國家開放大學(xué)電大?？啤秱€(gè)人稅收籌劃》2023-2024期末試題及答案(試卷代號(hào)：3994)

1、國家開放大學(xué)電大?？苽€(gè)人稅收籌劃2023-2024期末試題及答案（試卷代號(hào)：3994）一、單項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）1.我國個(gè)人所得稅綜合所得適用（）超額累進(jìn)稅率。A. 四級(jí)B. 五級(jí)C. 七級(jí)D. 八級(jí)2o根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全而推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅L2016136號(hào)） 的規(guī)定，對(duì)基金管理人從事基金管理活動(dòng)取得的收入，屬于金融服務(wù)應(yīng)稅服務(wù)，依照（）的稅率計(jì)算征收 增值稅。A. 13%B. 9%C. 6%D. 03. 經(jīng)營所得適用（）的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。A. 52635%B. 10%45%C. 15%35%D. 5%45%4. 個(gè)體工商戶通過公

2、益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于中華人民共和國公益事 業(yè)捐贈(zèng)法規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額不超過其應(yīng)納稅所得額的（）部分可以據(jù)實(shí)扣除。A. 20%B. 30%C. 40%D. soo/5. 稅法規(guī)定，對(duì)于在簽訂時(shí)無法確定計(jì)稅金額的合同，可在簽訂時(shí)先按定額（）貼花，以后結(jié)算 時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)稅貼花。A. 2元B. 5元C. 10 元Do 50 元二、多項(xiàng)選擇題（每題5分，共20分）6. 個(gè)人稅收籌劃方法主要包括（）。A. 對(duì)納稅主體身份的認(rèn)定進(jìn)行稅收籌劃B. 對(duì)個(gè)人所得稅的稅基進(jìn)行稅收籌劃C. 對(duì)個(gè)人所得的適用稅率進(jìn)行稅收籌劃D. 利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃7. 下列各項(xiàng)個(gè)

3、人所得，免征個(gè)人所得稅（）。A. 國債和國家發(fā)行的金融債券利息B. 保險(xiǎn)賠款C. 軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金D. 稿酬8. 下列哪些情形對(duì)當(dāng)事人雙方不征收個(gè)人所得稅？（）A. 房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、 兄弟姐妹B. 房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人C. 房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人D. 房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋賣給自己的朋友9. 個(gè)人所得稅的納稅人包括（）。A. 中國公民B. 個(gè)體工商業(yè)戶C. 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者D. 在中國有所得的外籍

4、人員和港澳臺(tái)同胞三、判斷題（每題3分，共15分）10. 金融商品（股票、基金等）持有期間（含到期）取得的非保本的收益，不征收增值稅。（J）11. 企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)支出，準(zhǔn)予企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣 除。（J）12. 在中國境內(nèi)無住所的個(gè)人，在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿90天的年度連續(xù)不滿六年的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī) 關(guān)備案，其來源于中國境外且由境外單位或者個(gè)人支付的所得，免予繳納個(gè)人所得稅。（X）13. 個(gè)體工商戶直接對(duì)受益人的捐贈(zèng)可據(jù)實(shí)扣除。（X）14. 企業(yè)經(jīng)營成果歸其所有的，承包、承租人取得的所得，按工資、薪金所得項(xiàng)目征稅。（X）四、問答題（每題25分，共50分）15

5、. 個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得如何進(jìn)行稅收籌劃？（25分）答：個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營形式較多，分配方式也不盡相同。（1）根據(jù)規(guī)定，個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營后，工商登記改變?yōu)閭€(gè)體工商戶的，應(yīng)依照個(gè) 體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得項(xiàng)目只征收個(gè)人所得稅，不再征收企業(yè)所得稅；（10分）（2）個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營后，工商登記仍為企業(yè)的，不論其分配方式如何，均應(yīng)該 先按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，然后根據(jù)承包、承租人是否對(duì)經(jīng)營成果擁有所有權(quán)，按照 不同的應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。具體包括：一是承包、承租人對(duì)企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅按合同（協(xié)議）規(guī)定取得一定

6、所得的，應(yīng)該按照工資、薪金所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。二是承包、承租人按照合 同（協(xié)議）規(guī)定只向發(fā)包方、出租方繳納一定的費(fèi)用后，企業(yè)的經(jīng)營成果歸承包、承租人所有的，其取得 的所得按經(jīng)營所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。納稅人在承包、承租經(jīng)營企事業(yè)單位時(shí)，是否變更營業(yè)執(zhí)照以及 采用何種方式簽訂承包經(jīng)營、承租經(jīng)營合同（決定承包、承租人是否對(duì)經(jīng)營成果擁有所有權(quán)）直接影響納 稅人的稅負(fù)輕重。如果使用原企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照，則要多征一道企業(yè)所得稅；如果變更為個(gè)體營業(yè)執(zhí)照，則只征一道個(gè)人 所得稅。因此，納稅人可以先根據(jù)預(yù)期的經(jīng)營成果測(cè)算個(gè)人所得稅稅負(fù)，然后再確定具體的成果、分配方 式，以達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。（15分）16.

7、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的投資者如何進(jìn)行個(gè)人所得的稅收籌劃。（25分）答：（1）個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的投資者應(yīng)納稅所得額的計(jì)算。（10分）個(gè)體工商戶的經(jīng)營所得，以何一納稅年度的收入總額減除成木、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所 得額。采用會(huì)計(jì)核算歸集或計(jì)算得出的應(yīng)納稅所得額為：應(yīng)納稅所得額一收入總額一（成本十費(fèi)用十稅金 十損失）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得為應(yīng)納稅所得額。合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額， 合伙協(xié)議沒有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)投資者的應(yīng)納稅所得額。（2）個(gè)體

8、工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的投資者進(jìn)行個(gè)人所得的稅收籌劃的主要方法o （15分） 合理擴(kuò)大成本費(fèi)用開支，降低應(yīng)納稅所得額是對(duì)經(jīng)營所得進(jìn)行稅收籌劃的主要方法。方法一：盡可能地把個(gè)人或家庭開支與經(jīng)營開支區(qū)分開。個(gè)人收入主要用于家庭的日常開支，而家庭的很多日常開支項(xiàng)目同時(shí)又是經(jīng)營支出項(xiàng)目，如水電費(fèi)、 電話費(fèi)等，所以應(yīng)盡量分開核算經(jīng)營用的費(fèi)用，以便在稅前列支。方法二：將自有財(cái)產(chǎn)投入經(jīng)營，合理收取費(fèi)用的稅收籌劃。如果個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)使用投資者的房產(chǎn)或者相關(guān)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營可以采用收取租 金的方法擴(kuò)大經(jīng)營費(fèi)用支出。收取租金雖然會(huì)增加個(gè)人的應(yīng)納稅所得額，但租金作為一項(xiàng)經(jīng)營費(fèi)用，可以 沖減投資者的