會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第四章分解解析

1、第第4章章 會(huì)計(jì)循環(huán)會(huì)計(jì)循環(huán)4.14.1會(huì)計(jì)循環(huán)概述會(huì)計(jì)循環(huán)概述4. 24. 2會(huì)計(jì)憑證的填制與審核會(huì)計(jì)憑證的填制與審核4.3 4.3 會(huì)計(jì)賬簿的登記會(huì)計(jì)賬簿的登記4.44.4賬項(xiàng)調(diào)整與賬項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)賬項(xiàng)調(diào)整與賬項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)4.54.5結(jié)賬結(jié)賬4.1會(huì)計(jì)循環(huán)概述會(huì)計(jì)循環(huán)概述 4.1.1會(huì)計(jì)循環(huán)的意義會(huì)計(jì)循環(huán)的意義 指會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)用一系列程序和方法，按照一定指會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)用一系列程序和方法，按照一定的順序，周而復(fù)始的賬務(wù)處理過(guò)程的順序，周而復(fù)始的賬務(wù)處理過(guò)程。4.1.2會(huì)計(jì)循環(huán)的基本內(nèi)容及步驟會(huì)計(jì)循環(huán)的基本內(nèi)容及步驟 1.填制和審核會(huì)計(jì)憑證填制和審核會(huì)計(jì)憑證 2.登記賬簿登記賬簿 3.調(diào)整前試算平衡調(diào)整

2、前試算平衡 4.賬項(xiàng)調(diào)整與調(diào)整后試算平衡賬項(xiàng)調(diào)整與調(diào)整后試算平衡 5.賬項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)與結(jié)賬前試算平衡賬項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)與結(jié)賬前試算平衡 6.結(jié)賬前對(duì)賬與結(jié)賬結(jié)賬前對(duì)賬與結(jié)賬 7.編制會(huì)計(jì)報(bào)表編制會(huì)計(jì)報(bào)表 原始始憑證的填制與審原始始憑證的填制與審核核記賬憑證的填制與審核記賬憑證的填制與審核登記帳簿登記帳簿調(diào)整前試算平衡調(diào)整前試算平衡賬項(xiàng)調(diào)整賬項(xiàng)調(diào)整調(diào)整后試算平衡調(diào)整后試算平衡賬項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)賬項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)算后試算平衡結(jié)算后試算平衡對(duì)賬結(jié)賬對(duì)賬結(jié)賬編制報(bào)表編制報(bào)表會(huì)計(jì)循環(huán)示意圖會(huì)計(jì)循環(huán)示意圖 4. 2會(huì)計(jì)憑證的填制與審核會(huì)計(jì)憑證的填制與審核 4.2.1會(huì)計(jì)憑證的意義會(huì)計(jì)憑證的意義1.會(huì)計(jì)憑證的概念會(huì)計(jì)憑證的概念會(huì)計(jì)憑證是記錄

3、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，據(jù)以登會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，據(jù)以登記賬簿的一種具有法律效力的書(shū)面證明文件。記賬簿的一種具有法律效力的書(shū)面證明文件。2.會(huì)計(jì)憑證的作用會(huì)計(jì)憑證的作用一是可以正確、及時(shí)地反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行、一是可以正確、及時(shí)地反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行、完成情況。完成情況。二是可以加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查。二是可以加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查。三是可以加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的崗位責(zé)任制。三是可以加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的崗位責(zé)任制。3.會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi) 原始憑證和記賬憑證原始憑證和記賬憑證 4.2.2原始憑證的填制與審核原始憑證的填制與審核1.原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證的基本內(nèi)容2.原始

4、憑證種類(lèi)原始憑證種類(lèi) 外來(lái)原始憑證和自制原始憑證外來(lái)原始憑證和自制原始憑證 外來(lái)原始憑證外來(lái)原始憑證 濱江市增值稅專(zhuān)用發(fā)票濱江市增值稅專(zhuān)用發(fā)票 開(kāi)票日期：開(kāi)票日期： 2005年年 7 月月 3 日日 01828834銷(xiāo)銷(xiāo)貨貨購(gòu)購(gòu)貨貨單單位位 名名 稱(chēng)稱(chēng)安慶石化總廠安慶石化總廠 納稅人登記號(hào)納稅人登記號(hào)28706012100191地址、電地址、電話話安慶新村安慶新村88080088開(kāi)戶(hù)銀行及賬號(hào)開(kāi)戶(hù)銀行及賬號(hào)工商行三分行工商行三分行20110078貨物或應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱(chēng)勞務(wù)名稱(chēng)計(jì)計(jì)量量 金金 額額稅稅率率() 金金 額額單單位位 數(shù)量數(shù)量 單價(jià)單價(jià)百百 十十 萬(wàn)萬(wàn) 千千 百百 十十 元元

5、角角 分分百百 十十 萬(wàn)萬(wàn) 千千 百百 十十 元元 角角 分分空調(diào)空調(diào)臺(tái)臺(tái)3 6 0 0 0 0 0 17 1 0 2 0 0 0 合合 計(jì)計(jì) 6 0 0 0 0 0 1 0 2 0 0 0價(jià)稅合計(jì)價(jià)稅合計(jì)(大寫(xiě)大寫(xiě)) 仟仟佰佰拾拾萬(wàn)萬(wàn)柒柒仟仟零零佰佰貳貳拾拾零零元元零零角角零零分分 ￥7 020.00 名名 稱(chēng)稱(chēng)濱江空調(diào)機(jī)廠濱江空調(diào)機(jī)廠 納稅人登記號(hào)納稅人登記號(hào)230102010020058單單位位 地 址 、 電地 址 、 電話話濱江市和平路濱江市和平路18呈呈開(kāi)戶(hù)銀行及賬號(hào)開(kāi)戶(hù)銀行及賬號(hào)工商行十二辦工商行十二辦21104009備備注注 自制原始憑證自制原始憑證 （1）一次憑證）一次憑證

6、供貨單位：供貨單位：北方鋁材廠北方鋁材廠 收收 料料 單單 憑證編號(hào)：憑證編號(hào)：10307發(fā)票號(hào)碼：發(fā)票號(hào)碼：08745438 2005 年年 7 月月3 日日 收料倉(cāng)庫(kù)：收料倉(cāng)庫(kù)：3號(hào)號(hào)材料材料編號(hào)編號(hào)材料規(guī)格材料規(guī)格及名稱(chēng)及名稱(chēng)計(jì)量單計(jì)量單位位 數(shù)數(shù) 量量 價(jià)價(jià) 格格應(yīng)收應(yīng)收實(shí)收實(shí)收單價(jià)單價(jià)金金 額額(元元)30025mm鋁板鋁板噸噸101023 400.00234 000.00 備備 注注合計(jì)合計(jì) 234 000.00倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)人：倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)人：李明李明 記賬：記賬：王東王東 倉(cāng)庫(kù)保管：倉(cāng)庫(kù)保管：江山江山 收料：收料：江山江山（2）累計(jì)憑證）累計(jì)憑證 限限 額額 領(lǐng)領(lǐng) 料料 單單2005年年

7、7月月領(lǐng) 料 單領(lǐng) 料 單位位鑄造車(chē)間鑄造車(chē)間用用 途途鑄造爐用鑄造爐用計(jì)劃產(chǎn)量計(jì)劃產(chǎn)量1000材 料 編材 料 編號(hào)號(hào)3001名稱(chēng)規(guī)格名稱(chēng)規(guī)格Z8000焦煤焦煤?jiǎn)挝幌亩~單位消耗定額0.05單單 價(jià)價(jià)1200消耗定額消耗定額50領(lǐng)用限額領(lǐng)用限額50日日 期期請(qǐng)請(qǐng) 領(lǐng)領(lǐng)實(shí)實(shí) 發(fā)發(fā)限額結(jié)余限額結(jié)余數(shù)量數(shù)量領(lǐng)料單位負(fù)領(lǐng)料單位負(fù)責(zé)人責(zé)人數(shù)量數(shù)量累計(jì)累計(jì)發(fā)料人發(fā)料人領(lǐng)料領(lǐng)料人人110江華江華1010周同周同方放方放40610江華江華1020周同周同方放方放30 累計(jì)實(shí)發(fā)金額：累計(jì)實(shí)發(fā)金額： 供應(yīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人：供應(yīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人：張同江張同江 生產(chǎn)部門(mén)負(fù)責(zé)人：生產(chǎn)部門(mén)負(fù)責(zé)人：陳大偉陳大偉 倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)人：倉(cāng)庫(kù)負(fù)

8、責(zé)人：李明李明 （3）匯總原始憑證）匯總原始憑證 發(fā)出材料匯總表發(fā)出材料匯總表2005年年 7月月生生產(chǎn)產(chǎn)成成本本輔助生產(chǎn)車(chē)間輔助生產(chǎn)車(chē)間 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 領(lǐng)料部門(mén)領(lǐng)料部門(mén) 原材料原材料 燃燃 料料 合合 計(jì)計(jì)基本生產(chǎn)車(chē)間基本生產(chǎn)車(chē)間 鑄造車(chē)間鑄造車(chē)間250 000.0058 800.00308 800.00 加工車(chē)間加工車(chē)間230 000.00 230 000.00裝配車(chē)間裝配車(chē)間12 000.00 12 000.00 小計(jì)小計(jì)492 000.0058 800.00550 800.00動(dòng)力車(chē)間動(dòng)力車(chē)間 120 000.00120 000.00制造費(fèi)用制造費(fèi)用 鑄造車(chē)間鑄造車(chē)間1 000 1

9、 000.00 加工車(chē)間加工車(chē)間5 000.00 5 000.00裝配車(chē)間裝配車(chē)間2 000.00 2 000.00 小計(jì)小計(jì)8 000.00 8 000.00 合合 計(jì)計(jì) 500 000.00178 800.00678 800.00會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人：會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人：林祥林祥 復(fù)核復(fù)核 ：周正周正 制表：制表：王芳王芳3、原始憑證的填制要求、原始憑證的填制要求4、原始憑證的審核、原始憑證的審核 政策性審核政策性審核 技術(shù)性審核技術(shù)性審核4.2.3記賬憑證的填制與審核記賬憑證的填制與審核1、記賬憑證的基本內(nèi)容、記賬憑證的基本內(nèi)容2、記賬憑證種類(lèi)、記賬憑證種類(lèi) 1)專(zhuān)用記賬憑證，分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬

10、憑證專(zhuān)用記賬憑證，分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證 2）通用記賬憑證）通用記賬憑證3）匯總記賬憑證）匯總記賬憑證 收收 款款 憑憑 證證 憑證編號(hào)：憑證編號(hào)：12借方科目：借方科目：銀行存款銀行存款 2005 年年 7 月月 3 日日 出納編號(hào)：出納編號(hào)：銀收銀收5摘摘 要要貸方科目貸方科目金金 額額登登賬賬符符號(hào)號(hào) 總賬科目總賬科目 明細(xì)科目明細(xì)科目千千 百百 十十 萬(wàn)萬(wàn) 千千 百百 十十 元元 角角 分分安慶石化總廠購(gòu)空安慶石化總廠購(gòu)空調(diào)款調(diào)款主 營(yíng) 業(yè)主 營(yíng) 業(yè)務(wù)收入務(wù)收入產(chǎn) 品 銷(xiāo)產(chǎn) 品 銷(xiāo)售售 600000 應(yīng) 交 稅應(yīng) 交 稅金金增值稅增值稅 102000 附單據(jù)張附單據(jù)張數(shù)數(shù)貳貳

11、 合計(jì)金額合計(jì)金額 7 2000 會(huì)計(jì)主管：會(huì)計(jì)主管：林祥林祥 記賬：記賬：劉紅玉劉紅玉 稽核：稽核：周正周正 制單：制單：李強(qiáng)李強(qiáng) 出納：出納：王東林王東林付付 款款 憑憑 證證 憑證編號(hào)：憑證編號(hào)：13貸方科目：貸方科目：銀行存款銀行存款 2005年年 7 月月 3 日日 出納編號(hào)：出納編號(hào)：銀付銀付4摘摘 要要借方科目借方科目金金 額額登登賬賬符符號(hào)號(hào)總賬科目總賬科目明細(xì)科目明細(xì)科目千千 百百 十十 萬(wàn)萬(wàn) 千千 百百 十十 元元 角角分分購(gòu)鋁板購(gòu)鋁板原材料原材料鋁材鋁材 23400000 應(yīng) 交 稅應(yīng) 交 稅金金增值稅增值稅 3978000 附 單 據(jù)附 單 據(jù)張數(shù)張數(shù)叁叁 合計(jì)金額合計(jì)

12、金額 27378000 會(huì)計(jì)主管：會(huì)計(jì)主管：林祥林祥 記賬：記賬：劉紅玉劉紅玉 稽核：稽核：周正周正 制單：制單：李強(qiáng)李強(qiáng) 出納：出納：王東林王東林轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 賬賬 憑憑 證證 憑證編號(hào)：憑證編號(hào)：2005年年7 月月31日日 轉(zhuǎn)賬字號(hào)：轉(zhuǎn)賬字號(hào)：摘要摘要總賬總賬科目科目明細(xì)明細(xì)科目科目 借方金額借方金額 貸方金額貸方金額千千百百十十萬(wàn)萬(wàn)千千百百十十元元角角分分千千百百十十萬(wàn)萬(wàn)千千百百十十元元角角分分本月耗本月耗材料材料生產(chǎn)成生產(chǎn)成本本基本生基本生產(chǎn)產(chǎn) 5 5 0 8 0 0 0 0 生產(chǎn)成生產(chǎn)成本本輔助生輔助生產(chǎn)產(chǎn) 1 2 0 0 0 0 0 0 制造費(fèi)制造費(fèi)用用 8 0 0 0 0 0 原材料原

13、材料 5 0 0 0 0 0 0 0 燃燃 料料 1 7 8 8 0 0 0 0 附單附單據(jù)張數(shù)據(jù)張數(shù)壹壹合合 計(jì)計(jì) 6 7 8 8 0 0 0 0 6 7 8 8 0 0 0 0會(huì)計(jì)主管：會(huì)計(jì)主管：林祥林祥 記賬：記賬：劉紅玉劉紅玉 稽核：稽核：周正周正 制單：制單：李強(qiáng)李強(qiáng)通通 用用 記記 賬賬 憑憑 證證 年年 月月 日日 憑證編號(hào)：憑證編號(hào)：摘要摘要總賬總賬科目科目明細(xì)明細(xì)科目科目 借方金額借方金額 貸方金額貸方金額千千百百十十萬(wàn)萬(wàn)千千百百十十元元角角分分千千百百十十萬(wàn)萬(wàn)千千百百十十元元角角分分 附 單附 單據(jù) 張據(jù) 張數(shù)數(shù) 合合 計(jì)計(jì) 會(huì)計(jì)主管（簽章）會(huì)計(jì)主管（簽章） 記賬（簽章）記

14、賬（簽章） 稽核（簽章）稽核（簽章） 制單（簽章）制單（簽章）記賬憑證匯總表記賬憑證匯總表記賬憑證起止號(hào)：記賬憑證起止號(hào)： 年年 月月 日日 匯總編號(hào)：匯總編號(hào)：科目名稱(chēng)科目名稱(chēng) 借方金額借方金額 貸方金額貸方金額千千百百十十萬(wàn)萬(wàn)千千百百十十元元角角分分千千百百十十萬(wàn)萬(wàn)千千百百十十元元角角分分 會(huì)計(jì)主管（簽章）會(huì)計(jì)主管（簽章） 記賬（簽章）記賬（簽章） 稽核稽核 （簽章）（簽章） 制表（簽章）制表（簽章） 3.記賬憑證的填制要求記賬憑證的填制要求 4.記賬憑證的審核記賬憑證的審核 4.3 會(huì)計(jì)賬簿的登記會(huì)計(jì)賬簿的登記 4.3.1會(huì)計(jì)賬簿的意義會(huì)計(jì)賬簿的意義 以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，由具有專(zhuān)門(mén)格式而又

15、相互聯(lián)以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，由具有專(zhuān)門(mén)格式而又相互聯(lián)系的賬頁(yè)組成，用以連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄和反映系的賬頁(yè)組成，用以連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。 4.3.2賬簿的格式和登記方法賬簿的格式和登記方法 1.會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容 1）封面）封面 2）扉頁(yè)）扉頁(yè) 3）賬頁(yè)）賬頁(yè) 科目科目代號(hào)代號(hào)總賬科目總賬科目明細(xì)科目明細(xì)科目賬頁(yè)賬頁(yè)起頁(yè)起頁(yè)科目科目代號(hào)代號(hào)總賬科總賬科目目明細(xì)科目明細(xì)科目賬頁(yè)賬頁(yè)起頁(yè)起頁(yè)113101應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款濱江一百濱江一百 212101應(yīng) 付 賬應(yīng) 付 賬款款濱江鋼廠濱江鋼廠 113102應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款沈陽(yáng)中興沈陽(yáng)中興 2

16、12102應(yīng) 付 賬應(yīng) 付 賬款款北方鋁板北方鋁板廠廠 113103應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款長(zhǎng)春華聯(lián)長(zhǎng)春華聯(lián) 212103應(yīng) 付 賬應(yīng) 付 賬款款東北焦煤東北焦煤廠廠 目目 錄錄 表表賬賬 簿簿 使使 用用 登登 記記 表表 使用者名稱(chēng)使用者名稱(chēng)濱江空調(diào)機(jī)廠濱江空調(diào)機(jī)廠印印 鑒鑒 賬簿名稱(chēng)賬簿名稱(chēng)往來(lái)明細(xì)賬往來(lái)明細(xì)賬 賬簿編號(hào)賬簿編號(hào) 賬簿頁(yè)數(shù)賬簿頁(yè)數(shù) 本賬簿共本賬簿共200 頁(yè)頁(yè) 啟用日期啟用日期2005 年年1 月月1 日日 責(zé)責(zé) 任任 者者 主主 管管 會(huì)會(huì) 計(jì)計(jì) 記記 賬賬稽稽 核核出出 納納林祥林祥李強(qiáng)李強(qiáng)劉紅玉劉紅玉周正周正王東王東林林 經(jīng)管經(jīng)管人姓人姓名及名及交接交接日期日期劉紅玉劉紅玉

17、 接管接管 05年年 1 月月 1 日日 交出交出 年年 月月 日日 接管接管 年年 月月 日日 交出交出 年年 月月 日日 接管接管 年年 月月 日日 交出交出 年年 月月 日日 備注備注 2.現(xiàn)金和銀行日記賬的登記現(xiàn)金和銀行日記賬的登記 1）現(xiàn)金日記賬）現(xiàn)金日記賬用來(lái)逐日反映庫(kù)存現(xiàn)金的收入、付出及結(jié)余情況的特種日記賬用來(lái)逐日反映庫(kù)存現(xiàn)金的收入、付出及結(jié)余情況的特種日記賬 現(xiàn)現(xiàn) 金金 日日 記記 賬賬第第 1 頁(yè)頁(yè)2005憑證號(hào)憑證號(hào)對(duì)方科目對(duì)方科目摘摘 要要收收 入入付付 出出結(jié)結(jié) 余余月月日日字字號(hào)號(hào)11 上年結(jié)轉(zhuǎn)上年結(jié)轉(zhuǎn) 900.00 2）銀行存款日記賬）銀行存款日記賬用來(lái)逐日反映銀行

18、存款的增減變化和結(jié)余情況的特種日記賬用來(lái)逐日反映銀行存款的增減變化和結(jié)余情況的特種日記賬 銀銀 行行 日日 記記 賬賬第第 1 頁(yè)頁(yè)2005憑證號(hào)憑證號(hào)結(jié) 算 憑結(jié) 算 憑證證對(duì)方對(duì)方科目科目摘摘 要要收收 入入付付 出出結(jié)結(jié) 余余月月日日字字號(hào)號(hào)種種類(lèi)類(lèi)號(hào)號(hào)11 上年結(jié)上年結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 90000.00 3.總分類(lèi)賬的登記總分類(lèi)賬的登記 根據(jù)總分類(lèi)科目開(kāi)設(shè)，用以記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)總括核算資料根據(jù)總分類(lèi)科目開(kāi)設(shè)，用以記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)總括核算資料的分類(lèi)賬簿的分類(lèi)賬簿 總總 分分 類(lèi)類(lèi) 賬賬會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)科目：現(xiàn)現(xiàn) 金金 第第 1 頁(yè)頁(yè)2005年年憑證號(hào)憑證號(hào)摘摘 要要借借 方方貸貸 方方借或借或貸貸余余

19、 額額月月日日字字號(hào)號(hào)11 上年結(jié)轉(zhuǎn)上年結(jié)轉(zhuǎn) 借借900.0019匯匯1140號(hào)憑證號(hào)憑證750.00950.00 借借700.00 4.明細(xì)分類(lèi)賬的登記明細(xì)分類(lèi)賬的登記 根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，用以記錄某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)明細(xì)核算資根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，用以記錄某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)明細(xì)核算資料的分類(lèi)賬料的分類(lèi)賬 1)三欄式明細(xì)分類(lèi)賬三欄式明細(xì)分類(lèi)賬 應(yīng)收賬款明細(xì)分類(lèi)賬應(yīng)收賬款明細(xì)分類(lèi)賬二級(jí)或明細(xì)科目：二級(jí)或明細(xì)科目：濱江一百濱江一百 第第 1頁(yè)頁(yè)2 0 0 5年年憑證號(hào)憑證號(hào)摘摘 要要借借 方方貸貸 方方借借或或貸貸余余 額額月月日日字字號(hào)號(hào)11 上年結(jié)轉(zhuǎn)上年結(jié)轉(zhuǎn) 借借5 000.0015銀銀收收9收 濱 江 一

20、 百收 濱 江 一 百還款還款 5 000.00平平 2)數(shù)量金額式明細(xì)分類(lèi)賬數(shù)量金額式明細(xì)分類(lèi)賬 原材料明細(xì)分類(lèi)賬原材料明細(xì)分類(lèi)賬材料類(lèi)別：材料類(lèi)別： 存放地點(diǎn)：存放地點(diǎn)：品名規(guī)格：品名規(guī)格： 儲(chǔ)備定額：儲(chǔ)備定額：材料編號(hào)：材料編號(hào)： 金額單位：金額單位：計(jì)量單位：計(jì)量單位： 第第 頁(yè)頁(yè)2005年年憑證號(hào)憑證號(hào)摘摘 要要收入收入發(fā)出發(fā)出結(jié)存結(jié)存月月日日字字號(hào)號(hào)數(shù)數(shù)量量單單價(jià)價(jià)金金額額數(shù)數(shù)量量單單價(jià)價(jià)金金額額數(shù)數(shù)量量單單價(jià)價(jià)金金額額 3)多欄式明細(xì)分類(lèi)賬多欄式明細(xì)分類(lèi)賬 管理費(fèi)用明細(xì)賬管理費(fèi)用明細(xì)賬2005年年憑證號(hào)憑證號(hào)摘摘要要借方借方貸貸方方月月日日字字號(hào)號(hào)工工資資耗耗料料折折舊舊修修理理

21、辦辦公公合合計(jì)計(jì) 4.3.3總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的平行登記總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的平行登記 1.賬戶(hù)的統(tǒng)馭和從屬關(guān)系賬戶(hù)的統(tǒng)馭和從屬關(guān)系 2.總分類(lèi)賬戶(hù)和明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的平行登記總分類(lèi)賬戶(hù)和明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的平行登記 1）登記的會(huì)計(jì)期間一致）登記的會(huì)計(jì)期間一致 2）登記的方向相同）登記的方向相同 3）登記的金額相等）登記的金額相等 4.3.4記賬要求記賬要求 1.記賬程序記賬程序 1）記賬憑證記賬程序）記賬憑證記賬程序2）科目匯總表記賬程序）科目匯總表記賬程序 現(xiàn)金日記帳現(xiàn)金日記帳銀行存款日記帳銀行存款日記帳原原始始憑憑證證收收款款憑憑證證付付款款憑憑證證轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)帳帳憑憑證證記賬憑證記賬憑證總分類(lèi)賬總分類(lèi)

22、賬明細(xì)分類(lèi)賬明細(xì)分類(lèi)賬會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)報(bào)表表（1）（3）（4）（5）核對(duì)）核對(duì)（2）（6）（5）核對(duì)）核對(duì)記賬憑證記賬程序記賬憑證記賬程序 科目匯總表記賬程序科目匯總表記賬程序（6）核對(duì)）核對(duì)（1）現(xiàn)金日記帳現(xiàn)金日記帳銀行存款日記帳銀行存款日記帳原原始始憑憑證證收收款款憑憑證證付付款款憑憑證證轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)帳帳憑憑證證記賬憑證記賬憑證總分類(lèi)賬總分類(lèi)賬明細(xì)分類(lèi)賬明細(xì)分類(lèi)賬會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)報(bào)表表（3）（4）（6）核對(duì)）核對(duì)（2）（7）科目匯總表科目匯總表（5）2.記賬規(guī)則記賬規(guī)則 3.對(duì)賬對(duì)賬 賬證相符賬證相符 、賬賬相符、賬賬相符、 賬實(shí)相符賬實(shí)相符 4錯(cuò)賬更正方法錯(cuò)賬更正方法 1）劃線更正法）劃線更正法 2）紅字更

23、正法）紅字更正法 【例【例41】 某企業(yè)以銀行存款支付下季度報(bào)刊雜某企業(yè)以銀行存款支付下季度報(bào)刊雜志費(fèi)志費(fèi)1200元。在填制記賬憑證時(shí)，誤填為借記元。在填制記賬憑證時(shí)，誤填為借記“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”科目，并已據(jù)以登記入賬：科目，并已據(jù)以登記入賬：借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 1200 貸：銀行存款貸：銀行存款 1200更正時(shí)更正時(shí) ：借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 1200（紅字）（紅字） 貸：銀行存款貸：銀行存款 1200（紅字）（紅字）借：待攤費(fèi)用借：待攤費(fèi)用 1200 貸：銀行存款貸：銀行存款 1200【例【例42】 某企業(yè)廠部辦事員趙林借支差旅費(fèi)某企業(yè)廠部辦事員趙林借支差旅費(fèi)450元，以現(xiàn)金付給。在填制記賬憑證時(shí)，誤將金額填元，以現(xiàn)金付給。在填制記賬憑證時(shí)，誤將金額填為為540元，并已據(jù)以登記入賬：元，并已據(jù)以登記入賬：借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款趙林趙林 540 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 540更正時(shí)更正時(shí) ：借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款趙林趙林 90（紅字）（紅字） 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 90（紅字）（紅字） 3）補(bǔ)充登記法）補(bǔ)充登記法【例【例43】 某企業(yè)廠部領(lǐng)用某企業(yè)廠部領(lǐng)用1000元的材料。在填制記元的材料。在填制記賬憑證時(shí)，誤將金額填為賬憑證時(shí)，誤將金額填為100元，并已據(jù)以登記入賬：元，并已據(jù)以登記入賬：借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 100