固定資產(chǎn)管理基本控制點

1、采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制流程業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)風險關(guān)鍵業(yè)務(wù)控制要點文檔備注D1：固定資產(chǎn)管理的風險1、因固定資產(chǎn)取得和驗收不當、更新改造不夠、使用效能低下、維護不當、產(chǎn)能過剩，可能導(dǎo)致企業(yè)缺乏競爭力、資產(chǎn)價值貶損，安全事故頻發(fā)或資源浪費的風險。1、企業(yè)應(yīng)當建立固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的崗位責任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責、權(quán)限，確保辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。企業(yè)不得由同一部門或個人辦理固定資產(chǎn)的全過程業(yè)務(wù)。2、企業(yè)應(yīng)當配備合格的人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的人應(yīng)當具備良好的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)。3、企業(yè)應(yīng)當建立固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)授權(quán)批準制度，明確授權(quán)批準的方式、程序和相關(guān)控制措施，規(guī)定審批人的

2、權(quán)限、責任以及經(jīng)辦人的職責范圍和工作要求。嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。4、審批人應(yīng)當根據(jù)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)授權(quán)審批制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當在職責范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。5、固定資產(chǎn)應(yīng)當制定固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程，明確固定資產(chǎn)的預(yù)算、采購與驗收，使用和維護、盤點、處置等環(huán)節(jié)的控制要求，并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，如實記載各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)的開展情況，確保固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)全過程的有效控制。D2：固定資產(chǎn)預(yù)算1、固定資產(chǎn)預(yù)算不當，不符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，投資規(guī)模超出企

3、業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實際需要和籌資能力，盲目上項目，造成半拉子工程，使投資無法發(fā)揮經(jīng)濟效益。2、一些項目投資可行性分析不到位，項目一建成就開始虧損，造成較大的投資損失風險。1、企業(yè)應(yīng)建立固定資產(chǎn)預(yù)算管理制度。編制固定資產(chǎn)支出預(yù)算，應(yīng)由工程、計劃、財務(wù)、采購、生產(chǎn)等各部門人員共同參加，并要考慮投資預(yù)算額、機會成本、資本成本、預(yù)計現(xiàn)金流入等因素。2、為了便于日后對實際成本投資額的控制，編制投資額較大的專案的資本支出預(yù)算時，應(yīng)有各分項投資預(yù)算額。3、重大的固定資產(chǎn)投資項目應(yīng)該聘請獨立的中介機構(gòu)或?qū)Ｈ耸窟M行可行性研究評價，并實行集體決策和審批，防止出現(xiàn)決策失誤。D3固定資產(chǎn)采購1、固定資產(chǎn)授權(quán)審批制度不健全、崗

4、位分工不合理而產(chǎn)生舞弊行為的風險。2、固定資產(chǎn)采購申請不符合實際生產(chǎn)經(jīng)營需要，采購申請不當，固定資產(chǎn)采購決策失誤，可能造成資產(chǎn)損失或資源浪費。3、供應(yīng)商選擇的風險4、價款支付的風險1、預(yù)算內(nèi)固定資產(chǎn)投資項目應(yīng)按照預(yù)算執(zhí)行進度辦理相關(guān)手續(xù)；超預(yù)算或預(yù)算外固定資產(chǎn)投資項目應(yīng)由相關(guān)責任部門提出申請，經(jīng)審批后在辦理相關(guān)手續(xù)。2、企業(yè)應(yīng)建立固定資產(chǎn)采購管理辦法，明確請購、審批部門的部門和人員的職責權(quán)限及相應(yīng)的請購與審批程序。采購過程應(yīng)當規(guī)范、透明。一般固定資產(chǎn)采購由采購部采取比質(zhì)比價的方法確定供應(yīng)商，重大固定資產(chǎn)采購，應(yīng)采取招標方式進行，由工程部、審計部、財務(wù)部，投資部、專家及使用企業(yè)成立專門小組，共同

5、參與項目論證、公開招標等環(huán)節(jié)的工作。3、加強現(xiàn)有供應(yīng)商評價制度及其管理工作，對于首次進入備選清單的供應(yīng)商應(yīng)核查其資信狀況，承攬項目的能力。4、應(yīng)建立預(yù)付款支付、批準制度；建立預(yù)付款管理跟蹤制度。 D4:取得固定資產(chǎn)與驗收1、驗收小組成員選擇不當，驗收過程不規(guī)范，可能使不合格資產(chǎn)進入企業(yè)，導(dǎo)致資產(chǎn)損失或資源浪費。1、企業(yè)應(yīng)建立固定資產(chǎn)驗收管理辦法，資產(chǎn)管理部會同采購部按產(chǎn)品說明書、采購發(fā)票、合格證等詳細檢查固定資產(chǎn)實物，必要時，財務(wù)部也應(yīng)參與重大固定資產(chǎn)的驗收工作D5：固定資產(chǎn)移交1、固定資產(chǎn)的記錄不及時、不準確、不完整可能導(dǎo)致資產(chǎn)流失、信息失真、賬實不符。1、驗收合格的固定資產(chǎn)，應(yīng)當填制固定資

6、產(chǎn)交接單，由財務(wù)部、資產(chǎn)管理部、資產(chǎn)使用部門登記固定資產(chǎn)實物臺帳。2、企業(yè)應(yīng)當建立固定資產(chǎn)管理目錄，對驗收合格后的每項固定資產(chǎn)進行編號，按照單項資產(chǎn)建立固定資產(chǎn)卡片，相細記錄各固定資產(chǎn)的來源、驗收、使用地點、責任單位和責任人，運轉(zhuǎn)、維修改造、折舊、盤點等向相關(guān)內(nèi)容。據(jù)此進行賬務(wù)處理，保證資產(chǎn)管理部、資產(chǎn)使用部、財務(wù)部賬、卡、物一致。3、驗收不合格的固定資產(chǎn)進行換貨處理。D6：固定資產(chǎn)日常使用和維護1、因保管不善、操作不當引起固定資產(chǎn)被盜、毀損、事故等。2、固定資產(chǎn)因失修或維護過剩，造成使用效率降低、生產(chǎn)產(chǎn)品殘次率高、資源浪費，甚至發(fā)生生產(chǎn)事故。3、固定資產(chǎn)維護計劃編制不合理、審批過程不規(guī)范、維

7、護過程不當 ，可能導(dǎo)致企業(yè)固定資產(chǎn)維護費用濫用，造成資金、資產(chǎn)浪費和損失。4、因常期閑置造成資產(chǎn)毀損，失去使用價值。5、固定資產(chǎn)更新改造申請不符合企業(yè)實際發(fā)展需要，可能導(dǎo)致重復(fù)建設(shè)或資源浪費。6、固定資產(chǎn)更新改造不夠，可能造成企業(yè)線產(chǎn)品老化，缺乏市場競爭力。7、未及時辦理保險或投保制度不健全，可能導(dǎo)致應(yīng)投保資產(chǎn)為投保、索賠不利，從而不能有效防范資產(chǎn)損失風險帶來的巨大經(jīng)濟損失。1固定資產(chǎn)使用部門及管理部門應(yīng)建立固定資產(chǎn)運行管理檔案，并據(jù)以制訂合理的日常維修和大修理計劃，并經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批。2、企業(yè)應(yīng)建立固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)管理辦法，定期對固定資產(chǎn)進行檢查、維修和保養(yǎng)，及時消除安全隱患，降低固定資產(chǎn)故障

8、率和使用風險，同時，應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)類別和特性制定年度、季度、月度維修保養(yǎng)計劃，并嚴格予以實施。3、對于企業(yè)生產(chǎn)線等直接影響企業(yè)安全生產(chǎn)的產(chǎn)品質(zhì)量的關(guān)鍵設(shè)備，必須由專業(yè)技術(shù)人員操作，特別是大修應(yīng)選擇生產(chǎn)單位或授權(quán)的專業(yè)單位和人員實施。同時，應(yīng)嚴格按照資產(chǎn)使用流程和操作流程實時監(jiān)控資產(chǎn)運轉(zhuǎn)。4、企業(yè)應(yīng)建立固定資產(chǎn)更新改造管理辦法，定期對固定資產(chǎn)技術(shù)先進性進行評估，結(jié)合盈利能力和企業(yè)發(fā)展可持續(xù)性，由資產(chǎn)使用部門根據(jù)需要更新改造方案，與財務(wù)部門一起進行預(yù)算可行性分析，并且經(jīng)過管理部門的審核批準。5、管理部門需要對更新改造方案實施過程適時監(jiān)控、加強管理、有條件的企業(yè)應(yīng)建立更新改造專項資金并定期不定期審計

9、。6、企業(yè)應(yīng)建立固定資產(chǎn)投保管理辦法，通盤考慮固定資產(chǎn)狀況，根據(jù)其性質(zhì)和特點確定和嚴格執(zhí)行固定資產(chǎn)的投保范圍和政策。投保金額與投保項目力求適當，對應(yīng)投保的固定資產(chǎn)項目按規(guī)定程序進行審批，辦理投保手續(xù)。對于重大固定資產(chǎn)項目的投保，應(yīng)當考慮采取招標方式確定保險人。已投保的固定資產(chǎn)發(fā)生損失的，及時調(diào)查原因擴受損失金額，向保險公司辦理相關(guān)的索賠手續(xù)。D7:固定資產(chǎn)的盤點1、未按規(guī)定組織固定資產(chǎn)盤點，固定資產(chǎn)盤點不及時、不準確、不完整，可能造成固定資產(chǎn)流失。、2、固定資產(chǎn)的盤點差異報批與處理不及時或不規(guī)范，可能造成固定資產(chǎn)損失或固定資產(chǎn)賬實不符。1、企業(yè)應(yīng)建立固定資產(chǎn)管理辦法，明確盤點范圍、時間、形式、

10、人員、組織程序、異常情況處理等事項。盤點小組一般由資產(chǎn)管理部，資產(chǎn)使用部、財務(wù)部及相關(guān)技術(shù)部組成，財務(wù)部需要對盤點的全過程進行監(jiān)督，以確保盤點過程的真實性。2、盤點小組成員應(yīng)對資產(chǎn)進行實地的盤點，根據(jù)盤點結(jié)果填寫固定資產(chǎn)盤點報告表，并與固定資產(chǎn)臺賬和登記卡核對。對盤點過程中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損、丟失、被盜等情況，盤點人員應(yīng)當及時查明原因，由全體盤點人員簽字確認盤點報告，報企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)批準后追究相關(guān)部門和人員的責任，并妥善處理盤點差異。資產(chǎn)管理部及財務(wù) 部需要及時更新資產(chǎn)的卡片信息，并進行賬務(wù)處理，確保賬實相府。固定資產(chǎn)盤盈或盤虧處置方案經(jīng)過批準后和盤點表與盤點報告報財務(wù)部備案。D8：固定

11、資產(chǎn)處置1、 固定資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)管理混亂，職責分工不明確、流程不清晰，對處置業(yè)務(wù)沒有引起足夠的重視而任意處置固定資產(chǎn)，易于產(chǎn)生資產(chǎn)流失。2、 企業(yè)員工為謀取私利，為履行崗位職責，未經(jīng)過適當?shù)纳暾?、審批、鑒定等程序，擅自確定資產(chǎn)評估機構(gòu)或超越授權(quán)范圍審批評估結(jié)果，出售過程收受回扣，可能導(dǎo)致出售價格過低、資產(chǎn)損失。3、 企業(yè)內(nèi)部固定資產(chǎn)的調(diào)配未按規(guī)定處理，造成管理信息失真。4、 固定資產(chǎn)處置的相關(guān)憑證未提交給財務(wù)部，導(dǎo)致賬實不符。1、 企業(yè)應(yīng)建立固定資產(chǎn)處置管理辦法，確定固定資產(chǎn)的處置范圍、標準、程序和審批權(quán)限。對擬出售或投資轉(zhuǎn)出及非貨幣交換的固定資產(chǎn)，必須在出售或轉(zhuǎn)讓前對固定資產(chǎn)價值進行評估。企業(yè)

12、應(yīng)特別關(guān)注固定資產(chǎn)處置中的關(guān)聯(lián)交易和處置定價，處置過程應(yīng)由獨立于固定資產(chǎn)使用部門或管理部門的相關(guān)授權(quán)人員辦理，固定資產(chǎn)處置價格應(yīng)報經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門或人員審批后確定。對于重大固定資產(chǎn)處置，應(yīng)從外部聘請具有資質(zhì)的獨立機構(gòu)進行資產(chǎn)評估，采取集體審議或聯(lián)簽制度。涉及產(chǎn)權(quán)變更的，應(yīng)及時辦理產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)。2、 對于出租出借的固定資產(chǎn)，應(yīng)由管理部門提出出租或出借的申請，并必須經(jīng)相關(guān)授權(quán)部門和人員審核，通過審核后應(yīng)簽訂出租或出借合同。3、 對使用期滿正常報廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)使用部門或管理部門填制固定資產(chǎn)報廢單，經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門或人員批準后予以報廢處理。對使用期限未滿非正常報廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)使用部門提出報廢申請，注明報廢理由，估計清理費用和可收回殘值、預(yù)計處置價格。企業(yè)應(yīng)組織有關(guān)部門進行技術(shù)鑒定，按規(guī)定程序?qū)徟筮M行報廢處理。4、 企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部固定資產(chǎn)調(diào)配管理辦法，內(nèi)部固定資產(chǎn)調(diào)配應(yīng)按規(guī)定程序及時辦理相關(guān)手續(xù)，確保企業(yè)內(nèi)部各獨立核算單位賬實相府。D9：固定資產(chǎn)核算1、會計核算不準確會導(dǎo)致賬實不符。1、 在企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)一固定資產(chǎn)的會計政策和會計科目，明確固定資產(chǎn)相關(guān)會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報告的處理程序與方法，遵循會計制度規(guī)定的各條核算原則。2、 財務(wù)部門會計人員審核固定資產(chǎn)增減變動的有關(guān)手續(xù)（包括權(quán)屬變更手續(xù)