江西財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)原理會計學(xué)原理第三章5ppt課件.ppt

,第五節(jié)財務(wù)成果的核算,利潤形成的核算,利潤分配的核算,利潤的構(gòu)成,利潤形成核算,利潤分配的原則,利潤分配的核算,一、利潤的構(gòu)成,一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動收益（損失以“”填列）投資收益（損失以“”填列）其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益,二、營業(yè)利潤（虧損以“”填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出其中：非流動資產(chǎn)處置損失三、利潤總額（虧損總額以“”填列）減：所得稅費用四、凈利潤（凈虧損總額以“”填列）五、每股收益：（一）基本每股收益：（二）稀釋每股收益：,主營業(yè)務(wù)收入其它業(yè)務(wù)收入,營業(yè)利潤,利潤總額,營業(yè)外支出,凈利潤,所得稅費用,投資凈收益,主營業(yè)務(wù)成本其它業(yè)務(wù)成本,管理費用財務(wù)費用銷售費用,營業(yè)收入,營業(yè)成本,營業(yè)稅金及附加,營業(yè)外收入,資產(chǎn)減值損失,公允價值變動凈收益,主營業(yè)務(wù)的核算：,借：銀行存款,（預(yù)收賬款）,（應(yīng)收賬款）,（應(yīng)收票據(jù)）,主營業(yè)務(wù)收入,應(yīng)交稅費,貸：,應(yīng)繳增值稅（銷項稅）,確認收入：,其他業(yè)務(wù)的核算：,確認收入：,借：銀行存款,貸：,其他業(yè)務(wù)收入,應(yīng)交稅費,應(yīng)繳增值稅（銷項稅）,主營業(yè)務(wù)：其他業(yè)務(wù)：,結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本,貸：庫存商品繳納稅費：,借：營業(yè)稅金及附加,貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交稅,結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料繳納稅費：借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交稅,二、利潤形成的核算（一）營業(yè)外收支的核算（二）所得稅費用的核算（三）利潤形成的核算,作用：本科目核算企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項凈收入，主要包括處置非流動資產(chǎn)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、罰沒利得、政府補助利得、捐贈利得等。,期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”,發(fā)生時,按營業(yè)外收入項目設(shè)置明細賬。,無余額,營業(yè)外收入,性質(zhì)：損益類賬戶,（一）營業(yè)外收支的核算,作用：本科目核算企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項凈支出，包括處置非流動資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、工藝性捐贈支出、非常損失等。,發(fā)生時,期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”,按營業(yè)外支出項目設(shè)置明細賬。,性質(zhì)：損益類賬戶,營業(yè)外支出,無余額,P125：52、53、54,作用：核算企業(yè)按應(yīng)稅所得額計算的從本期損益中扣除的所得稅費用。,計算所得稅費用時,期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”,性質(zhì)：損益類賬戶,無余額,所得稅費用,（二）所得稅費用的核算,所得稅費用的計算及交納：,借：所得稅費用貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅,借：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅貸：銀行存款,交納時，,計算時，,P129,借：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅150，000貸：銀行存款150，000,例：A企業(yè)本月實現(xiàn)的利潤總額為60萬元，所得稅率為25%，計算并交納所得稅。,借：所得稅費用150，000貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅150，000,作用：核算企業(yè)在一定期間實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。,會計期末，應(yīng)按各支出項目的借方合計數(shù)記入。,會計期末，應(yīng)按各收入項目的貸方合計數(shù)記入,年末均轉(zhuǎn)入“利潤分配”，無余額。,111月貸方余額：贏利,111月借方余額：虧損,本年利潤,性質(zhì)：所有者權(quán)益類,（三）利潤形成的核算,支出類賬戶,收入類賬戶,本年利潤,發(fā)生100萬,發(fā)生120萬,轉(zhuǎn)出,轉(zhuǎn)出,0,0,100萬,120萬,20萬,200萬（11月）,12月120萬,150萬,轉(zhuǎn)出230萬,0,。,利潤分配,230萬,第二種方法：一次形成凈利潤。,第一種方法：先形成利潤總額，再形成凈利潤。,1、計算應(yīng)交所得稅費用,1、編制會計分錄將所有收入和除去所得稅之外的支出類賬戶轉(zhuǎn)入“本年利潤”，形成利潤總額。P128,會計期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，形成利潤：,2、計算應(yīng)交所得稅費用,3、再編制會計分錄將所得稅費用轉(zhuǎn)入“本年利潤”形成凈利潤。P129,2、結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”編制會計分錄將所有收入和支出類賬戶一次轉(zhuǎn)入“本年利潤”，形成凈利潤。會計分錄如下：,借：主營業(yè)務(wù)收入其它業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入公允價值變動凈收益投資凈收益貸：本年利潤,借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加管理費用財務(wù)費用銷售費用其它業(yè)務(wù)成本資產(chǎn)減值損失營業(yè)外支出所得稅費用,會計分錄：,利潤分配的核算,利潤分配的原則,利潤分配的核算,可供分配的利潤,本年度實現(xiàn)的凈利潤,年初未分配利潤（或減年初未彌補虧損）,其它轉(zhuǎn)入,提法定盈余公積金,提取任意盈余公積,向投資者分配利潤,未分配利潤,利潤分配,盈余公積,應(yīng)付股利,P130：利潤分配的順序,作用：核算企業(yè)的利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補虧損）后的積存余額。,按規(guī)定實際分配利潤（已分配利潤）,年末從“本年利潤”轉(zhuǎn)入凈利潤時（可供分配利潤）,利潤分配,反映歷年積存的未彌補虧損,反映歷年積存的未分配利潤,性質(zhì)：所有者權(quán)益類賬戶,本年利潤,本年利潤,期初余額：利潤,年末從“本年利潤”轉(zhuǎn)入凈虧損時；,期初余額：虧損,利潤分配,提取法定盈余公積,提取任意盈余公積,應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤,未分配利潤,核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積金。,以盈余公積金彌補虧損，轉(zhuǎn)贈資本或派送紅利,提取盈余公積金,盈余公積法定盈余公積任意盈余公積,盈余公積,性質(zhì)：所有者權(quán)益類賬戶,反映企業(yè)提取的盈余公積金結(jié)余,作用：核算企業(yè)確定分配給投資者的紅利。,向投資者發(fā)放紅利時,企業(yè)決定向投資者分紅利時,應(yīng)付股利,反映企業(yè)尚未支付的紅利,性質(zhì)：負債類賬戶,、經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型及賬務(wù)處理：P131,利潤分配,提取法定盈余公積,利潤分配,利潤分配,利潤分配,提取任意盈余公積,應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤,未分配利潤,5萬,9萬,20萬,期初余額85萬,本年利潤,50萬,50萬,50萬,0,5萬,9萬,20萬,34萬,0,0,0,101萬,1、A企業(yè)當年實現(xiàn)凈利潤500萬元，結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤2、分別按凈利潤的10%、20%的比例提取法定盈余公積和任意盈余公積。3、A企業(yè)決定按凈利潤500萬元的30%向投資者分配紅利。4、A企業(yè)以銀行存款150萬元向投資者分派紅利。5、結(jié)轉(zhuǎn)已分配利潤。,1、借：本年利潤5，000，000貸：利潤分配未分配利潤5，000，000,2、借：利潤分配提取法定盈余公積500,000提取任意盈余公積1,000,000貸：盈余公積法定盈余公積500,000任意盈余公積1,000,000,3、借：利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤1，500，000貸：應(yīng)付股利1，500，000,4、借：應(yīng)付股利1，500，000貸：銀行存款1，500，000,5、借：利潤分配未分配利潤300萬,貸：利潤分配提取法定盈余公積50萬提取任意盈余公積100萬應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤150萬,一、資金籌集業(yè)務(wù)的核算,投入資本核算,銀行借款核算,借：庫存現(xiàn)金銀行存款原材料固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)貸：實收資本,短期借款,長期借款,復(fù)習(xí)：,短期借款核算,長期借款核算,1、取得借款,2、支付利息,3、歸還借款,借：銀行存款貸：短期借款,借：銀行存款貸：長期借款,借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付利息,借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付利息,借：短期借款應(yīng)付利息貸：銀行存款,借：長期借款應(yīng)付利息貸：銀行存款,二、生產(chǎn)準備業(yè)務(wù),固定資產(chǎn)購建業(yè)務(wù),物資采購業(yè)務(wù),無需安裝,需要安裝,自行建造,固定資產(chǎn)（全部支出）,在建工程,固定資產(chǎn),在建工程,固定資產(chǎn),工程物資,物資采購業(yè)務(wù),在途物資,應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅）,銀行存款,（預(yù)付賬款）,（應(yīng)付賬款）（應(yīng)付票據(jù)）,原材料,三、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù),生產(chǎn)成本,制造費用,管理費用,原材料（材料費用）,應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付工資,應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付福利費,銀行存款（其它費用）,0,庫存商品,主營業(yè)務(wù)的核算：,借：銀行存款,（預(yù)收賬款）,（應(yīng)收賬款）,（應(yīng)收票據(jù)）,主營業(yè)務(wù)收入,應(yīng)交稅費,貸：,應(yīng)繳增值稅的銷項稅,確認收入：,其他業(yè)務(wù)的核算：,確認收入：,借：銀行存款,貸：,其他業(yè)務(wù)收入,應(yīng)交稅費,應(yīng)繳增值稅的銷項稅,四、銷售業(yè)務(wù),主營業(yè)務(wù)：其他業(yè)務(wù)：,結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本,貸：庫存商品繳納稅費：,借：營業(yè)稅金及附加,貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交稅,結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料繳納稅費：借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交稅,五、利潤形成,主營業(yè)務(wù)收入其它業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入公允價值變動凈收益投資凈收益,本年利潤,主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅