――稅收的效應(yīng)

1、第九章稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)(Theeconomiceffectoftaxation)第一節(jié)稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)作用機(jī)制(Thetheoryoftheeconomiceffectoftaxation)第二節(jié)稅收的經(jīng)濟(jì)影響(Theeffectoftaxationineconomy)第三節(jié)稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展(Economygrowthandtaxation)第九章稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)一、本章簡(jiǎn)介主要闡述稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響作用，核心問(wèn)題是稅收的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)。二、重要名詞稅收的收入效應(yīng)稅收的替代效應(yīng)“拉弗曲線”三、重點(diǎn)內(nèi)容1、掌握稅收經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的含義2、掌握稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響3、掌握稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的影響4、掌握稅收對(duì)投資

2、的影響5、掌握稅收對(duì)個(gè)人收入分配的影響6、了解稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展關(guān)系的理論觀點(diǎn)7、掌握“拉弗曲線”的經(jīng)濟(jì)含義第一節(jié)稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)作用機(jī)制一、稅收的收入效應(yīng)( (theincomeeffect)1、如何理解稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)？稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)可從兩方面理解:1.因政府課稅，使納稅人在經(jīng)濟(jì)選擇或經(jīng)濟(jì)行為方面做出的反應(yīng)；2.因政府課稅，對(duì)消費(fèi)者經(jīng)濟(jì)行為乃至生產(chǎn)者的決策行為產(chǎn)生的影響，也就是國(guó)家稅收的調(diào)節(jié)作用。稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)主要表現(xiàn)在收入效應(yīng)和替代效應(yīng)。各個(gè)稅種對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響都可以分解為這兩種效應(yīng)。2、如何理解稅收的收入效應(yīng)？稅收的收入效應(yīng)1.概念是指政府課稅使納稅人的一部分收入轉(zhuǎn)移到政府手中，導(dǎo)致納稅人因收入下

3、降，從而降低水平購(gòu)買量和消費(fèi)水平。(參見(jiàn)教材P240圖9-1)2影響表現(xiàn)為因收入水平下降而減少購(gòu)買兩種商品的數(shù)量，以降低消費(fèi)水平，但是，它沒(méi)有改變購(gòu)買兩種商品的數(shù)量組合。、稅收的替代效應(yīng)(thesubstitutioneffect)1、如何理解稅收的替代效應(yīng)？稅收的替代效應(yīng)第九章稅收的效應(yīng)1.概念是指政府課稅對(duì)納稅人在選擇購(gòu)買商品時(shí)改變購(gòu)買商品數(shù)量組合的影響。2影響表現(xiàn)為當(dāng)政府對(duì)不同商品實(shí)行區(qū)別征稅時(shí)，對(duì)征稅商品和重稅商品的相對(duì)價(jià)格會(huì)發(fā)生變化，這就促使納稅人在無(wú)稅或輕稅或重稅商品的購(gòu)買數(shù)量上做出重新安排，以增加無(wú)稅或輕稅商品的購(gòu)買數(shù)量，以替代征稅或重稅商品的購(gòu)買數(shù)量，從而使納稅人在改變購(gòu)買商品

4、數(shù)量的重新組合時(shí)，而導(dǎo)致消費(fèi)者的滿足程度的下降。(參見(jiàn)教材P241圖9-2)第二節(jié)稅收的經(jīng)濟(jì)影響一、稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響( (theeffectinlaborsupply)1、稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響是什么？稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，由于勞動(dòng)者可以對(duì)自己是否參加工作，是否努力工作做出安排，這樣就產(chǎn)生了參加工作，取得收入與不參加工作，享受閑暇之間的選擇。稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響就是反映在對(duì)這兩者的選擇上。每個(gè)人對(duì)這兩者的選擇取舍，其決定因素很多，其中，政府征稅對(duì)勞動(dòng)供給的影響是通過(guò)稅收收入效應(yīng)和替代效應(yīng)來(lái)表現(xiàn)的。1.稅收對(duì)勞動(dòng)供給的收入效應(yīng)。它是指由于政府課稅會(huì)直接減少個(gè)人的可支配收入，從而促使

5、納稅人為維持既定的收入水平和消費(fèi)水平，而選擇相應(yīng)地減少或放棄閑暇，以增加工作時(shí)間，并加倍的努力工作。它沒(méi)有改變工作與閑暇之間的相對(duì)價(jià)格。2.稅收對(duì)勞動(dòng)供給的替代效應(yīng)。它是指由于政府課稅會(huì)使工作與閑暇之間的相對(duì)價(jià)格發(fā)生變化。也就是說(shuō)，隨著工作時(shí)間的增加，稅收的增加使勞動(dòng)收入下降，同時(shí)也使閑暇的相對(duì)價(jià)格也降低，這就促使人們考慮選擇閑暇以替代勞動(dòng)。收入效應(yīng)和替代效應(yīng)之間的關(guān)系是：如果收入效應(yīng)大于替代效應(yīng)，課稅對(duì)勞動(dòng)供給會(huì)產(chǎn)生激勵(lì)作用，促使勞動(dòng)者增加工作量； 如果收入效應(yīng)小于替代效應(yīng)， 課稅對(duì)勞動(dòng)供給會(huì)形成超額負(fù)擔(dān)， 人們會(huì)選擇閑暇替代勞動(dòng)。每個(gè)人是增加還是減少工作時(shí)間，最終取決于收入效應(yīng)和替代效應(yīng)的

6、對(duì)比。3、稅收對(duì)我國(guó)勞動(dòng)供給的影響是什么？稅收對(duì)我國(guó)勞動(dòng)供給的影響由于我國(guó)勞動(dòng)力供給十分充裕，并根據(jù)我國(guó)在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時(shí)期勞動(dòng)力供需狀況的特殊性，可以說(shuō)，稅收在我國(guó)幾乎不會(huì)影響勞動(dòng)供給。我國(guó)的情況是：個(gè)人所得稅在短期內(nèi)不會(huì)成為我國(guó)的主體稅種；在相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)，我國(guó)需要解決的不是如何增加勞動(dòng)供給，而是如何消化勞動(dòng)力過(guò)剩的問(wèn)題。就業(yè)問(wèn)題的解決不僅需要增加勞動(dòng)總需求，而且需要調(diào)整勞動(dòng)需求結(jié)構(gòu)，以增加就業(yè)崗位和就業(yè)機(jī)會(huì)。這就需要從調(diào)整和改變?nèi)藗兊木蜆I(yè)觀念；提高勞動(dòng)力素質(zhì)和技能以及調(diào)整需求結(jié)構(gòu)等方面入手；甚至在必要時(shí)可以考慮給予一定的稅收優(yōu)惠。二、稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的影響( (theeffectinsaving)

7、1、稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的影響是什么？稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的影響影響居民儲(chǔ)蓄行為的主要因素是個(gè)人收入總水平和儲(chǔ)蓄利率水平。 而稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的影響主要是通過(guò)個(gè)人所得稅、利息稅和間接稅等來(lái)反應(yīng)。1.稅收對(duì)儲(chǔ)蓄的收入效應(yīng)。它是指在征收個(gè)人所得稅，而不征收利息稅的情況下，稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的影響只是收入效應(yīng)。也就是說(shuō)，征收個(gè)人所得稅后，會(huì)減少納稅人的可支配收入，從而導(dǎo)致納稅人的實(shí)際收入或購(gòu)買力下降。為維持既定的收入而迫使納稅人減少當(dāng)前的消費(fèi)和儲(chǔ)蓄水平。但消費(fèi)的減少并沒(méi)有影響消費(fèi)的相對(duì)價(jià)格。2.稅收對(duì)儲(chǔ)蓄的替代效應(yīng)。它是指在征收利息稅的情況下，稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的影響是替代效應(yīng)。具體表現(xiàn)為征收利息稅后，會(huì)減少納稅人的實(shí)際

8、收益，降低儲(chǔ)蓄報(bào)酬率，影響納稅人的儲(chǔ)蓄和消費(fèi)傾向。換句話說(shuō)，征收利息稅使當(dāng)前消費(fèi)與未來(lái)消費(fèi)的相對(duì)價(jià)格發(fā)生變化。未來(lái)消費(fèi)的相對(duì)價(jià)格變得昂貴，而當(dāng)前消費(fèi)的相對(duì)價(jià)格變得低廉，從而導(dǎo)致納稅人增加當(dāng)前消費(fèi)，選擇以消費(fèi)代替儲(chǔ)蓄。2、稅收對(duì)我國(guó)居民儲(chǔ)蓄的影響是什么？稅收對(duì)我國(guó)居民儲(chǔ)蓄的影響我國(guó)的實(shí)際情況是家庭儲(chǔ)蓄增長(zhǎng)速度很快，稅收對(duì)儲(chǔ)蓄的影響并不明顯。這說(shuō)明：人們對(duì)儲(chǔ)蓄的傾向不完全取決于稅收，還取決于稅收以外的諸多因素，如居民未來(lái)消費(fèi)的預(yù)期、其他投資渠道等。針對(duì)我國(guó)存在大量?jī)?chǔ)蓄存款的情況，應(yīng)該適當(dāng)?shù)剡\(yùn)用稅收杠桿，促進(jìn)儲(chǔ)蓄向投資轉(zhuǎn)化。我國(guó)推出的免征利息稅的教育儲(chǔ)蓄、基金分紅暫免所得稅的政策等，從表面上看，稅收

9、優(yōu)惠政策會(huì)減少政府的即期收入，但隨著居民投資的發(fā)展，資本市場(chǎng)的日益繁榮，居民金融資產(chǎn)不斷升值，反過(guò)來(lái)能夠促進(jìn)遠(yuǎn)期消費(fèi)向即期消費(fèi)轉(zhuǎn)化，從而推進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和政府財(cái)力的不斷增強(qiáng)。3、如何理解所得稅與儲(chǔ)蓄之間的關(guān)系。所得稅與儲(chǔ)蓄之間的關(guān)系。1.稅收對(duì)儲(chǔ)蓄的收入效應(yīng)的大小取決于所得稅的平均稅率水平，而替代效應(yīng)的大小取決于所得稅的邊際稅率高低；2.邊際稅率的高低決定了替代效應(yīng)的強(qiáng)弱，所得稅的累進(jìn)程度越高，對(duì)個(gè)人儲(chǔ)蓄行為的抑制作用越大；3.高收入者的邊際儲(chǔ)蓄傾向一般較高，對(duì)高收入者征稅有礙于儲(chǔ)蓄增加；4.減征或免征利息所得稅將提高儲(chǔ)蓄的收益率，有利于儲(chǔ)蓄。三、稅收對(duì)投資的影響( (theeffectininv

10、estment)1、稅收對(duì)投資的影響是什么？稅收對(duì)投資的影響投資是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要決定因素。對(duì)一般投資來(lái)講，企業(yè)的投資決策是由投資的凈收益和投資的成本決定的。 而稅收對(duì)投資的影響， 主要是通過(guò)征收企業(yè)所得稅的稅率、 稅前抵扣和稅收優(yōu)惠等措施，來(lái)影響納稅人的投資收益和投資成本。稅收對(duì)投資的影響，也是通過(guò)替代效應(yīng)和收入效應(yīng)來(lái)實(shí)現(xiàn)。1.稅收對(duì)投資的替代效應(yīng)。它是指政府課征企業(yè)所得稅后，降低了納稅人的投資收益率，導(dǎo)致投資者選擇減少投資，而以消費(fèi)替代投資。2.稅收對(duì)投資的收入效應(yīng)。它是指由于征稅和提高稅率，減少了投資者的稅后凈收益，從而促使投資者為了維持以往的收益水平而傾向于減少消費(fèi)而增加投資。2、稅收對(duì)

11、吸引國(guó)外直接投資的影響是什么?稅收對(duì)吸引國(guó)外直接投資的影響一般而言，發(fā)展中國(guó)家為了吸引外資，都會(huì)給予內(nèi)資所不能享受的特殊稅收優(yōu)惠政策。但外國(guó)投資者能否真正得到稅收優(yōu)惠的好處，或能夠得到多少稅收優(yōu)惠的好處，還取決于投資者的居住國(guó)和東道國(guó)之間的國(guó)際稅收關(guān)系。所以，稅收對(duì)吸引國(guó)外直接投資的影響，主要是圍繞納稅人在東道國(guó)已享受的稅收優(yōu)惠如何處理的問(wèn)題。其處理方法一般有免稅法、扣除法和抵免法等。四、稅收對(duì)個(gè)人收入分配的影響( (theeffectinindividualincomedistribution)1、稅收對(duì)個(gè)人收入分配的影響是什么?稅收是調(diào)節(jié)收入分配最有力的工具。 通過(guò)政府征稅， 不僅可以對(duì)高

12、收入者課以高稅， 抑制高收入者的收入，而且可以通過(guò)轉(zhuǎn)移支付提高低收入者的收入，改善收入分配的狀況。稅收對(duì)個(gè)人收入分配的影響具體表現(xiàn)在：1.個(gè)人所得稅是調(diào)節(jié)收入分配的最有力工具。2.稅收支出也是影響收入分配的重要工具。3.社會(huì)保險(xiǎn)稅是實(shí)現(xiàn)收入再分配的良好手段。4.所得稅指數(shù)化是減輕通貨膨脹的收入分配扭曲效應(yīng)的一種方法。所得稅指數(shù)化，它是指按照每年消費(fèi)物價(jià)指數(shù),調(diào)整應(yīng)稅所得的適用稅率和納稅扣除額，以便剔除通貨膨脹所造成的名義所得上漲的影響。第三節(jié)稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展1.關(guān)于稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的理論觀點(diǎn)是什么？1.古典經(jīng)濟(jì)學(xué)的觀點(diǎn)：認(rèn)為稅收不過(guò)是為了維持“廉價(jià)政府”而取得收入的手段；一切稅收都是減少社會(huì)各階層

13、的收入，影響資本積累，或直接減少投資資本，是妨礙資本主義經(jīng)濟(jì)發(fā)展的因素，提出“稅不重征”的主張。2.社會(huì)政策學(xué)派的觀點(diǎn)：認(rèn)為稅收也是一種經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)手段，主張擴(kuò)大消費(fèi)稅，對(duì)奢侈品和財(cái)產(chǎn)的課稅要重于對(duì)勞動(dòng)所得的課稅，同時(shí)對(duì)勞動(dòng)所得實(shí)行累進(jìn)稅制，以縮小正在擴(kuò)大的收入分配差距。3.凱恩斯學(xué)派的觀點(diǎn)：認(rèn)為稅收時(shí)是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)，避免經(jīng)濟(jì)危機(jī)，保持經(jīng)濟(jì)發(fā)展的有效手段，并預(yù)言“稅收的變動(dòng)時(shí)調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)短期波段的很有效的武器，在將來(lái)，反商業(yè)循環(huán)的措施時(shí)稅收的調(diào)節(jié)，也許將取代利率變動(dòng)過(guò)去所占的地位。2、供給學(xué)派的主要稅收觀點(diǎn)是什么？西方經(jīng)濟(jì)學(xué)將供應(yīng)學(xué)派的稅收觀點(diǎn)歸結(jié)為三個(gè)基本命題:1.高邊際稅率會(huì)降低人們的工作積極性，低邊際稅率會(huì)提高人們的工作積極性。2.高邊際稅率會(huì)阻礙投資，減少資本存量；低邊際稅率會(huì)鼓勵(lì)投資，增加資本存量。3.邊際稅率的高低和稅收收入的多少不一定按同一方向變化，可能按反方向變化。3、“拉弗曲線”闡明的經(jīng)濟(jì)原理是什么？供應(yīng)學(xué)派的三個(gè)基本