凈資產(chǎn)核算實務(wù)

1、 五五 行政單位凈資產(chǎn)行政單位凈資產(chǎn)行政單位會計科目（凈資產(chǎn)類）行政單位會計科目（凈資產(chǎn)類）舊科目舊科目新科目新科目凈資產(chǎn)類凈資產(chǎn)類固定基金財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余財政撥款結(jié)余其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資產(chǎn)基金 預(yù)付款項 存貨 固定資產(chǎn) 在建工程 無形資產(chǎn) 政府儲備物資 公共基礎(chǔ)設(shè)施 待償債凈資產(chǎn)一、財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)n新舊主要變化：新舊主要變化： 本科目為新設(shè)科目，主要核算行政單位滾存的財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金滾存的財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金。 本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”、“項目支出結(jié)轉(zhuǎn)”兩個明細(xì)科目；在“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目下按照“人員經(jīng)費”和“日常公用經(jīng)費”進行明細(xì)核算，在“項目支出結(jié)轉(zhuǎn)“明細(xì)科目下按照具體項目進行明細(xì)核算

2、；本科目還應(yīng)當(dāng)按照政府收支分類科目中“支出功能分類科目”的項級科目進行明細(xì)核算。 有公共財政預(yù)算撥款、政府性基金預(yù)算撥款等兩種或兩種以上財政撥款的行政單位，還應(yīng)按照財政撥款種類分別進行明細(xì)核算。 本科目還可以根據(jù)管理需要按照財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)變動原因，設(shè)置“收支轉(zhuǎn)賬”、 “結(jié)余轉(zhuǎn)賬”、“年初余額調(diào)整”、“歸集上繳”、“歸集調(diào)入”、“單位內(nèi)部調(diào)劑”、“剩余結(jié)轉(zhuǎn)”等明細(xì)科目。 科目科目 會計業(yè)務(wù)會計業(yè)務(wù) 會計分錄會計分錄財政撥款結(jié)財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)1.1.調(diào)整以前年度財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)整以前年度財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)實際調(diào)增實際調(diào)增借：有關(guān)科目借：有關(guān)科目 貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)年初余額調(diào)整年初余額調(diào)整實際調(diào)減

3、實際調(diào)減借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)年初余額調(diào)整年初余額調(diào)整 貸：有關(guān)科目貸：有關(guān)科目2.2.從其他單位調(diào)入財政撥款結(jié)余資金：從其他單位調(diào)入財政撥款結(jié)余資金：按實際調(diào)增的額度或調(diào)按實際調(diào)增的額度或調(diào)入的資金數(shù)額入的資金數(shù)額借：零余額賬戶用款額度借：零余額賬戶用款額度/ /銀行存款等銀行存款等 貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)歸集調(diào)入歸集調(diào)入3.上繳財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)按實際核銷的額度數(shù)或上繳的資金數(shù)額借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)歸集上繳歸集上繳 貸：財政應(yīng)返還額度貸：財政應(yīng)返還額度/ /零余額賬戶用款額度等零余額賬戶用款額度等4.4.單位內(nèi)部調(diào)劑結(jié)余資金單位內(nèi)部調(diào)劑結(jié)余資金按照調(diào)整的金額借：財

4、政撥款結(jié)余單位內(nèi)部調(diào)劑 貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)單位內(nèi)部調(diào)劑一、財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)主要會計處理 科目科目 會計業(yè)務(wù)會計業(yè)務(wù) 會計分錄會計分錄財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)5.5.年末，年末，結(jié)轉(zhuǎn)本年財政撥款收入和支出結(jié)轉(zhuǎn)本年財政撥款收入和支出結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)財政撥款收入發(fā)生額財政撥款收入發(fā)生額借：財政撥款收入借：財政撥款收入基本支出撥款基本支出撥款 項目支出撥款項目支出撥款 貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 收支轉(zhuǎn)賬收支轉(zhuǎn)賬基本支出結(jié)轉(zhuǎn)基本支出結(jié)轉(zhuǎn) 收支轉(zhuǎn)賬收支轉(zhuǎn)賬項目支出結(jié)轉(zhuǎn)項目支出結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)財政撥款支出發(fā)生額財政撥款支出發(fā)生額借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 收支轉(zhuǎn)賬收支轉(zhuǎn)賬基本支出結(jié)轉(zhuǎn)基本支出結(jié)轉(zhuǎn) 收支轉(zhuǎn)賬收支轉(zhuǎn)

5、賬項目支出結(jié)轉(zhuǎn)項目支出結(jié)轉(zhuǎn) 貸：經(jīng)費支出貸：經(jīng)費支出 財政撥款支出財政撥款支出基本支出基本支出 財政撥款支出財政撥款支出項目支出項目支出一、財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)主要會計處理一、財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)主要會計處理 科目科目 會計業(yè)務(wù)會計業(yè)務(wù) 會計分錄會計分錄財政撥款結(jié)財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)6.6.將完成項目的結(jié)轉(zhuǎn)資金轉(zhuǎn)入財政撥款結(jié)余將完成項目的結(jié)轉(zhuǎn)資金轉(zhuǎn)入財政撥款結(jié)余將符合財政撥款結(jié)余行將符合財政撥款結(jié)余行政的項目余額轉(zhuǎn)入財政政的項目余額轉(zhuǎn)入財政撥款結(jié)余撥款結(jié)余借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余轉(zhuǎn)賬結(jié)余轉(zhuǎn)賬項目支出結(jié)轉(zhuǎn)項目支出結(jié)轉(zhuǎn) 貸：財政撥款結(jié)余貸：財政撥款結(jié)余結(jié)余轉(zhuǎn)賬結(jié)余轉(zhuǎn)賬項目支出結(jié)轉(zhuǎn)項目支出結(jié)轉(zhuǎn)7.7.年末沖銷

6、有關(guān)明細(xì)科目余額年末沖銷有關(guān)明細(xì)科目余額將本科目明細(xì)科目余額將本科目明細(xì)科目余額全部轉(zhuǎn)入全部轉(zhuǎn)入“剩余結(jié)轉(zhuǎn)剩余結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目明細(xì)科目借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)單位內(nèi)部調(diào)劑單位內(nèi)部調(diào)劑 結(jié)余轉(zhuǎn)賬結(jié)余轉(zhuǎn)賬 年初余額調(diào)劑等年初余額調(diào)劑等 貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)剩余結(jié)轉(zhuǎn)剩余結(jié)轉(zhuǎn)或：借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)或：借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)剩余結(jié)轉(zhuǎn)剩余結(jié)轉(zhuǎn) 貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)收支轉(zhuǎn)賬等收支轉(zhuǎn)賬等一、財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)主要會計處理二、財政撥款結(jié)余n新舊主要變化：新舊主要變化：本科目核算行政單位滾存的財政撥款項目支出結(jié)余資金。本科目應(yīng)當(dāng)按照具體項目進行明細(xì)核算。還應(yīng)當(dāng)按照政府收支分類科目中“支出功能分類科

7、目”的項級科目進行明細(xì)核算。n有公共財政預(yù)算撥款、政府性基金預(yù)算撥款等兩種或兩種以上財政撥款的行政單位，還應(yīng)當(dāng)按照財政撥款的種類分別進行明細(xì)核算。n本科目還可以根據(jù)管理需要按照財政撥款結(jié)余變動原因，設(shè)置“結(jié)余轉(zhuǎn)賬”、“年初余額調(diào)整”、“歸集上繳”、“單位內(nèi)部調(diào)劑”、“剩余結(jié)余”等明細(xì)科目。 科目科目 會計業(yè)務(wù)會計業(yè)務(wù) 會計分錄會計分錄財政撥款結(jié)余財政撥款結(jié)余1.1.調(diào)整以前年度財政撥款結(jié)余調(diào)整以前年度財政撥款結(jié)余實際調(diào)增實際調(diào)增借：有關(guān)科目借：有關(guān)科目 貸：財政撥款結(jié)余貸：財政撥款結(jié)余年初余額調(diào)整年初余額調(diào)整實際調(diào)減實際調(diào)減借：財政撥款結(jié)余借：財政撥款結(jié)余年初余額調(diào)整年初余額調(diào)整 貸：有關(guān)科目

8、貸：有關(guān)科目2.2.上繳財政撥款結(jié)余上繳財政撥款結(jié)余借：財政撥款結(jié)余借：財政撥款結(jié)余歸集上繳歸集上繳 貸：財政應(yīng)返還額度貸：財政應(yīng)返還額度 零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度 銀行存款銀行存款3.3.單位內(nèi)部調(diào)劑結(jié)余資金單位內(nèi)部調(diào)劑結(jié)余資金借：財政撥款結(jié)余借：財政撥款結(jié)余單位內(nèi)部調(diào)劑單位內(nèi)部調(diào)劑 貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)單位內(nèi)部調(diào)劑單位內(nèi)部調(diào)劑4.4.將完成項目的結(jié)轉(zhuǎn)資金轉(zhuǎn)入財政撥款將完成項目的結(jié)轉(zhuǎn)資金轉(zhuǎn)入財政撥款結(jié)余。結(jié)余。借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 結(jié)余轉(zhuǎn)賬結(jié)余轉(zhuǎn)賬項目支出結(jié)轉(zhuǎn)項目支出結(jié)轉(zhuǎn) 貸：財政撥款結(jié)余貸：財政撥款結(jié)余 結(jié)余轉(zhuǎn)賬結(jié)余轉(zhuǎn)賬項目支出結(jié)余項目支出結(jié)余 5.5.

9、年末沖銷有關(guān)明細(xì)科目余額：其他明細(xì)科目余額全轉(zhuǎn)入年末沖銷有關(guān)明細(xì)科目余額：其他明細(xì)科目余額全轉(zhuǎn)入“剩余結(jié)余剩余結(jié)余”明細(xì)科目明細(xì)科目二、二、“財政撥款結(jié)余財政撥款結(jié)余”主要賬務(wù)處理主要賬務(wù)處理三、其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余n新舊主要變化：本科目為新增科目，主要核算行政單位除財政撥款收支以外的其他各項收支相抵后剩余的滾存資金。本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“項目結(jié)余”和“非項目結(jié)余”明細(xì)科目，分別對項目資金和非項目資金進行明細(xì)核算，對于項目結(jié)余，還應(yīng)當(dāng)按照具體項目進行明細(xì)核算。本科目還應(yīng)當(dāng)按照其他資金結(jié)余變動的原因，設(shè)置“收支轉(zhuǎn)賬”、“年初余額調(diào)整”、“結(jié)余調(diào)劑”、“剩余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”等明細(xì)科目。 科目科目 會計業(yè)務(wù)會計業(yè)務(wù)

10、 會計分錄會計分錄其他資金其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余1.1.調(diào)整以前年度其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整以前年度其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余實際調(diào)增實際調(diào)增借：有關(guān)科目借：有關(guān)科目 貸：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余貸：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余年初余額調(diào)整年初余額調(diào)整實際調(diào)減實際調(diào)減借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余年初余額調(diào)整年初余額調(diào)整 貸：有關(guān)科目貸：有關(guān)科目2.2.年末，結(jié)轉(zhuǎn)本年其他資金收入和支出：年末，結(jié)轉(zhuǎn)本年其他資金收入和支出：項目資金收入項目資金收入借：其他收入借：其他收入 貸：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余貸：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余項目結(jié)轉(zhuǎn)項目結(jié)轉(zhuǎn)收支轉(zhuǎn)賬收支轉(zhuǎn)賬非項目資金收入非項目資金收入借：其他收入借：其他收入 貸：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余貸

11、：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余非項目結(jié)余非項目結(jié)余收支轉(zhuǎn)賬收支轉(zhuǎn)賬項目支出項目支出借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余項目結(jié)轉(zhuǎn)項目結(jié)轉(zhuǎn)收支轉(zhuǎn)賬收支轉(zhuǎn)賬 貸：經(jīng)費支出貸：經(jīng)費支出其他資金支出其他資金支出項目支出項目支出 撥出經(jīng)費撥出經(jīng)費項目支出項目支出基本支出基本支出借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余非項目結(jié)余非項目結(jié)余收支轉(zhuǎn)賬收支轉(zhuǎn)賬 貸：貸： 經(jīng)費支出經(jīng)費支出其他資金支出其他資金支出基本支出基本支出 撥出經(jīng)費撥出經(jīng)費基本支出基本支出三、“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”主要賬務(wù)處理 科目科目 會計業(yè)務(wù)會計業(yè)務(wù) 會計分錄會計分錄其他資金其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余3.3.繳回或轉(zhuǎn)出項目結(jié)余繳回或轉(zhuǎn)出項目結(jié)余需要繳

12、回原項目資金出資單需要繳回原項目資金出資單位的位的借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余項目結(jié)轉(zhuǎn)項目結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)劑結(jié)余調(diào)劑 貸：銀行存款、其他應(yīng)付款貸：銀行存款、其他應(yīng)付款將項目剩余資金留歸本單位將項目剩余資金留歸本單位用于其他非項目用途用于其他非項目用途借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余項目結(jié)轉(zhuǎn)項目結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)劑結(jié)余調(diào)劑 貸：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余貸：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余非項目結(jié)余非項目結(jié)余結(jié)余調(diào)劑結(jié)余調(diào)劑4.4.用非項目資金結(jié)余補充項目用非項目資金結(jié)余補充項目資金資金借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余非項目結(jié)余非項目結(jié)余結(jié)余調(diào)劑結(jié)余調(diào)劑 貸：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余貸：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余項目結(jié)轉(zhuǎn)項目

13、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)劑結(jié)余調(diào)劑年末沖銷有關(guān)明細(xì)科目余額。年末收支轉(zhuǎn)賬后，將本科目所屬年末沖銷有關(guān)明細(xì)科目余額。年末收支轉(zhuǎn)賬后，將本科目所屬“收支轉(zhuǎn)賬收支轉(zhuǎn)賬”、“年初余額調(diào)年初余額調(diào)整整”、“結(jié)余調(diào)劑結(jié)余調(diào)劑”等明細(xì)科目余額等明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“剩余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余剩余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”明細(xì)科目明細(xì)科目；轉(zhuǎn)賬后，；轉(zhuǎn)賬后，本科目除本科目除“剩余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余剩余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無余額明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。三、“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”主要賬務(wù)處理例題：假設(shè)某行政單位屬國庫集中支付單位，例題：假設(shè)某行政單位屬國庫集中支付單位，20142014年年末有關(guān)收支賬戶余額如下：年年末有關(guān)收支賬戶余額如下：

14、財政撥款收入財政撥款收入基本支出撥款基本支出撥款 900000 900000 項目支出撥款項目支出撥款支農(nóng)政策培訓(xùn)支農(nóng)政策培訓(xùn) 260000 260000 項目支出撥款項目支出撥款網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)建設(shè)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)建設(shè) 400000 400000 其他收入其他收入項目支出項目支出專項檢查監(jiān)管專項檢查監(jiān)管 250000 250000 經(jīng)費支出經(jīng)費支出財政撥款支出財政撥款支出基本支出基本支出 820000 820000 財政撥款支出財政撥款支出項目支出項目支出支農(nóng)政策培訓(xùn)支農(nóng)政策培訓(xùn) 200000 200000 收支轉(zhuǎn)賬收支轉(zhuǎn)賬項目支出結(jié)轉(zhuǎn)項目支出結(jié)轉(zhuǎn)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)建設(shè)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)建設(shè) 280000 280000 經(jīng)費支

15、出經(jīng)費支出其他資金支出其他資金支出項目支出項目支出專項檢查監(jiān)管專項檢查監(jiān)管 110000 110000 撥出經(jīng)費撥出經(jīng)費項目支出項目支出專項檢查專項檢查 100000 100000 該單位支農(nóng)政策培訓(xùn)工作和專項監(jiān)督檢查工作已全面完成，并經(jīng)上級考核驗收；網(wǎng)絡(luò)建設(shè)只完該單位支農(nóng)政策培訓(xùn)工作和專項監(jiān)督檢查工作已全面完成，并經(jīng)上級考核驗收；網(wǎng)絡(luò)建設(shè)只完成任務(wù)的成任務(wù)的70%70%。 另外，該單位還發(fā)生了下列業(yè)務(wù)：另外，該單位還發(fā)生了下列業(yè)務(wù)： 1. 1.20132013年采用受權(quán)支付方式購置的電腦年采用受權(quán)支付方式購置的電腦2 2臺，買價臺，買價1200012000元，因產(chǎn)品質(zhì)量存在嚴(yán)重缺陷而退貨元，

16、因產(chǎn)品質(zhì)量存在嚴(yán)重缺陷而退貨貨款已退回代理銀行。貨款已退回代理銀行。 2 2、報經(jīng)財政協(xié)調(diào)批準(zhǔn)該單位已從其下屬單位調(diào)入結(jié)轉(zhuǎn)資金、報經(jīng)財政協(xié)調(diào)批準(zhǔn)該單位已從其下屬單位調(diào)入結(jié)轉(zhuǎn)資金100000100000元用于網(wǎng)絡(luò)建設(shè)。元用于網(wǎng)絡(luò)建設(shè)。 3 3、支農(nóng)政策培訓(xùn)剩余經(jīng)費、支農(nóng)政策培訓(xùn)剩余經(jīng)費80%80%按規(guī)定繳回財政。按規(guī)定繳回財政。 4 4、按規(guī)定已完成項目的結(jié)轉(zhuǎn)資金應(yīng)轉(zhuǎn)入、按規(guī)定已完成項目的結(jié)轉(zhuǎn)資金應(yīng)轉(zhuǎn)入“財政拔款結(jié)余財政拔款結(jié)余”科目科目n1.1.調(diào)整增加以前年度財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)整增加以前年度財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)n借：零余額賬戶用款額度借：零余額賬戶用款額度 12000 12000貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)貸：財政

17、撥款結(jié)轉(zhuǎn)年初余額調(diào)整年初余額調(diào)整 12000 12000n2.2.從其他單位調(diào)入財政撥款結(jié)余資金時從其他單位調(diào)入財政撥款結(jié)余資金時n借：零余額賬戶用款額度借：零余額賬戶用款額度 100000 100000貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)歸集調(diào)入歸集調(diào)入 100000 100000n3.3.年末支農(nóng)政策培訓(xùn)經(jīng)費剩余按規(guī)定繳回財政時年末支農(nóng)政策培訓(xùn)經(jīng)費剩余按規(guī)定繳回財政時應(yīng)應(yīng) 繳繳 回回 金金 額額 = =（260000-260000-200000200000）* *80%=4800080%=48000元元借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)歸集上繳歸集上繳 48000 48000貸：財政應(yīng)返還額度貸

18、：財政應(yīng)返還額度 48000 48000n4.4.年末結(jié)轉(zhuǎn)財政撥款收入時年末結(jié)轉(zhuǎn)財政撥款收入時借：財政撥款收入借：財政撥款收入基本支出撥款基本支出撥款 900000 900000 項目支出撥款項目支出撥款支農(nóng)政策培訓(xùn)支農(nóng)政策培訓(xùn) 260000 260000 項目支出撥款項目支出撥款網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)建設(shè)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)建設(shè) 400000 400000貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)收支轉(zhuǎn)賬收支轉(zhuǎn)賬基本支出結(jié)轉(zhuǎn)基本支出結(jié)轉(zhuǎn) 900000 900000 收支轉(zhuǎn)賬收支轉(zhuǎn)賬項目支出結(jié)轉(zhuǎn)項目支出結(jié)轉(zhuǎn)支農(nóng)政策培訓(xùn)支農(nóng)政策培訓(xùn) 260000 260000 收支轉(zhuǎn)賬收支轉(zhuǎn)賬項目支出結(jié)轉(zhuǎn)項目支出結(jié)轉(zhuǎn)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)建設(shè)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)建設(shè) 40

19、0000 400000n5.5.年末結(jié)轉(zhuǎn)其他收入時年末結(jié)轉(zhuǎn)其他收入時n借：其他收入借：其他收入項目支出項目支出專項檢查監(jiān)管專項檢查監(jiān)管 250000 250000貸：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余貸：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余項目結(jié)轉(zhuǎn)項目結(jié)轉(zhuǎn)收支轉(zhuǎn)賬收支轉(zhuǎn)賬專項檢查監(jiān)管專項檢查監(jiān)管 250000 250000n6.6.年末結(jié)轉(zhuǎn)財政撥款支出時年末結(jié)轉(zhuǎn)財政撥款支出時n借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)收支轉(zhuǎn)賬收支轉(zhuǎn)賬基本支出結(jié)轉(zhuǎn)基本支出結(jié)轉(zhuǎn) 820000 820000 收支轉(zhuǎn)賬收支轉(zhuǎn)賬項目支出結(jié)轉(zhuǎn)項目支出結(jié)轉(zhuǎn)支農(nóng)政策培訓(xùn)支農(nóng)政策培訓(xùn) 200000 200000 收支轉(zhuǎn)賬收支轉(zhuǎn)賬項目支出結(jié)轉(zhuǎn)項目支出結(jié)轉(zhuǎn)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)建設(shè)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)建

20、設(shè) 280000 280000 貸：經(jīng)費支出貸：經(jīng)費支出財政撥款支出財政撥款支出基本支出基本支出 820000 820000 財政撥款支出財政撥款支出項目支出項目支出支農(nóng)政策培訓(xùn)支農(nóng)政策培訓(xùn) 200000 200000 財政撥款支出財政撥款支出項目支出項目支出網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)建設(shè)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)建設(shè) 280000 280000n7.7.年末結(jié)轉(zhuǎn)其他支出時年末結(jié)轉(zhuǎn)其他支出時n借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余項目結(jié)轉(zhuǎn)項目結(jié)轉(zhuǎn)收支轉(zhuǎn)賬收支轉(zhuǎn)賬專項檢查監(jiān)管專項檢查監(jiān)管 210000 210000貸：經(jīng)費支出貸：經(jīng)費支出其他資金支出其他資金支出項目支出項目支出專項檢查監(jiān)管專項檢查監(jiān)管 110000 110000

21、 撥出經(jīng)費撥出經(jīng)費項目支出項目支出專項檢查專項檢查 100000 100000n8.8.將已完成項目的結(jié)轉(zhuǎn)資金轉(zhuǎn)入財政撥款結(jié)余時將已完成項目的結(jié)轉(zhuǎn)資金轉(zhuǎn)入財政撥款結(jié)余時支農(nóng)政策培訓(xùn)結(jié)余支農(nóng)政策培訓(xùn)結(jié)余= =財政拔款收入財政拔款收入- -財政拔款支出財政拔款支出- -歸集上繳歸集上繳=260000-200000-48000=12000=260000-200000-48000=12000元元 借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余轉(zhuǎn)賬結(jié)余轉(zhuǎn)賬項目支出結(jié)轉(zhuǎn)項目支出結(jié)轉(zhuǎn)支農(nóng)培訓(xùn)支農(nóng)培訓(xùn) 12000 12000 貸：財政撥款結(jié)余貸：財政撥款結(jié)余結(jié)余轉(zhuǎn)賬結(jié)余轉(zhuǎn)賬項目支出結(jié)余項目支出結(jié)余支農(nóng)培訓(xùn)支農(nóng)培訓(xùn) 12000 12000n9.9.年末結(jié)賬將年末結(jié)賬將“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”所屬其他明細(xì)科目余額全額轉(zhuǎn)入所屬其他明細(xì)科目余額全額轉(zhuǎn)入“剩余結(jié)轉(zhuǎn)剩余結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目時明細(xì)科目時 借：財政拔款結(jié)轉(zhuǎn)借：財政拔款結(jié)轉(zhuǎn)年初余額調(diào)整年初余額調(diào)整 12000 12000 歸集調(diào)入歸集調(diào)入 100000 100000 收支轉(zhuǎn)賬收支轉(zhuǎn)賬 260000 260000 貸：財政拔款結(jié)轉(zhuǎn)貸：財政拔款結(jié)轉(zhuǎn)歸集上繳歸集上繳 48000 48000 結(jié)余轉(zhuǎn)賬結(jié)余轉(zhuǎn)賬 12000 12000 剩余結(jié)轉(zhuǎn)剩余結(jié)轉(zhuǎn) 312000 312000n10.10.年末結(jié)賬將年末結(jié)賬將“財政撥款結(jié)余財政撥款