企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查制度及其賬務(wù)處理

1、PAGE PAGE 10企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查制度及其賬務(wù)處理年末是我們單位最為忙碌的時(shí)候。在年終結(jié)算前，單位要將當(dāng)年債權(quán)、債務(wù)的是存數(shù)于賬面結(jié)存數(shù)核對(duì)，借以查明賬實(shí)是否相符。這種年終結(jié)算前的財(cái)產(chǎn)清查方法，我們稱之為全面清查;對(duì)于每日終了盤存的庫(kù)存現(xiàn)金，我們則稱之為局部清查。一、企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查的概念財(cái)產(chǎn)清清查是通通過(guò)對(duì)各各項(xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)的實(shí)地地盤點(diǎn)以以及對(duì)各各種債權(quán)權(quán)、債務(wù)務(wù)的查核核，將一一定時(shí)點(diǎn)點(diǎn)的實(shí)存存數(shù)與賬賬面結(jié)存存數(shù)核對(duì)對(duì)，借以以查明賬賬實(shí)是否否相符的的一種專專門發(fā)法法。財(cái)產(chǎn)清清查是內(nèi)內(nèi)部牽制制制度的的一個(gè)部部分，其其目的在在于定期期確定內(nèi)內(nèi)部牽制制制度執(zhí)執(zhí)行是否否有效。在在企業(yè)日日常工作作中，在在考慮

2、成成本、效效益的前前提下，可可選擇范范圍大小小適宜、時(shí)時(shí)機(jī)恰當(dāng)當(dāng)?shù)呢?cái)產(chǎn)產(chǎn)清查。也也就是說(shuō)說(shuō)，可按按照財(cái)產(chǎn)產(chǎn)清查實(shí)實(shí)施的范范圍、時(shí)時(shí)間間隔隔等把財(cái)財(cái)產(chǎn)清查查適當(dāng)?shù)氐剡M(jìn)行分分類。財(cái)產(chǎn)清清查，是是通過(guò)實(shí)實(shí)地盤點(diǎn)點(diǎn)、核對(duì)對(duì)、查詢?cè)儯_定定各項(xiàng)財(cái)財(cái)產(chǎn)物資資、貨幣幣資金、往往來(lái)款項(xiàng)項(xiàng)的實(shí)際際結(jié)存數(shù)數(shù)，并與與賬存數(shù)數(shù)核對(duì)，以以保證賬賬實(shí)相符符的一種種會(huì)計(jì)核核算的專專門方法法。二、 企業(yè)建建立財(cái)產(chǎn)產(chǎn)清查的的目的、意意義(一)目的為保證證會(huì)計(jì)核核算的真真實(shí)性?保護(hù)財(cái)財(cái)產(chǎn)物資資的安全全完整?最大限限度利用用公司資資源?維維護(hù)財(cái)經(jīng)經(jīng)紀(jì)律?貫徹執(zhí)執(zhí)行企業(yè)業(yè)財(cái)務(wù)制制度及會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則?促使使公司對(duì)對(duì)外經(jīng)濟(jì)濟(jì)往來(lái)正正常進(jìn)行

3、行?特制制定財(cái)產(chǎn)產(chǎn)清查制制度。(二)、意義義1、保保證會(huì)計(jì)計(jì)核算資資料的準(zhǔn)準(zhǔn)確和真真實(shí)。通通過(guò)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)清查，可可以發(fā)現(xiàn)現(xiàn)賬實(shí)的的差異，可可以查明明各項(xiàng)財(cái)財(cái)產(chǎn)物資資的實(shí)有有數(shù)與賬賬面記錄錄是否相相符，并并可以查查明發(fā)生生差異的的原因和和責(zé)任，及及時(shí)進(jìn)行行賬面調(diào)調(diào)整并采采取措施施，切實(shí)實(shí)做到賬賬實(shí)相符符，保證證會(huì)計(jì)核核算資料料的準(zhǔn)確確和真實(shí)實(shí)。2、挖挖掘財(cái)產(chǎn)產(chǎn)物資的的潛力。通通過(guò)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)清查，可可以查明明單位內(nèi)內(nèi)部對(duì)各各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)物資的的儲(chǔ)備和和利用情情況，對(duì)對(duì)于儲(chǔ)備備不足的的應(yīng)及時(shí)時(shí)補(bǔ)充，保保證生產(chǎn)產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)營(yíng)的需要要;對(duì)積積壓、呆呆滯及不不配套的的物資應(yīng)應(yīng)及時(shí)作作適當(dāng)?shù)牡奶幚?，避避免損失失浪費(fèi)。通通過(guò)

4、財(cái)產(chǎn)產(chǎn)清查，挖挖掘企業(yè)業(yè)內(nèi)部物物資潛力力，加速速資金周周轉(zhuǎn)，從從而提高高各方面面效益。3、保保護(hù)單位位財(cái)產(chǎn)是是安全和和完整。通通過(guò)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)清查，可可以發(fā)現(xiàn)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物物資的保保管有無(wú)無(wú)由于管管理不善善而發(fā)生生霉?fàn)€變變質(zhì)、損損壞丟失失或者被被非法挪挪用、貪貪污盜竊竊等情況況，從而而采取措措施，改改善對(duì)財(cái)財(cái)產(chǎn)物資資的管理理，保護(hù)護(hù)單位財(cái)財(cái)產(chǎn)的完完整和安安全。4、促促使單位位遵守財(cái)財(cái)經(jīng)紀(jì)律律和信貸貸結(jié)算等等制度。通通過(guò)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)清查，可可以查明明單位是是否切實(shí)實(shí)遵守財(cái)財(cái)經(jīng)紀(jì)律律、按期期上繳稅稅利，是是否遵守守結(jié)算制制度，對(duì)對(duì)各項(xiàng)往往來(lái)款項(xiàng)項(xiàng)有無(wú)逾逾期和拖拖欠情況況，促使使單位嚴(yán)嚴(yán)格遵守守各項(xiàng)財(cái)財(cái)經(jīng)制度

5、度和紀(jì)律律，及時(shí)時(shí)進(jìn)行債債權(quán)、債債務(wù)的結(jié)結(jié)算。5、促促進(jìn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)管理水水平的提提高。通通過(guò)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)清查，可可以及時(shí)時(shí)發(fā)現(xiàn)單單位內(nèi)部部各項(xiàng)制制度的健健全程度度，有利利于制度度的完善善和防止止差錯(cuò)的的產(chǎn)生。同同時(shí)，通通過(guò)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)清查，可可以激勵(lì)勵(lì)會(huì)計(jì)人人員提高高貫徹制制度的自自覺(jué)性和和積極性性，提高高自身的的素質(zhì)，使使單位的的經(jīng)營(yíng)管管理水平平上一個(gè)個(gè)新臺(tái)階階。三、企企業(yè)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)清查的的內(nèi)容、要要求(一).貨幣幣資金的的清查庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金的清清查。通通過(guò)實(shí)地地盤點(diǎn)的的方法?確定庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金金的實(shí)存存數(shù)，再再與現(xiàn)金金日記賬賬的賬面面余額進(jìn)進(jìn)行核對(duì)對(duì)?以查查明余缺缺情況。除除查明帳帳實(shí)是否否相符外外?還要要查明有有無(wú)

6、違反反現(xiàn)金管管理制度度規(guī)定?盤點(diǎn)結(jié)結(jié)束后?應(yīng)根據(jù)據(jù)盤點(diǎn)結(jié)結(jié)果?及及時(shí)填制制庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金盤點(diǎn)點(diǎn)報(bào)告表表?并由由檢查人人員和出出納人員員簽名或或蓋章。對(duì)對(duì)長(zhǎng)款、短短款情況況?要進(jìn)進(jìn)行分析析?明確確經(jīng)濟(jì)責(zé)責(zé)任。銀行存存款的清清查采用用核對(duì)法法?即將將開(kāi)戶銀銀行對(duì)賬賬單與本本單位的的銀行存存款日記記賬逐筆筆進(jìn)行核核對(duì)?以以查明帳帳實(shí)是否否相符?在清查查過(guò)程中中?查找找雙方未未達(dá)賬項(xiàng)項(xiàng)的余額額?并據(jù)據(jù)以編制制銀行存存款余額額調(diào)節(jié)表表?清除除未達(dá)款款項(xiàng)影響響?以便便檢查雙雙方有無(wú)無(wú)差錯(cuò)?并確定定銀行存存款實(shí)存存數(shù)。其他貨貨幣資金金的清查查?與銀銀行存款款的清查查相同。(二) 存貨貨的清查查存貨的的清查是是指

7、對(duì)庫(kù)庫(kù)存材料料、在產(chǎn)產(chǎn)品、產(chǎn)產(chǎn)成品、低低值易耗耗品、包包裝物等等的清查查?清查查方法主主要采用用實(shí)地盤盤點(diǎn)方法法?首先先將材料料物資賬賬簿上的的數(shù)量、金金額填在在存貨清清查表上上?然后后根據(jù)賬賬存數(shù)對(duì)對(duì)材料物物資進(jìn)行行實(shí)地盤盤點(diǎn)?帳帳實(shí)差額額作為盤盤盈、盤盤虧?對(duì)對(duì)盤盈、盤盤虧金額額要分析析產(chǎn)生的的原因?做出單單獨(dú)說(shuō)明明。(三) 固定定資產(chǎn)的的清查固定資資產(chǎn)的清清查?采采用實(shí)地地盤點(diǎn)的的方法?將固定定資產(chǎn)明明細(xì)賬的的記錄情情況與固固定資產(chǎn)產(chǎn)實(shí)物一一一核對(duì)對(duì)?包括括明細(xì)賬賬上所列列固定資資產(chǎn)的類類別、名名稱、編編號(hào)等?在清查查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)固定資資產(chǎn)盤盈盈或毀損損?還要要查明該該項(xiàng)固定定資產(chǎn)的的原值、

8、己己提折舊舊額等;如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)固定資資產(chǎn)盤盈盈?要對(duì)對(duì)其估價(jià)價(jià)?以確確定盤盈盈固定資資產(chǎn)的重重置價(jià)值值、估計(jì)計(jì)折舊等等?據(jù)以以編制固固定資產(chǎn)產(chǎn)盤虧、盤盤盈報(bào)告告單。(四)應(yīng)收、應(yīng)應(yīng)付款項(xiàng)項(xiàng)的清查查應(yīng)收、應(yīng)應(yīng)付款項(xiàng)項(xiàng)的清查查?包括括應(yīng)收賬賬款、其其他應(yīng)收收款、應(yīng)應(yīng)付賬款款和其他他應(yīng)付款款的清查查?清查查一般采采用同對(duì)對(duì)方核對(duì)對(duì)賬目的的方法。清查時(shí)時(shí)?首先先將各項(xiàng)項(xiàng)應(yīng)收、應(yīng)應(yīng)付的往往來(lái)款項(xiàng)項(xiàng)正確完完整地登登記入賬賬? 由由財(cái)務(wù)部部向往來(lái)來(lái)單位發(fā)發(fā)函證?如對(duì)方方單位核核對(duì)無(wú)誤誤?應(yīng)在在函證上上蓋章后后退發(fā)出出單位;如對(duì)方方發(fā)現(xiàn)數(shù)數(shù)字不符符?應(yīng)在在函證證證明不符符原因處處簽章并并注明金金額后退退回發(fā)出出單

9、位，或或者另抄抄對(duì)賬單單退回?作為進(jìn)進(jìn)一步核核對(duì)的依依據(jù)。發(fā)發(fā)出單位位收到對(duì)對(duì)方的回回單后?對(duì)錯(cuò)誤誤的賬目目應(yīng)及時(shí)時(shí)查明原原因?并并按規(guī)定定方法加加以更正正?最后后根據(jù)清清查結(jié)果果編制“往往來(lái)款項(xiàng)項(xiàng)清查報(bào)報(bào)告表”。四、 企業(yè)財(cái)財(cái)產(chǎn)清查查的方法法一般企企業(yè)常用用的財(cái)產(chǎn)產(chǎn)清查方方法包括括：(一) 實(shí)地地盤點(diǎn)法法。一般般適用于于機(jī)器設(shè)設(shè)備、包包裝物、原原材料。產(chǎn)產(chǎn)成品和和庫(kù)存商商品等的的清查。(二) 技術(shù)術(shù)推算法法。一般般適用于于散裝的的、大量量成堆的的化肥、飼飼料等物物資的清清查。(三) 抽樣樣盤存法法。一般般適用于于數(shù)量多多、重量量均勻的的實(shí)物財(cái)財(cái)產(chǎn)。(四) 函證證核對(duì)法法。一般般適用于于委托外

10、外單位加加工或保保管的物物資。五、企企業(yè)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)清查的的劃分(一)按清查查的范圍圍劃分，財(cái)財(cái)產(chǎn)清查查可分為為全部清清查和局局部清查查。1、全全部清查查一般是是在期終終結(jié)算時(shí)時(shí)進(jìn)行，對(duì)對(duì)所有財(cái)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行行全面盤盤點(diǎn)和核核對(duì)。2、局局部清查查是對(duì)一一部分財(cái)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行行的清查查，其清清查對(duì)象象主要包包括三大大類。(1)對(duì)具有有流動(dòng)性性或容易易短缺的的材料、在在產(chǎn)品、產(chǎn)產(chǎn)成品等等，根據(jù)據(jù)實(shí)際需需要在年年度內(nèi)輪輪流盤點(diǎn)點(diǎn)或重點(diǎn)點(diǎn)抽查。(2)各種貴貴重物資資，每月月都要清清點(diǎn)一次次。(3)對(duì)庫(kù)存存現(xiàn)金每每日終了了進(jìn)行清清點(diǎn)。(二)按清查查的時(shí)間間劃分，財(cái)財(cái)產(chǎn)清查查還可分分為定期期清查和和不定期期清查。六、 財(cái)產(chǎn)

11、清清查結(jié)果果處理的的要求(一) 分析析產(chǎn)生差差異的原原因和性性質(zhì)，提提出處理理建議。(二) 積極極處理多多余積壓壓財(cái)產(chǎn)，清清理往來(lái)來(lái)款項(xiàng)。(三) 總結(jié)結(jié)經(jīng)驗(yàn)教教訓(xùn)，建建立健全全各項(xiàng)管管理制度度。(四) 及時(shí)時(shí)調(diào)整賬賬簿記錄錄，保證證賬實(shí)相相符七、 財(cái)產(chǎn)清清查結(jié)果果的會(huì)計(jì)計(jì)處理方方法為了反反映和監(jiān)監(jiān)督各單單位在財(cái)財(cái)產(chǎn)清查查過(guò)程中中查明的的各種財(cái)財(cái)產(chǎn)的盤盤盈、盤盤虧和毀毀損情況況，企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)設(shè)置和運(yùn)運(yùn)用 待處理理財(cái)產(chǎn)損損溢科科目。各各項(xiàng)待處處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)物資的的盤盈凈凈值，在在批準(zhǔn)前前記入該該科目的的貸方，批批準(zhǔn)后結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)已批批準(zhǔn)處理理財(cái)產(chǎn)物物資的盤盤盈數(shù)登登記在該該科目的的借方，該該科目的的貸方余余

12、額表示示尚待批批準(zhǔn)處理理的財(cái)產(chǎn)產(chǎn)物資的的盤盈數(shù)數(shù);各項(xiàng)項(xiàng)待處理理財(cái)產(chǎn)物物資的盤盤虧及毀毀損凈值值，在批批準(zhǔn)前記記人該科科目的借借方，批批準(zhǔn)后結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)已批批準(zhǔn)處理理財(cái)產(chǎn)物物資的盤盤虧及毀毀損數(shù)并并登記在在該科目目的貸方方，該科科目的借借方余額額表示尚尚待批準(zhǔn)準(zhǔn)處理的的財(cái)產(chǎn)物物資的盤盤虧及毀毀損。為為分別反反映和監(jiān)監(jiān)督企業(yè)業(yè)固定資資產(chǎn)和流流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)的盈虧虧情況，應(yīng)應(yīng)開(kāi)設(shè)待處理理財(cái)產(chǎn)損損溢待處理理固定資資產(chǎn)損溢溢和待處理理財(cái)產(chǎn)損損溢一一一待處理理流動(dòng)資資產(chǎn)損溢溢兩個(gè)個(gè)二級(jí)明明細(xì)分類類科目進(jìn)進(jìn)行核算算。財(cái)產(chǎn)產(chǎn)清查的的結(jié)果不不同，會(huì)會(huì)計(jì)處理理方法也也不同。在在會(huì)計(jì)實(shí)實(shí)務(wù)中，可可以按照照下面的的情況分分別處

13、理理。(一) 財(cái)產(chǎn)產(chǎn)物資盤盤盈的核核算例：某某公司在在財(cái)產(chǎn)清清查中盤盤盈X材材料5000000千克，實(shí)實(shí)際單位位成本110000元，經(jīng)經(jīng)查明屬屬于材料料收發(fā)計(jì)計(jì)量錯(cuò)誤誤。該公公司的會(huì)會(huì)計(jì)材料料如下：(1) 批準(zhǔn)準(zhǔn)處理前前借：原原材料 5000000000貸：待待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢溢 50000000000(2) 批準(zhǔn)準(zhǔn)材料后后借：待待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢溢 50000000000貸：管管理費(fèi)用用 50000000000例：某某企業(yè)在在財(cái)產(chǎn)清清查中，盤盤盈賬外外機(jī)器一一臺(tái)，估估計(jì)重置置價(jià)值為為100000元元，已提提折舊440000元。 賬外固固定資產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷銷。該公公司企業(yè)業(yè)所得稅稅稅率為為25

14、%，并按按凈利潤(rùn)潤(rùn)的100%計(jì)提提法定盈盈余公積積。(1)借：固固定資產(chǎn)產(chǎn) 1000000貸：累累計(jì)折舊舊 40000以前年年度損益益調(diào)整 60000(2)借：以以前年度度損益調(diào)調(diào)整 115000貸：應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交交所得稅稅(60000*25%) 115000(3)借：以以前年度度損益調(diào)調(diào)整(660000-15500) 45500貸：盈盈余公積積法定定盈余公公積(445000*100%) 4500利潤(rùn)分分配未未分配利利潤(rùn) 440500(二)財(cái)產(chǎn)物物資盤虧虧的核算算例：企企業(yè)盤虧虧材料110000元，屬屬于額內(nèi)內(nèi)損耗。其其會(huì)計(jì)處處理如下下：(1) 批準(zhǔn)準(zhǔn)處理前前借：待待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢溢 100

15、00貸：原原材料 10000(2) 批準(zhǔn)準(zhǔn)處理后后借：管管理費(fèi)用用 10000貸：待待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢溢 10000例：.某企業(yè)業(yè)在財(cái)產(chǎn)產(chǎn)清查中中盤虧設(shè)設(shè)備一臺(tái)臺(tái)，賬面面原值1100000元，已已提折舊舊80000元，經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)后后轉(zhuǎn)銷。(1)借：待待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢溢待待處理固固定損益益 20000累計(jì)折折舊 880000貸：固固定資產(chǎn)產(chǎn) 1000000(2)借：營(yíng)營(yíng)業(yè)外支支出固定資資產(chǎn)盤虧虧 20000貸：待待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢溢待待處理固固定資產(chǎn)產(chǎn)損益 20000小結(jié)：財(cái)產(chǎn)清清查結(jié)果果的主要要賬務(wù)處處理如下下：(一)資產(chǎn)盤盤盈當(dāng)企業(yè)業(yè)盤盈各各種材料料、產(chǎn)成成品、商商品等流流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)時(shí)，應(yīng)應(yīng)借記“原原材料”、“庫(kù)庫(kù)存商品品”等科科目，貸貸記“待待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢溢”科目目，經(jīng)有有關(guān)機(jī)構(gòu)構(gòu)批準(zhǔn)后后，借記記“待處處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢”科科目，貸貸記“管管理費(fèi)用用”、“營(yíng)營(yíng)業(yè)外收收入”等等科目;當(dāng)企業(yè)業(yè)盤盈固固定資產(chǎn)產(chǎn)時(shí)，應(yīng)應(yīng)作為前前期差錯(cuò)錯(cuò)記入“以以前年度度損益調(diào)調(diào)整”科科目。(二)資產(chǎn)盤盤虧、損損毀企業(yè)盤盤虧、損損毀各種種材料、產(chǎn)產(chǎn)成品、商商品等流流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)及