)攤銷60 000元，折舊費(fèi)20 000元。支付其他費(fèi)用60 000元。財(cái)務(wù)費(fèi)用的組成：計(jì)提借款利息11 500元，支付應(yīng)收票據(jù)(銀行承兌匯票)貼現(xiàn)利息30 000元。資產(chǎn)減值損失的組成：計(jì)提壞賬準(zhǔn)備900元，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30 000元。上年

48、年末壞賬準(zhǔn)備余額為900元。投資收益的組成：收到股息收入30 000元，與本金一起收回的交易性股票投資收益500元，自公允價(jià)值變動(dòng)損益結(jié)轉(zhuǎn)投資收益1 000元。第五十四頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 二十三分。任務(wù)任務(wù)12-4 現(xiàn)金流量表編制現(xiàn)金流量表編制 四、現(xiàn)金流量表編制示例四、現(xiàn)金流量表編制示例【學(xué)中做學(xué)中做12-12-3 33 3】營業(yè)外收入的組成：處置固定資產(chǎn)凈收益50 000元(其所處置固定資產(chǎn)原價(jià)為400 000元，累計(jì)折舊為150 000元，收到處置收入300 000元)。假定不考慮與固定資產(chǎn)處置有關(guān)的稅費(fèi)。營業(yè)外支出的組成：報(bào)廢固定資產(chǎn)凈損失19 700元(其所報(bào)廢固定資產(chǎn)原價(jià)為20

49、0 000元，累計(jì)折舊為180 000元，支付清理費(fèi)用500元，收到殘值收入800元)。所得稅費(fèi)用的組成：當(dāng)期所得稅費(fèi)用92 800元，遞延所得稅收益7 500元。除上述項(xiàng)目外，利潤表中的銷售費(fèi)用20 000元至期末已經(jīng)支付。（2）資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目的明細(xì)資料如下：本期收回交易性股票投資本金15 000元、公允價(jià)值變動(dòng)1 000元，同時(shí)實(shí)現(xiàn)投資收益500元。存貨中生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的組成：職工薪酬324 900元，折舊費(fèi)80 000元。應(yīng)交稅費(fèi)的組成：本期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額42 466元，增值稅銷項(xiàng)稅額212 500元，已交增值稅100 000元；應(yīng)交所得稅期末余額為20 097元，應(yīng)交所得稅期初

50、余額為0；應(yīng)交稅費(fèi)期末數(shù)中應(yīng)由在建工程負(fù)擔(dān)的部分為100 000元。第五十五頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 二十三分。任務(wù)任務(wù)12-4 現(xiàn)金流量表編制現(xiàn)金流量表編制 四、現(xiàn)金流量表編制示例四、現(xiàn)金流量表編制示例【學(xué)中做學(xué)中做12-12-3 33 3】應(yīng)付職工薪酬的期初數(shù)無應(yīng)付在建工程人員的部分，本期支付在建工程人員職工薪酬200 000元。應(yīng)付職工薪酬的期末數(shù)中應(yīng)付在建工程人員的部分為28 000元。應(yīng)付利息均為短期借款利息，其中本期計(jì)提利息11 500元，支付利息12 500元。本期用現(xiàn)金購買固定資產(chǎn)101 000元，購買工程物資300 000元。本期用現(xiàn)金償還短期借款250 000元，償還一年內(nèi)到

51、期的長期借款1 000 000元；借入長期借款560 000元。第五十六頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 二十三分。是指反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況的報(bào)表。u所有者權(quán)益變動(dòng)表不僅包括所有者權(quán)益總量的增減變動(dòng)，還包括所有者權(quán)益增減變動(dòng)的重要結(jié)構(gòu)性信息。u在所有者權(quán)益變動(dòng)表，凈利潤和直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失均單列項(xiàng)目反映，體現(xiàn)了企業(yè)綜合收益的構(gòu)成。（一）所有者權(quán)益變動(dòng)表的定義和作用（一）所有者權(quán)益變動(dòng)表的定義和作用 任務(wù)任務(wù)12-5 所有者權(quán)益變動(dòng)表編制所有者權(quán)益變動(dòng)表編制 一、所有者權(quán)益變動(dòng)表認(rèn)知一、所有者權(quán)益變動(dòng)表認(rèn)知第五十七頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 二十三分。（二）所有者權(quán)益變動(dòng)表

52、的結(jié)構(gòu)（二）所有者權(quán)益變動(dòng)表的結(jié)構(gòu) 任務(wù)任務(wù)12-5 所有者權(quán)益變動(dòng)表編制所有者權(quán)益變動(dòng)表編制 一、所有者權(quán)益變動(dòng)表認(rèn)知一、所有者權(quán)益變動(dòng)表認(rèn)知列示導(dǎo)致所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)所 有 者 權(quán) 益 變 動(dòng) 表 的 結(jié) 構(gòu)按照所有者權(quán)益各組成部分及總額列示交易或事項(xiàng)實(shí)收資本 資本公積盈余公積未分配利潤庫存股第五十八頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 二十三分。任務(wù)任務(wù)12-5 所有者權(quán)益變動(dòng)表編制所有者權(quán)益變動(dòng)表編制 二、所有者權(quán)益變動(dòng)表的填列方法二、所有者權(quán)益變動(dòng)表的填列方法Content 021.“1.“上年金額上年金額” ” 欄的填列方法欄的填列方法 應(yīng)根據(jù)上年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年金額”欄內(nèi)所列數(shù)

53、字填列。2.“2.“本年金額本年金額” ” 欄的填列方法欄的填列方法 一般應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本(或股本)”、“資本公積”、“盈余公積”、“利潤分配”、“庫存股”、“以前年度損益調(diào)整”科目的發(fā)生額分析填列。第五十九頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 二十三分。任務(wù)任務(wù)12-5 所有者權(quán)益變動(dòng)表編制所有者權(quán)益變動(dòng)表編制 二、所有者權(quán)益變動(dòng)表的填列方法二、所有者權(quán)益變動(dòng)表的填列方法 3.本年增減變動(dòng)項(xiàng)目的填列方法Title2凈利潤凈利潤未分配利潤未分配利潤 直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失： 可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)凈額可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)凈額資本公積資本公積 權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動(dòng)的影響權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動(dòng)的影響資本公積資本公積 與計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目相關(guān)的所得稅影響與計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目相關(guān)的所得稅影響資本公積資本公積 “ “凈利潤凈利潤”和和“直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失損失”小計(jì)小計(jì)項(xiàng)目名稱填列欄目第六十頁，編輯于