建議書的寫法

1、建議書的寫法(2008-10-21 10:09:35) 轉(zhuǎn)載標(biāo)簽： 雜談分類： 教學(xué)樂(lè)園 建議書的寫作格式一般由標(biāo)題、稱呼、正文、結(jié)尾、落款幾部分構(gòu)成。(一)標(biāo)題 標(biāo)題一般在第一行中間寫上“建議書”字樣。有的建議書還寫上所建議的內(nèi)容，如“關(guān)于暑期中小學(xué)補(bǔ)課的建議書”。(二)稱呼 建議書稱呼要求注明受文單位的名稱稱呼或個(gè)人的姓名，要在標(biāo)題下另提一行頂格寫，后加冒號(hào)。 (三)正文 建議書正文由以下三部分構(gòu)成： 第一，要先闡明提出建議的原因、理由以及自己的目的、想法。這樣往往可以使受文單位或個(gè)人從實(shí)際出發(fā)，考慮你的建議的合理性，為采納你的建議打下基礎(chǔ)。 第二，建議的具體內(nèi)容。一般建議的內(nèi)容要分條列出

2、，這樣可以做到醒目。建議要具體明白切實(shí)可行。 第三，提出自己希望采納的想法，但同時(shí)也應(yīng)謹(jǐn)慎虛心，不說(shuō)過(guò)頭的話，不用命令的口氣。(四)結(jié)尾 結(jié)尾一般是表示敬意或祝愿的話。同一般書信相同。 (五)落款 落款要署上提建議的單位或個(gè)人的稱呼姓名，并署上成文日期。例文:關(guān)于校園環(huán)境的建議書尊敬的校長(zhǎng)：您好！咱們的學(xué)校以前是一個(gè)美麗、干凈的學(xué)校！每個(gè)角落里都非常整潔，校園里的空氣更是新鮮。每當(dāng)下課的時(shí)候，同學(xué)們到操場(chǎng)來(lái)放松一下，用疲勞的眼睛望一下碧綠的草地、大樹，蔚藍(lán)的天空，再回去學(xué)習(xí)，精神就特別地好。 可是現(xiàn)在，部分同學(xué)再也不像以前那樣守紀(jì)律了，他們隨地扔紙條，看見(jiàn)了垃圾不但不撿起來(lái)，反而用腳把垃圾踢到

3、一邊，我們校園的衛(wèi)生環(huán)境也就不好了。 產(chǎn)生上述問(wèn)題的主要原因就是垃圾箱不夠及同學(xué)們衛(wèi)生意識(shí)不強(qiáng)。 再此，我根據(jù)以上出現(xiàn)的問(wèn)題，提出幾點(diǎn)建議： 一、學(xué)校要安兩個(gè)垃圾箱，一個(gè)裝可回收的垃圾，另一個(gè)裝不可回收的。 二、這些垃圾要定期處理。 三、利用廣播，講一下破壞環(huán)境的危害。 四、分班級(jí)教育查處。 五、文明監(jiān)督員在下課后加大監(jiān)管力度，一旦抓獲扣班級(jí)紀(jì)律分。 以上是我提出的建議，望您能采納。祝校長(zhǎng)身體健康，工作順利！六年級(jí)二班2008/10/18一,企業(yè)資金管理企業(yè)管理管的主要是企業(yè)人、財(cái)、物三方面，其他管理都是這三個(gè)方面的派生管理，其中對(duì)物資資源管理往往是從價(jià)值形態(tài)進(jìn) 行考慮的，因此，實(shí)質(zhì)上企業(yè)管理

4、主要是對(duì)兩方面的管理，則人的管理和資金的管理?，F(xiàn)就自己多年企業(yè)財(cái)務(wù)工作經(jīng)歷，談一下自己對(duì)企業(yè)資金管理的一些認(rèn)識(shí)。 說(shuō)到企業(yè)的資金管理主要是指企業(yè)資金配置、使用效率、安全監(jiān)管三個(gè)方面管理。 一、企業(yè)資金配置的管理 企業(yè)資金是企業(yè)最重要的資源之一，談到資源我們自然想到的資源安全性、可用性、效率性，如何對(duì)資源進(jìn)行合理配置，是發(fā)揮資源效率的關(guān)鍵性所在，資金資源也不例外。企業(yè)資金配置管理應(yīng)當(dāng)回答三個(gè)方面問(wèn)題，企業(yè)資金資源現(xiàn)占用哪幾個(gè)方面？企業(yè)現(xiàn)有的資金資源配置是否合理？如何進(jìn)一步優(yōu)化資金配置等。 1企業(yè)資金資源不可能是將一把錢存在銀行，也不可能是把一堆錢睡在企業(yè)保險(xiǎn)箱中，它一定是分散占用在企業(yè)房產(chǎn)、設(shè)備

5、、原料、成品、應(yīng)收賬款等各個(gè)方面。因此，要管好企業(yè)資金，首先就要知道企業(yè)資金被那些方面所占用的，各占用了多少。說(shuō)到資金占用在哪幾個(gè)方面，有一點(diǎn)財(cái)會(huì)知識(shí)的人都能立即回答流動(dòng)資金和固定資金各占用多少，企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表中已分項(xiàng)列明！是的，只要企業(yè)會(huì)計(jì)信息不是虛假，很容易回答這個(gè)問(wèn)題。如果我們過(guò)份地相信會(huì)計(jì)報(bào)表，就很難管好企業(yè)資金了，報(bào)表中的數(shù)據(jù)由于其采用的會(huì)計(jì)假計(jì)、記賬原則、主管人員風(fēng)險(xiǎn)偏好、經(jīng)理人員的切身利益等原因，往往只是一個(gè)假象，可能含有不少水份，很難真實(shí)反映企業(yè)資金的實(shí)際占用，如固定資產(chǎn)占用可能存在閑置資產(chǎn)、低效資產(chǎn)和無(wú)效資產(chǎn)；應(yīng)收賬款存在呆壞賬；倉(cāng)庫(kù)中可能存在未處理的物品等等，我們應(yīng)透過(guò)現(xiàn)象

6、看本質(zhì)，了解其真實(shí)情況才有可能管理好企業(yè)資金資源，要先剔除這些影響再分析各項(xiàng)目占用資金，還源其本色，才能為改善其配置，為提高資金運(yùn)用效率提供科學(xué)決策依據(jù)。 2要回答企業(yè)資金配置合不合理，難度就大了，因?yàn)橘Y金占用合理標(biāo)準(zhǔn) 標(biāo)準(zhǔn)是什么？可能沒(méi)有人能說(shuō)得清楚。既然企業(yè)那部分資產(chǎn)應(yīng)占多少資金，各項(xiàng)資產(chǎn)間的比例應(yīng)為多少?zèng)]有標(biāo)準(zhǔn)，如何來(lái)界定出他是否合理呢？沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)，只能用笨辦法，就是比較，運(yùn)用效率進(jìn)行比較，與企業(yè)歷史數(shù)據(jù)、同類企業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，資金運(yùn)用效率提高了，資金配置就趨于合理了，資金運(yùn)用效率降低了，可能配置出問(wèn)題，合理配置企業(yè)資金資源，就是在不斷的調(diào)整資金資源配置中，不斷提高企業(yè)資金運(yùn)用效率，資金運(yùn)

7、用效率越來(lái)越好，資源配置也自然趨于合理了。 3企業(yè)的資金資源總是有限的，只有合理的配置資源，才能有效地利用資源，企業(yè)資金管理首先應(yīng)優(yōu)化配置。雖然我們說(shuō)企業(yè)資金合理與否沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，這并不意味企業(yè)不應(yīng)或無(wú)法優(yōu)化資金配置。企業(yè)資金配置是否合理、是否需要完善，要分析和評(píng)價(jià)，只有在分析和評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上才可能進(jìn)行改善資源配置，企業(yè)資金配置應(yīng)抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)，著力解決資源不匹配問(wèn)題，應(yīng)與企業(yè)目標(biāo)、企業(yè)增值鏈、企業(yè)薄弱環(huán)節(jié)等結(jié)合起來(lái)，以資金運(yùn)用效益、效率為導(dǎo)向，要發(fā)揮企業(yè)整體優(yōu)勢(shì)，將有限資金用在有利于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益上，加強(qiáng)預(yù)算管理、資金流動(dòng)性管理和資金投資方向管理等。 來(lái)自www.3 7 22資料搜索網(wǎng) 中國(guó)

8、資料庫(kù)下載總之企業(yè)資金配置管理很難有一個(gè)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)只有在分析與對(duì)比的基礎(chǔ)上，不斷進(jìn)行修正，以提高資金使用效率為目標(biāo)，修正各項(xiàng)資金占用比例。 二、資金使用效率管理 合理配置企業(yè)的資金資源并不是資金管理的目的，只是一個(gè)管理資金手段，企業(yè)資金管理其目的還是為企業(yè)創(chuàng)造更多效益，要?jiǎng)?chuàng)造更好的效益必須提高資金的使用效率。要提高資金使用效率，就應(yīng)降低資金用量、加強(qiáng)對(duì)資金流動(dòng)性管理，提高單位資金的獲利能力，主要是以下幾個(gè)方面。 1降低各項(xiàng)成本、費(fèi)用支出。要提高資金的使用效率，最好的辦法當(dāng)然是降低成本、費(fèi)用，降低成本、費(fèi)用，它不光是減少資金用量，而且直接增加效益，一增一減，企業(yè)資金使用能得到倍增效率，企業(yè)可

9、通過(guò)改進(jìn)產(chǎn)品設(shè)計(jì)、改善采購(gòu)鏈管理、加強(qiáng)生產(chǎn)管理、壓縮三項(xiàng)費(fèi)用支出等手段來(lái)降低成本、費(fèi)用支出，以達(dá)到提高資金使用效率之目的。 2壓縮庫(kù)存，加速資金周轉(zhuǎn)。資金的使用效率與資金周轉(zhuǎn)量和創(chuàng)利能力指標(biāo)相關(guān)，而在企業(yè)流動(dòng)資金中存貨資金占用量是比較大的，這部分資金占用不僅不會(huì)給企業(yè)帶來(lái)收益，而且企業(yè)還必須為他承擔(dān)必要的儲(chǔ)存費(fèi)用及承擔(dān)可能的降價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，因此壓縮這部分資金占用為提高企業(yè)資金使用效率能起到較好的作用，雖然零庫(kù)存是我們對(duì)存貨管理的一種理想，難以實(shí)現(xiàn)，企業(yè)應(yīng)以此為最高目標(biāo)，不斷完善存貨管理，以達(dá)到實(shí)現(xiàn)零庫(kù)存之目的。 3壓縮應(yīng)收賬款，減少呆壞賬的發(fā)生率。企業(yè)利潤(rùn) 利潤(rùn)的高低直接影響到企業(yè)資金使用效率的高低

10、，過(guò)剩經(jīng)濟(jì)時(shí)代企業(yè)間賒欠貨款的事不可避免，應(yīng)收賬款越多，占用資金也越多，在目前社會(huì)信用體系還不是很好的情況下，呆壞賬發(fā)生幾率還是較高的，企業(yè)應(yīng)盡量壓縮應(yīng)收賬款，并通過(guò)提高企業(yè)產(chǎn)品質(zhì) 品質(zhì)量、建立健全企業(yè)信用管理體系、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理等，來(lái)減少呆壞賬的發(fā)生率。壓縮應(yīng)收賬款，降低企業(yè)呆壞賬是目前大多數(shù)企業(yè)不得不做的事，這也是提高企業(yè)資金使用效率的有效手段之一。 4加速結(jié)算，減少結(jié)算占用。企業(yè)各種銷售、勞務(wù)在實(shí)現(xiàn)過(guò)程中，不可能全是一手交貨一手交錢，通過(guò)銀行等渠道進(jìn)行結(jié)算是必須的，結(jié)算占用了一部分資金，加速資金結(jié)算，可直接減少結(jié)算資金占用額，提高資金使用效率。 5壓縮生產(chǎn)資金占用?，F(xiàn)代企業(yè)都是流水生產(chǎn)

11、，企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中占用一部分流動(dòng)資金，雖然這部分資金占用在一般企業(yè)都相對(duì)固定，但由于計(jì)劃 生產(chǎn)計(jì)劃的不周、工藝安排的欠妥，也可能使資金停滯于生產(chǎn)過(guò)程之中，企業(yè)應(yīng)周密編制生產(chǎn)計(jì)劃、合理工藝安排，以壓縮生產(chǎn)資金占用。 6提高固定資產(chǎn)利用率。固定資產(chǎn)是企業(yè)資金占用中較大的一塊，而且這一塊資金占用，由于其特性，其流動(dòng)性是企業(yè)所有資產(chǎn)中最差的，且較易形成閑置，在配置固定資產(chǎn)時(shí)應(yīng)結(jié)合企業(yè)產(chǎn)業(yè)特點(diǎn)，關(guān)鍵資產(chǎn)特性進(jìn)行配置，企業(yè)起關(guān)鍵作用的往往是企業(yè)少量的關(guān)鍵固定資產(chǎn)，而不是固定資產(chǎn)全部，一些不必要的固定資產(chǎn)應(yīng)在配置時(shí)就進(jìn)行壓縮或簡(jiǎn)化，著力解決不匹配的資產(chǎn)填平補(bǔ)齊，固定資產(chǎn)一旦配置不合理就很難提高固定資產(chǎn)使用效率

12、，在進(jìn)行新固定資產(chǎn)投資時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)資金投資方向管理，多進(jìn)行投資前期市場(chǎng)調(diào)查 市場(chǎng)調(diào)查與分析，投資一旦形成，其錯(cuò)誤是非常難改的，甚至是至命的。 總之，企業(yè)資金效率的管理是企業(yè)管理中一個(gè)系統(tǒng)工程，也是一個(gè)關(guān)鍵管理工程，作為企業(yè)資金管理的歸口的財(cái)務(wù)部門應(yīng)密切與企業(yè)其他管理部門相配合，在企業(yè)供、產(chǎn)、銷，人、財(cái)、物各個(gè)方面，從投資、產(chǎn)品設(shè)計(jì)到售后服務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)都要為提高資金的運(yùn)用效率協(xié)調(diào)一致，才能真正做好企業(yè)資金使用效率管理。 三、企業(yè)資金安全管理 企業(yè)資金的安全性是任何企業(yè)資金管理過(guò)程中不可忽視的一個(gè)事項(xiàng)，資金配置、資金效率都要建立在首先保證其運(yùn)行安全的基礎(chǔ)之上。企業(yè)資金安全管理關(guān)鍵是建立安全保障機(jī)制，并

13、保證這一機(jī)制有效運(yùn)行。 1建立企業(yè)資金安全保障機(jī)制。企業(yè)資金使用管理過(guò)程中要始終堅(jiān)立安全防范意識(shí)，在資金使用全過(guò)程建立安全保障機(jī)制，將企業(yè)資金的進(jìn)出、調(diào)動(dòng)、內(nèi)部周轉(zhuǎn)等建立在公司的嚴(yán)格控制之下，建立合理的審批授權(quán)制度、復(fù)核制度、授信制度、結(jié)算制度、盤點(diǎn)制度等相關(guān)的資金保障制度，用制度來(lái)保證資金的安全使用。 2實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)保障機(jī)制有效運(yùn)行。堅(jiān)立防范意識(shí)，建立保障機(jī)制只不過(guò)是保證資金安全的一個(gè)基礎(chǔ)，企業(yè)安全機(jī)制是否能有效運(yùn)行才是關(guān)鍵。企業(yè)應(yīng)運(yùn)用各種手段，如定期不定期抽查安全制度的實(shí)施情況；運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)時(shí)監(jiān)督每一筆資金流向；對(duì)比分析企業(yè)價(jià)格成本資料；盤點(diǎn)實(shí)物等，對(duì)企業(yè)所建立機(jī)制的運(yùn)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，以

14、保證機(jī)制有效運(yùn)行。二;企業(yè)資金管理辦法第一條 資金決策是公司經(jīng)營(yíng)決策者根據(jù)公司的中長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)和規(guī)劃，依據(jù)公司所面臨的外部環(huán)境和公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，通過(guò)收集情報(bào)、設(shè)計(jì)方案、抉擇篩選和審查結(jié)果等過(guò)程所形成的有關(guān)資金的籌集、使用，分配和監(jiān)督的方案。 第二條 公司負(fù)責(zé)人應(yīng)高度重視公司資金決策管理工作，制定責(zé)任制，定期檢查執(zhí)行情況。 第三條 公司負(fù)責(zé)人、公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人（總會(huì)計(jì)師）和財(cái)務(wù)部門以及生產(chǎn)、銷售、供應(yīng)等部門領(lǐng)導(dǎo)都要共同參與討論、研究資金的籌劃決策工作，制定切實(shí)可行的最佳方案。 第四條 資金決策和籌劃要堅(jiān)持統(tǒng)籌兼顧、綜合平衡的原則，防止和杜絕資金的沉淀和資金的短缺。 第五條 公司領(lǐng)導(dǎo)要經(jīng)常深入實(shí)

15、際，了解掌握市場(chǎng)信息和實(shí)際變化，并根據(jù)變化了的實(shí)際情況，及時(shí)調(diào)整和完善資金決策方案，確保資金決策的有效執(zhí)行。 第二章 資金計(jì)劃 第六條 資金計(jì)劃是公司財(cái)務(wù)預(yù)算的重要組成部分，它是公司財(cái)務(wù)部門依據(jù)公司的資金決策方案和公司的年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃制定的資金管理預(yù)算。 一）內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)控制系統(tǒng)的重要組成部分，是在內(nèi)部建立的一種獨(dú)立的評(píng)價(jià)活動(dòng)，也是加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督、有效降低成本費(fèi)用、改進(jìn)管理、提高效益的手段之一。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)處于企業(yè)最高決策層（股東會(huì)或董事會(huì)）的直接領(lǐng)導(dǎo)之下，內(nèi)部審計(jì)人員能夠充當(dāng)企業(yè)長(zhǎng)期風(fēng)險(xiǎn)策略與各種決策的協(xié)調(diào)人。通過(guò)對(duì)長(zhǎng)期計(jì)劃與短期實(shí)現(xiàn)的調(diào)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)人員可以調(diào)控、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管

16、理策略。內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是防止錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)和舞弊的重要手段，內(nèi)部審計(jì)的工作應(yīng)得到充分重視。但貴公司目前仍有多家二級(jí)單位的內(nèi)審部門尚未建立或未有效的履行職責(zé),而是有總公司代替執(zhí)行或內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施的力度不夠，平時(shí)沒(méi)有真正開展有效的內(nèi)部審計(jì)工作。針對(duì)上述情況，我們建議：貴公司應(yīng)對(duì)公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)給予高度重視，配備專門的內(nèi)審人員，制定明確的、日常的、可行的內(nèi)審工作制度，并給予較高層次的授權(quán)，以對(duì)下級(jí)公司的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)等管理進(jìn)行有效的檢查監(jiān)督控制，避免基層管理放任自流。健全和完善基礎(chǔ)建設(shè)，圍繞企業(yè)實(shí)際情況發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)督、服務(wù)、評(píng)價(jià)等方面應(yīng)有的作用，加強(qiáng)對(duì)下屬部門的財(cái)務(wù)收支與內(nèi)部控制的審計(jì)監(jiān)控，

17、并參與公司相關(guān)規(guī)章制度的制訂。貴公司工程項(xiàng)目管理部門和財(cái)務(wù)管理部門配合不夠緊密，具體表現(xiàn)為在工程造價(jià)控制方面兩個(gè)部門缺少積極有效的溝通，以及諸多的工程變更、施工方向貴公司領(lǐng)用材料的具體去向、不合格設(shè)備和配件的處理等事項(xiàng)未能及時(shí)、正確地反映為財(cái)務(wù)信息。 通常，工程技術(shù)人員把如何降低工程造價(jià)看成是與己無(wú)關(guān)的財(cái)務(wù)人員的職責(zé)；而財(cái)務(wù)人員的主要責(zé)任是根據(jù)財(cái)務(wù)制度辦公，其往往不熟悉工程技術(shù)知識(shí)，也較少了解工程進(jìn)展中的各種關(guān)系和問(wèn)題，往往單純地從財(cái)務(wù)角度審核費(fèi)用開支，難以有效地控制工程造價(jià)。 如果項(xiàng)目管理部門未將工程建設(shè)中的一些具體或特殊事項(xiàng)及時(shí)、準(zhǔn)確地通報(bào)財(cái)務(wù)部門，勢(shì)必會(huì)造成財(cái)務(wù)信息失真，影響財(cái)務(wù)管理發(fā)揮

18、其重要作用，而且事后調(diào)查和更正無(wú)疑會(huì)給工作帶來(lái)很大的難度，管理成本也由此上升。 項(xiàng)目管理部門和財(cái)務(wù)管理部門的工作目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是統(tǒng)一的，都是為項(xiàng)目所涉及的資金管理和資產(chǎn)管理而服務(wù)，建議貴公司兩個(gè)部門加強(qiáng)協(xié)作，將工程管理工作納入規(guī)范軌道。工程造價(jià)控制貫穿于項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)注重工程設(shè)計(jì)階段的造價(jià)控制。工程造價(jià)控制的關(guān)鍵在于前期決策和設(shè)計(jì)階段，而在項(xiàng)目投資決策完成后，控制工程造價(jià)的關(guān)鍵就在于設(shè)計(jì)。建設(shè)工程全壽命期費(fèi)用包括工程造價(jià)和工程交付使用后的經(jīng)營(yíng)開支費(fèi)用，以及該項(xiàng)目使用期滿后的報(bào)廢拆除費(fèi)用等。據(jù)西方一些國(guó)家分析，設(shè)計(jì)費(fèi)一般不足建設(shè)工程全壽命期費(fèi)用的1%，但正是這少于1%的費(fèi)用對(duì)工程造價(jià)的影響

19、度占到75%以上。由此可見(jiàn)，設(shè)計(jì)質(zhì)量對(duì)整個(gè)工程建設(shè)的效益是至關(guān)重要的。 長(zhǎng)期以來(lái)，國(guó)內(nèi)普遍忽視工程建設(shè)項(xiàng)目前期工作階段的造價(jià)控制，而往往把控制工程造價(jià)的主要精力放在施工階段審核施工圖預(yù)算、結(jié)算建安工程價(jià)款，貴公司也是如此。這樣做雖然有一定效果，但畢竟是“亡羊補(bǔ)牢”，事倍功半。要有效地控制建設(shè)工程造價(jià)，建議貴公司今后的工程項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)將控制重點(diǎn)轉(zhuǎn)1、 資金籌措到位情況。審查中央財(cái)政安排資金、地方各級(jí)財(cái)政安排或配套資金、金融機(jī)構(gòu)貸款、地方自籌資金等的計(jì)劃與實(shí)際投資總額及其構(gòu)成，資金的來(lái)源、規(guī)模、性質(zhì)、分配等是否符合統(tǒng)一計(jì)劃和有關(guān)政策規(guī)定，資金是否在規(guī)定時(shí)間內(nèi)按進(jìn)度及時(shí)、足額撥付、發(fā)放、配套到位，資金分

20、配與項(xiàng)目是否配比，有無(wú)滯留、截留、轉(zhuǎn)移資金或采取虛假報(bào)表、虛開發(fā)票、虛列支出、虛增工程量等方式弄虛作假搞虛假籌資、虛假配套、虛假自籌、資金不到位等問(wèn)題。2、資金使用情況。審查資金使用單位是否嚴(yán)格按照項(xiàng)目計(jì)劃使用資金、是否按規(guī)定專款專用或?qū)嵭杏袃斒褂?，?huì)計(jì)資料是否真實(shí)。有無(wú)擠占、挪用、虛列支出、轉(zhuǎn)移、貪污、私分或違反規(guī)定使用資金，有無(wú)擅自變無(wú)償資金為有償使用、提高資金占用費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，影響財(cái)政性資金用于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，有無(wú)違反規(guī)定采取“抵扣”或提前回收等方式收回有償資金和占用費(fèi)，收回的資金、存款利息和占用費(fèi)是否按規(guī)定使用，有償資金是否按規(guī)定全部借出或按期歸還，查明未借出或未按期歸還的原因。對(duì)未按期歸還有

21、償資金的建設(shè)項(xiàng)目，應(yīng)從立項(xiàng)、簽訂還款承諾書、提供財(cái)產(chǎn)抵押或經(jīng)濟(jì)擔(dān)保、項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程、投資效益等方面查找問(wèn)題，分析原因。3、資金管理情況。一是審查是否嚴(yán)格按國(guó)家規(guī)定對(duì)資金開立專戶存儲(chǔ)、設(shè)立專賬分類核算、實(shí)行專人管理，有無(wú)資金多頭開戶、多頭審批、混合核算、混存混用。二是審查資金、財(cái)產(chǎn)物資管理等內(nèi)部控制制度是否建立健全，各環(huán)節(jié)的資金撥付、使用是否符合相關(guān)管理規(guī)定、會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理是否健全、規(guī)范，是否建立和完善“先審后撥、先審后報(bào)”制度，即重點(diǎn)、大額資金的撥付、是否經(jīng)財(cái)政或有關(guān)主管部門或內(nèi)部審計(jì)嚴(yán)格審查后才下?lián)?；有關(guān)主管部門和用款單位的項(xiàng)目資金年度決算、項(xiàng)目竣工決算必須經(jīng)審計(jì)后才核報(bào)。三是審查是否對(duì)每

22、個(gè)項(xiàng)目都編制了資金預(yù)算、辦理了財(cái)務(wù)決算。有無(wú)“以撥代支”、“以購(gòu)代支”、“以領(lǐng)代報(bào)”、“以預(yù)代決”現(xiàn)象。四是審查財(cái)產(chǎn)物資管理，是否實(shí)行了進(jìn)貨責(zé)任制、收、撥、領(lǐng)、退登記制及入庫(kù)、保管、清點(diǎn)、盤存制等，帳實(shí)是否相符。4、項(xiàng)目投資與事業(yè)費(fèi)情況。審查扶貧開發(fā)項(xiàng)目投資是否與扶貧開發(fā)事業(yè)費(fèi)嚴(yán)格區(qū)分，有無(wú)將項(xiàng)目投資挪作事業(yè)費(fèi)或違規(guī)在項(xiàng)目投資中提取業(yè)務(wù)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)，項(xiàng)目前期工作費(fèi)是否按規(guī)定提取和使用，財(cái)政貼息資金使用是否合規(guī)。5、專項(xiàng)貸款情況。審查扶貧開發(fā)專項(xiàng)貸款是否按照上級(jí)行下達(dá)的貸款計(jì)劃落實(shí)，有無(wú)改變貸款投向、明顯偏離扶貧目標(biāo)扶富不扶貧、抵扣其它貸款以及擅自提高貸款利率、預(yù)扣利息，委托銀行發(fā)放的財(cái)政有償資金是

23、否按照規(guī)定發(fā)放。使用貸款和財(cái)政有償資金的單位，貸款資金與財(cái)政有償資金是否實(shí)行了統(tǒng)一管理，有無(wú)違反合同或承諾書使用資金、擠占挪用等問(wèn)題項(xiàng)目管理審計(jì)主要是對(duì)項(xiàng)目的基建程序、工程管理、投資預(yù)、決算、計(jì)劃執(zhí)行等進(jìn)行的審計(jì)。其內(nèi)容主要包括：1、項(xiàng)目立項(xiàng)開工情況。審查是否建立項(xiàng)目庫(kù)并按照規(guī)定程序立項(xiàng)，尤其是項(xiàng)目前期的立項(xiàng)論證申報(bào)審批是否嚴(yán)格執(zhí)行了項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、開工報(bào)告等工作程序，項(xiàng)目立項(xiàng)是否嚴(yán)格執(zhí)行申報(bào)審批制度。有無(wú)弄虛作假，采取移花接木、以舊頂新、偷梁換柱等欺騙手段將原已建成項(xiàng)目、原已申報(bào)立項(xiàng)項(xiàng)目、原本不應(yīng)由扶貧開發(fā)資金投資建設(shè)的項(xiàng)目等重復(fù)或虛假申報(bào)立項(xiàng)，騙取國(guó)家扶貧開發(fā)資金等問(wèn)

24、題。2、項(xiàng)目施工管理情況。審查項(xiàng)目建設(shè)施工是否嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的基本建設(shè)程序，是否按國(guó)家規(guī)定實(shí)行了建設(shè)項(xiàng)目法人制、工程施工招投標(biāo)制、監(jiān)理制與合同制，有無(wú)沒(méi)有設(shè)立項(xiàng)目法人、將項(xiàng)目工程直接發(fā)包、違規(guī)轉(zhuǎn)包、分包、非法獲利、致使項(xiàng)目資金被層層克扣、真正用于工程建設(shè)的資金嚴(yán)重不足、工程存在嚴(yán)重質(zhì)量事故、質(zhì)量隱患或無(wú)法按期保質(zhì)保量完工等問(wèn)題。3、項(xiàng)目工程預(yù)算、決算情況。審查項(xiàng)目工程是否按規(guī)定進(jìn)行了預(yù)算、決算，其預(yù)算、決算是否真實(shí)、準(zhǔn)確、合規(guī)，有無(wú)高估冒算、虛報(bào)冒領(lǐng)、偷工減料、虛假?zèng)Q算或有關(guān)部門、單位串通一氣，套取、轉(zhuǎn)移、挪用、私分、貪污國(guó)家資金等問(wèn)題。4、項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行情況。審查項(xiàng)目建設(shè)是否嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的項(xiàng)

25、目計(jì)劃實(shí)施，有無(wú)擅自調(diào)整項(xiàng)目建設(shè)地點(diǎn)、建設(shè)單位、建設(shè)內(nèi)容、投資額度以及項(xiàng)目計(jì)劃等問(wèn)題。5、項(xiàng)目建設(shè)完成情況。審查項(xiàng)目的投資與工程建設(shè)是否按計(jì)劃如期完成、工程項(xiàng)目建設(shè)的完工率、驗(yàn)收率、合格率是否達(dá)到規(guī)定要求，項(xiàng)目建成后管護(hù)工作是否完好、是否及時(shí)交付使用，有無(wú)未建、未按計(jì)劃實(shí)施、未按期完工項(xiàng)目或已完工項(xiàng)目未按規(guī)定嚴(yán)格管護(hù)、未及時(shí)交付使用等問(wèn)題。2、 五是在工程審計(jì)上，應(yīng)以重點(diǎn)審查工程預(yù)算與決算為主。通過(guò)工程預(yù)、決算審計(jì)，促進(jìn)有效控制投資規(guī)模，防止高估冒算、虛報(bào)冒領(lǐng)、偷工減料、虛列支出、損失浪費(fèi)等，使有限的資金得到科學(xué)、有效的合法使用。項(xiàng)目效益審計(jì)是在項(xiàng)目資金審計(jì)與項(xiàng)目管理審計(jì)的基礎(chǔ)上，對(duì)項(xiàng)目的研究

26、確立、投資分配、資金使用、工程建設(shè)、完工投產(chǎn)等主要環(huán)節(jié)的決策、效益（經(jīng)濟(jì)效益、生態(tài)效益、社會(huì)效益）情況及其影響因素進(jìn)行的審計(jì)。其內(nèi)容主要包括：1、扶貧規(guī)劃、計(jì)劃及立項(xiàng)決策效益情況。審查扶貧規(guī)劃、計(jì)劃及確立的項(xiàng)目是否符合黨和國(guó)家（含地方）的扶貧政策，是否與國(guó)家或地方的經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃、產(chǎn)業(yè)政策與環(huán)境保護(hù)要求相吻合，是否科學(xué)和因地制宜。有無(wú)扶貧規(guī)劃、計(jì)劃偏離扶貧目標(biāo)、立項(xiàng)不準(zhǔn)、脫離實(shí)際盲目立項(xiàng)、為搞平衡到處立項(xiàng)、照顧關(guān)系人情立項(xiàng)等規(guī)劃、立項(xiàng)決策失誤導(dǎo)致投資損失等問(wèn)題。2、投資分配效益情況。審查資金的分配、投放是否符合有關(guān)規(guī)定，是否科學(xué)、合理，有無(wú)將扶貧資金未集中投放在貧困縣而安排給非貧困縣、資金撒胡椒

27、面、投資分散、重點(diǎn)不突出影響項(xiàng)目開工、建設(shè)、使用、投產(chǎn)效益的正常發(fā)揮等問(wèn)題。3、資金使用與項(xiàng)目建設(shè)管理效益情況。主要審查有無(wú)資金使用不當(dāng)、工程質(zhì)量不高、責(zé)任不清、管理不善、管護(hù)不力等造成項(xiàng)目施工未能達(dá)到設(shè)計(jì)要求、未能按計(jì)劃建成投產(chǎn)或雖已完工但未及時(shí)交付使用、甚至存在事故隱患等項(xiàng)目投資流失、浪費(fèi)、毀損及項(xiàng)目預(yù)期效益難以正常實(shí)現(xiàn)等問(wèn)題。4、項(xiàng)目建成投產(chǎn)使用的后續(xù)管理效益情況。跟蹤審查項(xiàng)目建成后開工、投產(chǎn)、使用及其管理是否獲得了預(yù)期效益，有無(wú)因項(xiàng)目擱置未用、開工投產(chǎn)使用不及時(shí)、后續(xù)管理不善等造成項(xiàng)目投資效益損失等。 “項(xiàng)目審計(jì)”方法：“項(xiàng)目審計(jì)”除運(yùn)用通用的審計(jì)方法外，一是在注重事后審計(jì)的同時(shí)，應(yīng)突

28、出事前、事中審計(jì)。“項(xiàng)目審計(jì)”應(yīng)盡可能做到事前、事中、事后全過(guò)程審計(jì)監(jiān)督和“上審下”、“交叉審”、“同級(jí)審”結(jié)合進(jìn)行，通過(guò)事前介入，了解項(xiàng)目的選項(xiàng)、論證、立項(xiàng)及項(xiàng)目計(jì)劃，監(jiān)督項(xiàng)目資金的預(yù)算、籌措與分配等；通過(guò)事中監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正問(wèn)題，督促資金及時(shí)撥付到位、規(guī)范使用，督促項(xiàng)目建設(shè)嚴(yán)格按計(jì)劃實(shí)施，促進(jìn)加強(qiáng)資金的使用管理、財(cái)務(wù)管理及項(xiàng)目工程管理等，從而將大量問(wèn)題消除在萌芽狀態(tài)，并及時(shí)警示、防微杜漸；通過(guò)事后審計(jì)，強(qiáng)化整改遺留問(wèn)題，促進(jìn)健全管理機(jī)制、完善相關(guān)法規(guī)制度，防患于未然。采取全程審計(jì)監(jiān)督，尤其是抓好事前介入、事中審計(jì)，相對(duì)于事后審計(jì)（往往發(fā)現(xiàn)有些問(wèn)題已既成事實(shí)、難以整改）而言，較容易取得政

29、府的重視與大力支持，也能得到被審計(jì)單位的積極配合，有利于問(wèn)題的及時(shí)整改，從而有利于項(xiàng)目建設(shè)的順利實(shí)施完成。同時(shí)，采取“上審下”、“交叉審”等方式，相對(duì)于同級(jí)審而言，易于揭露和反映問(wèn)題，強(qiáng)化整改力度。這是加大審計(jì)力度、確保審計(jì)質(zhì)量的有效方法。二是應(yīng)注重做好審計(jì)綜合分析，突出抓好審計(jì)結(jié)論落實(shí)情況的跟蹤審計(jì)。在審計(jì)查真查實(shí)、查深查透的基礎(chǔ)上，“項(xiàng)目審計(jì)” 應(yīng)十分注重對(duì)普遍性、傾向性問(wèn)題和特殊個(gè)性問(wèn)題的綜合解剖分析，從制度、機(jī)制、宏觀上查找原因，有針對(duì)性地提出審計(jì)建議，服務(wù)于政府宏觀決策。同時(shí)，加強(qiáng)審計(jì)結(jié)論落實(shí)情況的跟蹤審計(jì)，重點(diǎn)檢查審計(jì)查證的問(wèn)題是否得到切實(shí)有效的整改、效果如何，管理是否得到改善、加

30、強(qiáng)，成效怎樣，有否新的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題發(fā)生，分析違紀(jì)違規(guī)有哪些新變化，查明其原因；通過(guò)跟蹤審計(jì)，強(qiáng)化審計(jì)查證問(wèn)題的進(jìn)一步整改和審計(jì)意見(jiàn)的進(jìn)一步落實(shí)，有效防止新的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題發(fā)生，這是確保審計(jì)成效、擴(kuò)大審計(jì)成果的關(guān)鍵一環(huán)。三是在項(xiàng)目資金的審計(jì)上，仍應(yīng)以審查賬目為主；在賬目審計(jì)中，應(yīng)以從資金賬戶入手審計(jì)為基本方法。項(xiàng)目資金來(lái)源渠道多，資金隨項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)流轉(zhuǎn)，收支往來(lái)業(yè)務(wù)頻繁；另外，項(xiàng)目單位出于種種原因，往往多頭開戶，賬戶之間容易串戶。因此，應(yīng)從銀行賬戶入手，運(yùn)用各種查帳方法，直接追蹤審計(jì)資金的收支、使用情況，對(duì)賬戶資金到位情況、往來(lái)賬戶資金結(jié)算情況、資金賬戶串戶原因、隱性資金賬戶收支情況、工程

31、成本費(fèi)用列支與相關(guān)資金賬戶實(shí)際開支情況等進(jìn)行全面審查、核對(duì)。四是在審查資金賬目的基礎(chǔ)上，應(yīng)將審查賬目與現(xiàn)場(chǎng)核查緊密結(jié)合。通過(guò)走訪、調(diào)查、現(xiàn)場(chǎng)核查、帳實(shí)核對(duì)等方式，做到審查項(xiàng)目資金的投資、分配與審查項(xiàng)目計(jì)劃批復(fù)文件相結(jié)合、審查項(xiàng)目資金的撥付、使用與審查項(xiàng)目建設(shè)計(jì)劃施工進(jìn)度相結(jié)合、審查資金去向與審查項(xiàng)目建設(shè)施工現(xiàn)場(chǎng)實(shí)物等相結(jié)合、審查項(xiàng)目效益與查看項(xiàng)目生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)、走訪農(nóng)戶、核對(duì)有關(guān)統(tǒng)計(jì)資料相結(jié)合、審查財(cái)政部門與審查有關(guān)主管部門相結(jié)合（可與財(cái)政同級(jí)審計(jì)結(jié)合進(jìn)行）、審查有關(guān)主管部門與審查所屬有關(guān)單位和基層用款單位相結(jié)合、了解面上情況與實(shí)施重點(diǎn)審計(jì)相結(jié)合、查證違紀(jì)問(wèn)題與分析其產(chǎn)生原因、影響程度、提出審計(jì)建議

32、相結(jié)合，以全面深入的審查項(xiàng)目投資、項(xiàng)目建設(shè)、項(xiàng)目管理、項(xiàng)目效益及有關(guān)政策落實(shí)情況和項(xiàng)目資金來(lái)源與運(yùn)用的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性、效益性，這應(yīng)是“項(xiàng)目審計(jì)”一個(gè)相當(dāng)重要的常用方法。五是在工程審計(jì)上，應(yīng)以重點(diǎn)審查工程預(yù)算與決算為主。通過(guò)工程預(yù)、決算審計(jì)，促進(jìn)有效控制投資規(guī)模，防止高估冒算、虛報(bào)冒領(lǐng)、偷工減料、虛列支出、損失浪費(fèi)等，使有限的資金得到科學(xué)、有效的合法使用。六是在項(xiàng)目管理與效益審計(jì)上，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目業(yè)務(wù)檔案及有關(guān)核算資料的全面審查與延伸核查。應(yīng)將專項(xiàng)資金審計(jì)和項(xiàng)目管理審計(jì)、項(xiàng)目效益審計(jì)結(jié)合起來(lái)，在對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行專項(xiàng)資金審計(jì)及調(diào)查的同時(shí)，可采取建立審計(jì)對(duì)象動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)庫(kù)、適時(shí)參加有關(guān)審計(jì)聯(lián)席會(huì)議

33、、及時(shí)了解主管部門與被審計(jì)單位有關(guān)重要業(yè)務(wù)情況、審前調(diào)研、問(wèn)卷調(diào)查、現(xiàn)場(chǎng)查看等多種方式，審查項(xiàng)目前期準(zhǔn)備、中期實(shí)施、后期運(yùn)行管護(hù)等業(yè)務(wù)檔案，將項(xiàng)目管理和資金管理的有關(guān)單位納入審計(jì)范圍，延伸到重點(diǎn)相關(guān)部門、單位審查資金籌集、分配、使用和項(xiàng)目建設(shè)的立項(xiàng)、審批、建設(shè)的全過(guò)程管理，深入到項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)對(duì)項(xiàng)目實(shí)施及效益等情況進(jìn)行審計(jì)。另外，“項(xiàng)目審計(jì)”還需充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)的作用，有效地對(duì)扶貧開發(fā)有關(guān)主管部門、鄉(xiāng)鎮(zhèn)（項(xiàng)目建設(shè)點(diǎn)）的扶貧開發(fā)資金和項(xiàng)目建設(shè)的運(yùn)行、管理及效益實(shí)施經(jīng)常性審計(jì)監(jiān)督；并需充分借助社會(huì)審計(jì)，來(lái)彌補(bǔ)國(guó)家審計(jì)在工程項(xiàng)目審計(jì)力量上的不足。 以“項(xiàng)目審計(jì)”為核心加強(qiáng)扶貧開發(fā)資金審計(jì)管理審計(jì)

34、與效益審計(jì)，就是要通過(guò)實(shí)施“項(xiàng)目審計(jì)”，達(dá)到監(jiān)督型審計(jì)與管理型審計(jì)、效益型審計(jì)并重。一是要通過(guò)“項(xiàng)目審計(jì)”，監(jiān)督項(xiàng)目資金按計(jì)劃及時(shí)籌措到位、?？顚Ｓ?，保證項(xiàng)目建設(shè)的順利進(jìn)行。二是要通過(guò)“項(xiàng)目審計(jì)”，查問(wèn)題，找原因，提建議，服務(wù)宏觀決策與調(diào)控，促進(jìn)健全管理機(jī)制、改進(jìn)管理制度、完善管理辦法，加強(qiáng)項(xiàng)目資金管理與項(xiàng)目建設(shè)管理，以保障項(xiàng)目立項(xiàng)科學(xué)、責(zé)任明確、質(zhì)量保證、效益可靠。三是要通過(guò)“項(xiàng)目審計(jì)”，促進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)嚴(yán)格按計(jì)劃項(xiàng)目實(shí)施、如期保質(zhì)保量完工并及時(shí)交付使用，達(dá)到和提高項(xiàng)目資金使用與項(xiàng)目投產(chǎn)后的預(yù)期（經(jīng)濟(jì)、生態(tài)、社會(huì)）效益。3、 建立健全“三算”（設(shè)計(jì)概算、施工預(yù)算、竣工決算）審查制度凡財(cái)政預(yù)算內(nèi)基

35、建投資的建設(shè)項(xiàng)目，財(cái)政部門要對(duì)其工程概算、預(yù)算、決算組織審查或委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)其審查。建設(shè)工程概算、預(yù)算和竣工決算是實(shí)施財(cái)政監(jiān)督管理，杜絕“三超”的重要手段，是財(cái)政部門的重要職責(zé)。財(cái)政部門應(yīng)圍繞建立以效益為中心的基建財(cái)務(wù)管理體系，加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目從立項(xiàng)到竣工交付使用的投資全過(guò)程管理。此外，為了及時(shí)了解工程概（預(yù)）算執(zhí)行情況，還應(yīng)實(shí)行工程概預(yù)（結(jié)）算、竣工決算定期報(bào)告制度。建設(shè)項(xiàng)目工程概預(yù)（結(jié)）算、竣工決算定期報(bào)告制度是各級(jí)財(cái)政部門在一定時(shí)期內(nèi)，采取直接或委托其他審查機(jī)構(gòu)審查方式，對(duì)開展建設(shè)項(xiàng)目工程概預(yù)（結(jié)）算、竣工決算審查工作情況，逐級(jí)上報(bào)的一項(xiàng)報(bào)告制度。各有關(guān)部門要重視這項(xiàng)工作，確定專人負(fù)責(zé)

36、，保證項(xiàng)目實(shí)施與投資概算的一致性。FONTGIGWNOZNUGWRKKQ1，資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心，搞好財(cái)務(wù)管理必須從資金管理人手，這已被越來(lái)越多的企業(yè)管理者所認(rèn)識(shí)。資金管理作為整個(gè)企業(yè)管理的重要組成部分，“管”在一定程度上是企業(yè)管理的核心內(nèi)容；而資金管理又是一個(gè)系統(tǒng)工程，其內(nèi)部各環(huán)節(jié)運(yùn)行情況，都直接制約著系統(tǒng)的正常運(yùn)行，因此，在資金管理只有多管齊下，齊抓共管，才能真正搞好。 隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和健全，資金管理顯得越來(lái)越重要，如何籌措、使用、調(diào)節(jié)、盤活企業(yè)資金，使資金在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中保值、增值、順暢循環(huán)并對(duì)其加強(qiáng)管理，已成為我們財(cái)務(wù)工作者面臨的一個(gè)重要課題。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要部

37、門。所謂財(cái)務(wù)管理，就是經(jīng)過(guò)管理者和財(cái)務(wù)人員的工作，使企業(yè)在獲取資金和使用資金方面，盡可能走一條優(yōu)化的道路，在這條優(yōu)化的道路上，企業(yè)應(yīng)以最實(shí)惠的方式獲得資金，以最優(yōu)良的方式運(yùn)用資金，并取得意料中的收益。 1 現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理中存在的問(wèn)題 1.1 信息失真，難以為科學(xué)決策提供依據(jù) 現(xiàn)代企業(yè)管理最根本的是信息的管理。企業(yè)必須及時(shí)掌握真實(shí)準(zhǔn)確的信息來(lái)控制物流、資金流。然而，目前我國(guó)相當(dāng)多企業(yè)的信息嚴(yán)重不透明、不對(duì)稱和不集成。出于各自的利益，企業(yè)管理部門間不愿及時(shí)提供相關(guān)信息，人為制造信息孤島，企業(yè)的高層決策者難以獲取準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，搞不清楚下面的情況。更為嚴(yán)重的是，企業(yè)各層面都在截留信息，甚至提

38、供虛假信息，使得匯總起來(lái)的信息普遍失真，會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)，報(bào)表不真實(shí)，有時(shí)合并的會(huì)計(jì)報(bào)表還掩蓋了子公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況。同時(shí)受到利益驅(qū)動(dòng)的影響，社會(huì)審計(jì)也走過(guò)場(chǎng)，以致有的企業(yè)“假數(shù)據(jù)真做賬、真數(shù)據(jù)作假賬”，不同的場(chǎng)合報(bào)不同的賬，賬面利潤(rùn)看似不少，但不良資產(chǎn)有增無(wú)減，該提不提、應(yīng)攤未攤、盈虧不實(shí)的現(xiàn)象比比皆是。據(jù)財(cái)政部會(huì)計(jì)信息質(zhì)量抽查證實(shí)，全國(guó)80以上的企業(yè)會(huì)計(jì)信息存在不同程度的失真。信息的不真實(shí)，不但直接影響了企業(yè)的科學(xué)決策，也影響了政府宏觀管理和社會(huì)監(jiān)督的效果。 1.2 監(jiān)控不力，缺乏嚴(yán)格監(jiān)督 目前國(guó)有企業(yè)中，所有者對(duì)企業(yè)、母公司對(duì)子公司、公司管理層對(duì)各資金運(yùn)動(dòng)環(huán)節(jié)普遍存在著監(jiān)控不利甚至存在內(nèi)部人

39、控制的現(xiàn)象，擅自挪用轉(zhuǎn)移資金甚至侵吞國(guó)有資產(chǎn)等問(wèn)題突出。盡管設(shè)置了一些監(jiān)督職能，也制定了多種監(jiān)督制度，但因監(jiān)督者沒(méi)有掌握企業(yè)財(cái)務(wù)資金全面情況的必要信息和手段，因而難以及時(shí)有效地發(fā)揮作用。相當(dāng)多的企業(yè)在重大投資等問(wèn)題上還沒(méi)有形成有效的決策約束機(jī)制，個(gè)人說(shuō)了算，資金的流向與控制脫節(jié)。不少母公司難以及時(shí)掌握子公司的財(cái)務(wù)資金變動(dòng)情況，企業(yè)資金入不敷出，依賴借新還舊來(lái)維持生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)極大。由于監(jiān)督工作不是即時(shí)的而是滯后的，不出問(wèn)題則已，一出問(wèn)題則觸目驚心。很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)自身家底財(cái)務(wù)狀況說(shuō)不清，而財(cái)務(wù)人員對(duì)經(jīng)營(yíng)情況又不甚了解，且處于從屬地位，常常只能按領(lǐng)導(dǎo)的意圖處理賬務(wù)，造成“財(cái)務(wù)管理跟著會(huì)計(jì)核算走

40、，會(huì)計(jì)核算跟著領(lǐng)導(dǎo)意志走”，使財(cái)務(wù)監(jiān)督流于形式。 1.3 資金散亂，使用效率低下 目前，企業(yè)集團(tuán)資金集中管理的需要和內(nèi)部多級(jí)法人資金分散占用現(xiàn)實(shí)的矛盾已成為現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理中最突出的問(wèn)題。一是子公司多頭開戶的現(xiàn)象比較普遍，一些集團(tuán)旗下各子公司設(shè)立的賬戶少則數(shù)百，多則逾千，資金管理嚴(yán)重失控。二是投資決策隨意性大，有些企業(yè)不顧自身的能力和發(fā)展目標(biāo)，盲目投資，熱衷于鋪新攤子，投資失誤多，損失嚴(yán)重，使本來(lái)就十分緊張的資金狀況雪上加霜。三是資金沉淀嚴(yán)重，占用不盡合理，貨款拖欠居高不下，產(chǎn)成品資金有增無(wú)減，周轉(zhuǎn)緩慢，企業(yè)信用和盈利能力下降。 2 加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理應(yīng)采取的措施 2.1 充分發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督

41、作用是取得經(jīng)濟(jì)效益的手段 企業(yè)管理是一個(gè)由生產(chǎn)管理、營(yíng)銷管理、質(zhì)量管理、技術(shù)管理、設(shè)備管理、人事管理、財(cái)務(wù)管理、物資管理等諸多子系統(tǒng)組成的。其它管理都是從某一個(gè)方面并大多采用實(shí)物計(jì)量的方法，對(duì)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的一個(gè)部分實(shí)施組織、協(xié)調(diào)、控制產(chǎn)生的管理效果只能對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的局部起到制約作用，不可能對(duì)整體企業(yè)的營(yíng)運(yùn)實(shí)施管理。而財(cái)務(wù)管理則不同，作為一種價(jià)值管理，它包括籌資管理、投資管理、權(quán)益分配管理、成本管理等等，這是一項(xiàng)綜合性強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。 目前，企業(yè)財(cái)務(wù)的服務(wù)功能發(fā)揮較好，而財(cái)務(wù)監(jiān)督的職能就差之。在資金運(yùn)用上，企業(yè)開支方面存在著這樣那樣的問(wèn)題，如：存貨多，舊的積壓未處理，新的積壓又出現(xiàn)，

42、造成流動(dòng)資金占用過(guò)多，利息增加；材料采購(gòu)、差旅費(fèi)超用量借款增加；產(chǎn)品銷售貨款難收，應(yīng)收賬款增加較快；企業(yè)的技術(shù)改造效率差，投人多，產(chǎn)出少；新產(chǎn)品開發(fā)市場(chǎng)調(diào)查不夠，盲目投產(chǎn)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理漏洞較多，費(fèi)用支出增高等等。企業(yè)本來(lái)有限的資金沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的效果，分析原因：第一是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)資金的管理和運(yùn)用缺乏科學(xué)決策；第二是現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理制度存在弊端，主管領(lǐng)導(dǎo)或主管部門說(shuō)了算，缺乏集體研究，有章不循和無(wú)章可循同時(shí)存在；第三是從上至下對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督功能未引起重視，財(cái)務(wù)人員無(wú)權(quán)抓。 2.2 努力降低資產(chǎn)負(fù)債率 資產(chǎn)負(fù)債率反映了企業(yè)財(cái)務(wù)支撐能力，即長(zhǎng)期償債能力。從常規(guī)來(lái)看，企業(yè)的總負(fù)債與總資產(chǎn)的比例一般小于50為

43、宜，70視為警戒線。如某企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率為667，說(shuō)明該企業(yè)每百元總資產(chǎn)中有667元是通過(guò)借債得到的。表明該企業(yè)有一定的長(zhǎng)期償債能力。這種負(fù)債經(jīng)營(yíng)對(duì)企業(yè)是否有利呢?當(dāng)全部資產(chǎn)盈利率超過(guò)因借款而支付的利息時(shí)，對(duì)企業(yè)十分有利，否則對(duì)企業(yè)不利。企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力主要是體現(xiàn)流動(dòng)資金，因?yàn)榱鲃?dòng)資金的生命力在于“梳動(dòng)”，如果停滯就不能增值，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益就無(wú)從談起。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率用來(lái)衡量企業(yè)應(yīng)收賬款變現(xiàn)的速度和財(cái)務(wù)管理水平。一般認(rèn)為應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高越好，因?yàn)樗砻鳎嘿d銷貨款收回的速度較快，購(gòu)貨單位拖欠貨款的現(xiàn)象發(fā)生較少；壞賬損失可以減少；收賬費(fèi)用可以減少；資金流動(dòng)性高，應(yīng)收回的銷貨款償還債務(wù)，提高了營(yíng)業(yè)的償還

44、能力。如企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為16次，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)為225天，這說(shuō)明企業(yè)現(xiàn)金收回的速度慢，過(guò)多的營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)呆滯在應(yīng)收賬款上，說(shuō)明企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)狀況不佳。 2.3 加強(qiáng)資金管理、降低成本費(fèi)用 資金是企業(yè)的“血液”，是企業(yè)賴以生存的根本。但是，同樣的資金給予不同的企業(yè)幾經(jīng)周轉(zhuǎn)后，有的企業(yè)會(huì)像滾雪球一樣越滾越多。從此走向輝煌；有的企業(yè)則是越花越少，甚至資不抵債瀕臨倒閉。問(wèn)題的關(guān)鍵就是資金管理。要落實(shí)企業(yè)管理以財(cái)務(wù)為中心，就要將資金管理作為財(cái)務(wù)管理的突破口，圍繞資金運(yùn)動(dòng)這根主動(dòng)脈，加大財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)的控制力度。抓好企業(yè)資金的源頭管理。企業(yè)財(cái)權(quán)管理部門要多收集企業(yè)外部有用信息，主動(dòng)研究

45、市場(chǎng)，自覺(jué)參與企業(yè)投資項(xiàng)目的預(yù)測(cè)、論證，考慮貨幣時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)程度，準(zhǔn)確比較項(xiàng)目的投資回報(bào)率和籌資成本，把好項(xiàng)目的財(cái)務(wù)預(yù)算關(guān)，設(shè)法籌足項(xiàng)目資金，優(yōu)化企業(yè)資金占用結(jié)構(gòu)。要用財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)方法，確定最佳購(gòu)存點(diǎn)上的資金匹配結(jié)構(gòu)，并建立財(cái)務(wù)分析制度和以貨幣回籠為中心的銷售責(zé)任制，便于分析和找出資金運(yùn)行偏差，適時(shí)進(jìn)行資金結(jié)構(gòu)調(diào)整。 資金緊張主要是由融資難和貨款拖欠嚴(yán)重而造成的。所以，降低產(chǎn)品成本費(fèi)用就是降低產(chǎn)品銷售成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。每一個(gè)具體的成本或費(fèi)用都有具體的內(nèi)涵。如降低產(chǎn)品銷售成本就要從產(chǎn)品生產(chǎn)制造成本，直接材料、直接人工和制造費(fèi)用人手，實(shí)施科學(xué)管理。 3 結(jié)束語(yǔ) 綜上所述，資金管理是

46、企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心，搞好財(cái)務(wù)管理必須從資金管理人手，這已被越來(lái)越多的企業(yè)管理者所認(rèn)識(shí)。資金管理作為整個(gè)企業(yè)管理的重要組成部分，“管”在一定程度上是企業(yè)管理的核心內(nèi)容；而資金管理又是一個(gè)系統(tǒng)工程，其內(nèi)部各環(huán)節(jié)運(yùn)行情況，都直接制約著系統(tǒng)的正常運(yùn)行，因此，在資金管理只有多管齊下，齊抓共管，才能真正搞好。 參考文獻(xiàn) 4、 近年來(lái)，隨著國(guó)家宏觀調(diào)控政策和國(guó)際原油價(jià)格的波動(dòng)，石油瀝青、汽柴油等材料價(jià)格的波動(dòng)以及公路建設(shè)進(jìn)入山區(qū)工程地質(zhì)條件的復(fù)雜性、工程建設(shè)變更量的增大，加上設(shè)計(jì)理念、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范的變化，路面加厚等因素，導(dǎo)致費(fèi)用的加大；另外，由于項(xiàng)目資本金不足、建設(shè)期延長(zhǎng)，導(dǎo)致貸款利息增加；更有一些國(guó)家政策性調(diào)整，如征地拆遷補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)的變化、貸款利率的調(diào)整，使得公路工程原批復(fù)的初步設(shè)計(jì)概算與項(xiàng)目實(shí)施所需的投資存在較大的差異。有些項(xiàng)目在審計(jì)過(guò)程由于實(shí)際支出費(fèi)用與概算存在較大差異，導(dǎo)致項(xiàng)目審計(jì)無(wú)法下結(jié)論，項(xiàng)目竣工驗(yàn)收無(wú)法進(jìn)行。為加強(qiáng)對(duì)公路工程建設(shè)項(xiàng)目的靜態(tài)控制、動(dòng)態(tài)管理，真實(shí)反映建設(shè)項(xiàng)目的投資控制，有必要對(duì)建設(shè)項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)概算進(jìn)行調(diào)整。但哪些項(xiàng)目需要調(diào)整、哪些項(xiàng)目不需要調(diào)？界定很困難。基于我國(guó)的國(guó)情，為避免造成敞開口子花錢的問(wèn)題，避免投資突破預(yù)算，就需要對(duì)概算實(shí)行有效管理。筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾個(gè)方面盡快完善和加強(qiáng)管理。 一、切實(shí)重視項(xiàng)目的前期工作前期工作