會(huì)計(jì)信息失真治理論文審計(jì)監(jiān)督論文會(huì)計(jì)內(nèi)部控制畢業(yè)論.doc

會(huì)計(jì)信息失真治理論文審計(jì)監(jiān)督論文會(huì)計(jì)內(nèi)部控制畢業(yè)論文略論會(huì)計(jì)信息失真的治理對(duì)策摘要治理會(huì)計(jì)信息失真是維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序、反腐倡廉、為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展創(chuàng)造良好環(huán)境的當(dāng)務(wù)之急。應(yīng)從整治企業(yè)管理結(jié)構(gòu)的不合理入手,建立完善的公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)和對(duì)經(jīng)理層人員的管理機(jī)制。同時(shí),強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度,外部監(jiān)督主要是政府部門和會(huì)計(jì)師事務(wù)所要依法進(jìn)行監(jiān)督。只要各部門齊抓共管、相互協(xié)調(diào),就能促進(jìn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高,為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展做出積極的貢獻(xiàn)。關(guān)鍵詞會(huì)計(jì)信息;現(xiàn)代企業(yè)制度;內(nèi)部控制;審計(jì)監(jiān)督為會(huì)計(jì)信息使用者提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)信息,是會(huì)計(jì)工作為經(jīng)濟(jì)服務(wù)的最基本任務(wù)。但是在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌的今天,會(huì)計(jì)失信范圍之廣,程度之重,危害之大,已成為一種不容忽視的社會(huì)現(xiàn)象,給國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理、企業(yè)微觀管理、投資者和債權(quán)人等相關(guān)會(huì)計(jì)信息使用者帶來(lái)極大的危害。為維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序,反腐倡廉,為我國(guó)的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展創(chuàng)造良好的信息環(huán)境,我們應(yīng)研究制止和防范會(huì)計(jì)信息失真的措施,最大限度地減少虛假會(huì)計(jì)信息帶來(lái)的危害。其治理措施不是單一的某一方面,而要多種治理措施綜合運(yùn)用,應(yīng)以整治企業(yè)管理結(jié)構(gòu)的不合理為前提,強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督,各部門齊抓共管,相互協(xié)調(diào)。只有這樣,才能促進(jìn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的好轉(zhuǎn),使會(huì)計(jì)信息在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中發(fā)揮應(yīng)有的作用。一、建立完善的現(xiàn)代企業(yè)制度1健全企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。良好的公司治理結(jié)構(gòu)可以建立有效的監(jiān)督和制衡機(jī)制,既可以防范舞弊行為,也有助于提高會(huì)計(jì)信息的可靠性。一是完善產(chǎn)權(quán)制度。會(huì)計(jì)信息交流或傳導(dǎo)的效率,取決于企業(yè)的產(chǎn)權(quán)是否明晰。如果產(chǎn)權(quán)關(guān)系模糊,產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)不明晰,則無(wú)法發(fā)揮產(chǎn)權(quán)制度對(duì)會(huì)計(jì)信息生成過(guò)程中的規(guī)范和界定作用。因此,要解決會(huì)計(jì)信息造假問(wèn)題,就要進(jìn)一步對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行產(chǎn)權(quán)界定,明確國(guó)有資產(chǎn)委托代理關(guān)系的主體,解決產(chǎn)權(quán)主體模糊甚至缺位的問(wèn)題,真正實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)改革中“產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)分明、政企分開、管理科學(xué)”的目標(biāo),從而引導(dǎo)和保證企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為的合理化1。二是改革國(guó)有資產(chǎn)管理模式。要對(duì)國(guó)有資產(chǎn)實(shí)行規(guī)范的授權(quán)經(jīng)營(yíng),建立與行政職能分開的國(guó)有股權(quán)管理體系,即依照目前國(guó)有企業(yè)財(cái)政隸屬關(guān)系,由各級(jí)政府建立國(guó)有控股公司、資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司等國(guó)家授權(quán)的行使企業(yè)出資者職能的機(jī)構(gòu),對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)。要完善有關(guān)制度,如產(chǎn)權(quán)登記制度、國(guó)有資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)告制度、產(chǎn)權(quán)收益監(jiān)繳管理制度、資產(chǎn)評(píng)估管理制度以及國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的績(jī)效考評(píng)制度等,使國(guó)有資產(chǎn)的授權(quán)經(jīng)營(yíng)有一套科學(xué)合理的制度作為依據(jù)和規(guī)范。應(yīng)對(duì)國(guó)有企業(yè)逐步進(jìn)行公司制改造,吸引非國(guó)有資本對(duì)國(guó)有企業(yè)參股,強(qiáng)化投資者的利潤(rùn)最大化動(dòng)機(jī),營(yíng)造國(guó)有企業(yè)的自我約束機(jī)制和自我發(fā)展機(jī)制,提高國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率。三是完善企業(yè)內(nèi)部治理機(jī)構(gòu)。我國(guó)上市公司絕大部分是國(guó)有企業(yè),國(guó)家委派董事長(zhǎng)及經(jīng)理人。由于他們中有的人關(guān)心的不是公司的發(fā)展,而是自己的職位或待遇高低,因此法人治理結(jié)構(gòu)有時(shí)無(wú)法發(fā)揮其應(yīng)有作用。應(yīng)嚴(yán)格按照公司法的規(guī)定組成董事會(huì)。董事會(huì)的職責(zé)是聘任和解聘經(jīng)理人,制定經(jīng)理人報(bào)酬計(jì)劃,激勵(lì)和約束經(jīng)理人。要對(duì)經(jīng)理人兼任董事加以限制,避免國(guó)有企業(yè)改制時(shí)出現(xiàn)的由企業(yè)內(nèi)部人控制董事會(huì)的情況。董事長(zhǎng)應(yīng)熟悉企業(yè)發(fā)展并了解行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r,具有較高的資產(chǎn)運(yùn)作能力。董事會(huì)應(yīng)有通過(guò)民主程序產(chǎn)生的職工代表參加。應(yīng)通過(guò)優(yōu)化企業(yè)委托代理關(guān)系,形成有效的制衡機(jī)制2。2完善對(duì)經(jīng)理層人員的管理機(jī)制。企業(yè)制度的核心內(nèi)容是建立有效的激勵(lì)和約束機(jī)制。良好的激勵(lì)機(jī)制是企業(yè)發(fā)展的動(dòng)力和活力;合理的約束機(jī)制是企業(yè)健康、有序發(fā)展的保障。一是徹底改變舊的用人機(jī)制。加快培育一個(gè)透明度高、規(guī)范性強(qiáng)的經(jīng)理市場(chǎng),使企業(yè)出資者可以在經(jīng)理市場(chǎng)上選擇合適人員取代不合格的經(jīng)理人。經(jīng)理人的會(huì)計(jì)信息造假行為會(huì)使其在經(jīng)理市場(chǎng)上聲譽(yù)受損,影響其未來(lái)的職業(yè)前途,增大其會(huì)計(jì)造假的成本。由于歷史原因,我國(guó)目前的企業(yè)兼并行為,既有政府主導(dǎo)型,又有市場(chǎng)主導(dǎo)型,今后應(yīng)逐步過(guò)渡到市場(chǎng)主導(dǎo)型,通過(guò)市場(chǎng)對(duì)經(jīng)理人進(jìn)行選擇,進(jìn)行約束。二是建立行之有效的激勵(lì)機(jī)制。1)選聘經(jīng)理在注重經(jīng)營(yíng)能力等經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)的同時(shí),要承認(rèn)和尊重企業(yè)家的人力資本價(jià)值,做好企業(yè)家利益的分配,盡量建立市場(chǎng)化、動(dòng)態(tài)化、長(zhǎng)期的激勵(lì)機(jī)制。在激勵(lì)方式上,要使經(jīng)理人員的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和他的個(gè)人收益掛鉤,以解決經(jīng)理人動(dòng)力不足的問(wèn)題。通過(guò)這種方式,在一定程度上協(xié)調(diào)經(jīng)理人個(gè)人目標(biāo)和企業(yè)總體目標(biāo)的矛盾和沖突,使其財(cái)務(wù)決策遵循企業(yè)財(cái)富最大化目標(biāo),從而減少管理成本。2)根據(jù)國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的綜合評(píng)價(jià)體系(財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)價(jià)并重)對(duì)經(jīng)理人進(jìn)行考評(píng)。經(jīng)理人的薪酬與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和工作表現(xiàn)掛鉤,而不是單純以會(huì)計(jì)信息、財(cái)務(wù)指標(biāo)作為股東對(duì)經(jīng)理人的監(jiān)控手段。單純以會(huì)計(jì)信息為業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn),會(huì)助長(zhǎng)信息操縱行為,容易導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。所以,應(yīng)重視非財(cái)務(wù)指標(biāo)在業(yè)績(jī)考評(píng)中的應(yīng)用。3)采取有效措施鼓勵(lì)經(jīng)理人從較為長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度對(duì)企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理。經(jīng)理人的薪酬與公司長(zhǎng)期收益掛鉤,解決經(jīng)理人任期內(nèi)行為短期化問(wèn)題。如通過(guò)設(shè)計(jì),使部分任職報(bào)酬根據(jù)經(jīng)理人離職后幾年內(nèi)的公司業(yè)績(jī)情況分期支付,使經(jīng)理人在任期內(nèi)比較注重公司的長(zhǎng)期利益。三是加強(qiáng)職業(yè)道德教育。近一二十年遍布全球各國(guó)的公司治理活動(dòng)的一個(gè)核心內(nèi)容就是強(qiáng)調(diào)公司責(zé)任,其基本規(guī)范就是進(jìn)行誠(chéng)實(shí)和守信教育。不能只重視制度安排,而忽視全方位的誠(chéng)信教育。對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者尤其需要進(jìn)行誠(chéng)信教育3。二、建立和健全企業(yè)內(nèi)部控制制度由于會(huì)計(jì)信息由企業(yè)提供,因此建設(shè)會(huì)計(jì)誠(chéng)信必須從源頭加以控制。在我國(guó)企業(yè)中,沒(méi)有內(nèi)部控制或內(nèi)部控制薄弱的現(xiàn)象比較普遍,建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度,是當(dāng)前一項(xiàng)十分緊迫的任務(wù)。1應(yīng)明確內(nèi)部控制制度的基本要求。一要明確會(huì)計(jì)工作相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限。其目的在于建立健全內(nèi)部控制制度,明確本單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的規(guī)程和要求,做到按章辦事,減少人為因素的影響,提高工作效率和質(zhì)量,防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生,從而發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的重要作用。二要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督責(zé)任制。應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部落實(shí)會(huì)計(jì)監(jiān)督責(zé)任制。單位負(fù)責(zé)人作為會(huì)計(jì)法的責(zé)任主體,也是落實(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的第一責(zé)任人,除了自己要帶頭遵紀(jì)守法外,還應(yīng)積極支持和保障會(huì)計(jì)人員按照會(huì)計(jì)法履行監(jiān)督本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的職權(quán)。應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部監(jiān)督寓于會(huì)計(jì)核算中,提高內(nèi)部監(jiān)督的有效性。會(huì)計(jì)核算和內(nèi)部監(jiān)督是相互聯(lián)系的,沒(méi)有有效的監(jiān)督和控制,會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量就難以保證。而在會(huì)計(jì)核算的過(guò)程中,如能實(shí)行有效的事前、事中、事后監(jiān)督,將內(nèi)部監(jiān)督與會(huì)計(jì)管理、成本核算、財(cái)務(wù)管理和資產(chǎn)管理等有機(jī)地結(jié)合起來(lái),寓監(jiān)督于管理中,就能保證會(huì)計(jì)工作規(guī)范有序地進(jìn)行,提高內(nèi)部監(jiān)督的有效性。三要充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的作用。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督與社會(huì)監(jiān)督、政府監(jiān)督不同,具有監(jiān)督的日常性與全程控制的特點(diǎn),是外部監(jiān)督無(wú)法代替的。只有充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的日常性與全程控制作用,才能把出現(xiàn)的問(wèn)題消滅在萌芽狀態(tài)4。2加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的教育。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,對(duì)會(huì)計(jì)工作、會(huì)計(jì)人員不斷提出新要求,提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)已成為當(dāng)務(wù)之急。一要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德修養(yǎng),做到全心全意為人民服務(wù),愛崗敬業(yè),依法辦事,不弄虛作假,敢于抵制不正之風(fēng)。當(dāng)巨大的利益驅(qū)動(dòng)與嚴(yán)肅的道德規(guī)范發(fā)生碰撞時(shí),只有一絲不茍的誠(chéng)信理念,才能使天平傾向道德規(guī)范。二要努力提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。在改革開放和現(xiàn)代化建設(shè)的偉大實(shí)踐中,會(huì)計(jì)制度也已進(jìn)行了很多改革,逐步同國(guó)際慣例接軌。新的會(huì)計(jì)知識(shí)需要盡快學(xué)習(xí)。因此要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的后續(xù)教育,使會(huì)計(jì)人員走出記賬、算賬、報(bào)賬的“三賬”境地,做到懂經(jīng)營(yíng),會(huì)管理,抓效益,成為企業(yè)管理者的“左膀右臂”。 3建立會(huì)計(jì)人員獎(jiǎng)懲制度。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,會(huì)計(jì)人員的行為除受其素質(zhì)影響外,還直接受利益機(jī)制的驅(qū)使。有的人為了經(jīng)濟(jì)方面的利益或其它好處,往往放棄會(huì)計(jì)監(jiān)督,對(duì)不符合規(guī)定的行為采取“睜只眼閉只眼”的態(tài)度,甚至與某些不法分子串通搞弄虛作假。這就需要建立一套完整的獎(jiǎng)懲制度,懲惡揚(yáng)善。對(duì)監(jiān)督不力的會(huì)計(jì)人員,應(yīng)予以嚴(yán)厲處罰,情節(jié)嚴(yán)重的或由于會(huì)計(jì)監(jiān)督不力造成重大經(jīng)濟(jì)損失的,除依法追究刑事責(zé)任外,還要進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰;同時(shí),要對(duì)在會(huì)計(jì)崗位上敢于與一切違法違紀(jì)行為作斗爭(zhēng)的會(huì)計(jì)人員,在法律上予以保護(hù),在行政上給予支持,在精神上給予鼓勵(lì),在經(jīng)濟(jì)上給予激勵(lì),促使會(huì)計(jì)人員積極有效地進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督5。三、加強(qiáng)外部檢查和監(jiān)督外部監(jiān)督,指政府部門和會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)各單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)依法進(jìn)行監(jiān)督。它的特點(diǎn)是代表國(guó)家、社會(huì)公眾的利益所進(jìn)行的監(jiān)督,具有強(qiáng)制性、權(quán)威性、公正性和客觀性。外部監(jiān)督對(duì)內(nèi)部監(jiān)督起彌補(bǔ)和再監(jiān)督的作用。(一)加強(qiáng)政府監(jiān)督。政府監(jiān)督是指財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管等機(jī)構(gòu),代表國(guó)家,依據(jù)法律和行政法規(guī)的規(guī)定,對(duì)有關(guān)企業(yè)的會(huì)計(jì)行為、會(huì)計(jì)資料所進(jìn)行的監(jiān)督檢查。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,必須加強(qiáng)對(duì)各單位會(huì)計(jì)行為的國(guó)家監(jiān)督,這是成熟的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家的通行做法。1政府各有關(guān)機(jī)構(gòu)應(yīng)依法行政。當(dāng)前,我國(guó)對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督的部門眾多,各監(jiān)督部門之間有的存在著職責(zé)不清的現(xiàn)象,在行使自由裁量權(quán)時(shí),往往產(chǎn)生謀求部門私利的傾向。為了更好地發(fā)揮政府監(jiān)督的作用,防止和避免政府監(jiān)督過(guò)程中可能出現(xiàn)的職責(zé)不清,重復(fù)檢查的弊端,會(huì)計(jì)法規(guī)定,財(cái)政部門對(duì)所有的單位實(shí)施以保證會(huì)計(jì)工作秩序和會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整為重點(diǎn)的全面監(jiān)督檢查;審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)憲法和審計(jì)法律法規(guī),主要對(duì)各級(jí)政府的財(cái)務(wù)收支,對(duì)國(guó)家的財(cái)政金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督和檢查;稅務(wù)部門依據(jù)稅收征管等方面的法律法規(guī),以保證國(guó)家稅收為主要目的,對(duì)有納稅義務(wù)的單位實(shí)施監(jiān)督檢查;人民銀行監(jiān)管的主要目標(biāo)是依法對(duì)金融機(jī)構(gòu)及其業(yè)務(wù)實(shí)施監(jiān)督管理,對(duì)金融機(jī)構(gòu)的存款、貸款、結(jié)算、呆賬等情節(jié)隨時(shí)進(jìn)行稽核、檢查監(jiān)督,對(duì)金融機(jī)構(gòu)違反規(guī)定提高或降低存款利率的行為進(jìn)行檢查監(jiān)督,對(duì)金融機(jī)構(gòu)按規(guī)定報(bào)送資產(chǎn)負(fù)債表、損益表以及其它財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和資料監(jiān)督檢查;證券監(jiān)管的主要目標(biāo)是為了規(guī)范證券發(fā)行和交易行為,保護(hù)投資者的合法權(quán)益,維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公眾利益,促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對(duì)上市公司年度報(bào)告、中期報(bào)告、臨時(shí)報(bào)告以及公告的情況進(jìn)行監(jiān)督,對(duì)上市公司分派或者配售新股情況進(jìn)行監(jiān)督。有關(guān)部門在實(shí)施監(jiān)督檢查的過(guò)程中,必須在檢查后出具檢查結(jié)論。2建立政府監(jiān)管行為的責(zé)任約束機(jī)制。為使政府監(jiān)管部門充分履行其職責(zé),還需要建立政府監(jiān)管行為的社會(huì)評(píng)價(jià)和責(zé)任約束機(jī)制。如由專家學(xué)者、人大代表、政協(xié)委員、社會(huì)公眾等組成社會(huì)評(píng)議機(jī)構(gòu)對(duì)政府監(jiān)管行為進(jìn)行評(píng)議,或建立政府監(jiān)管人員對(duì)其監(jiān)管行為承擔(dān)后果責(zé)任的制度。這樣做,可以杜絕官僚主義,防止少數(shù)監(jiān)管人員公權(quán)私用,實(shí)現(xiàn)政府監(jiān)管科學(xué)化,提高政府監(jiān)管工作的效率。3政府審計(jì)部門對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)實(shí)行審計(jì)。面對(duì)“官出資料、資料出官”的現(xiàn)象,應(yīng)推行領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),即由審計(jì)部門對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所在單位財(cái)政收支的真實(shí)性、合法性、效益性,經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況、經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)完成情況、廉潔自律情況進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)結(jié)果作為組織人事部門考核、評(píng)價(jià)、使用干部的重要依據(jù),做到“不經(jīng)審計(jì),不得離任;不經(jīng)審計(jì),不得提拔”。這在一定程度上可以遏制領(lǐng)導(dǎo)干部通過(guò)虛假會(huì)計(jì)信息來(lái)騙取榮譽(yù)和被提拔重用的不正之風(fēng)。但目前鑒于國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)力量有限,不能大范圍的開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),應(yīng)充分調(diào)動(dòng)整個(gè)審計(jì)組織體系的力量來(lái)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì):國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)側(cè)重于地方黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、行政機(jī)關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)則可接受國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的授權(quán)和本部門、本單位最高管理當(dāng)局的授權(quán),在本部門、本單位內(nèi)部開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);民間審計(jì)組織則主要受托開展事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。(二)強(qiáng)化社會(huì)審計(jì)監(jiān)督。社會(huì)審計(jì)監(jiān)督是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所等接受有關(guān)部門的委托對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)依法進(jìn)行審計(jì),并據(jù)實(shí)做出客觀評(píng)價(jià)的一種監(jiān)督形式。它是一種外部監(jiān)督,從發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求出發(fā),必須充分發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中的監(jiān)督和服務(wù)作用。1完善審計(jì)準(zhǔn)則及有關(guān)法規(guī)。隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)生了巨大變化。原有制定的相關(guān)法規(guī)與準(zhǔn)則不能跟上新情況、新問(wèn)題的發(fā)展。因此,急需對(duì)原有的法規(guī)、準(zhǔn)則進(jìn)行修訂完善。同時(shí),針對(duì)新情況、新問(wèn)題,準(zhǔn)則中沒(méi)有相應(yīng)規(guī)定的應(yīng)盡快出臺(tái)。如在合伙制的情況下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師的民事責(zé)任如何確定等。2完善會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式。在發(fā)達(dá)國(guó)家,無(wú)限責(zé)任合伙制一直是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主要組織形式,很少有事務(wù)所采用有限責(zé)任公司制的組織形式。而在我國(guó),絕大部分的會(huì)計(jì)師事務(wù)所選擇了有限責(zé)任公司的組織形式,而很少采用合伙制。選擇哪種組織形式?jīng)Q定了會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其業(yè)務(wù)行為所承擔(dān)的責(zé)任程度,有限責(zé)任形式僅對(duì)其行為承擔(dān)有限責(zé)任,這與其事務(wù)所所承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任和職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)不相匹配。而合伙制則要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其業(yè)務(wù)行為承擔(dān)無(wú)限責(zé)任,可滿足其對(duì)審計(jì)質(zhì)量承擔(dān)連帶經(jīng)濟(jì)責(zé)任的要求。當(dāng)前有的事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師之所以不斷造假,一個(gè)重要原因是其只承擔(dān)有限責(zé)任,對(duì)其違規(guī)行為處罰很輕。只有加大違規(guī)成本,才能起到制止違規(guī)的作用。因此,有必要在事務(wù)所推行合伙制組織形式。3完善審計(jì)委托制度。目前企業(yè),不管是上市或非上市公司,聘用更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所的報(bào)酬均是由管理當(dāng)局決定的,即使由股東大會(huì)決定,也僅僅是形式而已。這十分不利于注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持其獨(dú)立性。為確保注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性,可由企業(yè)建立審計(jì)委員會(huì)來(lái)行使這一權(quán)利。審計(jì)委員會(huì)由企業(yè)的非執(zhí)行董事和監(jiān)事組成。4優(yōu)化執(zhí)業(yè)環(huán)境。目前的會(huì)計(jì)行業(yè),盡管大多數(shù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)完成體制改革,但地區(qū)封鎖、行業(yè)壟斷仍屢禁不止,政府干預(yù)企業(yè)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所,干預(yù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)、發(fā)表審計(jì)意見的現(xiàn)象并不少見。在這種情況下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所難以保持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性。為此,有關(guān)部門必須采取措施,禁止地區(qū)封鎖、行業(yè)壟斷、政府官員干預(yù)等現(xiàn)象的發(fā)生。當(dāng)前會(huì)計(jì)師事務(wù)所為搶拉業(yè)務(wù),部分壓低審計(jì)收費(fèi)。一旦審計(jì)收費(fèi)過(guò)低,由于資金原因,注冊(cè)會(huì)