第12章財(cái)務(wù)報(bào)表

1、12.1財(cái)務(wù)報(bào)表概述財(cái)務(wù)報(bào)表概述12.2資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表12.3利潤(rùn)表利潤(rùn)表12.4資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表編制舉例資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表編制舉例12.5所有者權(quán)益變動(dòng)表所有者權(quán)益變動(dòng)表12.6現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表12.7附注附注第第12章章 財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表12.1.1財(cái)務(wù)報(bào)表的意義財(cái)務(wù)報(bào)表的意義12.1.2財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成12.1.3財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求12.1財(cái)務(wù)報(bào)表概述財(cái)務(wù)報(bào)表概述12.1.1財(cái)務(wù)報(bào)表的意義財(cái)務(wù)報(bào)表的意義財(cái)務(wù)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特財(cái)務(wù)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)

2、計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件?，F(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)，是向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)，是向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息。計(jì)信息。 12.1.2財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成年度財(cái)務(wù)報(bào)表年度財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)報(bào)表表月度財(cái)務(wù)報(bào)表月度財(cái)務(wù)報(bào)表季度財(cái)務(wù)報(bào)表季度財(cái)務(wù)報(bào)表半年度財(cái)務(wù)報(bào)表半年度財(cái)務(wù)報(bào)表中期財(cái)中期財(cái)務(wù)報(bào)表務(wù)報(bào)表按編報(bào)主體不同按編報(bào)主體不同個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表 合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)報(bào)表表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益所有者權(quán)益(

3、股東權(quán)益股東權(quán)益)變動(dòng)表變動(dòng)表附注附注(重要組成部分重要組成部分)。即即 四表一注四表一注12.1.3財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求 應(yīng)當(dāng)以真實(shí)的交易、事項(xiàng)以及完整、準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)以真實(shí)的交易、事項(xiàng)以及完整、準(zhǔn)確的賬簿記錄等資料為依據(jù)確的賬簿記錄等資料為依據(jù),并遵循國(guó)家統(tǒng)并遵循國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法。編制原則和方法。12.2.1資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)和作用資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)和作用12.2.2資產(chǎn)負(fù)債表上項(xiàng)目的分類(lèi)與排列資產(chǎn)負(fù)債表上項(xiàng)目的分類(lèi)與排列12.2.3資產(chǎn)負(fù)債表的格式資產(chǎn)負(fù)債表的格式12.2.4資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的計(jì)價(jià)資產(chǎn)負(fù)債表

4、項(xiàng)目的計(jì)價(jià)12.2.5資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法12.2資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表12.2.1資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)和作用資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)和作用1 1、資產(chǎn)負(fù)債表定義、資產(chǎn)負(fù)債表定義（靜態(tài)的時(shí)點(diǎn)報(bào)表（靜態(tài)的時(shí)點(diǎn)報(bào)表/ /期末期末照片）照片） 是指反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況是指反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表主要反映資產(chǎn)、負(fù)債和所的報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表主要反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三方面的內(nèi)容。有者權(quán)益三方面的內(nèi)容。2 2、資產(chǎn)負(fù)債表編制原理、資產(chǎn)負(fù)債表編制原理 根據(jù)根據(jù)“資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益” ” 而編制而編制12.2.2資產(chǎn)負(fù)債表上項(xiàng)目的分類(lèi)

5、與排列資產(chǎn)負(fù)債表上項(xiàng)目的分類(lèi)與排列1、資產(chǎn)、資產(chǎn)： 按其按其流動(dòng)性流動(dòng)性程度的高低順序排列程度的高低順序排列,即先流動(dòng)即先流動(dòng) 資產(chǎn)資產(chǎn),后非流動(dòng)資產(chǎn)后非流動(dòng)資產(chǎn).2、負(fù)債、負(fù)債：按其到期日按其到期日由近至遠(yuǎn)由近至遠(yuǎn)的順序排列的順序排列,即先流動(dòng)即先流動(dòng) 負(fù)債負(fù)債,后非流動(dòng)負(fù)債后非流動(dòng)負(fù)債.3、所有者權(quán)益、所有者權(quán)益：按其按其永久性遞減永久性遞減的順序排列的順序排列,即先實(shí)即先實(shí) 收資本收資本,后資本公積、盈余公積后資本公積、盈余公積,最后是未分配利最后是未分配利潤(rùn)潤(rùn)。12.2.3資產(chǎn)負(fù)債表的格式資產(chǎn)負(fù)債表的格式資產(chǎn)負(fù)債表有兩種基本格式資產(chǎn)負(fù)債表有兩種基本格式,即賬戶式與垂直式即賬戶式與垂直式

6、表表首首正正表表企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(06)(06)報(bào)表項(xiàng)目，和報(bào)表項(xiàng)目，和很多總賬科目很多總賬科目名字接近，但名字接近，但是含義不同是含義不同根據(jù)上期根據(jù)上期“資產(chǎn)負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債表表”相應(yīng)項(xiàng)目的相應(yīng)項(xiàng)目的“期末期末金額金額”直接抄列。上期直接抄列。上期金額如有調(diào)整，應(yīng)按調(diào)金額如有調(diào)整，應(yīng)按調(diào)整后的金額填列整后的金額填列2.2.垂直式垂直式( (報(bào)告式報(bào)告式) )按照按照“資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益”的等式的等式,上邊的資產(chǎn)總計(jì)與垂直排列在下邊的負(fù)上邊的資產(chǎn)總計(jì)與垂直排列在下邊的負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)保持平衡債及所有者權(quán)益總計(jì)保持平衡12.2.5資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表的編

7、制方法（4種）種）1 1、直接根據(jù)總賬科目余額填列、直接根據(jù)總賬科目余額填列 交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、固定資產(chǎn)清理、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付固定資產(chǎn)清理、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、實(shí)收資本、資本公積、盈余公其他應(yīng)付款、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積等項(xiàng)目積等項(xiàng)目, ,應(yīng)根據(jù)各相關(guān)總賬科目余額直接應(yīng)根據(jù)各相關(guān)總賬科目余額直接填列填列2 2、根據(jù)若干個(gè)總賬科目余額計(jì)算填列、根據(jù)若干個(gè)總賬科目余額計(jì)算填列 貨幣資金項(xiàng)目貨幣資金項(xiàng)目= =庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金+ +銀行

8、存款銀行存款+ +其他貨幣其他貨幣資金科目余額之和資金科目余額之和存貨項(xiàng)目包括：原材料、材料采購(gòu)（或在途物資）、存貨項(xiàng)目包括：原材料、材料采購(gòu)（或在途物資）、材料成本差異、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、發(fā)出商品、材料成本差異、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、發(fā)出商品、庫(kù)存商品、委托加工物資、周轉(zhuǎn)材料、包裝物、低庫(kù)存商品、委托加工物資、周轉(zhuǎn)材料、包裝物、低值易耗品、值易耗品、存貨項(xiàng)目存貨項(xiàng)目= =存貨中各科目余額存貨中各科目余額之和之和- -存貨跌價(jià)準(zhǔn)備存貨跌價(jià)準(zhǔn)備注意：工程物資是非流動(dòng)資產(chǎn)，單獨(dú)列示。注意：工程物資是非流動(dòng)資產(chǎn)，單獨(dú)列示。3、根據(jù)若干個(gè)明細(xì)科目余額計(jì)算填列、根據(jù)若干個(gè)明細(xì)科目余額計(jì)算填列 應(yīng)收帳款、

9、預(yù)付帳款、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款預(yù)付帳款預(yù)付帳款應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款預(yù)收帳款預(yù)收帳款正常正常余額余額正常正常余額余額正常正常余額余額正常正常余額余額非正常非正常余額余額非正常非正常余額余額非正常非正常余額余額非正常非正常余額余額真正的應(yīng)真正的應(yīng)收帳款收帳款真正的應(yīng)真正的應(yīng)付帳款付帳款真正的預(yù)真正的預(yù)付帳款付帳款真正的預(yù)收帳款真正的預(yù)收帳款以上應(yīng)收款的填列還需要扣除相應(yīng)提取以上應(yīng)收款的填列還需要扣除相應(yīng)提取“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”金額金額【例【例11多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”項(xiàng)目列示的有（項(xiàng)目

10、列示的有（ ）。（）。（20102010年）年） A.“A.“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目的借方余額科目所屬明細(xì)科目的借方余額 B.“B.“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的借方余額科目所屬明細(xì)科目的借方余額 C.“C.“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的貸方余額科目所屬明細(xì)科目的貸方余額 D.“D.“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的借方余額科目所屬明細(xì)科目的借方余額 【答案】【答案】BDBD例例2.2.某企業(yè)某企業(yè)20122012年年1212月月3131日結(jié)賬后有關(guān)科目所日結(jié)賬后有關(guān)科目所屬明細(xì)科目借貸方余額如表所示。（萬(wàn)元）屬明細(xì)科目借貸方余額如表所示。（萬(wàn)元）2012年年1

11、2月月31日資產(chǎn)負(fù)債表中相關(guān)項(xiàng)目的金額為：日資產(chǎn)負(fù)債表中相關(guān)項(xiàng)目的金額為： “應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額 =應(yīng)收借方明細(xì)余額應(yīng)收借方明細(xì)余額+預(yù)收借方明細(xì)余額預(yù)收借方明細(xì)余額 =16060220（萬(wàn)元）（萬(wàn)元） “預(yù)付款項(xiàng)預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額 =應(yīng)付借方明細(xì)余額應(yīng)付借方明細(xì)余額+預(yù)付收借方明細(xì)余額預(yù)付收借方明細(xì)余額 =800 000400 0001 200 000（萬(wàn)元）（萬(wàn)元） “應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額 =應(yīng)付貸方明細(xì)余額應(yīng)付貸方明細(xì)余額+預(yù)付貸方明細(xì)余額預(yù)付貸方明細(xì)余額 =60 0001 800 0001 860 000（萬(wàn)元）（萬(wàn)元） “預(yù)收款項(xiàng)預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目金

12、額項(xiàng)目金額 =應(yīng)收貸方明細(xì)余額應(yīng)收貸方明細(xì)余額+預(yù)收貸方明細(xì)余額預(yù)收貸方明細(xì)余額=1 400 000100 0001 500 000（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）4、根據(jù)總賬科目或明細(xì)科目余額分析填列、根據(jù)總賬科目或明細(xì)科目余額分析填列 將持有至到期投資將持有至到期投資/ /長(zhǎng)期應(yīng)收款長(zhǎng)期應(yīng)收款/ /長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中將于長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中將于1 1年內(nèi)年內(nèi)到期或攤銷(xiāo)完畢的部分在到期或攤銷(xiāo)完畢的部分在“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”中反映。中反映。將長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款將長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款 、預(yù)計(jì)負(fù)債中將于、預(yù)計(jì)負(fù)債中將于1 1年內(nèi)年內(nèi)到期部分在到期部分在“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債

13、一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債”中反映中反映持有至到期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、無(wú)形資產(chǎn)持有至到期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、無(wú)形資產(chǎn)各個(gè)項(xiàng)目同名的會(huì)計(jì)科目的余額扣除相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，其各個(gè)項(xiàng)目同名的會(huì)計(jì)科目的余額扣除相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，其中固定資產(chǎn)還要扣除中固定資產(chǎn)還要扣除“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”、無(wú)形資產(chǎn)還要扣除、無(wú)形資產(chǎn)還要扣除“累計(jì)累計(jì)攤銷(xiāo)攤銷(xiāo)”【例【例3.3.判斷題】判斷題】“長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，根據(jù)項(xiàng)目，根據(jù)“長(zhǎng)期長(zhǎng)期借款借款”總賬科目余額填列。（總賬科目余額填列。（ ） 【答案】根據(jù)【答案】根據(jù)“長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款”總賬科目余額扣除總賬科目余額扣除“長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款”科目

14、所屬的明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到科目所屬的明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款部分分析計(jì)算填列。期的長(zhǎng)期借款部分分析計(jì)算填列?！纠纠?.4.單選題】某企業(yè)單選題】某企業(yè)20102010年年4 4月月l l日從銀行借入期日從銀行借入期限為限為3 3年的長(zhǎng)期借款年的長(zhǎng)期借款1 0001 000萬(wàn)元，編制萬(wàn)元，編制20122012年年1212月月3131日資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，此項(xiàng)借款應(yīng)填入的報(bào)表項(xiàng)日資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，此項(xiàng)借款應(yīng)填入的報(bào)表項(xiàng)目是（目是（ ）。）。 A. A.短期借款短期借款 B. B.長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款 C. C.其他長(zhǎng)期負(fù)債其他長(zhǎng)期負(fù)債 D. D.一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債【答案】

15、【答案】 D D 【例【例5.5.單選題】某企業(yè)單選題】某企業(yè)20092009年年1212月月3131日日“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”科目余額為科目余額為1 0001 000萬(wàn)元，萬(wàn)元，“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”科目余額為科目余額為300300萬(wàn)元，萬(wàn)元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額為科目余額為5050萬(wàn)元。該企業(yè)萬(wàn)元。該企業(yè)20092009年年1212月月3131日資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)負(fù)債表“固定固定資產(chǎn)資產(chǎn)”的項(xiàng)目金額為（的項(xiàng)目金額為（ ）萬(wàn)元。（）萬(wàn)元。（20102010年）年）A.650 B.700 C.950 D.1 000A.650 B.700 C.950 D.1 000 【答案】【

16、答案】A A 固定資產(chǎn)項(xiàng)目金額固定資產(chǎn)項(xiàng)目金額1 000-300-50=6501 000-300-50=650（萬(wàn)元）。（萬(wàn)元）?！纠纠?.6.多選題】資產(chǎn)負(fù)債表下列各項(xiàng)目中，應(yīng)根據(jù)多選題】資產(chǎn)負(fù)債表下列各項(xiàng)目中，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目余額減去備抵科目余額后的凈額填列的有關(guān)科目余額減去備抵科目余額后的凈額填列的有（有（ ）。（）。（20102010年）年） A. A.存貨存貨 B.B.無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn) C. C.應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 D. D.長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資 【答案】【答案】ABCDABCD【例【例7.7.多選題】下列會(huì)計(jì)科目中，其期末余額應(yīng)列入多選題】下列會(huì)計(jì)科目中，其期末余額應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債

17、表資產(chǎn)負(fù)債表“存貨存貨”項(xiàng)目的有（項(xiàng)目的有（ ）。（）。（20112011年）年） A. A.庫(kù)存商品庫(kù)存商品 B. B.材料成本差異材料成本差異 C.C.生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 D. D.委托加工物資委托加工物資 【答案】【答案】ABCDABCD 【例【例8.8.單選題】下列各科目的期末余額，不應(yīng)在資產(chǎn)單選題】下列各科目的期末余額，不應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表負(fù)債表“存貨存貨”項(xiàng)目列示的是（項(xiàng)目列示的是（ ）。（）。（20102010年）年） A. A.庫(kù)存商品庫(kù)存商品 B. B.生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 C.C.工程物資工程物資 D. D.委托加工物資委托加工物資 【答案】【答案】C C 【解析】工程物資應(yīng)該單獨(dú)列

18、示，而不計(jì)入存貨項(xiàng)【解析】工程物資應(yīng)該單獨(dú)列示，而不計(jì)入存貨項(xiàng)目。目。 1. 1.資產(chǎn)項(xiàng)目的填列說(shuō)明資產(chǎn)項(xiàng)目的填列說(shuō)明.P300.P300 （1 1）貨幣資金項(xiàng)目根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金科目）貨幣資金項(xiàng)目根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金科目期末余額的合計(jì)數(shù)填列。期末余額的合計(jì)數(shù)填列。 （2 2）交易性金融資項(xiàng)目根據(jù)交易性金融資產(chǎn)科目的期末余額填列。）交易性金融資項(xiàng)目根據(jù)交易性金融資產(chǎn)科目的期末余額填列。（3 3）應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目根據(jù)應(yīng)收票據(jù)科目的期末余額，減去壞賬準(zhǔn)備）應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目根據(jù)應(yīng)收票據(jù)科目的期末余額，減去壞賬準(zhǔn)備科目中有關(guān)應(yīng)收票據(jù)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的凈額填列?？颇恐杏?/p>

19、關(guān)應(yīng)收票據(jù)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的凈額填列。 （4 4）應(yīng)收賬款項(xiàng)目根據(jù)應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款科目所屬各明細(xì)科目）應(yīng)收賬款項(xiàng)目根據(jù)應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款科目所屬各明細(xì)科目的期末的期末借方借方余額合計(jì)減去余額合計(jì)減去“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。（5 5）預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)目根據(jù)預(yù)付賬款和應(yīng)付賬款科目所屬各明細(xì)科目）預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)目根據(jù)預(yù)付賬款和應(yīng)付賬款科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去壞賬準(zhǔn)備科目中有關(guān)預(yù)付款項(xiàng)計(jì)提的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去壞賬準(zhǔn)備科目中有關(guān)預(yù)付款項(xiàng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的凈額填列。的壞

20、賬準(zhǔn)備期末余額后的凈額填列。 （6 6）應(yīng)收股利項(xiàng)目根據(jù)應(yīng)收股利科目的期末余額，減去壞賬準(zhǔn)備）應(yīng)收股利項(xiàng)目根據(jù)應(yīng)收股利科目的期末余額，減去壞賬準(zhǔn)備科目中有關(guān)應(yīng)收股利計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的凈額填列?？颇恐杏嘘P(guān)應(yīng)收股利計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的凈額填列。 （7 7）應(yīng)收利息項(xiàng)目根據(jù)應(yīng)收利息科目的期末余額，減去壞賬準(zhǔn)備）應(yīng)收利息項(xiàng)目根據(jù)應(yīng)收利息科目的期末余額，減去壞賬準(zhǔn)備科目中有關(guān)應(yīng)收利息計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的凈額填列科目中有關(guān)應(yīng)收利息計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的凈額填列. .（8 8）其他應(yīng)收款項(xiàng)目根據(jù)其他應(yīng)收款科目的期末余額，減去壞賬）其他應(yīng)收款項(xiàng)目根據(jù)其他應(yīng)收款科目的期末余額，減去壞賬準(zhǔn)

21、備科目中有關(guān)其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的凈額準(zhǔn)備科目中有關(guān)其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的凈額 （9 9）存貨項(xiàng)目根據(jù)材料采購(gòu)、原材料、低值易耗品、庫(kù)存商品、）存貨項(xiàng)目根據(jù)材料采購(gòu)、原材料、低值易耗品、庫(kù)存商品、周轉(zhuǎn)材料、委托加工物資周轉(zhuǎn)材料、委托加工物資、委托代銷(xiāo)商品、生產(chǎn)成本等科目的委托代銷(xiāo)商品、生產(chǎn)成本等科目的期末余額合計(jì)，減去期末余額合計(jì)，減去“銷(xiāo)商品款、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備科目期末余額銷(xiāo)商品款、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備科目期末余額后的凈額填列。材料采用計(jì)劃成本核算，以及庫(kù)存商品采用計(jì)后的凈額填列。材料采用計(jì)劃成本核算，以及庫(kù)存商品采用計(jì)劃成本核算或售價(jià)核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減材料成本差異、劃

22、成本核算或售價(jià)核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)后的金額填列。商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)后的金額填列。（1010）一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目根據(jù)有關(guān)科目的期末余額）一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目根據(jù)有關(guān)科目的期末余額分析填列。分析填列。（持有至到期投資持有至到期投資/ /長(zhǎng)期應(yīng)收款長(zhǎng)期應(yīng)收款/ /長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用）（1111）長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目根據(jù)長(zhǎng)期股權(quán)投資科目的期末余額長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目根據(jù)長(zhǎng)期股權(quán)投資科目的期末余額, ,減去減去長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備科目的期末余額后的凈額填列。長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備科目的期末余額后的凈額填列。（1212）“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”項(xiàng)目根據(jù)項(xiàng)目根據(jù)“固定資產(chǎn)固定資

23、產(chǎn)”科目的期末余額，減去科目的期末余額，減去 “累計(jì)折舊累計(jì)折舊”和和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目后的凈額填列?？颇亢蟮膬纛~填列。（1313）在建工程項(xiàng)目根據(jù)）在建工程項(xiàng)目根據(jù)“在建工程在建工程”科目的期末余額，減去科目的期末余額，減去“在在 建工程減值準(zhǔn)備建工程減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的凈額填列。科目期末余額后的凈額填列。 （1414）工程物資項(xiàng)目根據(jù)）工程物資項(xiàng)目根據(jù)“工程物資工程物資”科目的期末余額填列。科目的期末余額填列。（1515）固定資產(chǎn)清理項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)）固定資產(chǎn)清理項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方科目的期末借方 余額填列，如期末為貸方余額，以余額填列

24、，如期末為貸方余額，以“”號(hào)填列。號(hào)填列。 （1616）無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目根據(jù)）無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)”的期末余額，減去的期末余額，減去“累計(jì)累計(jì) 攤銷(xiāo)攤銷(xiāo)”和和“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目后的金額填列。科目后的金額填列。（1717）開(kāi)發(fā)支出項(xiàng)目根據(jù)）開(kāi)發(fā)支出項(xiàng)目根據(jù)“研發(fā)支出研發(fā)支出”科目中所屬的科目中所屬的“資本化支出資本化支出” 明細(xì)科目期末余額填列。明細(xì)科目期末余額填列。（1818）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用項(xiàng)目根據(jù)）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用項(xiàng)目根據(jù)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目的期末余額減科目的期末余額減 去將于去將于年內(nèi)（含一年）攤銷(xiāo)的數(shù)額后的金額分析填列。年內(nèi)（含一年）攤銷(xiāo)的數(shù)額后的金

25、額分析填列。 ( (1919）其他非流動(dòng)資產(chǎn)）其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。項(xiàng)目根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列?！纠?.9.多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)預(yù)付款項(xiàng)付款項(xiàng)”項(xiàng)目列示的有（項(xiàng)目列示的有（ ）。（）。（20122012年）年） A.“ A.“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)賬科目的借方余額科目所屬明細(xì)賬科目的借方余額 B.“ B.“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)賬科目的貸方余額科目所屬明細(xì)賬科目的貸方余額 C.“ C.“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)賬科目的借方余額科目所屬明細(xì)賬科目的借方余額 D.“ D.“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”科

26、目所屬明細(xì)賬科目的貸方余額科目所屬明細(xì)賬科目的貸方余額 【答案】【答案】ACAC 【例【例10.10.單選題】單選題】20112011年年1212月初某企業(yè)月初某企業(yè)“應(yīng)收賬應(yīng)收賬款款”科目借方余額為科目借方余額為300300萬(wàn)元，相應(yīng)的萬(wàn)元，相應(yīng)的“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為科目貸方余額為2020萬(wàn)元，本月實(shí)際發(fā)生壞賬損失萬(wàn)元，本月實(shí)際發(fā)生壞賬損失6 6萬(wàn)元。萬(wàn)元。20112011年年1212月月3131日經(jīng)減值測(cè)試，該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)日經(jīng)減值測(cè)試，該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備提壞賬準(zhǔn)備1111萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，20112011年年1212月月3131日該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債

27、表日該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”項(xiàng)目項(xiàng)目的金額為（的金額為（ ）萬(wàn)元。（）萬(wàn)元。（20122012年）年）A.269A.269 B.274 B.274 C.275 C.275 D.280 D.280【答案】答案】A A = =（300-6300-6）- -（20-6+1120-6+11）=269=269（萬(wàn)元）。（萬(wàn)元）。【例【例11.11.多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的有（項(xiàng)目的有（ ）。（）。（20112011年）年） A. A.預(yù)付職工差旅費(fèi)預(yù)付職工差旅費(fèi) B.B.代購(gòu)貨單位墊付的運(yùn)雜費(fèi)代購(gòu)貨單位墊付的運(yùn)雜費(fèi) C

28、. C.銷(xiāo)售產(chǎn)品應(yīng)收取的款項(xiàng)銷(xiāo)售產(chǎn)品應(yīng)收取的款項(xiàng) D.D.對(duì)外提供勞務(wù)應(yīng)收取的款項(xiàng)對(duì)外提供勞務(wù)應(yīng)收取的款項(xiàng)【答案】【答案】BCDBCD 【解析】預(yù)付職工差旅費(fèi)計(jì)入其他應(yīng)收款?！窘馕觥款A(yù)付職工差旅費(fèi)計(jì)入其他應(yīng)收款。2.2.負(fù)債項(xiàng)目的填列說(shuō)明負(fù)債項(xiàng)目的填列說(shuō)明 （1 1）短期借款項(xiàng)目根據(jù)短期借款科目的期末余額填列。）短期借款項(xiàng)目根據(jù)短期借款科目的期末余額填列。 （2 2）應(yīng)付票據(jù)項(xiàng)目根據(jù)應(yīng)付票據(jù)科目的期末余額填列。）應(yīng)付票據(jù)項(xiàng)目根據(jù)應(yīng)付票據(jù)科目的期末余額填列。（3 3）應(yīng)付賬款項(xiàng)目根據(jù)應(yīng)付賬款和）應(yīng)付賬款項(xiàng)目根據(jù)應(yīng)付賬款和“付賬款科目所屬各明付賬款科目所屬各明細(xì)科目的期末細(xì)科目的期末貸方余額貸方余

29、額合計(jì)數(shù)填列。合計(jì)數(shù)填列。（4 4）預(yù)收款項(xiàng)項(xiàng)目根據(jù)預(yù)收賬款和應(yīng)收賬款科目所屬各明）預(yù)收款項(xiàng)項(xiàng)目根據(jù)預(yù)收賬款和應(yīng)收賬款科目所屬各明細(xì)科目的期末細(xì)科目的期末貸方余額貸方余額合計(jì)數(shù)填列。合計(jì)數(shù)填列。 （5 5）應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目反映企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工）應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目反映企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的工資、職工福利、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、的工資、職工福利、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣性福利、辭退福利等各種薪酬。外商職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣性福利、辭退福利等各種薪酬。外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，也投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及

30、福利基金，也在本項(xiàng)目列示。在本項(xiàng)目列示。（6 6）應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目反映企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，）應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目反映企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、教育費(fèi)附加、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅，也通過(guò)本項(xiàng)礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅，也通過(guò)本項(xiàng)目列示。不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的，如印花稅、耕地占用稅等，不目列示。不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的，如印花稅、耕地占用稅等，不

31、在本項(xiàng)目列示。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)在本項(xiàng)目列示。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”科目的期末貸方余科目的期末貸方余額填列；如額填列；如“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”科目期末為借方余額，應(yīng)以科目期末為借方余額，應(yīng)以“-”“-”號(hào)填號(hào)填列。列。（7 7）應(yīng)付利息項(xiàng)目根據(jù)應(yīng)付利息科目的期末余額填列。）應(yīng)付利息項(xiàng)目根據(jù)應(yīng)付利息科目的期末余額填列。 （8 8）應(yīng)付股利項(xiàng)目根據(jù)應(yīng)付股利科目的期末余額填列。反映應(yīng)）應(yīng)付股利項(xiàng)目根據(jù)應(yīng)付股利科目的期末余額填列。反映應(yīng)付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。股票股利不通過(guò)本項(xiàng)目列示。股票股利不通過(guò)本項(xiàng)目列示。 （9 9）其他應(yīng)付款項(xiàng)目根據(jù)其他應(yīng)付款科目的期末余額填列。）其他應(yīng)付款項(xiàng)目

32、根據(jù)其他應(yīng)付款科目的期末余額填列。 （1010）一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目根據(jù)有關(guān)科目的期末余）一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目根據(jù)有關(guān)科目的期末余額分析填列。額分析填列。期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款 、預(yù)計(jì)負(fù)債、預(yù)計(jì)負(fù)債。（1111）長(zhǎng)期借款項(xiàng)目根據(jù)長(zhǎng)期借款科目的期末余額填列。）長(zhǎng)期借款項(xiàng)目根據(jù)長(zhǎng)期借款科目的期末余額填列。（1212）應(yīng)付債券項(xiàng)目根據(jù)應(yīng)付債券科目的期末余額填列。）應(yīng)付債券項(xiàng)目根據(jù)應(yīng)付債券科目的期末余額填列。 （1313）其他非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。）其他非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。其他非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額減

33、去將于其他非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額減去將于1 1年年內(nèi)（含內(nèi)（含1 1年）到期償還數(shù)后的余額分析填列。年）到期償還數(shù)后的余額分析填列。 3. 3.所有者權(quán)益項(xiàng)目的填列說(shuō)明所有者權(quán)益項(xiàng)目的填列說(shuō)明 （1 1）實(shí)收資本（或股本）項(xiàng)目根據(jù)）實(shí)收資本（或股本）項(xiàng)目根據(jù)“實(shí)收資本實(shí)收資本”（或（或“股股本本”）科目的期末余額填列。）科目的期末余額填列。 （2 2）資本公積項(xiàng)目根據(jù)資本公積科目的期末余額填列。）資本公積項(xiàng)目根據(jù)資本公積科目的期末余額填列。（3 3）盈余公積項(xiàng)目根據(jù)）盈余公積項(xiàng)目根據(jù)“盈余公積盈余公積”科目的期末余額填列?？颇康钠谀┯囝~填列。 （4 4）未分配利潤(rùn)項(xiàng)目根據(jù)）未分配

34、利潤(rùn)項(xiàng)目根據(jù)“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”科目和科目和“利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配”科目的余額計(jì)算填列。未彌補(bǔ)的虧損在本項(xiàng)目?jī)?nèi)以科目的余額計(jì)算填列。未彌補(bǔ)的虧損在本項(xiàng)目?jī)?nèi)以“-”-”號(hào)號(hào)填列。填列?！纠纠?2.12.單選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表單選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款”項(xiàng)目的是（項(xiàng)目的是（ ）。（）。（20112011年）年） A. A.應(yīng)付租入包裝物租金應(yīng)付租入包裝物租金 B.B.應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)租金應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)租金 C. C.結(jié)轉(zhuǎn)到期無(wú)力支付的應(yīng)付票據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)到期無(wú)力支付的應(yīng)付票據(jù) D. D.應(yīng)付由企業(yè)負(fù)擔(dān)的職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)付由企業(yè)負(fù)擔(dān)的職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 【答

35、案】【答案】A A 【解析】選項(xiàng)【解析】選項(xiàng)B B通過(guò)通過(guò)“長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目核算；科目核算；選項(xiàng)選項(xiàng)C C通過(guò)通過(guò)“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”或或“短期借款短期借款”科目核科目核算；選項(xiàng)算；選項(xiàng)DD通過(guò)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”科目核算?？颇亢怂?。 12.3 12.3利潤(rùn)表利潤(rùn)表12.3.112.3.1概念及格式概念及格式利潤(rùn)表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。利潤(rùn)表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。我國(guó)企業(yè)的利潤(rùn)表采用我國(guó)企業(yè)的利潤(rùn)表采用多步式多步式格式。格式。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)能活多長(zhǎng)資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)能活多長(zhǎng)？利潤(rùn)表反映企業(yè)活的質(zhì)量如何利潤(rùn)表反映企業(yè)活的質(zhì)量如

36、何？12.3.2 利潤(rùn)表的編制利潤(rùn)表的編制（三步）（三步）第一步第一步：計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失 公允價(jià)值變動(dòng)收益投資收益公允價(jià)值變動(dòng)收益投資收益第二步第二步：計(jì)算利潤(rùn)總額計(jì)算利潤(rùn)總額 利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出第三步第三步：計(jì)算凈利潤(rùn)計(jì)算凈利潤(rùn) 凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用1.1.營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目根據(jù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入科營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目根據(jù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入科目的目的發(fā)生

37、額發(fā)生額分析填列。分析填列。2.2.營(yíng)業(yè)成本項(xiàng)目根據(jù)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本科營(yíng)業(yè)成本項(xiàng)目根據(jù)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本科目的目的發(fā)生額發(fā)生額分析填列。分析填列。3.3.營(yíng)業(yè)稅金及附加項(xiàng)目根據(jù)營(yíng)業(yè)稅金及附加項(xiàng)目根據(jù)“營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目科目的發(fā)生額分析填列。消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建的發(fā)生額分析填列。消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。4.4.銷(xiāo)售費(fèi)用目根據(jù)銷(xiāo)售費(fèi)用科目的銷(xiāo)售費(fèi)用目根據(jù)銷(xiāo)售費(fèi)用科目的發(fā)生額發(fā)生額分析填列。分析填列。5.5.管理費(fèi)用根據(jù)管理費(fèi)用科目的管理費(fèi)用根據(jù)管理費(fèi)用科目的發(fā)生額發(fā)生額分析填列

38、。分析填列。6.6.財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目根據(jù)財(cái)務(wù)費(fèi)用科目的財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目根據(jù)財(cái)務(wù)費(fèi)用科目的發(fā)生額發(fā)生額分析填列。分析填列。7.7.資產(chǎn)減值損失項(xiàng)目根據(jù)資產(chǎn)減值損失科目資產(chǎn)減值損失項(xiàng)目根據(jù)資產(chǎn)減值損失科目發(fā)生額發(fā)生額分析分析填列。填列。8.8.公允價(jià)值變動(dòng)收益項(xiàng)目根據(jù)公允價(jià)值變動(dòng)損益科目的公允價(jià)值變動(dòng)收益項(xiàng)目根據(jù)公允價(jià)值變動(dòng)損益科目的發(fā)生額發(fā)生額分析填列，如為凈損失本項(xiàng)目以分析填列，如為凈損失本項(xiàng)目以“”號(hào)填列。號(hào)填列。9.9.投資收益項(xiàng)目根據(jù)投資收益科目的發(fā)生額分析填列。投資收益項(xiàng)目根據(jù)投資收益科目的發(fā)生額分析填列。如為投資損失，本項(xiàng)目用如為投資損失，本項(xiàng)目用“”號(hào)填列。號(hào)填列。10.10.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)項(xiàng)目

39、反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。如為虧損，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。如為虧損，本項(xiàng)目以本項(xiàng)目以“一一”號(hào)填列。號(hào)填列。 11.11.營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng)目根據(jù)營(yíng)業(yè)外收入科目的營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng)目根據(jù)營(yíng)業(yè)外收入科目的發(fā)生額發(fā)生額分分析填列。析填列。 12. 12.營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目根據(jù)營(yíng)業(yè)外支出科目的營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目根據(jù)營(yíng)業(yè)外支出科目的發(fā)額發(fā)額分析分析填列。填列。13.13.利潤(rùn)總額項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)。如為虧損，利潤(rùn)總額項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)。如為虧損，本項(xiàng)目以本項(xiàng)目以“”號(hào)填列。號(hào)填列。14.14.所得稅費(fèi)用項(xiàng)目根據(jù)所得稅費(fèi)用科目的所得稅費(fèi)用項(xiàng)目根據(jù)所得稅費(fèi)用科目的發(fā)生額發(fā)生額分分析填列。析填列。 15.1

40、5.凈利潤(rùn)項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。如為虧損，凈利潤(rùn)項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。如為虧損，本項(xiàng)目以本項(xiàng)目以“”號(hào)填列。號(hào)填列?！纠纠?3.13.判斷題】利潤(rùn)表是反映企業(yè)在某一期判斷題】利潤(rùn)表是反映企業(yè)在某一期間財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。（間財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。（ ）【答案】【答案】 【例【例14.單選題】企業(yè)當(dāng)期因日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)交納的單選題】企業(yè)當(dāng)期因日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)交納的增值稅為增值稅為54 000元，元， 當(dāng)期確認(rèn)并交納的消費(fèi)稅、當(dāng)期確認(rèn)并交納的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、營(yíng)業(yè)稅、 資源稅、資源稅、 城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加分別為分別為5 000元、元、600元、元、8 500元、

41、元、6 810元，則元，則反映在利潤(rùn)表上的營(yíng)業(yè)稅金及附加項(xiàng)目的數(shù)額應(yīng)反映在利潤(rùn)表上的營(yíng)業(yè)稅金及附加項(xiàng)目的數(shù)額應(yīng)為（）元。為（）元。A.74 910 B.20 910 C.14 100 D.54 000答案答案B B= = 5000 50006006008 5008 5006 8106 81020 91020 910（元）。（元）?！纠纠?515單選題】下列各項(xiàng)中，不應(yīng)列入利潤(rùn)表單選題】下列各項(xiàng)中，不應(yīng)列入利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目的是（項(xiàng)目的是（ ）。（）。（20122012年）年） A. A.銷(xiāo)售商品收入銷(xiāo)售商品收入 B. B.處置固定資產(chǎn)凈收入處置固定資產(chǎn)凈收入 C. C.提供勞務(wù)收

42、入提供勞務(wù)收入 D. D.讓渡無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)收入讓渡無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)收入 【答案】【答案】B B 【解析】利潤(rùn)表的營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目反映的是企業(yè)日?；睢窘馕觥坷麧?rùn)表的營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目反映的是企業(yè)日?；顒?dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益的流入，包含主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其動(dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益的流入，包含主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。而處置固定資產(chǎn)屬于非日常活動(dòng)，因此他業(yè)務(wù)收入。而處置固定資產(chǎn)屬于非日?；顒?dòng)，因此處置固定資產(chǎn)凈收入計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。處置固定資產(chǎn)凈收入計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。 【例【例16.16.單選題】下列各項(xiàng)中，不應(yīng)在利潤(rùn)表單選題】下列各項(xiàng)中，不應(yīng)在利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)營(yíng)業(yè)收入收入”項(xiàng)目列示的是（項(xiàng)目列示的是（ ）。（）。（200920

43、09年）年） A. A.政府補(bǔ)助收入政府補(bǔ)助收入 B. B.設(shè)備安裝勞務(wù)收入設(shè)備安裝勞務(wù)收入 C. C.代修品銷(xiāo)售收入代修品銷(xiāo)售收入 D. D.固定資產(chǎn)出租收入固定資產(chǎn)出租收入 【答案】【答案】A A 【例【例17.17.多選題多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤(rùn)表】下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤(rùn)表“資資產(chǎn)減值損失產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目的有（項(xiàng)目的有（ ）。（）。（20092009年）年）A.A.原材料盤(pán)虧損失原材料盤(pán)虧損失B.B.固定資產(chǎn)減值損失固定資產(chǎn)減值損失 C.C.應(yīng)收賬款減值損失應(yīng)收賬款減值損失 D. D.無(wú)形資產(chǎn)處置凈損失無(wú)形資產(chǎn)處置凈損失 【答案】【答案】BCBC 【例【例1818多選題】下列各項(xiàng)中

44、，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)多選題】下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（的有（ ）。（）。（20092009年）年） A. A.出售原材料損失出售原材料損失 B. B.計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 C. C.公益性捐贈(zèng)支出公益性捐贈(zèng)支出 D. D.出售交易性金融資產(chǎn)損失出售交易性金融資產(chǎn)損失 【答案】【答案】ABDABD【例【例19.19.多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤(rùn)表多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)營(yíng)業(yè)成本成本”項(xiàng)目的有（項(xiàng)目的有（ ）。（）。（20092009年）年） A. A.銷(xiāo)售材料成本銷(xiāo)售材料成本 B. B.無(wú)形資產(chǎn)處置凈損失無(wú)形資產(chǎn)處置凈損失 C. C.固定資產(chǎn)盤(pán)虧凈損失固

45、定資產(chǎn)盤(pán)虧凈損失 D. D.經(jīng)營(yíng)出租固定資產(chǎn)折舊費(fèi)經(jīng)營(yíng)出租固定資產(chǎn)折舊費(fèi) 【答案】【答案】ADAD【解析】選項(xiàng)【解析】選項(xiàng)A A和和DD記入到記入到“其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本”科目；科目；選項(xiàng)選項(xiàng)B B和和C C記入到記入到“營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出”科目。科目。【例【例20.20.多選題】下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的多選題】下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（有（ ）。）。(2008(2008年年) ) A. A.處置固定資產(chǎn)凈收益處置固定資產(chǎn)凈收益 B. B.出租包裝物取得的收入出租包裝物取得的收入 C. C.接受公益性捐贈(zèng)利得接受公益性捐贈(zèng)利得 D. D.經(jīng)營(yíng)租出固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)經(jīng)營(yíng)租出固定

46、資產(chǎn)的折舊費(fèi) 【答案】【答案】BDBD 【解析】選項(xiàng)【解析】選項(xiàng)A A和和C C應(yīng)該計(jì)入到營(yíng)業(yè)外收入，不影應(yīng)該計(jì)入到營(yíng)業(yè)外收入，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)?！纠纠?222單選題】在下列各項(xiàng)稅金中，應(yīng)在利單選題】在下列各項(xiàng)稅金中，應(yīng)在利潤(rùn)表中的潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目反映的是項(xiàng)目反映的是（ ）。）。 A. A.車(chē)船稅車(chē)船稅 B.B.城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅 C.C.印花稅印花稅 D. D.房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅 【答案】【答案】B B【解析】車(chē)船稅、印花稅和房產(chǎn)稅均應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)【解析】車(chē)船稅、印花稅和房產(chǎn)稅均應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。用。計(jì)入管理費(fèi)用的四種稅是計(jì)入管理費(fèi)用的四種稅是“房車(chē)地

47、印房車(chē)地印”。12.612.6現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表12.6.112.6.1現(xiàn)金流量表概述現(xiàn)金流量表概述( (編制基礎(chǔ)：收付實(shí)現(xiàn)制編制基礎(chǔ)：收付實(shí)現(xiàn)制) )現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。每年末編制一次。每年末編制一次。 現(xiàn)金包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金現(xiàn)金包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于現(xiàn)金不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于現(xiàn)金，如定期存款。如定期存款。 現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為易于轉(zhuǎn)換為

48、已知已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投投資。資。 現(xiàn)金等價(jià)物是投資，投資包括交易性金融資產(chǎn)現(xiàn)金等價(jià)物是投資，投資包括交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資可供出售金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資等等?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資在非流動(dòng)資產(chǎn)里，長(zhǎng)期股權(quán)投資在非流動(dòng)資產(chǎn)里，所以所以不是現(xiàn)金等價(jià)物不是現(xiàn)金等價(jià)物。交易性金融資產(chǎn)包括股票、債券交易性金融資產(chǎn)包括股票、債券。股票因?yàn)楣善币驗(yàn)榛厥栈厥战痤~金額不確定，所以股票不是現(xiàn)金等價(jià)物，債券中時(shí)間長(zhǎng)的不確定，所以股票不是現(xiàn)金等價(jià)物，債券中時(shí)間長(zhǎng)的不是現(xiàn)金等價(jià)物，所以只有在三個(gè)月內(nèi)到期的債券才不是現(xiàn)金等價(jià)物，所

49、以只有在三個(gè)月內(nèi)到期的債券才是現(xiàn)金等價(jià)物。是現(xiàn)金等價(jià)物。現(xiàn)金等價(jià)物，通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資等。現(xiàn)金等價(jià)物，通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資等。問(wèn)：企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的股票是現(xiàn)金等價(jià)物嗎？問(wèn)：企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的股票是現(xiàn)金等價(jià)物嗎？答：不是。答：不是。權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價(jià)物。而不屬于現(xiàn)金等價(jià)物。注意：注意：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表是在權(quán)責(zé)發(fā)生制下編寫(xiě)的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表是在權(quán)責(zé)發(fā)生制下編寫(xiě)的?，F(xiàn)金流量表是在收付實(shí)現(xiàn)制下編寫(xiě)的現(xiàn)金流量表是在收付實(shí)現(xiàn)制下編寫(xiě)的。記賬也是權(quán)責(zé)發(fā)生制下操作的記賬也是權(quán)責(zé)發(fā)生制下操作的。問(wèn)企業(yè)有利潤(rùn)就一定有錢(qián)問(wèn)企業(yè)有利潤(rùn)就一定有

50、錢(qián)用用嗎？嗎？答：不一定。若企業(yè)銷(xiāo)售時(shí)大部分是賒銷(xiāo)的，有答：不一定。若企業(yè)銷(xiāo)售時(shí)大部分是賒銷(xiāo)的，有利潤(rùn)不一定有錢(qián)發(fā)工資、購(gòu)材料、交稅金、還貸利潤(rùn)不一定有錢(qián)發(fā)工資、購(gòu)材料、交稅金、還貸款等。所以看一個(gè)企業(yè)不但要有利潤(rùn)，還要有凈款等。所以看一個(gè)企業(yè)不但要有利潤(rùn)，還要有凈現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量。所以，權(quán)責(zé)發(fā)生制下的利潤(rùn)，可能會(huì)所以，權(quán)責(zé)發(fā)生制下的利潤(rùn)，可能會(huì)誤導(dǎo)投資者。誤導(dǎo)投資者。一個(gè)企業(yè)盈利再好，若現(xiàn)金流量出問(wèn)題了，資金一個(gè)企業(yè)盈利再好，若現(xiàn)金流量出問(wèn)題了，資金鏈斷了，企業(yè)就鏈斷了，企業(yè)就的風(fēng)險(xiǎn)就很大的風(fēng)險(xiǎn)就很大。 賺錢(qián)不一定代表兜里有錢(qián)，如股票賺錢(qián)不一定代表兜里有錢(qián)，如股票5 5元買(mǎi)的，現(xiàn)元買(mǎi)的，現(xiàn)

51、在在1010元了，你賺了很多錢(qián)，元了，你賺了很多錢(qián)，但但現(xiàn)在請(qǐng)我吃飯吧，現(xiàn)在請(qǐng)我吃飯吧，不一定你就有錢(qián)。不一定你就有錢(qián)。問(wèn)：若企業(yè)沒(méi)有現(xiàn)金等價(jià)物，現(xiàn)金流量表的凈流量問(wèn)：若企業(yè)沒(méi)有現(xiàn)金等價(jià)物，現(xiàn)金流量表的凈流量與資產(chǎn)負(fù)債表上的哪一個(gè)數(shù)據(jù)對(duì)應(yīng)？與資產(chǎn)負(fù)債表上的哪一個(gè)數(shù)據(jù)對(duì)應(yīng)？答：與資產(chǎn)負(fù)債表上的貨幣資金的變化數(shù)答：與資產(chǎn)負(fù)債表上的貨幣資金的變化數(shù)( (期末期末- -期初期初) )。資產(chǎn)負(fù)債表只看到數(shù)據(jù)的變化量資產(chǎn)負(fù)債表只看到數(shù)據(jù)的變化量現(xiàn)金流量表能夠看到數(shù)據(jù)變化的過(guò)程。現(xiàn)金流量表能夠看到數(shù)據(jù)變化的過(guò)程?！纠?3.23.單選題】引起現(xiàn)金流量?jī)纛~變動(dòng)的項(xiàng)目是（）。單選題】引起現(xiàn)金流量?jī)纛~變動(dòng)的項(xiàng)目是

52、（）。A.A.將現(xiàn)金存入銀行將現(xiàn)金存入銀行 B.B.用銀行存款購(gòu)買(mǎi)用銀行存款購(gòu)買(mǎi)1 1個(gè)月到期的債券個(gè)月到期的債券C.C.用固定資產(chǎn)抵償債務(wù)用固定資產(chǎn)抵償債務(wù) D.D.用銀行存款清償用銀行存款清償2020萬(wàn)元的債務(wù)萬(wàn)元的債務(wù) 答案答案DD解析解析l 選項(xiàng)選項(xiàng)A A屬于現(xiàn)金內(nèi)部發(fā)生的變動(dòng)，屬于現(xiàn)金內(nèi)部發(fā)生的變動(dòng)，l 選項(xiàng)選項(xiàng)B B屬于現(xiàn)金與現(xiàn)金等價(jià)物內(nèi)部發(fā)生的變動(dòng)，屬于現(xiàn)金與現(xiàn)金等價(jià)物內(nèi)部發(fā)生的變動(dòng)，這兩項(xiàng)均不影響現(xiàn)金流量；這兩項(xiàng)均不影響現(xiàn)金流量；l 選項(xiàng)選項(xiàng)C C不影響現(xiàn)金流量；不影響現(xiàn)金流量；l 選項(xiàng)選項(xiàng)DD會(huì)引起現(xiàn)金流量的流出會(huì)引起現(xiàn)金流量的流出。企業(yè)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類(lèi)：企業(yè)產(chǎn)生的現(xiàn)金

53、流量分為三類(lèi)： 1. 1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外以外的所有交易和事的所有交易和事項(xiàng)。主要包括銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)、購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)、支項(xiàng)。主要包括銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)、購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)、支付工資付工資（在建工程除外）（在建工程除外）和交納稅款等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)和交納稅款等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。注意：我國(guó)現(xiàn)金流量表，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量金等價(jià)物。注意：我國(guó)現(xiàn)金流量表，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)采用應(yīng)當(dāng)采用直接法直接法填列。直接法，是指通過(guò)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出填列。直接法，是指通過(guò)現(xiàn)金收入和

54、現(xiàn)金支出的主要類(lèi)別列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。的主要類(lèi)別列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。2.2.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（包括對(duì)內(nèi)、對(duì)外投資）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（包括對(duì)內(nèi)、對(duì)外投資）投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。主要包括購(gòu)建固定資產(chǎn)、處置子公司內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。主要包括購(gòu)建固定資產(chǎn)、處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。及其他營(yíng)業(yè)單位等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。 3. 3. 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（債務(wù)性、股權(quán)性籌資）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（債務(wù)性、股權(quán)性籌資） 籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致

55、籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活發(fā)生變化的活動(dòng)。主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤(rùn)、發(fā)行債券、償動(dòng)。主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤(rùn)、發(fā)行債券、償還債務(wù)等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。還債務(wù)等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。注意幾個(gè)特殊項(xiàng)目的分類(lèi)注意幾個(gè)特殊項(xiàng)目的分類(lèi)1.1.現(xiàn)金股利和利息現(xiàn)金股利和利息企業(yè)收到的現(xiàn)金股利和債券利息企業(yè)收到的現(xiàn)金股利和債券利息作為投資活動(dòng)作為投資活動(dòng)現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量企業(yè)支付的現(xiàn)金股利和利息企業(yè)支付的現(xiàn)金股利和利息作為籌資活動(dòng)現(xiàn)金作為籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量流量2.2.企業(yè)收到的賠款企業(yè)收到的賠款企業(yè)收到的屬于固定資產(chǎn)的賠款

56、企業(yè)收到的屬于固定資產(chǎn)的賠款作為投資活動(dòng)作為投資活動(dòng)現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量企業(yè)收到的屬于流動(dòng)資產(chǎn)或分不清的賠款企業(yè)收到的屬于流動(dòng)資產(chǎn)或分不清的賠款作為作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量3.3.分期付款購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)分期付款購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)分期支付的款項(xiàng)分期支付的款項(xiàng)作為籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量作為籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量4.4.支付的稅金支付的稅金支付的計(jì)入固定資產(chǎn)的稅金支付的計(jì)入固定資產(chǎn)的稅金（如關(guān)稅）（如關(guān)稅）作為投作為投資活動(dòng)現(xiàn)金流量資活動(dòng)現(xiàn)金流量支付的其他稅金（包括所得稅）支付的其他稅金（包括所得稅）作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量5.5.捐贈(zèng)活動(dòng)捐贈(zèng)活動(dòng)捐贈(zèng)支出的現(xiàn)金捐贈(zèng)支出的現(xiàn)金通常作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流出

57、量通常作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流出量接受捐贈(zèng)收到的現(xiàn)金接受捐贈(zèng)收到的現(xiàn)金通常作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流入量通常作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流入量【例例24.24.多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為現(xiàn)金流量表多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為現(xiàn)金流量表中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。A.A.銷(xiāo)售商品收到的現(xiàn)金銷(xiāo)售商品收到的現(xiàn)金 B.B.取得短期借款收到的現(xiàn)金取得短期借款收到的現(xiàn)金C.C.采購(gòu)原材料支付的增值稅采購(gòu)原材料支付的增值稅 D.D.取得長(zhǎng)期股權(quán)投資支付的手續(xù)費(fèi)取得長(zhǎng)期股權(quán)投資支付的手續(xù)費(fèi)答案答案ACAC選項(xiàng)選項(xiàng)B B是籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；是籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項(xiàng)選項(xiàng)DD是投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。是

58、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。【例【例25.25.多選題】下列各項(xiàng)中，屬于工業(yè)企業(yè)現(xiàn)金流多選題】下列各項(xiàng)中，屬于工業(yè)企業(yè)現(xiàn)金流量表量表“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有（）。的有（）。A.A.吸收投資收到的現(xiàn)金吸收投資收到的現(xiàn)金 B. B.分配利潤(rùn)支付的現(xiàn)金分配利潤(rùn)支付的現(xiàn)金C.C.取得借款收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金 D. D.投資收到的現(xiàn)金股利投資收到的現(xiàn)金股利答案答案ABCABC解析籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括：解析籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括：吸收投資收到的現(xiàn)金吸收投資收到的現(xiàn)金、取得借款收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金、償還償還債務(wù)支付的現(xiàn)金債務(wù)支付的現(xiàn)金、分配股利、利潤(rùn)

59、和償付利息支分配股利、利潤(rùn)和償付利息支付的現(xiàn)金等。付的現(xiàn)金等?！纠纠?6.26.判斷題】企業(yè)用銀行存款購(gòu)入判斷題】企業(yè)用銀行存款購(gòu)入3 3個(gè)月內(nèi)到期個(gè)月內(nèi)到期的國(guó)債投資不影響現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金流量。的國(guó)債投資不影響現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金流量。（ ）【答案】答案】【例例27.27.多選題】下列各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)金流量表多選題】下列各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物”的有的有( )( )。（。（20102010年）年） A. A.庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 B. B.銀行本票銀行本票 C. C.銀行承兌匯票銀行承兌匯票 D. D.持有持有2 2個(gè)月內(nèi)到期的國(guó)債個(gè)月內(nèi)到期的國(guó)債 【答案】【答案

60、】ABDABD 銀行承兌匯票通過(guò)應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)科目核算，銀行承兌匯票通過(guò)應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)科目核算，不屬于現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。不屬于現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。 【例【例28.28.多選題】下列各項(xiàng)，屬于現(xiàn)金流量表中現(xiàn)多選題】下列各項(xiàng)，屬于現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的有金及現(xiàn)金等價(jià)物的有( )( )。（。（20072007年）年） A. A.庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 B. B.其他貨幣資金其他貨幣資金 C.3 C.3個(gè)月內(nèi)到期的債券投資個(gè)月內(nèi)到期的債券投資 D. D.隨時(shí)用于支付的銀行存款隨時(shí)用于支付的銀行存款 【答案】【答案】ABCDABCD 【解析】【解析】3 3個(gè)月內(nèi)到期的債券投資屬于現(xiàn)金等價(jià)物個(gè)月內(nèi)