審計(jì)成果運(yùn)用管理辦法

1、審計(jì)成果運(yùn)用管理辦法（試行）第一章總 則第一條 為加強(qiáng)1 （以下簡稱“集團(tuán)公司”）審計(jì)成果的運(yùn)用， 充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督、評價(jià)、咨詢職能作用，根據(jù)審計(jì)署關(guān)于內(nèi) 部審計(jì)工作的規(guī)定、國資委中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理暫行辦法、 中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則等國家有關(guān)法律法規(guī)和1審計(jì)工作基本規(guī)定（試行），制定本辦法。第二條 本辦法所稱審計(jì)成果是指審計(jì)部門在履行內(nèi)部審計(jì)職 能時(shí)所取得的工作成果，包括審計(jì)報(bào)告、管理建議書、審計(jì)要情、報(bào) 告摘要、審計(jì)決定、審計(jì)公告、移送處理書和其他審計(jì)成果資料。第三條 本辦法適用于集團(tuán)公司及各分支機(jī)構(gòu)、所屬公司（單位）。第二章管理職責(zé)第四條 審計(jì)部門負(fù)責(zé)審計(jì)成果的出具和報(bào)告，并負(fù)責(zé)

2、審計(jì)成果 運(yùn)用情況的跟蹤檢查，督促有關(guān)業(yè)務(wù)部門或被審計(jì)單位認(rèn)真整改。第五條 審計(jì)成果的運(yùn)用遵循“誰組織，誰負(fù)責(zé)”的基本原則， 為做到審計(jì)、披露、查處、整改及時(shí)、暢通、到位，對審計(jì)成果運(yùn)用 實(shí)行分級管理，其中：小問題由審計(jì)組與被審計(jì)單位及時(shí)溝通，就地 處理，將問題解決在萌芽狀態(tài)；一般問題由審計(jì)組織單位討論解決； 重大問題、重要事項(xiàng)上報(bào)集團(tuán)公司審計(jì)部研究提出處理意見并報(bào)集團(tuán) 公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，按規(guī)定程序進(jìn)行處理。第六條被審計(jì)單位負(fù)責(zé)審計(jì)成果運(yùn)用的執(zhí)行工作。各被審計(jì)單 位，既要做到支持、配合審計(jì)工作，更要重視審計(jì)提出問題的分析、 研究，重視審計(jì)意見、決定的落實(shí)，要努力使審計(jì)成果的運(yùn)用，成為 強(qiáng)化管理、

3、提升價(jià)值、防范風(fēng)險(xiǎn)的推力，認(rèn)真制定相應(yīng)措施并組織落 實(shí)，并認(rèn)真總結(jié)審計(jì)成果運(yùn)用情況，向上級審計(jì)部門及時(shí)報(bào)告。第三章總體要求第七條 審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)樹立審計(jì)成果效能最大化的意識， 認(rèn)真抓 好審計(jì)成果運(yùn)用，努力提高審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化率和使用率，為增加企業(yè) 價(jià)值服務(wù)。第八條要努力保證和提高審計(jì)工作質(zhì)量。審計(jì)部門和審計(jì)項(xiàng)目 負(fù)責(zé)人要注意審計(jì)觀念的調(diào)整，審計(jì)工作在方法上要由傳統(tǒng)的賬項(xiàng)式 導(dǎo)向?qū)徲?jì)向系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)轉(zhuǎn)變，要根據(jù)電力企業(yè)的生產(chǎn)特點(diǎn)全方位尋 找價(jià)值增長點(diǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，要注意能夠從內(nèi)部控制系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn) 持續(xù)監(jiān)督的范圍和質(zhì)量的角度分析、評價(jià)發(fā)現(xiàn)的問題，要注意體現(xiàn)“防 范勝于查處、監(jiān)督寓于服務(wù)”的工作理念，促

4、進(jìn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員及業(yè)務(wù) 部門管理人員對審計(jì)工作和審計(jì)報(bào)告的認(rèn)同和需求。第九條 審計(jì)部門要加強(qiáng)與有關(guān)部門的聯(lián)系協(xié)調(diào)工作，通過審前 審后及時(shí)溝通，建立審計(jì)委員會、部門聯(lián)席會議制度等各種方式，進(jìn) 行信息交流與審計(jì)成果共享，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果使用價(jià)值的最大化。第十條 審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)，不斷創(chuàng)新審計(jì)思路， 改進(jìn)審計(jì)方法，以高標(biāo)準(zhǔn)、高質(zhì)量的審計(jì)成果，不斷提高“內(nèi)審促管 理、內(nèi)審促效益”的企業(yè)認(rèn)知度和滿意度，樹立內(nèi)部審計(jì)良好的職業(yè) 形象，營造有利的審計(jì)工作環(huán)境。第十一條 集團(tuán)公司審計(jì)部及分支機(jī)構(gòu)、設(shè)有二級經(jīng)營單位的所 屬公司（單位），應(yīng)定期對所屬單位審計(jì)中反映的具有普遍性、傾向 性的問題進(jìn)行分析、整理、

5、歸納，從宏觀層面提出規(guī)范管理、健全制 度的意見和建議，促進(jìn)集團(tuán)公司內(nèi)部控制的健全有效， 達(dá)到舉一反三 的目的，以擴(kuò)大審計(jì)效果。第四章主要方式第十二條審計(jì)成果運(yùn)用主要有以下方式：1. 匯報(bào)。包括口頭匯報(bào)與書面匯報(bào)，口頭匯報(bào)一般用于向單位 的主管領(lǐng)導(dǎo)或主管部門進(jìn)行應(yīng)急性匯報(bào)。書面匯報(bào)是主要匯報(bào)形式， 包括出具審計(jì)報(bào)告、審計(jì)調(diào)查報(bào)告、專項(xiàng)分析報(bào)告等。2. 審計(jì)結(jié)果通報(bào)。對不涉及保密內(nèi)容的審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)結(jié)果，可以以通報(bào)或公示的方式在企業(yè)內(nèi)部公開， 以利于審計(jì)事項(xiàng)的整改和 群眾監(jiān)督。3. 審計(jì)處理。對違反國家法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度的財(cái)務(wù)收支等經(jīng)營行 為所采取的糾正措施。一般包括：限期繳納應(yīng)上繳的款項(xiàng)；限期退

6、還違 法、違規(guī)所得；調(diào)整有關(guān)會計(jì)賬目；糾正管理中的漏洞等。4. 審計(jì)處罰。對違反國家法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度的責(zé)任單位及責(zé) 任人采取或建議采取的處罰措施。一般包括：對單位予以警告、通 報(bào)批評、經(jīng)濟(jì)處罰；對直接責(zé)任人員給予經(jīng)濟(jì)處罰、行政處分。5. 移交。對嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)和企業(yè)規(guī)章制度的重大事件移交 紀(jì)檢、監(jiān)察部門，觸犯法律的移交司法機(jī)關(guān)。第五章管理措施第十三條 在審計(jì)計(jì)劃階段，審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)依據(jù)單位年度經(jīng)營目 標(biāo)和工作重點(diǎn)，結(jié)合上級審計(jì)部門要求，以單位核心業(yè)務(wù)、重要項(xiàng)目 和關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)為重點(diǎn)優(yōu)選審計(jì)項(xiàng)目，按照規(guī)定的工作流程、崗位業(yè) 務(wù)程序等管理制度、行為規(guī)范和審計(jì)作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)組織實(shí)施。第十四條 審計(jì)開始時(shí)

7、，審計(jì)組要與被審計(jì)單位就審計(jì)目標(biāo)、 內(nèi)容、計(jì)劃及采取某些審計(jì)程序和方法等方面進(jìn)行比較充分的討論， 以取得理解和配合支持；審計(jì)過程中，審計(jì)組在遵守職業(yè)道德的前 提下，可以與被審計(jì)單位進(jìn)行必要的溝通，建立良好的工作關(guān)系， 確保審計(jì)方向、審計(jì)內(nèi)容的準(zhǔn)確性，提高審計(jì)效率和效果；現(xiàn)場審 計(jì)結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)將審計(jì)結(jié)果與被審計(jì)單位充分交換意見，以達(dá) 成對審計(jì)事實(shí)和審計(jì)意見的共識，通過對審計(jì)結(jié)果的認(rèn)識，使被審 計(jì)單位認(rèn)清責(zé)任，特別對違規(guī)問題的確認(rèn)，應(yīng)使被審計(jì)單位和責(zé)任 人對問題及問題產(chǎn)生的原因引起重視。第十五條 審計(jì)部門實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)規(guī)定及時(shí)向上級 領(lǐng)導(dǎo)或?qū)徲?jì)委托單位、被審計(jì)單位和被審計(jì)人出具審計(jì)報(bào)

8、告，提出管 理建議書。提出的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)采用建設(shè)性的觀點(diǎn)和語言，重點(diǎn)放在 問題產(chǎn)生原因的分析和可能造成的影響， 改進(jìn)的可能性和整改意見及 建議。第十六條 被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人或者上級主管部門應(yīng)當(dāng)及時(shí) 研究、批復(fù)審計(jì)報(bào)告，對重要審計(jì)事項(xiàng)及存在問題應(yīng)當(dāng)表明意見，支 持審計(jì)部門依法履行職責(zé)。第十七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期對審計(jì)工作開展情況、 審計(jì)發(fā) 現(xiàn)問題和整改落實(shí)情況進(jìn)行研究、分析、總結(jié)，提出綜合或?qū)ｎ}報(bào)告， 向本單位主要負(fù)責(zé)人和上級審計(jì)部門進(jìn)行匯報(bào)， 定期匯報(bào)每年至少不 低于年中和年末二次。重大事項(xiàng)應(yīng)堅(jiān)持“第一時(shí)間原則” ，可以以口 頭方式，或以“審計(jì)要情”等書面形式及時(shí)匯報(bào)。第十八條領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)

9、濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果應(yīng)報(bào)送人事、監(jiān)察部門， 納入干部檔案管理，作為領(lǐng)導(dǎo)干部考核和任用的重要依據(jù)。第十九條被審計(jì)單位和被審計(jì)人必須認(rèn)真執(zhí)行審計(jì)處理意見、審計(jì)決定和審計(jì)管理建議書，并在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)將整改落實(shí)情 況報(bào)送審計(jì)部門。整改的方式可分為：（一）追溯糾正存在的問題，并完善內(nèi)部控制制度，預(yù)防相同或類似問題的再次發(fā)生；（二）對于無法或無必要追溯糾正的問題，應(yīng)說明理由，并完善內(nèi)部控制制度，防止相同或類似問題的再次發(fā)生；（三）基于成本效益原則，準(zhǔn)備承擔(dān)該項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，不做任何整改和 預(yù)防措施，應(yīng)說明理由，經(jīng)審計(jì)部門組織召開聯(lián)席會議征得有關(guān)部門 意見后可不予整改，其中屬于同級內(nèi)部審計(jì)的，還應(yīng)經(jīng)本單位最高管 理層同意

10、。第二十條被審計(jì)單位的整改措施計(jì)劃應(yīng)提交審計(jì)部門征求意見，對重要管理事項(xiàng)、重大會計(jì)調(diào)整、重大舞弊行為糾正等，審計(jì)部 門還應(yīng)征求有關(guān)部門意見，并經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，再決定整改方案計(jì) 劃的實(shí)施。第二一條審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)相關(guān)規(guī)定對被審計(jì)單位就審計(jì)結(jié)果的整改情況進(jìn)行后續(xù)跟蹤審計(jì)對整改不符合要求的，應(yīng)再次下達(dá)整改通知書；對敷衍了事，走 過場，整改不認(rèn)真的企業(yè)、個(gè)人，審計(jì)部門、上級單位要予以指正或 通報(bào)批評，對拒不執(zhí)行審計(jì)意見和決定的單位、個(gè)人，提交上級單位 或由集團(tuán)公司做進(jìn)一步處理。第二十二條 審計(jì)結(jié)果公開應(yīng)當(dāng)遵循“積極、穩(wěn)妥、嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致、 謹(jǐn)慎”的原則。目前可以安排各級領(lǐng)導(dǎo)和職工群眾比較關(guān)注、涉及面 較廣的事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)結(jié)果公開。公開審計(jì)結(jié)果時(shí)應(yīng)充分考慮企業(yè)商業(yè)秘密泄露的可能性和審計(jì) 結(jié)果作為法律證據(jù)的可能性，嚴(yán)格控制披露的細(xì)節(jié)內(nèi)容。第二十三條 對重視審計(jì)結(jié)果、整改效果良好的被審計(jì)單位，審 計(jì)部