某銷售公司會(huì)計(jì)科目設(shè)置及核算范例

1、會(huì)計(jì)核算制度、會(huì)計(jì)科目設(shè)置及核算范例一級(jí)科目二級(jí)科目明細(xì)科目科目解釋與核算內(nèi)容及要求資產(chǎn)類 現(xiàn)金本科目核算分公司現(xiàn)金貨款的收取及送存。例1:分公司某日收到客戶現(xiàn)金貨款 10萬(wàn)元，憑現(xiàn)金收款收據(jù)，作如下分錄：借：現(xiàn)金10貸：應(yīng)收帳款-應(yīng)收銷貨款-*單位10分公司出納當(dāng)天將收到的現(xiàn)金存入開(kāi)戶銀行，作如下分錄：借：銀行存款-*銀行-收款專戶10貸：現(xiàn)金10銀行存款*銀行收款專戶 費(fèi)用專戶本科目核算銀行存款的收入及支出，月末銀行對(duì)帳單由出納交會(huì)計(jì)核對(duì)總帳無(wú)誤（有差異需編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表）后，由會(huì)計(jì)簽名并裝訂 成冊(cè)保管；“銀行存款”科目以具體開(kāi)戶銀行設(shè)置二級(jí)帳戶，二級(jí)帳戶 下設(shè)“收款專戶”及“費(fèi)用專

2、戶”二個(gè)三級(jí)明細(xì)戶。收款專戶：核算分公司收到的客戶銷貨款以及分公司匯回總部的貨款。費(fèi)用專戶：核算總部撥入分公司營(yíng)運(yùn)資金、費(fèi)用資金及分公司日常費(fèi)用 開(kāi)支。例2:收到客戶現(xiàn)匯匯票一張 100萬(wàn)元，作如下分錄：借：銀行存款-*銀行-收款專戶100貸：應(yīng)收帳款-應(yīng)收銷貨款-*客戶100分公司將收款專戶上資金 120萬(wàn)匯往總公司時(shí)，分公司作如下分錄： 借：應(yīng)付帳款應(yīng)付貨款一一總公司120貸：銀行存款-*銀行-收款專戶120總公司收到分公司匯回的 120萬(wàn)貨款時(shí)，總公司作如下分錄： 借：應(yīng)收帳款應(yīng)收銷貨款分公司120貸：銀行存款 120總公司向分公司撥入費(fèi)用款 10萬(wàn)元，則總公司作如下分錄： 借：其他應(yīng)收

3、款一一內(nèi)部往來(lái)一一分公司10貸：銀行存款10分公司收到總公司撥入的費(fèi)用款10萬(wàn)元，則分公司作如下分錄：借：銀行存款-*銀行-結(jié)算專戶10貸：其他應(yīng)收款-內(nèi)部往來(lái)-總公司10應(yīng)收票據(jù)*單位本科目核算分公司銀行承兌匯票的收取及背書，本科目不按客戶設(shè)立二級(jí)明細(xì)科目，由分公司出納臺(tái)帳登記售前及背書。例3:分公司收到客戶銀行承兌匯票一張，金額20萬(wàn)元，作如下分錄：借：應(yīng)收票據(jù)20貸：應(yīng)收帳款-應(yīng)收銷貨款-*單位20分公司將20萬(wàn)元承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓給總公司，作如下分錄：借：應(yīng)付帳款-應(yīng)付貨款一總公司20貸：應(yīng)收票據(jù)-20應(yīng)收帳款應(yīng)收銷貨款應(yīng)收配件款*單位1、核算因銷售產(chǎn)品、配件等應(yīng)向購(gòu)貨方收取的款項(xiàng)，為了

4、查帳方便，分公司不設(shè)預(yù)收帳款，分公司與客戶的銷售及貨款往來(lái)均通過(guò)此科 目核算，月末編制報(bào)表時(shí)應(yīng)分別匯總各明細(xì)帳戶借貸方余額，余額借方的匯總記入“應(yīng)收帳款”，余額貸方的匯總記入“預(yù)收帳款”。2、“應(yīng)收帳款”科目設(shè)“應(yīng)收銷貨款”和“應(yīng)收配件款”兩個(gè)二級(jí)科目，“應(yīng)收銷貨款”核算分公司銷售產(chǎn)成品而應(yīng)收的款項(xiàng)，“應(yīng)收配件款”核算分公司銷售零配件而應(yīng)收的款項(xiàng)。3、客戶打款統(tǒng)一貸記“應(yīng)收帳款”；開(kāi)票銷售統(tǒng)一借記“應(yīng)收帳款”。4、分公司于每年末按應(yīng)收款帳余額0.5%計(jì)題壞帳準(zhǔn)備。例4 :總公司向分公司銷售產(chǎn)品 11.7萬(wàn)元（含稅），作如下分錄：總公司：借：應(yīng)收帳款-應(yīng)收銷售款-*分公司11.7貸：產(chǎn)品銷售收入

5、-*型號(hào)10應(yīng)交稅金-增值稅-銷項(xiàng)稅1.7分公司：借：產(chǎn)成品-*型號(hào)10應(yīng)交稅金-增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅1.7貸：應(yīng)付帳款-應(yīng)付銷售款-總公司11.7例5 :客戶打款分錄見(jiàn)例1、例2、例3總公司向分公司銷售配件 5萬(wàn)元（不含稅），總公司作如下分錄：借：應(yīng)收帳款一一應(yīng)收配件款一一*分公司5.58貸：其他業(yè)務(wù)收入一配件銷售-*型號(hào)5應(yīng)交稅金-增值稅-銷項(xiàng)稅0.58分公司收到總公司發(fā)出的上述配件，分公司作如下分錄：借：原材料一一配件一一*型號(hào)5應(yīng)付稅金增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅0.58貸：應(yīng)付帳款一一應(yīng)付配件款總公司5.58分公司向客戶銷售配件一批，金額10萬(wàn)元（不含稅），該批配件入庫(kù)成本8萬(wàn)元，則分公司作如下分錄：借

6、：應(yīng)收帳款-應(yīng)收配件款-*單位11.7貸：其他業(yè)務(wù)收入10應(yīng)交稅金-增值稅-銷項(xiàng)稅1.7借：其他業(yè)務(wù)支出8貸：原材料配件 *型號(hào)8例6:年末，分公司根據(jù)應(yīng)收帳款余額1000萬(wàn)元，計(jì)提壞帳準(zhǔn)備 5萬(wàn)元，作如下分錄：借：產(chǎn)品銷售費(fèi)用-壞帳損失5貸：壞帳準(zhǔn)備5其他應(yīng)收 款內(nèi)部往來(lái) 外部往來(lái) 備用金*單位*人本科目下設(shè)“內(nèi)部往來(lái)”、“外部往來(lái)”、“備用金”二級(jí)科目，分公司不 設(shè)“其他應(yīng)付款”科目。“內(nèi)部往來(lái)”二級(jí)科目專門用于核算分公司與總公司除貨款及配 件往來(lái)外一切往來(lái)款項(xiàng)的結(jié)算，包括總公司費(fèi)用下?lián)??！巴獠客鶃?lái)”二級(jí)科目專門用于核算除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款外與 外單位的其他各項(xiàng)應(yīng)收、暫付或應(yīng)付、暫收款項(xiàng)。

7、“備用金”二級(jí)科目專門用于核算職工向分公司借取的備用金。例6:分公司向宿舍租賃單位支付 1個(gè)月的住宿押金3000元，分公司作分錄 如下：借：其他應(yīng)收款外部往來(lái)*單位0.3貸：銀行存款一一*銀行一一費(fèi)用專戶0.3業(yè)務(wù)員張三向分公司借取備用金3000元，作如下分錄：借：其他應(yīng)收款-備用金-張三3000貸：銀行存款-*銀行-費(fèi)用專戶3000物料本科目核算分公司零配件、廣告促銷品的入庫(kù)及出庫(kù)。例7:分公司本月收到客戶發(fā)來(lái)的廣告促銷品10萬(wàn)（不含稅），同時(shí)本月發(fā)出5萬(wàn)元進(jìn)行促銷，則作如下分錄：入庫(kù)分錄：借：物料-*促銷品10應(yīng)交稅金-增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅1.7貸：銀行存款11.7出庫(kù)分錄：借：產(chǎn)品銷售費(fèi)用-廣

8、告費(fèi)用5貸：原材料-*促銷品5產(chǎn)成品*型號(hào)1、本科目核算分公司轄下中轉(zhuǎn)倉(cāng)及售后倉(cāng)產(chǎn)成品的入庫(kù)及出庫(kù)。2、中轉(zhuǎn)倉(cāng)及售后倉(cāng)產(chǎn)成品（包括沉淀箱及周轉(zhuǎn)機(jī)）進(jìn)出倉(cāng)需分產(chǎn)品型 號(hào)入會(huì)計(jì)帳，月末分公司會(huì)計(jì)核對(duì)會(huì)計(jì)帳與倉(cāng)庫(kù)提供的產(chǎn)成品收、 發(fā)、存明細(xì)表一致才能結(jié)帳。例8:分公司本月銷售沉淀冰箱收到貨款11.7萬(wàn)元，作如下分錄：借：應(yīng)收帳款-應(yīng)收銷貨款-*客戶11.7貸：產(chǎn)品銷售收入-*型號(hào)10應(yīng)交稅金-增值稅-銷項(xiàng)稅1.7借：產(chǎn)品銷售成本-*型號(hào)11.7貸：產(chǎn)成品-*型號(hào)11.7例9:分公司本月收到總公司按計(jì)劃發(fā)出的壓縮機(jī)一批，不 含稅金額10萬(wàn)，該壓縮機(jī)已由倉(cāng)庫(kù)做好明細(xì)入庫(kù)記 錄，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：原材料

9、-配件-壓縮機(jī)10應(yīng)交稅金-增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅1.7貸：應(yīng)付帳款-應(yīng)付配件款-總公司11.7待攤費(fèi)用*上年余額 本年發(fā)生 本年攤銷本科目核算分公司已支付的，需要在一年內(nèi)分?jǐn)偟闹С?。具體核算內(nèi)容 包括：1、分公司的辦公桌椅、生活用品、傳真機(jī)、碎紙機(jī)、電視機(jī)、洗衣機(jī)、 冰箱等；分公司財(cái)務(wù)需臺(tái)帳登記上述設(shè)施，年底進(jìn)行盤點(diǎn)。2、單件價(jià)值在3000元以下的工具。3、分公司發(fā)生的裝修費(fèi)用。例10:分公司購(gòu)入傳真機(jī)一臺(tái)，金額 2400元，作如下分錄：借：待攤費(fèi)用-本年發(fā)生2400貸：銀行存款-*銀行-費(fèi)用專戶2400以后每月分?jǐn)側(cè)缦拢航瑁寒a(chǎn)品銷售費(fèi)用-日常費(fèi)用一費(fèi)用攤銷200貸：待攤費(fèi)用-本年攤銷200固定資產(chǎn)

10、房產(chǎn)上年余額:本科目核算使用年限在一年以上的房屋建筑物、機(jī)器、工具、器具、運(yùn)汽車本年增加輸工具、非生產(chǎn)用的管理設(shè)備等資產(chǎn)；具體核算內(nèi)容包括：房產(chǎn)、汽車、電腦設(shè)備 復(fù)印機(jī)內(nèi)部轉(zhuǎn)入內(nèi)部轉(zhuǎn)出電腦設(shè)備、復(fù)印機(jī)、空調(diào)及單件價(jià)值在3000元以上的工具。累計(jì)折舊空調(diào) 其他本年減少1、固定資產(chǎn)的折舊年限類別折舊年限辦公設(shè)備5年工具5年汽車5年2、購(gòu)入固定資產(chǎn)價(jià)值：原價(jià)=買價(jià)+安裝費(fèi)+包裝費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)3、分公司的固定資產(chǎn)必須建立臺(tái)帳登記。4、本年增加：核算除公司內(nèi)部轉(zhuǎn)入的年內(nèi)增加的固定資產(chǎn)。5、內(nèi)部轉(zhuǎn)入：核算由總公司或其他分公司轉(zhuǎn)入而增加的固定資產(chǎn)。6、內(nèi)部轉(zhuǎn)出：核算轉(zhuǎn)出至總公司或其他分公司而減少的固定資產(chǎn)。7、

11、本年減少：核算由于報(bào)廢、盤虧及出售給公司以外單位而減少的固 定資產(chǎn)。分公司固定資產(chǎn)折舊統(tǒng)一使用“平均年限法”；固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)殘值率為原值的5%月折舊額=固定資產(chǎn)原值* (1-5%) /折舊年限*12。核算因出售、報(bào)廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值，及其在清理過(guò)程中發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入；清理完畢后，將清理凈損益轉(zhuǎn)入“營(yíng) 業(yè)外收支”科目；有關(guān)涉及固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢、毀損的，分公司財(cái)務(wù)固定資產(chǎn) 清理需書面報(bào)告營(yíng)銷財(cái)務(wù)部，經(jīng)營(yíng)銷財(cái)務(wù)部審批后分公司財(cái)務(wù)方可作相應(yīng)帳 務(wù)處理。例11:分公司本年1月購(gòu)入空調(diào)一臺(tái)，價(jià)值 6000元，作如下分錄：1月做購(gòu)入分錄，本月不提折舊：借：固定資產(chǎn)-空調(diào)-本年增加6

12、000貸：銀行存款-*銀行-費(fèi)用專戶60002月開(kāi)始計(jì)提折舊：借：產(chǎn)品銷售費(fèi)用-日常費(fèi)用-折舊費(fèi)95貸：累計(jì)折舊95假設(shè)該空調(diào)使用4年后報(bào)廢，殘值變賣收入為 500元，則：借：固定資產(chǎn)清理1440累計(jì)折舊4560貸：固定資產(chǎn)-空調(diào)-本年減少6000借：銀彳f存款-*銀行-收款專戶500貸：固定資產(chǎn)清理500借：營(yíng)業(yè)外支出940貸：固定資產(chǎn)清理940待處理財(cái) 產(chǎn)損益待處理固定 資產(chǎn)損益待處理流動(dòng) 資產(chǎn)損益核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中待查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧、毀損；方涉及財(cái)物物資盤贏、盤虧、毀損的，分公司需書面報(bào)告營(yíng)銷財(cái)務(wù)部， 經(jīng)營(yíng)銷財(cái)務(wù)部審批后分公司財(cái)務(wù)方可作相應(yīng)帳務(wù)處理。例12:分公司本月

13、末對(duì)倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行盤點(diǎn)，結(jié)果盤盈空調(diào)10萬(wàn)元，盤虧冰箱11.7萬(wàn)元，作如下分錄：1、盤盈處理：借：產(chǎn)成品-*型號(hào)10貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益10報(bào)批后作如下分錄：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益10貸：營(yíng)業(yè)外收入-流動(dòng)資產(chǎn)盤盈102、 盤虧處理：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益11.7貸：產(chǎn)成品-*型號(hào)10應(yīng)交稅金-增值稅-進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出1.7報(bào)批后作如下分錄：借：營(yíng)業(yè)外支出-流動(dòng)資產(chǎn)盤虧11.7其他應(yīng)收款等貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益11.7負(fù)債類應(yīng)付帳款應(yīng)付貨款應(yīng)付配件款*單位本科目核算分公司向總公司購(gòu)入產(chǎn)品、配件等而應(yīng)付給對(duì)方的貨款；本 科目“應(yīng)付貨款”和“應(yīng)付配

14、件款”兩個(gè)明細(xì)分別核算應(yīng)付總公司的貨 款和配件款。具體例子見(jiàn)例9:應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 進(jìn)項(xiàng)稅 （E 銷項(xiàng)稅 期末未交 稅金 已交稅金本科目專用于核算分公司應(yīng)交的增值稅。應(yīng)交增值稅：核算分公司購(gòu)進(jìn)或銷售產(chǎn)成品等抵扣或應(yīng)交的增值稅。進(jìn)項(xiàng)稅：核算分公司從總公司購(gòu)入產(chǎn)成品及經(jīng)銷商返銷等收到增值稅發(fā)票上注明的稅額。進(jìn)項(xiàng)稅（運(yùn)費(fèi)）：核算運(yùn)輸單位開(kāi)具的貨票上注明的運(yùn) 費(fèi)和建設(shè)基金。銷項(xiàng)稅：核算分公司銷售貨物，開(kāi)給經(jīng)銷客戶增值稅發(fā)票上注明的稅額。已交稅金：核算分公司實(shí)際上交增值稅額。例13:分公司6月從總公司購(gòu)入100萬(wàn)元貨款，稅款17萬(wàn)元，本月銷售給予經(jīng)銷商的銷售收入為150萬(wàn)元，稅款25.5萬(wàn)元，本

15、月上交增值稅 5萬(wàn) 元。作如下分錄：借：產(chǎn)成品-*型號(hào)100應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅17貸：應(yīng)付帳款-總公司117借：應(yīng)收帳款-應(yīng)收銷貨款-*客戶175.5貸：產(chǎn)品銷售收入-*型號(hào)150應(yīng)交稅金-增值稅-銷項(xiàng)稅25.5借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-已交稅金5貸：銀行存款-*銀行-費(fèi)用專戶5應(yīng)付工資促銷員工資 服務(wù)人員工 資應(yīng)付工資設(shè)“促銷員工資”和“售后工資”二級(jí)科目，專用于核算分公 司支付給促銷人員和售后人員的工資。例14:分公司本月支付促銷人員工資 10萬(wàn)元，作如下分錄：借：產(chǎn)品銷售費(fèi)用-促銷員工資10貸：銀行存款-*銀行-費(fèi)用專戶10其他應(yīng)交 款個(gè)人所得稅本科目下設(shè)“個(gè)人所得稅”二級(jí)科目

16、，用于核算按稅法規(guī)定代扣代繳的 個(gè)人所得稅。例15:分公司本月代扣個(gè)人所得稅 500元，并上交稅務(wù)機(jī)關(guān)；作如下分錄：借：應(yīng)付工資-促銷員工資500貸：其他應(yīng)交款-個(gè)人所得稅500借：其他應(yīng)交款-個(gè)人所得稅500貸：銀彳f存款-*銀行-費(fèi)用專戶500預(yù)提費(fèi)用安裝費(fèi)上年余額本科目核算分公司按規(guī)定或按年度預(yù)算預(yù)提但在以后支出的各項(xiàng)費(fèi)用；房租本年計(jì)提本年支出包括房租、安裝費(fèi)（需分不同安裝費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提）等。例16:分公司按本月銷售量分類計(jì)提空調(diào)安裝費(fèi)10萬(wàn)元，作如下分錄：借：產(chǎn)品銷售費(fèi)用-安裝費(fèi)10貸：預(yù)提費(fèi)用-安裝費(fèi)-本年計(jì)提10所有者權(quán)益類上級(jí)撥入專用于核算分公司收到總部撥入的營(yíng)運(yùn)資金，該科目記錄必須

17、與總公司資金“下?lián)苜Y金”科目保持一致；以便總公司在合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)能相互抵銷。例17:總公司撥入分公司 50萬(wàn)元作為營(yíng)運(yùn)資金，作如下分錄：總公司：借：下?lián)苜Y金-*分公司50貸：銀行存款*銀行50分公司收到總公司撥入的營(yíng)運(yùn)資金：借：銀彳f存款-*銀行-費(fèi)用專戶50貸：上級(jí)撥入資金50本年利潤(rùn)本科目核算分公司在本年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)（或虧損）總額。每月終，把所有損益類科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”中，年終把“本年利潤(rùn)”各明細(xì)余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)”。損益類產(chǎn)品銷售*型號(hào)核算分公司銷售產(chǎn)成品等發(fā)生的銷售收入收入具體例子見(jiàn)例18產(chǎn)品銷售核算分公司銷售產(chǎn)成品等發(fā)生的銷售成本（分公司庫(kù)成本存成本采用加權(quán)平均法核

18、算）。例18:分公司本月銷售產(chǎn)成品 117萬(wàn)元，成本為100萬(wàn)元（均屬不含稅收入和成本），作如下分錄：借：應(yīng)收帳款-*單位117貸：產(chǎn)品銷售收入-*型號(hào)100應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅17借：產(chǎn)品銷售成本-*型號(hào)80貸：產(chǎn)成品-*型號(hào)80產(chǎn)品銷售日常費(fèi)用辦公費(fèi)辦公費(fèi)：核算分公司日常購(gòu)買的辦公用品，包括紙、筆等。費(fèi)用郵電費(fèi)郵電費(fèi)：核算分公司日常發(fā)生的電話費(fèi)、郵遞費(fèi)等。水電費(fèi)水電費(fèi)：核算分公司日常發(fā)生的水費(fèi)及電費(fèi)。房租費(fèi)房租費(fèi)：核算分公司每月發(fā)生的房屋租金支出。折舊費(fèi)折舊費(fèi)：核算分公司每月計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用。汽車費(fèi)用汽車費(fèi)用：核算分公司汽車油費(fèi)日常發(fā)生的維修費(fèi)、年檢、路費(fèi)等支出。其他費(fèi)用其他

19、費(fèi)用：核算分公司日常發(fā)生的除上述項(xiàng)目的其他支出。費(fèi)用攤銷費(fèi)用攤銷：核算從“待攤費(fèi)用”科目每月攤?cè)氲馁M(fèi)用。壞帳損失壞帳損失：核算分公司計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備。人員費(fèi)用配送費(fèi)用售后費(fèi)用其他費(fèi)用印花稅 房產(chǎn)稅差旅費(fèi)促銷員工 資福利費(fèi)用運(yùn)雜費(fèi) 倉(cāng)租費(fèi)運(yùn)費(fèi)補(bǔ)貼 汽車費(fèi)用安裝費(fèi) 維修費(fèi) 人員工資 其他費(fèi)用印花稅：核算分公司實(shí)際交納的印花稅。房產(chǎn)稅：核算分公司實(shí)際交納的房產(chǎn)稅。差旅費(fèi)：核算分公司日常發(fā)生差費(fèi)支出及出差補(bǔ)貼支出。促銷員工資：核算分公司每月發(fā)生的促銷員工資支出。福利費(fèi)：核算分公司實(shí)際上交的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)。運(yùn)雜費(fèi)：核算分公司發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)及二次配送費(fèi)用。運(yùn)費(fèi)補(bǔ)貼：核算分公司給客戶的運(yùn)費(fèi)補(bǔ)

20、貼。倉(cāng)租費(fèi)：核算分公司每月發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)、保管費(fèi)用。安裝費(fèi)：核算分公司每月按銷售量計(jì)提的安裝費(fèi)支出。維修費(fèi)：核算分公司每月發(fā)生的維修費(fèi)用支出。例19:分公司本月購(gòu)買辦公用品500元，本月發(fā)生的電話費(fèi)及郵遞費(fèi)共3000元，水電費(fèi)1000元，差旅費(fèi)10000萬(wàn)元，運(yùn)雜費(fèi)及倉(cāng)租各 50000元， 交納印花稅200元，維修費(fèi)10000元，計(jì)提房屋租金10000;作如下分 錄：借：產(chǎn)品銷售費(fèi)用-日常費(fèi)用-辦公費(fèi)500郵電費(fèi)3000水電費(fèi)1000房租費(fèi)10000印花稅200產(chǎn)品銷售費(fèi)用-人員費(fèi)用-差旅費(fèi)10000產(chǎn)品銷售費(fèi)用-配送費(fèi)用-運(yùn)雜費(fèi)50000倉(cāng)租費(fèi)50000-售后費(fèi)用-維修費(fèi)10000貸：銀行存款-

21、*銀行-費(fèi)用專戶124700預(yù)提費(fèi)用-房租-本年計(jì)提10000其他業(yè)務(wù) 收入本科目核算分公司除產(chǎn)品銷售外的其他業(yè)務(wù)所取得的收入，如銷售配件收入等。例20:分公司本月銷售配件1.17萬(wàn)元（含稅）給下屬維修網(wǎng)點(diǎn)，作如下分錄：借：銀行存款-*銀行-收款專戶1.17貸：其他業(yè)務(wù)收入-配件收入1應(yīng)交稅金-增值稅-銷項(xiàng)稅0.17其他業(yè)務(wù) 支出*本科目核算除產(chǎn)品銷售的其他銷售發(fā)生的支出，包括銷售成本相關(guān)的費(fèi)用以及營(yíng)業(yè)稅金及附加等。例21 :假設(shè)例20銷售配件的成本為0.8萬(wàn)元，作如下分錄：借：其他業(yè)務(wù)支出0.8貸：原材料0.8財(cái)務(wù)費(fèi)用利息收入銀行手續(xù)費(fèi)*本科目核算分公司銀行手續(xù)費(fèi)、利息收入等。例22:分公司本月購(gòu)買支票100元，收到銀行存款利息 200元，作如下分錄：借：銀行存款-*銀行-收款專戶100財(cái)務(wù)費(fèi)用-銀行手續(xù)費(fèi)100貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入200營(yíng)業(yè)外收 入*本科目核算分公司發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各 項(xiàng)收入，包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)盤盈，固定資產(chǎn)清 理凈收益，確實(shí)/、須支付的應(yīng)付款項(xiàng)等。具體例子見(jiàn)例12營(yíng)業(yè)