會(huì)計(jì)報(bào)表和報(bào)告制度

1、會(huì)計(jì)報(bào)表和報(bào)告制度第一條為了規(guī)范洗煤廠財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)、完整，切實(shí)發(fā)揮財(cái)務(wù)報(bào)告在企業(yè)管理中的作用，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則結(jié)合洗煤廠管理需要制定本制度。第二條報(bào)告須經(jīng)復(fù)核方可對(duì)外報(bào)出，財(cái)務(wù)人員不得編制虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告。第三條財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成（一）財(cái)務(wù)報(bào)告分為中期財(cái)務(wù)報(bào)告、年度財(cái)務(wù)報(bào)告，報(bào)表內(nèi)容規(guī)定如下。（二）月度中報(bào)應(yīng)報(bào)送：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注及應(yīng)收（預(yù)收）賬款明細(xì)表和生產(chǎn)成本費(fèi)用明細(xì)表。（三）除提供上述報(bào)表外，還應(yīng)提供會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)分析及應(yīng)收（預(yù)收）賬款明細(xì)表和生產(chǎn)成本費(fèi)用明細(xì)表。（四）洗煤廠在財(cái)務(wù)報(bào)告中提供比較會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，還應(yīng)注意以下三

2、個(gè)問題：1 財(cái)務(wù)報(bào)告項(xiàng)目應(yīng)和比較會(huì)計(jì)報(bào)表中的相應(yīng)信息相互可比，若由于調(diào)整的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目，導(dǎo)致本年度會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目及分類與比較會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目及分類出現(xiàn)不同，應(yīng)對(duì)比較會(huì)計(jì)報(bào)表中的項(xiàng)目及金額重新進(jìn)行分類，如果因?yàn)樵紨?shù)據(jù)的收集、整理或者記錄等方面的原因，導(dǎo)致無法對(duì)比較會(huì)計(jì)報(bào)表中的有關(guān)金額進(jìn)行重新分類，可以不對(duì)比較會(huì)計(jì)報(bào)表重新分類，但應(yīng)該在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說明不能進(jìn)行重新分類的原因。2 如果在報(bào)告期內(nèi)發(fā)生了會(huì)計(jì)政策變更或者重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正事項(xiàng)，則應(yīng)當(dāng)調(diào)整相關(guān)比較會(huì)計(jì)報(bào)表期間的凈損益和其他有關(guān)項(xiàng)目，視同該項(xiàng)會(huì)計(jì)政策在比較會(huì)計(jì)報(bào)表期間一貫采用或者該重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)在產(chǎn)生的當(dāng)期已經(jīng)得到了更正。對(duì)于比較會(huì)計(jì)報(bào)表可比期間

3、以前的會(huì)計(jì)政策變更的累計(jì)影響數(shù)或者重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整比較會(huì)計(jì)報(bào)表最早期間的期初留存收益，會(huì)計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字也應(yīng)一并調(diào)整。3 對(duì)于在本年度中期內(nèi)發(fā)生的調(diào)整以前年度損益事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整本年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)，同時(shí)，財(cái)務(wù)報(bào)告中相應(yīng)的比較會(huì)計(jì)報(bào)表也應(yīng)當(dāng)成為已經(jīng)調(diào)整以前年度損益后的報(bào)表。第四條財(cái)務(wù)部門還應(yīng)當(dāng)按照對(duì)各崗位（部門）的考核指標(biāo)和核算辦法，按季度編報(bào)考核期的各項(xiàng)考核指標(biāo)的完成情況報(bào)告，該報(bào)告應(yīng)能夠全面反映被考核單位考核期的各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)績，并能揭示經(jīng)營業(yè)績完成計(jì)劃進(jìn)度情況。第五條報(bào)告編制要求（一）會(huì)計(jì)報(bào)表附注的編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)披露如下內(nèi)容：1 會(huì)計(jì)報(bào)表所采用的會(huì)計(jì)政策與上年度會(huì)

4、計(jì)報(bào)表相一敘的說明。如果發(fā)生了會(huì)計(jì)政策的變更，應(yīng)當(dāng)說明會(huì)計(jì)政策變更的內(nèi)容、理由及其影響數(shù)，如果會(huì)計(jì)政策變更的累計(jì)影響數(shù)不能合理確定，應(yīng)當(dāng)說明理由；2 會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容、理由及其影響數(shù)，如果影響數(shù)不能確定，應(yīng)當(dāng)說明理由；3 重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的內(nèi)容及其更正金額；4 經(jīng)營的季節(jié)性或者周期性特征；5 存在控制關(guān)系的關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生變化的情況；關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生交易的，應(yīng)當(dāng)披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)、交易的類型和交易要素；6 合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍發(fā)生變化的情況；7 對(duì)性質(zhì)特別或者金額異常的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的說明；8 資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的非調(diào)整事項(xiàng)；（二）財(cái)務(wù)分析的編報(bào)9 編報(bào)前提：財(cái)務(wù)分析必須對(duì)分析

5、當(dāng)期的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營情況、資金運(yùn)用情況等進(jìn)行評(píng)價(jià)。因而，要求各單位在做財(cái)務(wù)分析前必須對(duì)不屬于當(dāng)期的而記入當(dāng)期的、屬于當(dāng)期的而未記入當(dāng)期的損益，非常規(guī)的賬務(wù)調(diào)整等一些非常情況進(jìn)行分析說明，計(jì)算累計(jì)影響數(shù)并予以剔除，然后再對(duì)當(dāng)期的真實(shí)情況進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)。10 利潤分析： 分析本期利潤完成及構(gòu)成情況，沒有利潤的說明虧損原因 測算盈虧臨界點(diǎn)銷售額測算，進(jìn)行保本經(jīng)營分析。3 銷售分析： 分析當(dāng)期銷售商品的收入構(gòu)成，能夠說明暢銷品種及滯銷品種，為企業(yè)的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的改善提供依據(jù)； 分析半年或全年銷售情況，根據(jù)本期簽定訂單、合同、已簽定合同成交的概率，預(yù)測全年或下期產(chǎn)品銷售指標(biāo)可完成程度，并說明預(yù)測依據(jù)。4 成

6、本、費(fèi)用分析： 分析產(chǎn)品的成本構(gòu)成，闡明本期生產(chǎn)成本的結(jié)構(gòu)特點(diǎn)及異常情況，內(nèi)部考核指標(biāo)完成情況，并能夠提出降低成本的合理化建議 管理費(fèi)用與銷售費(fèi)用的增減變化情況，并與本期計(jì)劃數(shù)及上期實(shí)際數(shù)對(duì)比，分析變化的原因，分析內(nèi)部考核指標(biāo)完成情況，對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)、傭金單俞分析。5 存貨分析： 通過產(chǎn)值核算，即現(xiàn)有成品按售價(jià)計(jì)算，分析成品周轉(zhuǎn)天數(shù)，分析庫存量是否合理，是否能夠滿足銷售的需要，是否有不合理庫存積壓，分析庫存的結(jié)構(gòu)，看儲(chǔ)備是否合理，是否需要進(jìn)行結(jié)構(gòu)調(diào)整； 分析原輔料儲(chǔ)備對(duì)后續(xù)生產(chǎn)保障的情況，并對(duì)在產(chǎn)品存在的異常成本作出說明6 償債分析：根據(jù)負(fù)債比率、流動(dòng)比率及速動(dòng)比率分析洗煤廠償債能力及經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的

7、大小。7 營運(yùn)能力分析： 對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，揭示目前應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀。對(duì)于大額欠款客戶要進(jìn)行詳細(xì)說明，同時(shí)對(duì)洗煤廠重點(diǎn)客戶進(jìn)行信用評(píng)價(jià)； 通過對(duì)存貨周轉(zhuǎn)率、主營業(yè)務(wù)利潤率、成本費(fèi)用利潤率等財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算，評(píng)價(jià)目前的整體經(jīng)營狀況，指出存在的問題，提出解決的可行性建議。 現(xiàn)金流量分析： 按當(dāng)期口徑測算現(xiàn)金流量，即扣除上期影響及轉(zhuǎn)入下期因素測算當(dāng)期現(xiàn)金收入及各項(xiàng)支出，測算現(xiàn)金凈流量，據(jù)此分析投入現(xiàn)金總量可能出現(xiàn)的增減變化； 預(yù)計(jì)下期收入、支出及下期現(xiàn)金收支總體趨勢(shì)，下期經(jīng)營需要資金概算。第六條財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送時(shí)間及使用制度（一）上述報(bào)告洗煤廠財(cái)務(wù)部門三份，廠長一份，其他人使用報(bào)告由廠長提供或經(jīng)廠長同意后財(cái)務(wù)部門提供。月報(bào)次月6日前報(bào)廠長及“中心”財(cái)務(wù)部，半年報(bào)告于次月10日前報(bào)廠長及“中心”財(cái)務(wù)部，年報(bào)于次月15日前報(bào)廠長及“中心”財(cái)務(wù)部，以上報(bào)告報(bào)送時(shí)間遇節(jié)假日前推一天。（二）報(bào)送報(bào)告由洗煤廠財(cái)務(wù)部門審核編報(bào)。（三）對(duì)外報(bào)告本著簡化、適用、前后期口徑統(tǒng)一、合法原則報(bào)出，財(cái)務(wù)分析僅供內(nèi)部管理使用，不得對(duì)外提供。第七條違規(guī)責(zé)任（一）報(bào)告編報(bào)人對(duì)報(bào)告質(zhì)量負(fù)責(zé)，報(bào)告有重大差錯(cuò)、遺漏，給予報(bào)告編制人200元以下20元以上罰款。（二）無異常原因，報(bào)告