SAP財務(wù)實施指南：外幣評估與外幣處理.docx

SAP財務(wù)實施指南：外幣評估與外幣處理理論貨幣為什么需要評估？根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則第19號外幣折算，為了規(guī)范外幣交易的會計處理、外幣財務(wù)報表的折算和相關(guān)信息的披露 都要依據(jù)準(zhǔn)則來執(zhí)行，這也就需要進(jìn)行貨幣評估，在某種意義上講就是為了財務(wù)報表的需要。好了，下面咱們就講講（因為大家都是中國人，咱們只是PRC為例， 討論別人家的事情也沒什么意思。）有了外幣交易才會有貨幣評估。所謂外幣交易，是指以外幣計價或者結(jié)算的交易。外幣是企業(yè)記賬本位幣以外的貨幣（咱們的本位幣就是RMB）。外幣交易包括： (一)買入或者賣出以外幣計價的商品或者勞務(wù)；(二)借入或者借出外幣資金；(三)其他以外幣計價或者結(jié)算的交易。評估的時候需要分為外幣貨幣性項目和外幣非貨幣性項目。不知道為什么要搞的這么復(fù)雜。咱們就不要像老師那樣找概念了，咱們就來些實踐的。外幣貨幣性項目：指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)和償還的負(fù)債。主要就是貨幣資金和相關(guān)的往來。外幣非貨幣性項目：指貨幣性項目以外的項目（這種解釋還不如不說）。主要是存貨、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)。評估的匯率。外幣貨幣性項目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算。因資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)時或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計入當(dāng)期損益。這個意思就是說咱們哪天出報表就用哪天的匯率，需要注意的是這個是評估匯率。以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。以公允價值計量的外幣非貨幣性項目，采用公允價值確定日的即期匯率折算。這里面要和大家討論的就是歷史成本計價與公允計價的問題。舉個例子：歷史成本就是賬面成本，比方說一臺汽車是 3年錢買的，當(dāng)時花了10萬，10萬就是歷史成本。但是現(xiàn)在花8萬就能買到和三年前購買的一模一樣的汽車8萬就叫做重置成本。歷史成本一般是針對于不動產(chǎn) 來計價的。我們再來看看公允價值，公允價值亦稱公允市價、公允價格。熟悉情況的買賣雙方在公平交易的條件下所確定的價格，或無關(guān)聯(lián)的雙方在公平交易的條件 下一項資產(chǎn)可以被買賣的成交價格。注意的是無關(guān)聯(lián)的雙方，如果是一個老板開的兩個店那肯定就不公允了。比如投資性房地產(chǎn)。還有一些股權(quán)投資都要采用公允價值。講了這么多，其實很簡單無論采用什么計價要知道的是就是要采用當(dāng)時交易日的匯率就行了。小結(jié)一下，在匯率上就可以采用兩種辦法，一是交易匯率，一是近似匯率?？雌髽I(yè)會計準(zhǔn)則第19號外幣折算第十條，外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。近似匯率：比如現(xiàn)在匯率1：6，上個月1：6.2，現(xiàn)在我可以采用一個差不太多的匯率如1：6.1做完近似匯率。采用近似匯率來可以減少核算上的繁瑣，同時，在匯率調(diào)整上也比較方便。實踐貨幣評估在實際的業(yè)務(wù)中是如何應(yīng)用的？下面我們舉個簡單的例子來看看貨幣評估到底是如何在實際中應(yīng)用的？例如某公司記賬本位幣 RMB，外幣交易采用即時匯率。日常中發(fā)生如下業(yè)務(wù)：業(yè)務(wù)一：收到美元投資（Rate 1：8.1）500，000USD。關(guān)注點：此業(yè)務(wù)只要采用交易即期匯率即可。即Dr：存款 50萬*8.1 Cr：股本 405，000業(yè)務(wù)二：國外買設(shè)備（Rate 1：8）400，000USD，入境運費20，000，安裝費10，000。Dr：資產(chǎn) 3，230，000 Cr：存款-美元 3200000 存款-RMB 30000業(yè)務(wù)三：銷售產(chǎn)品，（Rate 1：8.05）價款200000USD?？铐椢词盏健R：應(yīng)收款 1610000 CR：收入 1610000業(yè)務(wù)四：月末，收到應(yīng)收款300000USD，（Rate 1：8.12）DR：銀行-美元 2436000 CR：應(yīng)收款 2436000則評估如下：先計算外幣的外包余額，然后*月末即期匯率計算本位幣，將計算的記賬本位幣余額-調(diào)整前的記賬本位幣。即調(diào)整額。進(jìn)入“匯兌損益”科目。以上述案例為例子，我們則需要計算相應(yīng)數(shù)據(jù)。以銀行存款為例：500000*8.12=4060000（月末）則本月業(yè)務(wù)差異=4060000-（780000+4050000-3200000+2436000）=-6000RMB至此我們就明白了貨幣評估的基本原理。系統(tǒng)貨幣評估在SAP系統(tǒng)中是如何實現(xiàn)的？SAP系統(tǒng)外幣評估的原理：未清項的評估是在外幣的匯率有變化時，對有涉及外幣未清項的科目按統(tǒng)馭科目或科目類型、按幣種、分借貸分別進(jìn)行統(tǒng)計其由于匯率變化產(chǎn)生的差額，將變化額按科目類型和幣種進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整。配置的相關(guān)說明：步驟一：定義評估方法Post per Line Item-按行項目顯示。評估報告按行項目顯示結(jié)果。Always evaluate-總是評估。Line Item-按行項目記帳。這種方式會使評估結(jié)果更容易檢查，但可能程序運行所需要的時間會增加。Document Type-憑證類型。SA。ExchRate Type for Debit Bal-匯率確定。確定評估的匯率類型為：P，注意的是這個貨幣和M不要設(shè)置成一個，還記得我們前面說的吧，一個是交易的即期匯率一個是評估匯率，那么其間的差異就是匯兌損益。步驟二：定義匯兌損益科目（OBA1）Transaction：選擇KDB-Exch. Rate Diff. using Exch. Rate Key。其中，費用科目對應(yīng)的是“匯兌損失”，收入對應(yīng)的是“匯兌收益”（In this activity you define the numbers of the accounts to which you want the system to automatically post realized exchange rate differences when clearing open items）。所不同的是，此處定義的是由于總賬余額的評估。對于未清項目不做相應(yīng)的評估。步驟三：定義余額評估科目（OB09）匯率差額實現(xiàn)產(chǎn)生匯率差異時記帳的科目；評估外幣評估時差異記帳的科目；換算實際結(jié)算時差異沖銷和記帳科目（4.7版本中才有的選項）。注意的是“貨幣”處不要填寫任何內(nèi)容。通過這種配置結(jié)算憑證產(chǎn)生的匯率差異沖銷調(diào)整科目，不再產(chǎn)生匯率差異記帳。SAP系統(tǒng)外幣評估說明：外幣評估策略：第一種：期末評估，下期初沖回。該種評估策略是基于比較準(zhǔn)確地評價外匯變化造成的損益，是哪個帳戶造成的損益就一直掛在哪個帳戶上，直到該帳戶的該筆帳結(jié)清為止。需要注意的是：如果用這種方式評估，就應(yīng)該每個期間都進(jìn)行評估，不管是否有新的匯率變化。評估時，借/貸相應(yīng)的調(diào)整科目 貸/借匯兌損益科目結(jié)帳時轉(zhuǎn)出沖回時，借/貸匯兌損益科目 貸/借相應(yīng)的調(diào)整科目結(jié)帳時，沖抵調(diào)整科目借/貸調(diào)整科目 貸/借匯兌損益科目最后的結(jié)果中，調(diào)整科目和匯兌損益科目的余額均抵銷。第二種：期末評估，不沖回。該種評估只在乎匯率變化期間的損益，不管哪個帳戶造成的。在匯率變化的期間進(jìn)行評估以后，差異自動轉(zhuǎn)到損益科目，同時在該類科目相應(yīng)的調(diào)整科目中記帳。該差異在當(dāng)期轉(zhuǎn)走，以后期間不過問。直到該帳戶該筆帳清帳時，產(chǎn)生的匯率差異自動沖抵評估時產(chǎn)生的換算調(diào)整科目。評估時，借/貸相應(yīng)的調(diào)整科目 貸/借匯兌損益科目結(jié)帳時轉(zhuǎn)出結(jié)帳時，借/貸調(diào)整科目（沖抵調(diào)整科目）最后的結(jié)果中，調(diào)整科目和匯兌損益科目的余額均抵銷。第三種：不評估。不管外幣匯率何時變化，都不進(jìn)行評估。這種策略的優(yōu)點是操作簡單，缺點是資產(chǎn)負(fù)債表不能真實地反應(yīng)外幣與本幣的實際值。只有當(dāng)清帳時才將匯率的變化直接轉(zhuǎn)入?yún)R兌損益科目。應(yīng)用的相關(guān)說明：首先，科目主數(shù)據(jù)上有一點大家要注意：使用本位幣的科目可以過賬其他貨幣的業(yè)務(wù)，而使用其他貨幣的科目則只能過賬指定貨幣的業(yè)務(wù)。簡單一點講，如果USD的美元戶那么就只能做美元業(yè)務(wù)而不能做RMB的業(yè)務(wù)。幾種常見的業(yè)務(wù)場景場景一：手工調(diào)整匯率差異（F-05）。通過手工的調(diào)整簡化了匯率的問題，在這種方式下只是對外幣戶進(jìn)行相關(guān)的賬戶處理，Dr：Bank Cr：匯兌損益。 這種方式比較簡單，但是在嚴(yán)格意義上來講并不符合PRC Gaap的相關(guān)要求。場景二：系統(tǒng)自動調(diào)整差異。一些需要注意的問題外幣未清項評估是按借貸分別統(tǒng)計后做的調(diào)整憑證。如果帳戶不及時清帳，則系統(tǒng)就會對所有借貸雙方進(jìn)行分別統(tǒng)計，既浪費時間，又會產(chǎn)生多余的評估憑證。如果是沖銷而不按正常操作，做反向憑證處理，效果同上。對于應(yīng)收應(yīng)付帳款，如果在收/付款時有匯率的變化，系統(tǒng)會自動將差異轉(zhuǎn)入?yún)R兌損益科目。如果用其他方式進(jìn)行付款操作，差異就無法自動轉(zhuǎn)移。而對于外 幣而言，由于數(shù)額相同，往往不能及時發(fā)現(xiàn)。如：供應(yīng)商應(yīng)付款是收發(fā)票時自動產(chǎn)生的，應(yīng)付帳款有貸方余額。按正常業(yè)務(wù)操作，在付款時應(yīng)針對該供應(yīng)商處理未清 項，這樣會自動進(jìn)行清帳處理，由于匯率變化產(chǎn)生的差異也會自動產(chǎn)生匯兌損益的憑證項。該供應(yīng)商的未清項明細(xì)帳就比較規(guī)范。如果付款時在總帳中做貸項憑證， 差異就無法轉(zhuǎn)走，未清項也會越積越多。增加會計科目時，如果涉及外幣，要考慮評估的后臺配置增加。原有的會計科目中增加外幣業(yè)務(wù)時，同樣要考慮配置修改。由于對評估策略理解問題，上線后 的外幣評估一直未能按系統(tǒng)配置要求進(jìn)行，以致造成一些不正常的憑證出現(xiàn)。在進(jìn)行新的評估之前，建議對系統(tǒng)中的帳務(wù)進(jìn)行清理。在清帳方面。對所有應(yīng)收應(yīng)付的 明細(xì)帳進(jìn)行清理，將不正常的長期掛帳處理掉。在調(diào)整方面。對清帳產(chǎn)生的憑證進(jìn)行全面確認(rèn)，如果屬不正常憑證，應(yīng)進(jìn)行手工調(diào)整。順便回答一個和這個不相關(guān)的問題，如何查詢PO和INVOICE的對應(yīng)關(guān)系，可以通過RBKP和RSEG這兩個