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文檔簡介
1、支票業(yè)務(wù)操作手冊文件編號:編 制:審 核:批 準(zhǔn):生效日期:目 錄修改記錄4概要51.目的62.適用范圍63.定義和縮寫64.職責(zé)與權(quán)限65.原則與基本規(guī)定76.1.操作和控制流程7提交票據(jù)或資料9審單9驗印10記賬10后繼業(yè)務(wù)處理116.2.現(xiàn)金支票業(yè)務(wù)操作和控制流程12受理審查14授權(quán)14錄入復(fù)核14付款146.3.轉(zhuǎn)賬支票業(yè)務(wù)操作和控制流程圖15受理17審核驗印17記賬復(fù)核17付款18特殊事項的說明186.4.轉(zhuǎn)賬支票收款業(yè)務(wù)操作和控制流程圖19受理20審核驗印20記賬復(fù)核20收妥抵用207.檢查監(jiān)督218.依據(jù)文件、相關(guān)文件和支持文件218.1依據(jù)文件218.2相關(guān)文件和支持文件219
2、附錄2110.記錄21修改記錄序號修改日期修改原因和修改內(nèi)容提示修改單號生效日期1234概 要要 點內(nèi) 容一、主要風(fēng)險無效票據(jù)、記賬串戶造成資金損失二、內(nèi)控政策儀器檢驗、責(zé)任控制、復(fù)核制度;大額支付審批;流水勾對。三、崗責(zé)控制規(guī)定接柜員、審單員、驗印員、驗印復(fù)核員、記賬員、記賬復(fù)核員的職責(zé)和權(quán)限,并規(guī)定了他們之間的不相容職責(zé)四、流程控制1.流程輸入客戶柜面提交、交換提回的支票、貸記憑證2.流程輸出滿足客戶需求,提出交換、形成會計檔案3.流程關(guān)鍵控制點審單;驗印;記賬。五、檢查控制會計檢查;會計稽核。六、計算機(jī)環(huán)境控制/1.一般控制柜員卡、口令、授權(quán)2.應(yīng)用控制錄入復(fù)核、流水勾對1.目的本文件規(guī)
3、定了支票、貸記憑證的業(yè)務(wù)操作流程和控制要點,旨在確保支票、貸記憑證業(yè)務(wù)的規(guī)范操作和主要風(fēng)險得到有效控制。2.適用范圍本文件適用于支票、貸記業(yè)務(wù)。3.定義和縮寫支票:是出票人簽發(fā)的,委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。支票分為轉(zhuǎn)賬支票、現(xiàn)金支票、普通支票,其中普通支票既能轉(zhuǎn)賬又能支取現(xiàn)金。劃線的普通支票只能轉(zhuǎn)賬,不得支取現(xiàn)金。4.職責(zé)與權(quán)限部門/崗位職責(zé)不相容職責(zé)大堂經(jīng)理1) 執(zhí)行結(jié)算制度,負(fù)責(zé)審核客戶提交到柜面的所有單證、資料的完整性、正確性和合法性并及時傳遞給下一環(huán)節(jié);記賬員1) 負(fù)責(zé)折角驗??;2) 負(fù)責(zé)對各類支票、貸記憑證審核的復(fù)
4、核;1) 負(fù)責(zé)交易錄入1) 記賬復(fù)核復(fù)核員1) 負(fù)責(zé)對大額支票、貸記憑證進(jìn)行手工折角驗印。2) 負(fù)責(zé)交易復(fù)核;3) 保管轉(zhuǎn)訖章,并負(fù)責(zé)在記賬完畢的記賬憑證、客戶回章上加蓋轉(zhuǎn)訖章。1) 記賬復(fù)核委派會計負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)的授權(quán)與監(jiān)督審核5.原則與基本規(guī)定1) 單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結(jié)算,均可以使用支票。2) 結(jié)算辦法應(yīng)遵循:a)恪守信用、履約付款;b)誰的錢進(jìn)誰的賬,由誰支配;c)銀行不墊款三大結(jié)算原則。3) 支票的出票人預(yù)留銀行簽章是銀行審核支票付款的依據(jù),銀行也可以與出票人約定支付密碼,作為銀行審核支付支票金額的條件。4) 支票的付款人為支票上記載的出票人開戶銀行;支票的出票人,為在經(jīng)
5、中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)辦理支票結(jié)算業(yè)務(wù)的銀行機(jī)構(gòu)開立可以使用支票的存款賬戶的單位和個人。5) 支票上印有“轉(zhuǎn)賬”字樣的為轉(zhuǎn)賬支票,轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬;轉(zhuǎn)賬支票只能在其同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)背書轉(zhuǎn)讓。6) 支票的持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起10日內(nèi)提示付款。中國人民銀行另有規(guī)定的除外。持票人可以委托開戶銀行收款或直接向付款人提示付款。7) 出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留銀行簽章不符的支票、使用支付密碼地區(qū),支付密碼錯誤的支票,銀行應(yīng)予以退票,并按票面金額處以百分之五但不低于千元的罰款;持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額的賠償金。對屢次簽發(fā)的,銀行應(yīng)停止其簽發(fā)支票。8) 支票的金額,收款人名稱,可以由出票
6、人授權(quán)補(bǔ)記。未補(bǔ)記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。6.1.操作和控制流程支票業(yè)務(wù)分為現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票業(yè)務(wù),6.2和6.3及6.4分別對現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票業(yè)務(wù)操作和控制流程進(jìn)行詳細(xì)的闡述,支票業(yè)務(wù)基本流程(6.1)是對支票業(yè)務(wù)的一個概述。支票業(yè)務(wù)基本流程包括提交票據(jù)憑證、審單、驗印、記賬、后繼業(yè)務(wù)處理五個階段,流程圖具體如下。環(huán)節(jié)活動描述控制要點6.1.1提交票據(jù)或資料1) 客戶提交:托收支票:支票及進(jìn)賬單(二聯(lián))提取現(xiàn)金:支票,提取工資還須有工資手冊。2) 聯(lián)行票交崗提交:支票風(fēng)險點1:票據(jù)、結(jié)算憑證虛假、無效、不合法;事件類型:外部欺詐風(fēng)險級別:中等風(fēng)險控制目標(biāo):確保票據(jù)、結(jié)算真實性、合法性;控
7、制措施:鑒定儀器、審單、驗??;控制崗位:大堂經(jīng)理、記賬員、復(fù)核員、委派會計。6.1.2審單1) 審核票據(jù)真?zhèn)?,查驗防偽?biāo)志;2) 審核票據(jù)事項的正確、合法具體包括:a) 支票應(yīng)審核: 支票是否是統(tǒng)一印制的憑證,支票是否真實,提示付款期限是否超過; 持票人是否在本網(wǎng)點開戶,持票人名稱與進(jìn)賬單上的名稱是否相符; 支票上大小寫金額是否一致,與進(jìn)賬單金額與或支票金額是否相符 ; 支票上必須記載事項是否齊全,出票金額、出票日期、收款人名稱是否更改,其他記載事項的更改是否由原記載人簽章證明; 進(jìn)賬單金額與或支票金額是否一致 ; 背書轉(zhuǎn)讓是否按規(guī)定的范圍轉(zhuǎn)讓,背書是否連續(xù)簽章是否符合規(guī)定,背書使用粘聯(lián)的是否
8、按規(guī)定在粘聯(lián)處簽章; 支票正面記載“不得轉(zhuǎn)讓” 的是否進(jìn)行背書轉(zhuǎn)讓; 提取現(xiàn)金還應(yīng)審核是否符合現(xiàn)金管理規(guī)定;提取工資獎金還須審核和登記工資手冊。風(fēng)險點2.1:審單不嚴(yán),導(dǎo)致無效支票、貸記憑證通過事件類型:實施過程管理風(fēng)險級別:高風(fēng)險控制目標(biāo):保證支票、貸記憑證有效;控制措施:復(fù)核、責(zé)任控制;控制崗位:大堂經(jīng)理、記賬員、復(fù)核員、委派會計。6.1.3驗印1) 核對支票和結(jié)算憑證上的簽章是否與預(yù)留銀行簽章相符;2) 托收他行支票,不對支票進(jìn)行驗印。風(fēng)險點3:未發(fā)現(xiàn)變造、偽造的印鑒,導(dǎo)致無效支票、貸記憑證通過;事件類型:外部欺詐風(fēng)險級別:高風(fēng)險控制目標(biāo):虛假印鑒不能通過;控制措施:儀器檢驗、復(fù)核、保險
9、、責(zé)任控制;控制崗位:記賬員、復(fù)核員6.1.4記賬1) 根據(jù)情況,選擇正確的交易進(jìn)行錄入、復(fù)核,完成有關(guān)賬務(wù)處理,收款應(yīng)注意核對賬號、戶名;2) 支票的記賬處理:a) 持票人、出票人在同一營業(yè)機(jī)構(gòu)開戶: 轉(zhuǎn)賬支票:以支票做借方記賬憑證,進(jìn)賬單做貸方記賬憑證,進(jìn)行記賬,會計分錄:借:XX活期存款XX出票人戶貸:XX存款XX持票人戶 現(xiàn)金支票,以現(xiàn)金支票做付款憑證,會計分錄: 借:XX活期存款XX出票人戶 貸:業(yè)務(wù)現(xiàn)金XX機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)現(xiàn)金戶b) 持票人、出票人不在同營業(yè)機(jī)構(gòu)開戶: 持票人在本網(wǎng)點開戶,出票人在他行開戶:票據(jù)提出交換當(dāng)日,會計分錄:借:同城票據(jù)清算XX人行同城票據(jù)清算戶貸:待處理結(jié)算款項
10、提出XX人行票據(jù)X日X場戶次日款項收托后,會計分錄:借:待處理結(jié)算款項提出XX人行票據(jù)X日X場戶貸:XX活期存款XX持票人戶 持票人在他行開戶,出票人在本網(wǎng)點開戶:交換提回的支票會計分錄:借:XX活期存款XX出票人戶貸:同城票據(jù)清算XX人行同城票據(jù)清算戶如支票遇存款不足或印鑒不符等原因退票會計分錄:借:其他應(yīng)收款退票戶貸:同城票據(jù)清算XX人行同城票據(jù)清算戶借:其他應(yīng)收款退票戶貸:同城票據(jù)清算XX人行同城票據(jù)清算戶對支票遇存款不足或印鑒不符的還應(yīng)按規(guī)定收取結(jié)算罰款,會計分錄:借:××活期存款-××付款人戶或:現(xiàn)金-××機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)現(xiàn)金戶貸:
11、營業(yè)外收入-××罰款收入戶 風(fēng)險點4.1:記賬串戶,導(dǎo)致資金風(fēng)險;事件類型:實施過程管理風(fēng)險級別:中等風(fēng)險控制目標(biāo):記賬正確;控制措施:復(fù)核記賬、流水勾對,責(zé)任控制;控制崗位:記賬員、復(fù)核員。風(fēng)險點4.1:收款人賬號戶名不符,導(dǎo)致誤入賬,形成資金風(fēng)險;事件類型:實施過程管理風(fēng)險級別:中等風(fēng)險控制目標(biāo):避免無效貸記憑證、托收被入賬;控制措施:責(zé)任制度;控制崗位:記賬員、復(fù)核員。6.1.5后繼業(yè)務(wù)處理1) 業(yè)務(wù)回單加蓋印章后退客戶,收款人為本網(wǎng)點開戶的貸記憑證業(yè)務(wù)還須將收款回單交收款人;2) 退票、托收他行支票,接交換提出業(yè)務(wù),詳見票據(jù)交換提出業(yè)務(wù)操作的控制程序;3) 提取現(xiàn)金
12、的,需對外支付現(xiàn)金,詳見現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)操作和控制程序。風(fēng)險點5.1:交換誤提或未及時提出,影響客戶資金到賬;事件類型:實施過程管理風(fēng)險級別:中等風(fēng)險控制目標(biāo):保證業(yè)務(wù)及時處理;控制措施:記賬交換核對制度、責(zé)任控制;控制崗位:聯(lián)行票交崗、記賬員。風(fēng)險點5.2:交換提回支票存款不足或印鑒不符,未按規(guī)定罰款、扣劃賠償金,造成銀行違規(guī);事件類型:實施過程管理風(fēng)險級別:中等風(fēng)險控制目標(biāo):維護(hù)我聯(lián)社信用,維護(hù)結(jié)算秩序和紀(jì)律;控制措施:責(zé)任控制、退票授權(quán)制度;控制崗位:驗印員、委派會計、稽核人員。6.2.現(xiàn)金支票業(yè)務(wù)操作和控制流程現(xiàn)金支票業(yè)務(wù)流程包括受理審查、授權(quán)、錄入復(fù)核和付款四個階段。流程的輸入為客戶提交
13、的現(xiàn)金支票,流程的輸出為按現(xiàn)金支票的金額付款。流程的主要風(fēng)險是:審核驗印、授權(quán)和付款。針對主要風(fēng)險的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)是:嚴(yán)格審核驗印、嚴(yán)格授權(quán)、嚴(yán)格執(zhí)行付款程序。具體的流程描述與控制要求見下表。階段流程描述控制要點6.2.1受理審查1) 出票人開戶網(wǎng)點受理客戶提交的現(xiàn)金支票,對憑證要素和單位印鑒審核(折角驗?。?,雙人驗印:a) 支票是否為過期或遠(yuǎn)期支票;b) 收款人是否在支票背面“收款人簽章”處簽章,其簽c) 章是否與收款人名稱一致;d) 出票人賬戶是否有款支付;e) 金額大小寫是否一致f) 支票必須記載事項是否齊全,出票金額、日期、收款g) 人名稱是否涂改,其他事項更改是否由原記載人簽章h) 證
14、明;i) 出票日期及金額書寫是否規(guī)范;j) 支票是否已辦理掛失止付;k) 收款人是否在支票背面“收款人簽章”處簽章,其簽章是否與收款人名稱一致;l) 是否符合國家現(xiàn)金管理的規(guī)定;m) 收款人為個人的,還應(yīng)審查其有效身份證件,是否在支票背面收款人簽章處注明有效身份證件名稱、號碼及發(fā)證機(jī)關(guān)。風(fēng)險因素1:偽造客戶提供憑證要素有誤、印鑒不符;客戶提供偽造支票或惡意改寫票面金額,造成票據(jù)無效、銀行資金損失。事件類型:外部欺詐風(fēng)險級別:中等風(fēng)險控制目標(biāo):確保憑證要素齊全、內(nèi)容完整、數(shù)字準(zhǔn)確、字跡清晰、及時、有效、合規(guī)合法??刂拼胧簯{證基本審核??刂茘徫? 柜員6.2.2授權(quán)1) 現(xiàn)金支票授權(quán)詳見會計授權(quán)
15、管理操作手冊風(fēng)險因素2:其他授權(quán)有誤,造成核算錯誤、資金錯誤。事件類型:內(nèi)部欺詐風(fēng)險級別:中等風(fēng)險控制目標(biāo):嚴(yán)格按票面要素進(jìn)行授權(quán)控制措施:嚴(yán)格授權(quán)控制崗位:柜員、委派會計6.2.3錄入復(fù)核1) 對已審核驗印的現(xiàn)金支票進(jìn)行錄入;2) 復(fù)核已記賬的現(xiàn)金支票;3) 按程序打印票據(jù) 6.2.4付款1) 將現(xiàn)金交付給客戶,必須堅持“三核對”原則,即叫單位或取款人名,問答取款金額,核對并收回對號牌或?qū)μ枂巍?) 客戶收取現(xiàn)金,當(dāng)面清點現(xiàn)金,如發(fā)現(xiàn)差錯,必須嚴(yán)格復(fù)查,經(jīng)證實確系錯款,應(yīng)當(dāng)場辦理多退少補(bǔ)手續(xù),并登記“出納錯款登記簿”,有關(guān)人員簽章。風(fēng)險因素3:其他款項支付有誤,造成現(xiàn)金長短款。事件類型:內(nèi)部
16、欺詐風(fēng)險級別:中等風(fēng)險控制目標(biāo):付款正確、單實相符;控制措施:嚴(yán)格按所配票款進(jìn)行付款,對外付款必須堅持“三核對”,即核對號牌、核對取款人、核對取款額??刂茘徫唬汗駟T6.3.轉(zhuǎn)賬支票業(yè)務(wù)操作和控制流程圖轉(zhuǎn)賬支票業(yè)務(wù)分為轉(zhuǎn)賬支票付款業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)賬支票收款業(yè)務(wù)兩大類型,其業(yè)務(wù)流程均可分為受理、審核驗印、記賬復(fù)核、付款(收妥抵用)四個階段。流程的輸入為收到客戶或銀行提交的支票及憑證,流程的輸出為支付或收妥票據(jù)資金。流程的主要風(fēng)險是:偽、變造支票未被識別;票據(jù)審查、入賬手續(xù)把關(guān)不嚴(yán),造成我行墊付或損失票據(jù)資金。針對主要風(fēng)險的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)是:審核驗印、授權(quán)、記賬、復(fù)核、收妥抵用。具體的流程描述與控制要求見下表
17、。階段流程描述控制要點6.3.1受理經(jīng)辦網(wǎng)點對客戶或收款行通過票據(jù)交換提交的轉(zhuǎn)賬支票(見記錄一),應(yīng)判別轉(zhuǎn)賬支票是否是統(tǒng)一規(guī)定印制的憑證,是否本網(wǎng)點出售,轉(zhuǎn)賬支票的出票人是否本網(wǎng)點開戶,審核無誤的應(yīng)予以受理。6.3.2審核驗印經(jīng)辦網(wǎng)點按下列要求,對支票進(jìn)行全面審查:1) 支票填明的收款人或持票人是否在本網(wǎng)點開戶,持票人的名稱是否為該持票人,與進(jìn)賬單上收款人名稱是否一致;2) 出票人的簽章是否符合規(guī)定,是否與銀行預(yù)留簽章相符;雙人驗印要求做到核對印鑒時,必須換人對全部印鑒折角驗印;采用支付密碼的,支付密碼與印鑒必須同時相符。3) 支票的大小寫金額是否一致,與進(jìn)賬單的金額是否相符;4) 支票是否超
18、過提示付款期限;5) 支票必須記載的事項是否齊全,出票金額、出票日期收款人名稱是否更改,其他記載事項的更改是否由原記載人簽章證明;6) 背書轉(zhuǎn)讓的支票是否按規(guī)定的范圍轉(zhuǎn)讓,其背書是否連續(xù),簽章是否符合規(guī)定,背書使用粘單的是否按規(guī)定在粘處蓋章;7) 持票人是否在支票的背面作委托收款背書,背書的簽章是否符合規(guī)定;8) 日期是否使用中文大寫,書寫是否規(guī)范;9) 票面記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的,是否背書轉(zhuǎn)讓;10) 支票是否已辦理掛失止付。風(fēng)險因素1:偽造提交的支票,屬偽、變造支票;提交支票的印鑒與銀行預(yù)留印鑒不相符,采用支付密碼的,支付密碼與印鑒不同時相符;支票及憑證的記載要素不全、不符、錯誤的。事件類
19、型:外部欺詐。風(fēng)險類型:高風(fēng)險??刂颇繕?biāo):確保支票及憑證真實、有效??刂拼胧弘p人驗印、換人復(fù)核??刂茘徫唬河涃~崗、復(fù)核崗6.3.3記賬復(fù)核1) 審查無誤后,以支票作借方記賬憑證,對于支票的收款人(持票人)、出票人均在本網(wǎng)點開戶的,第二聯(lián)進(jìn)賬單作貸方記賬憑證,進(jìn)行賬務(wù)處理。2) 對于支票的收款人(持票人)在他行開戶的,同城票據(jù)交換有關(guān)憑證作貸方記賬憑證,進(jìn)行賬務(wù)處理。3) 收到票據(jù)交換提入的支票,比照上述2進(jìn)行處理。支票金額超過柜員交易金額或業(yè)務(wù)授權(quán)范圍的,必須由委派會計對柜員實時授權(quán)復(fù)核。見會計授權(quán)管理操作手冊 如出票人的賬戶余額不足支付的,應(yīng)及時辦理退票手續(xù) 或不予受理。風(fēng)險因素2:未經(jīng)授
20、權(quán)的交易類型大額支票未經(jīng)委派會計授權(quán)復(fù)核。事件類型:內(nèi)部欺詐。風(fēng)險級別:中等風(fēng)險。控制目標(biāo):確保大額支票處理得以有效控制??刂拼胧何蓵媽崟r授權(quán)復(fù)核??刂茘徫唬何蓵?。風(fēng)險因素3:會計記賬錯誤賬務(wù)記載錯誤。事件類型:實施、交付及過程管理。風(fēng)險級別:中等風(fēng)險??刂颇繕?biāo):保證賬務(wù)記載正確??刂拼胧簱Q人復(fù)核??刂茘徫唬河涃~。風(fēng)險因素4:會計記賬錯誤賬務(wù)記載錯誤或出票人賬戶余額不足支付,復(fù)核時未能及時發(fā)現(xiàn)。事件類型:實施、交付及過程管理。 風(fēng)險級別:中等風(fēng)險。控制目標(biāo):保證賬務(wù)復(fù)核準(zhǔn)確無誤。控制措施:準(zhǔn)確錄入復(fù)核信息??刂茘徫唬簭?fù)核崗。6.3.4付款對于支票的收款人(持票人)、出票人均在本網(wǎng)點
21、開戶的,在各聯(lián)進(jìn)賬單上加蓋“業(yè)務(wù)清訖章”,持票人提示付款的,第一聯(lián)作收賬通知退交持票人;出票人提示付款的,第一聯(lián)進(jìn)賬單作回單交出票人,第三聯(lián)進(jìn)賬單作收賬通知交收款人??蛻籼峤坏闹保湛钊耍ǔ制比耍┧虚_戶的,第一聯(lián)進(jìn)賬單加蓋“業(yè)務(wù)清訖章”作回單交出票人,第二聯(lián)進(jìn)賬單加蓋“業(yè)務(wù)用公章”連同第三聯(lián)進(jìn)賬單按票據(jù)交換的規(guī)定及時提出交換。見同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)操作手冊特殊事項的說明支票喪失,失票人到付款行請求掛失時,應(yīng)提交兩聯(lián)掛失止付通知書,付款行按規(guī)定審查無誤并確未付款的,第一聯(lián)掛失止付通知書加蓋“業(yè)務(wù)專用章”交給失票人,第二聯(lián)于登記“掛失登記簿”后專夾保管,并在系統(tǒng)中進(jìn)行相關(guān)處理,憑以掌握止付。6.4
22、.轉(zhuǎn)賬支票收款業(yè)務(wù)操作和控制流程圖階段流程描述控制要點6.4.1受理經(jīng)辦網(wǎng)點對客戶提交的轉(zhuǎn)賬支票,應(yīng)判別轉(zhuǎn)賬支票的出票人是否他行開戶,轉(zhuǎn)賬支票的收款人或持票人是否本網(wǎng)點開戶;對付款行通過票據(jù)交換提入的進(jìn)賬單,應(yīng)判別進(jìn)賬單收款人是否本網(wǎng)點開戶,審核無誤的應(yīng)予以受理。6.4.2審核驗印參照轉(zhuǎn)賬支票付款業(yè)務(wù)流程審核驗印階段的流程描述處理。風(fēng)險因素1:偽造委托背書的簽章與銀行預(yù)留印鑒不相符;支票及憑證的記載要素不全、不符、錯誤的。事件類型:外部欺詐。風(fēng)險類型:中等風(fēng)險??刂颇繕?biāo):確保支票及憑證真實、有效??刂拼胧弘p人驗印、換人復(fù)核??刂茘徫唬河涃~崗、復(fù)核崗6.4.3記賬復(fù)核經(jīng)辦網(wǎng)點審查無誤后:1)對于支
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