稅法二-新教材變動

1、第一章企業(yè)所得稅新教材變動原教材新教材6頁倒數(shù)第8行“計稅依據(jù)是利 潤“修改為“計稅依據(jù)是以利潤為根底的應 納稅所得額6頁倒數(shù)第8行原教材倒數(shù)第3行“這是根據(jù)企業(yè)納稅義務范圍進行的 分類，不同的企業(yè)在向中國政府繳納所 得稅時，納稅義務不同新教材修改為“這是基于不同企 業(yè)承當?shù)募{稅義務不同所 進行的分類倒數(shù)第2行原教材新教材11頁中 間 位 置“1.根本稅率為25%適用于居民企業(yè)和 在中國境內(nèi)設有機構、場所且所得與機 構、場所有關聯(lián)的非居民企業(yè)增加“認定為境內(nèi) 常設機構。這幾 個字11頁三、稅率中的116頁第10行“包括直接減免的增值稅和即征即退修改為“包括增值稅 即征即退16頁第10行原教材1

2、6頁倒數(shù) 第6 行上 面在二上面 新增屬于一的第4 點內(nèi)容新增“ 4.企業(yè)取得的不征稅收入，應按照?財政部 國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處 理問題的通知?財稅【2022】70號的規(guī)定進行處 理。凡未按照文件規(guī)定進行管理的，應作為企業(yè)應稅 收入計入應納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。16頁倒 數(shù)第6行新教材原教材新教材19頁19行 下 面三1 “工 資、薪金支 出6后 面新增7增加“7企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工、實習生、返 聘離退休人員以及接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生 的費用，應區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按?企業(yè)所得稅法? 規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中屬于工資薪金支出

3、的，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基 數(shù)，作為計算其他各項相關費用扣除的依據(jù)。19頁倒數(shù)'第18行原教材新教材19頁22行2 1內(nèi)容的上面 “超出標準的部 分不得扣除修改為“超出標準的局部不得扣除或在以后年 度結(jié)轉(zhuǎn)扣除19頁倒數(shù)第12行22頁第4行下 面第一段5 2 內(nèi) 容下面增加3增加“3企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活 動有關的業(yè)務招待費支出，可按實際發(fā)生額的 60%十入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣 除。22頁第12行原教材新教材22頁第14行費 下增 面“7.業(yè)務招待 費內(nèi)容最后 普加3。在原來每段內(nèi)容前面增加序號1、 2;新增“3企業(yè)通過發(fā)行債券、取得貸款、吸收保戶儲 金等方式融

4、資而發(fā)生的合理的費用支出，符合資本 化條件的，應計入相關資產(chǎn)本錢；不符合資本化條件 的，應作為財務費用，準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣 除。22頁倒 數(shù) 第17行22頁第月22/一 2行3“自2022年1扌1日起至010年12月1日修改為“自2022年1月1日起至2022年12月31日22頁倒數(shù)第7行原教材新教材22頁倒數(shù)1-3 行“值得注意的是一定要注 丁意發(fā)生的期限刪除22頁倒數(shù) 第4彳卜面3后面增加'亍Z、出宀4內(nèi)容增加“4企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的 廣告費和業(yè)務宣傳費，可按實際發(fā)生額 計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前 扣除。23頁第 10、 11行為新增 加的內(nèi)容原教材新教材23頁第1

5、2 原行位 下位面頁書內(nèi)容移L將原來25頁的第17點的內(nèi)容移動到11 “勞動保護 費的后面23頁第24、25行25頁第111 的行間 下間 面容6 1下面 勺和之 可新增了內(nèi)增加“電信企業(yè)在開展客戶、拓展業(yè)務等過程中 如委托銷售 入網(wǎng)卡、 充值卡等，需向 經(jīng)紀人、代辦商支付手續(xù)費及傭金的，其實際發(fā)生 的相關手續(xù)費及傭金支出，不超過企業(yè)當年收入總 額5%勺局部，準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。 原來的內(nèi)容作為內(nèi)容25頁倒數(shù)第14-16行原教材新教材25頁倒數(shù)第17行下面在第166后面 新增7增加“7從事代理效勞、主營業(yè)務收入為手續(xù) 費、傭金的企業(yè)如證券、期貨、保險代理等企業(yè)， 其為取得該類收入而實際

6、發(fā)生的營業(yè)本錢包括手一續(xù)費及傭金支出，準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣 除。25頁最后1行至26頁 的第1-2行原教材新教材25頁倒數(shù)第5行下增加4點內(nèi)容增加“19.保險公司繳納的保險保障基金20.關于我國居民企業(yè)實行股權鼓勵方案有關企業(yè)所得稅的稅務處 理21.關于以前年度發(fā)生應扣未扣支出的稅務處26-28頁原教材新教材31-32頁第19行“八、企業(yè)政策性搬遷或處 置收入有關企業(yè)所得稅處 理重置或改進固定資產(chǎn) 和購置其他固定資產(chǎn)等變化表現(xiàn)在為兩個方面：一是政策內(nèi)容有 變化；二是在教材中的位置有變化，挪到 了第十二節(jié)中的十“企業(yè)政策性搬遷所得 稅管理方法。講義是按新內(nèi)容講解的。原教材新教材原教材29頁倒

7、數(shù) 第10行上 面整 個一 段理22.關于稅前扣除規(guī)定與企業(yè)實際會計處理之間的稅 務處理.新教材根據(jù)20221號文件，企事業(yè)單 位購進軟件，凡符合固定資產(chǎn)或 無形資產(chǎn)確認條件的，可以根據(jù) 固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算， 經(jīng)主管稅務機關批準，其折舊或 攤銷年限可以適當縮短，最短可 為2年。根據(jù)202227號文件，企事 業(yè)單位購進軟件，凡符合固定資 產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，可以 根據(jù)固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行 核算，其折舊或攤銷年限可以適 當縮短，最短可為 2年含。32頁第8-10行52頁倒數(shù)第6行“企業(yè)不能準確計算上述工程實際可抵 免分國地區(qū)別的境外所得稅稅額 的刪除“實際可抵免分國 地 區(qū)別的境外所

8、得稅稅額 的54原教材54頁第5行 下 面六上 面新增一 段內(nèi)容新教材增加“自2022年1月1日起，?財政部 國家稅務總局關 于我國石油企業(yè)在境外從事油氣資源開采所得稅收抵 免有關問題的通知?財稅202223號規(guī)定，石油企 業(yè)在境外從事油氣工程投資、工程技術效勞和工程建 設的油氣資源開采活動取得股息所得，在按規(guī)定計算 該石油企業(yè)境外股息所得的可抵免所得稅額和抵免限額 時，由該企業(yè)直接或者間接持有20%以上股份的外國企業(yè)，限于按照財稅2022125號文件第六條規(guī)定的持股方式確 定的五層外國企業(yè)。56頁原教材新教材58頁22行后面第6點內(nèi)容后面增加四增加“四專門從事股權股票 投資業(yè)務所得稅的征收管

9、理已 經(jīng)處理的，不再調(diào)整。60頁倒數(shù)第12行至倒數(shù)第5行61頁倒數(shù)第5行僅僅刪除序號“四，其他內(nèi)容不變64頁第9行原教材新教材67頁“自2022年1月1日至2022 年12月31日，對年應納稅所 得額低于3萬元含3萬元 的小型微利企業(yè)，修改為“自2022年1月1日至2022年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元含6萬元的小型微利企 業(yè)，講義中介紹的是新規(guī)定的 內(nèi)容69頁第21行原教材70頁19-21行“2007年年底前按原有規(guī)定取得高新技術企業(yè)資格的中小高新技術企業(yè)，在2022年繼續(xù)符合新的高新技術企業(yè)標準的，向其投資滿24個月的計算，可自創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)實際向其投資的時間起計算。73-74頁

10、73頁第15行74頁第4行“一關于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)開展的優(yōu)惠政策追繳已退的企業(yè)所得稅稅款。替換為一關于進一步鼓勵 軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)開展 企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策由企業(yè)選擇一項取優(yōu)惠政策執(zhí)行，不疊加享受。 講義中介紹的是新規(guī)定的內(nèi)容75-78頁75頁倒數(shù)第14行-78頁10行原教材新教材原教材新教材倒數(shù)第12行卜面在第8點和第9點之間新增“第9點內(nèi)容，原來第9 點內(nèi)容變更為第10點內(nèi)容增加“9非居民企業(yè)股 權轉(zhuǎn)讓有關問題1 23 4 583-84頁83頁倒數(shù)第5行-84頁的1-11行倒數(shù)第& 9行“一關聯(lián)業(yè)務的稅務處 理1.由居民企業(yè)修改為“一局部關聯(lián) 業(yè)務的稅務處理1.受控

11、外國企業(yè)管 理。由居民企業(yè)紅 字局部為新增加的內(nèi)容85頁13、 14 行80頁79頁原教材新教材81頁3“2.企業(yè)從苴修改為“ 2.資本弱化管理。 企 業(yè)從其 紅字局部為新 增加的內(nèi)容85頁24行100-105頁100頁 倒數(shù)第 9行到105頁 第二行“四、跨地區(qū)經(jīng)營 匯總納稅企業(yè)所得 稅征收管理 并 將處分結(jié)果通知總 機構主管稅務機 關這局部內(nèi)容進行了重新編寫。 修改為“四、跨省市總分機構 企業(yè)所得稅分配及預算管理 方法 可參照本該規(guī)疋制 定省以下分配與預算管理辦 法講義中介紹的是新規(guī)定 的內(nèi)容105-107頁105頁17行-107 頁倒數(shù)14行原教材新教材106頁8行“于2022年 7月2

12、7日發(fā) 布，自2022 年9月1日 起施行刪除倒108頁;到數(shù)菊8106頁倒數(shù)第2、3行2 7的后 面增加了一'段內(nèi)容新增“國稅發(fā)【2022】82號文件規(guī)定的條件包括：企業(yè)負責實施日常生產(chǎn)經(jīng)營管理運作的高層管 理人員及其高層管理部門履行職責的場所主要位 于中國境內(nèi)；企業(yè)的財務決策如借款、放款、 融資、財務風險管理等和人事決策如任命、解 聘和薪酬等由位于中國境內(nèi)的機構或人員決定， 或需要得到位于中國境內(nèi)的機構或人員批準；企業(yè)的主要財產(chǎn)、會計賬簿、公司印章、董事會和股 東會議紀要檔案等位于或存放于中國境內(nèi)；企業(yè)1/2 含1/2 以上有投票權的董事或高層管理人員 經(jīng)常居住于中國境內(nèi)。倒第10

13、9彳頁倒第彳到數(shù)弟18亍至到數(shù)菊11原教材新教材109 頁 1行“七其他規(guī)定地方稅務局可制定具體操作規(guī)程“刪除109頁附件2的表格刪除原教材新教材110頁1-6行“八、企業(yè)所得稅年度納稅申報 口徑問題一關于符合條件的小型 微利企業(yè)所得減免申報口徑。根 據(jù)?財政部國家稅務總局關于小 型微利企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策 的通知?財稅2022133號 規(guī)定，對年應納稅所得額低于3萬元含3萬元的小型微利企 業(yè)，其所得與15%十算的乘積， 填報?國家稅務總局關于印發(fā) 中 華人民共和國企業(yè)所得稅年度納 稅申報表?的通知國稅發(fā) 2022101號附件1的附表五“稅收優(yōu)惠明細表第 34行 “一符合條件的小型微利企 業(yè)

14、。修改為“八、企業(yè)所得稅年度納 稅申報補充規(guī)定根據(jù)?企業(yè)所得稅法?精神, 在計算應納稅所得額及應納所得 稅時，企業(yè)財務、會計處理方法 與稅法規(guī)定不一致的，應按照?企 業(yè)所得稅法?的規(guī)定計算。稅法 規(guī)定不明確的，在明確規(guī)定之前， 咱按企業(yè)財務、會計規(guī)定計算。一關于符合條件的小型微利 企業(yè)所得減免申報口徑。 根據(jù)?財 政部國家稅務總局關于小型微 利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題 的通知?財稅2022117號 規(guī)定，對年應納稅所得額低于6萬兀含6萬兀的小型微利企 業(yè)，其所得與15%十算的乘積， 填報?國家稅務總局關于印發(fā)中 華人民共和國企業(yè)所得稅年度納 稅申報表?的通知國稅發(fā) 2022101號附件1的附

15、表五“稅收優(yōu)惠明細表第 34行112頁倒 數(shù) 第5-6段“一符合條件的小型微利企 業(yè)。原教材新教材110頁17-18 行“九、非居民企業(yè)所得稅管理假設干問題中的第一段“自2022年4月1日起，非居民企業(yè)所得稅管理假設干問題按以下規(guī)定執(zhí)行， 此前發(fā)生但未作稅務處理的事項，亦依照執(zhí)行：刪除刪 除111頁19行到本頁最 后“六關于貫徹?國家稅務總局關于加強非居民企業(yè)股權轉(zhuǎn) 讓應分別到各中國居民企業(yè)所在地主管稅務機關繳納稅 款。刪除原教材新教材111頁最后“九后新增“十。該部 分內(nèi)容是由第五節(jié)“資產(chǎn) 的所得稅處理中的“八移動過來的，但政策 內(nèi)容有變化，講義是按照新 政策講解的。增加“十、企業(yè)政策性搬遷

16、所得稅管理 方法一企業(yè)政策性搬遷 6。企業(yè)搬遷稅務事項未盡事宜，按照?企 業(yè)所得稅法?及其實施條例等相關規(guī)定 進行稅務處理，以及新增“中華人民 共和國企業(yè)政策性搬遷清算損益表。113 頁倒數(shù) 第3行 -116 頁 最后第二章個人所得稅1原教材新教材頁行內(nèi)容頁行157表格新增2022年的數(shù)據(jù)163表格1635 10 行刪除了“三個人出售自有住房的4 :“根據(jù)財稅【2003】123號文件不予免稅的內(nèi)容169170第10行卜面增加：“所得為其他形式的經(jīng)濟利益的，參照市場價格核定應納稅所得175倒數(shù)第12行原教材新教材頁行內(nèi)容頁行17114行下面增加“5對教育事業(yè)的捐贈財稅 200439號：納稅 人通

17、過中國境內(nèi)非盈利的社會團體、國家向教育事業(yè)的捐 贈，準予在個人所得稅前全額扣除176倒數(shù)11 12 行原教材新教材頁行內(nèi)容頁行171“第六 節(jié)應納 稅額 的上面增加“12向地震災區(qū)的捐贈國稅發(fā) 202255號:個 人通過扣繳單位統(tǒng)一向災區(qū)的捐贈，由扣繳單位憑政府機關或非營利組織開具的匯總捐贈憑據(jù)、扣繳單位記載的個人捐贈明細表等，由扣繳單位在代扣代繳稅款時，依法據(jù)實扣除。個人直接通過政府機關、非營利組織向災區(qū)的捐贈，采177第4段取扣繳方式納稅的，捐贈人應及時向扣繳單位出示政府機關、 非營利組織開具的捐贈憑據(jù)，由扣繳單位在代扣代繳稅款時， 依法據(jù)實扣除；個人自行申報納稅的，稅務機關憑政府機關、

18、非營利組織開具的接受捐贈憑據(jù)，依法據(jù)實扣除。原教材新教材頁行內(nèi)容頁行173倒 數(shù)11行增加“根據(jù)國稅函2006245號文件，因公務用車制 度改革而以現(xiàn)金、報銷等形式向個人支付的收入，均視為個人取得公務用車補貼收入，按照“工資、薪金所得工程計征個人所得稅17911 13 行177第2行下面增加了第5點：5雇主為雇員負擔全年一次性獎金部 分個人所得稅款的計算的內(nèi)容182-183182頁倒數(shù)17行-183頁第7行原教材新教材頁行內(nèi)容頁行1881623行刪除“銀行存款所取得的利息暫免征儲蓄存款利息 個人所得稅和下面的例題194八、上面新教材原教材 頁內(nèi)容1994. 1下面增加了計算公式應納稅額=股票期

19、權形式工資薪金應納稅所得額十規(guī)定月份 數(shù)X適用稅率-速算扣除數(shù)X規(guī)定月份數(shù)2下面也增加了計算應納稅額的公式應納稅額=本納稅年度內(nèi)取得的股票期權形式工資薪金累計應納稅所得額十規(guī)定月份數(shù)X適用稅率-速算扣除數(shù)X規(guī)定月份數(shù)-本納稅年度內(nèi)股票期權形式的工資薪金所得累計已納稅額規(guī)定 月份數(shù)=刀各次或各項股票期權形式工資薪金應納稅所得額與該次 或該項所得境內(nèi)工作期間月份數(shù)的乘積/刀各次或各項股票期權形 式工資薪金應納稅所得額。講義中已經(jīng)列了 2022年課本中新增加的公式。205倒數(shù)第4行-第17行原教材新教材頁行內(nèi)容頁行214第八節(jié)“四、對律師事務所從業(yè)人員個 人所得稅的征收管 理2022年的書與2022

20、年相比沒有變化。兩本書中關于律師事務所從業(yè)人員的 個人所得稅政策都是舊政策。新政策已經(jīng) 出臺國家稅務總局公告 2022年第53號, 自2022年1月1日起執(zhí)行。226-228附錄的案例分析題1、2發(fā)生了變化234頁新增了“復習思考題新增例題講解。232-233本章所有例題的年份都改為2022年，相應的費用扣除標準及稅率適用修改后的個人 所得稅法。講義中所列舉的例題都是按照新個人 所得稅法計算的。第五章房產(chǎn)稅1原教材新教材頁行內(nèi)容內(nèi)容頁行275倒數(shù)第16行現(xiàn)行房產(chǎn)稅是在原方案經(jīng)濟體制和財產(chǎn)所有結(jié)構的框架內(nèi)恢復征收的現(xiàn)行房產(chǎn)稅是在原方案經(jīng)濟體制 和原房地產(chǎn)政策下內(nèi)恢復征收的281倒數(shù)第16行277倒數(shù)第10行一是房產(chǎn)的原值，即房屋的造價一是房產(chǎn)的原值，即房屋取得時 的價格283倒數(shù)第14行282第11行下面 新增：15.為支持農(nóng)村飲水平安工 程16.為支持農(nóng)產(chǎn)品流通體 系建設288新增第3、4段第六章車船稅原教材新教材頁行內(nèi)容內(nèi)容頁行285第3行年基準稅額由60元至5400元。年基準稅額由 60兀至5400兀， 排氣量高的適用高稅額。車船稅 采用定額幅度稅額，291第3行286倒數(shù)第3行即對征稅的車船規(guī)定單位固定 稅額即對征稅的車船規(guī)定單位上下限 稅額標準292倒數(shù)第3