電大高級財務會計任務及參考答案

1、高 級 財 務 會 計 02 任 務 及 參 考 答 案 一、論述題(共？3?道試題，共？100?分。)1.資料：甲公司出于投機目的，201 X年6月1日與外匯經(jīng)紀銀行簽訂了一項 60天期以 人民幣兌換1 000 000美元的遠期外集合同。有關匯率資料參見下表：日？?期即期匯率60天遠期匯率30天遠期匯率6月1日R6. 32/$1R6. 35/$16月30日R6. 36/$1R6. 38/$17月30日R6. 37/$1要求：根據(jù)相關資料做遠期外集合同業(yè)務處理。參考答案：(1) 6月1日簽訂遠期外集合同無需做賬務處理，只在備查賬做記錄。(2) 6月30日30天的遠期匯率與6月1日60天的遠期匯

2、率上升0.03 ,(6.38-6.35 )X 1 000 000=30 000元(收益)。6月30日，該合同的公允價值調(diào)整為 30 000元。會計 處理如下：借：衍生工具遠期外集合同000貸：公允價值變動損益000(3) 7月30日合同到期日，即期匯率與遠期匯率相同，都是R6. 37/$1。甲企業(yè)按R6. 35/$1購入100萬美元，并按即期匯率 R6. 37/$1賣出100萬美元。從而最終實現(xiàn)20 000元的收益。會計處理如下：按照7月30日公允價調(diào)整6月30日入賬的賬面價。(6.38-6.37 )X 1 000 000 = 10 000借：公允價值變動損益？?？10 000?貸：衍生工具遠

3、期外集合同 ？?？10 000按遠期匯率購入美元，按即期價格賣出美元，最終實現(xiàn)損益。借：銀行存款(6.37 X 1 000 000 )370 000?貸：銀行存款(6.35 X 1000 000) ?6 350 000?衍生工具遠期外集合同？?？?？?20 000同時：公允價值變動損益 =30 000 - 10 000 =20 000(收益)借：公允價值變動損益？?20 000?貸：投資收益？?20 0002. ?資料：按照中證100指數(shù)簽訂期貨合約，合約價值乘數(shù)為100,最低保證金比例為8 % 交易手續(xù)費水平為交易金額的萬分之三。假設某投資者看多，201 X年6月29日在指數(shù)4365點時購入

4、1手指數(shù)合約，6月30日股指期貨下降1% 7月1日該投資者在此指數(shù)水平 下賣出股指合約平倉。要求：做股指期貨業(yè)務的核算。參考答案：(1) 6月29日開倉時，交納保證金(4 365 X 100X 8% =34 920 元，交納手續(xù)費(4 365 X 100X 0. 0003) = 130.95 元。會計分錄如下：借：衍生工具-股指期貨合同？?34 920?貸：銀行存款？?？?？?？34 920?借：財務費用?130.95?貸：銀行存款？130.95(2) 由于是多頭，6月30日股指期貨下降1%該投資者發(fā)生虧損，需要按交易所要 求補交保證金。虧損額：4 365 X 1%X 100=4 365 元補

5、交額：4 365 X 99%X 100X 8% - (34 920 - 4 365) =4 015.80借：公允價值變動損益？?4 365?貸：衍生工具-股指期貨合同?4 365借：衍生工具-股指期貨合同？?4 015.80 ?貸：銀行存款?4 015.80?在6月30日編制的資產(chǎn)負債表中，“衍生工具-股指期貨合同賬戶借方余額=34 920 - 4 365 + 4 015.8 =34 570.8 元為作資產(chǎn)列示于資產(chǎn)負債表的“其他流動資產(chǎn)工程中。(3) 7月1日平倉并交納平倉手續(xù)費平倉金額？= 4 365 X 99%X 100 = 432 135手續(xù)費金額為=(4 365 X 99% 100X

6、 0.0003) =129.64。借：銀行存款 ?432 135?貸：衍生工具-股指期貨合同？?？ 432 135借：財務費用 ?129.64?貸：銀行存款？?？?？?？?？129.64(4) 平倉損益結(jié)轉(zhuǎn)借：投資收益365貸：公允價值變動損益3653. ?資料：A股份(?以下簡稱?A?公司?)對外幣業(yè)務采用交易發(fā)生日的即期匯率 折算，按月計算匯兌損益。2021年?6月30日市場匯率為？1?美元?=6.25?元人民幣。2021 年6月?30日有關外幣賬戶期末余額如下?:?工程？?外幣(美元)金額？?折算匯率？?折合人民幣金額銀行存款？?？?？100 000?6.25?625 000應收賬款？5

7、00 000?6.25?3 125 000應付賬款？200 000?6.25?1 250 000A公司2021年?7月份發(fā)生以下外幣業(yè)務？(？不考慮增值稅等相關稅費？)：(1) 7月15日收到某外商投入的外幣資本？500 000美元，當日的市場匯率為?1美元?=6.24?元人民幣，投資合同約定的匯率為1美元?=6.30?元人民幣，款項已由銀行收存。(2) 7月18日，進口 一臺機器設備，設備價款?400 000美元，尚未支付，當日的市場 匯率為?1美元?=6.23?元人民幣。該機器設備正處在安裝調(diào)試過程中，預計將于2021年?11 月完工交付使用。7月20日，對外銷售產(chǎn)品一批，價款共計?200

8、 000美元，當日的市場匯率為？1? 美元?=6.22?元人民幣，款項尚未收到。7月28日，以外幣存款歸還?6月份發(fā)生的應付賬款?200 000美元，當日的市場 匯率為？1?美元?=6.21?元人民幣。7月31日，收到?6月份發(fā)生的應收賬款?300 000美元，當日的市場匯率為？1?美 元?=6.20?元人民幣。要求：1) ?編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務的會計分錄；2) ?分別計算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額,?并列出計算過程；3) ?編制期末記錄匯兌損益的會計分錄。(此題不要求寫出明細科目)參考答案：1) 編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務的會計分錄(1) 借：銀行存款？?($500 000 X 6.24)?

9、 3 120 000?貸:股本? ?3 120 000？借：在建工程？? 2 492 000?貸：應付賬款($400 000 X 6.23 ) ? 2 492 000(3) ?借：應收賬款 ($200 000 X 6.22 ) 1 244 000?貸：主營業(yè)務收入? 1 244 000(4) ?借：應付賬款?($200 000 X 6.21)? 1 242 000?貸:銀行存款?($200 000 X 6.21)? 1 242 000(5) ?借：銀行存款 ($ 300 000 X 6.20) ? 1 860 000?貸：應收賬款($ 300 000 X 6.20) ? 1 860 0002)

10、 分別計算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額，并列出計算過程。 銀行存款：外幣賬戶余額?= 100 000 +500 000-200 000 +300 000 =700 000賬面人民幣余額？=625 000 +3 120 000 -1 242 000 + 1 860 000 =4 363 000 匯兌損益金額=700 000 X 6.2 - 4 363 000= -23 000(元)應收賬款：外幣賬戶余額?= 500 000 +200 000 -300 000 = 400 000賬面人民幣余額？=3 125 000 + 1 244 000 - 1 860 000 =2 509 000匯兌損益金額=40

11、0 000 X 6.2 - 2 509 000 = - 29 000(元)應付賬款：外幣賬戶余額?= 200 000 + 400 000 -200 000=400 000賬面人民幣余額？=1 250 000+2 492 000-1 242 000 =2 500 000 匯兌損益金額=400 000 X 6.2-2 500 000 = - 20 000(元)匯兌損益凈額=-23 000-29 000+20 000= - 32 000(元)即計入財務費用的匯兌損益=-32 000(元)3) 編制期末記錄匯兌損益的會計分錄借：應付賬款？?20 000財務費用?32 000?貸：銀行存款？?？?？?？

12、?23 000?應收賬款?29 000?4. ?資料：并且某資產(chǎn)出售存在兩個不同活潑市場的不同售價，企業(yè)同時參與兩個市場的交易,能夠在計量日獲得該資產(chǎn)在這兩個不同市場中的價格。甲市場中出售該資產(chǎn)收取的價格為？RMB98該市場交易費用為？RMB55資產(chǎn)運抵該市 場費用為RMB20乙市場中出售該資產(chǎn)將收取的價格為 RMB86該市場交易費用為？RMB42資產(chǎn)運抵該 市場費用為？RMB18要求：1計算該資產(chǎn)在甲市場與乙市場銷售凈額。2如果甲市場是該資產(chǎn)主要市場，那么該資產(chǎn)公允價值額是多少？3如果甲市場與乙市場都不是資產(chǎn)主要市場，那么該資產(chǎn)公允價值額是多少？ 參考答案：?根據(jù)公允價值定義的要點，計算結(jié)果如