（會計學專業(yè)論文）我國非營利組織籌資績效評價指標體系研究.pdf

我國非營利組織籌資績效評價指標體系研究l l i l l l l l i l l l l l l i i 。u l 丫1 a j 。2 8 9 叢琢 旦豸日薹 ， 黝 ； 期嶄黼網(wǎng)簽籃成師黜斃黻蹴嫩鼎淵潞描賢 能 豢 黼 黼炒蕊 囊差 獨創(chuàng)聲明 本人聲明所呈交的學位論文是本人在導師指導下進行的研究工作及取得的 研究成果。據(jù)我所知，除了文中特別加以標注和致謝的地方外，論文中不包含其 他人已經(jīng)發(fā)表或撰寫過的研究成果，也不包含未獲得 一l 逵；墊遺直基絲置噩掛型直明數(shù)：奎攔亙窒2 或其他教育機構的學位或證書使 用過的材料。與我一同工作的同志對本研究所做的任何貢獻均已在論文中作了明 確的說明并表示謝意。 學位論文作者簽名：渤夥 簽字目舯。年j 月) 擴日 學位論文版權使用授權書 本學位論文作者完全了解學校有關保留、使用學位論文的規(guī)定，并同意以下 事項： 1 、學校有權保留并向國家有關部門或機構送交論文的復印件和磁盤，允許 論文被查閱和借閱。 2 、學校可以將學位論文的全部或部分內容編入有關數(shù)據(jù)庫進行檢索，可以 采用影印、縮印或掃描等復制手段保存、匯編學位論文。同時授權清華大學“中 國學術期刊( 光盤版) 電子雜志社用于出版和編入c n k i 中國知識資源總庫， 授權中國科學技術信息研究所將本學位論文收錄到中國學位論文全文數(shù)據(jù)庫。 ( 保密的學位論文在解密后適用本授權書) 學位論文作者簽名：可易鋤聊簽字揍高 簽字日期：年 月日 簽字日期：。b j 【d 年f 月么鲴 我國非營利組織籌資績效評價指標體系研究 捅晏 近些年來，隨著我國經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展，非營利組織也快速發(fā)展起來，在扶貧、 教育、抗災、環(huán)保、就業(yè)、救助弱勢群體等社會的各個領域都發(fā)揮了舉足輕重的 作用，成為建設社會主義社會不可或缺的重要力量。任何組織的生存和發(fā)展都離 不開資金，非營利組織的特性和使命決定了其不能像營利組織一樣通過銷售商品 獲取利潤，也不能像政府那樣有固定的資金來源，因此，資金短缺、籌資瓶頸是 當前我國非營利組織普遍所面臨的重大難題，嚴重阻礙著我國非營利組織健康發(fā) 展。如何解決非營利組織的籌資難題，成功、有效地籌措資金，已成為理論界和 實務界共同關注的熱點問題。 基于非營利組織的公益特點，其不能一味地只強調籌資量上的結果，還應該 關注籌資過程與其宗旨使命的符合程度。非營利組織應當樹立一個正確的籌資理 念，指導其籌資行為形成可持續(xù)性的良性循環(huán)過程。由于非營利組織不像公司企 業(yè)可以用利潤這樣的市場信號來評價經(jīng)營業(yè)績，這就需要建立一個完善的非營利 組織籌資績效評價體系，為其指導籌資活動提供一個管理框架，規(guī)范非營利組織 的籌資行為，提高籌資的有效性、持續(xù)性。 本文以非營利組織籌資和績效評估的文獻綜述和相關基礎理論為立論依據(jù)， 對我國非營利組織的籌資現(xiàn)狀進行了分析，在籌資流程規(guī)范化的基礎上，構建了 非營利組織籌資績效評價指標體系，并對績效信息的收集途徑和體系實施的制度 支持框架的建設進行了探討。 本文主要分為五個部分： 第一部分，介紹了本文的選題背景，并對非營利組織籌資和績效評估相關文 獻進行了綜述，通過文獻的梳理，探討了對非營利組織籌資績效研究的空白，并 以此作為本文的切入點。 第二部分，闡述了非營利組織的內涵，從績效的定義出發(fā)，探討了非營利組 織籌資績效的定義、特點及研究意義，選取公共選擇理論、委托代理理論、績效 管理理論和營銷理論作為本文的理論依據(jù)，論述了各個理論的主要觀點及對本文 的支持意義。 第三部分，分析了我國非營利組織的籌資現(xiàn)狀，在肯定已取得的發(fā)展、進步 的基礎上，指出非營利組織籌資仍然存在結構不合理、籌資行為與宗旨使命相背 離、籌資方式不明確、財務運作不透明、專業(yè)人才不足、投資行為不規(guī)范等問題， 并從內部和外部兩個方面分析了我國非營利組織籌資困難的影響因素，論述了非 營利組織籌資績效評價的必要性。 第四部分，首先討論了設計籌資績效評價指標應該遵循的原則，包括目的性 原則、系統(tǒng)性原則、可行性原則、內外結合原則和代表性原則；然后對合理、規(guī) 范的籌資流程進行了探討，從定量和定性兩個層面構建了一個完整的非營利組織 籌資績效評價指標體系，定量層面從效率、投入、產(chǎn)出、滿意度及其他五個維度 設計了具體評價指標；定性層面從籌資理念、籌資計劃、籌資團隊、監(jiān)督、籌資 方式、籌資人員、信息披露、捐贈方式八個維度設計了具體評價指標；最后對籌 資績效信息的分類和收集途徑進行了探討。 第五部分，研究了非營利組織籌資績效評價相關支持制度體系，從完善法制 建設、準確定位政府和非營利組織的關系、加快資本市場發(fā)展三個方面對外部環(huán) 境制度框架的改善提出建議；從內部治理制度、人力資源管理制度、內部控制制 度、會計信息制度四個方面對內部制度的完善提出建議，旨在為非營利組織籌資 績效評價創(chuàng)造一個良好的制度環(huán)境。 關鍵詞：非營利組織籌資績效評價指標 h r e s e a r c ho nfin a n cin gp e r f o r m a n c ee v a iu a tio nin d e x s y s t e mo fn o n p r o f ito r g a niz a tio nino hin a a b s t r a c t i nr e c e n ty e a r s ，a sc h i n a se c o n o m yb o o m s ，n o n - p r o f i to r g a n i z a t i o n sh a v ea l s o b e e nr a p i d l yd e v e l o p e d i th a v ep l a y e dap i v o t a lr o l ei np o v e r t ya l l e v i a t i o n , e d u c a t i o n , d i s a s t e r , e n v i r o n m e n t a lp r o t e c t i o n , e m p l o y m e n t a s s i s t a n c ea n do t h e rv u l n e r a b l e g r o u p si na l la r e a so fs o c i e t y a n yo r g a n i z a t i o n s s u r v i v a la n dd e v e l o p m e n ta r e i n s e p a r a b l ef r o mt h ec a p i t a l t h ei d e n t i t ya n dm i s s i o no fn o n - p r o f i to r g a n i z a t i o n s d e t e r m i n e st h e m s e l v e sn o tg a i n i n gp r o f i tt h r o u g ht h em a r k e ta n dt h e r ei sn of i x e d s o u r c eo ff u n d sc o n t r a s t e dw i t ht h eg o v e r n m e n t t h e r e f o r e ，t h es h o r t a g eo ff u n d si s t h em a j o rp r o b l e mf o rn o n - p r o f i to r g a n i z a t i o n s h o wt os o l v et h ep r o b l e mo f f m a n c i n gn o n - p r o f i to r g a n i z a t i o n h a sb e c o m eah o ti s s u ef o rt h e o r i s t sa n d p r a c t i t i o n e r s n o n p r o f i to r g a n i z a t i o n sc a nn o to n l ys t r e s s t h en u m b e ro ff u n d i n g i ts h o u l d c o n c e r na b o u tw h e t h e rt h ef u n d i n gp r o c e s si sc o n s i s t e n tw i t ht h em i s s i o n n o n - p r o f i t o r g a n i z a t i o n ss h o u l de s t a b l i s hac o r r e c tc o n c e p to ff i n a n c i n g ，w h i c hc a ng u i d et h e c o n d u c to ft h e i rf u n d - r a i s i n g n o n - p r o f i to r g a n i z a t i o n sc a nn o tp r o f i tt h e m s e l v e sl i k e n o r m a lc o m p a n i e su s i n gm a r k e ts i g n a l st oe v a l u a t et h eo p e r a t i n gp e r f o r m a n c e i ti s n e c e s s a r yt oe s t a b l i s ht h ef i n a n c i n gp e r f o r m a n c ee v a l u a t i o ns y s t e mo fn o n - p r o f i t o r g a n i z a t i o n t h ep u r p o s ei st or e g u l a t e ta c t so ff i n a n c i n go fn o n - p r o f i to r g a n i z a t i o n s t h i sp a p e ri sd i v i d e di n t of i v ep a r t s ： t h ef i r s tp a r ti n t r o d u c e st h er e s e a r c hb a c k g r o u n do ft h i sa r t i c l e ， a n ds u m m a r i z er e l a t e dd o c u m e n t so ff i n a n c i n ga n dp e r f o r m a n c ee v a l u a t i o no f n o n - p r o f i t o r g a n i z a t i o n s ，d i s c u s s i n gf i n a n c i n gp e r f o r m a n c e o f n o n - p r o f i t o r g a n i z a t i o n sr e s e a r c hg a p s ，a n dr e g a r di ta sas t a r t i n gp o i n t o ft h i sp a p e r t h es e c o n dp a r td e s c r i b e st h ec o n t e n to fn o n - p r o f i to r g a n i z a t i o n s s t a r t i n gf r o m t h ed e f i n i t i o no fp e r f o r m a n c e ，t h i sp a p e ri n v e s t i g a t e st h e d e f i n i t i o n ，c h a r a c t e r i s t i c s a n dr e s e a r c hs i g n i f i c a n c eo ff m a n c i n gp e r f o r m a n c eo fn o n p r o f i to r g a n i z a t i o n s t h i s p a p e ri s b a s e do np u b l i c c h o i c e t h e o r y , p r i n c i p a l a g e n tt h e o r y , p e r f o r m a n c e m a n a g e m e n tt h e o r y a n dm a r k e t i n gt h e o r y , d i s c u s s i n gt h e i rm a i np o i n t sa n d r e f e r e n c eo nt h i sp a p e r t h et h i r dp a r ta n a l y z e sf i n a n c i n gs t a t u so fn o n - p r o f i to r g a n i z a t i o n si nc h i n a , i n c l u d i n ge x t e r n a lf a c m r sa n di n t e r n a lf a c t o r sw h i c hl e a d i n gt of i n a n c i n gd i f f i c u l t i e s ， a n dt h e nd i s c u s st h en e c e s s i t yo ff i n a n c i n gp e r f o r m a n c ee v a l u a t i o n t h ef o u r t hp a r td i s c u s s e st h ep r i n c i p l e so fd e s i g n 1 1 1 p r i n c i p l e ，s y s t e m a t i cp r i n c i p l e ，f e a s i b i l i t yp r i n c i p l e ，i n t e r n a la n de x t e r n a li n t e g r a t i o n p r i n c i p l ea n dr e p r e s e n t a t i o n i t a n a l y z e sr e a s o n a b l ea n ds t a n d a r d i z e df i n a n c i n g p r o c e s s f i n a l l yt h i sp a p e rb u i l d s ac o m p l e t ei n d e xs y s t e m ，i n c l u d i n gq u a n t i t a t i v e i n d i c a t o r sa n dq u a l i t a t i v ei n d i c a t o r ss u c ha se f f i c i e n c y , i n p u t ，o u t p u t , s a t i s f a c t i o ne r e t h ef i f t hp a r ts t u d i e sr e l a t e di n s t i t u t i o n a ls y s t e m so ft h ep e r f o r m a n c ee v a l n a t i o n r e s p e c t i v e l yf r o mt h ee x t e r n a la n di n t e r n a l ，s u c ha si m p r o v i n gt h el e g a ls y s t e m ， a c c u r a t e l yl o c a t i n gt h er e l a t i o n s h i pb e t w e e ng o v e r n m e n ta n dn o n - p r o f i to r g a n i z a t i o n s ， a c c e l e r a t i n gc a p i t a lm a r k e td e v e l o p m e n t ，i m p r o v i n gh u m a nr e s o u r c e sm a n a g e m e n t s y s t e m ，i m p r o v i n gt h ei n t e r n a lc o n t r o l i n gs y s t e me t c t h ep u r p o s ei st oc r e a t eg o o d i n s t i t u t i o n a le n v i r o n m e n tf o rf i n a n c i n go f n o n - p r o f i to r g a n i z a t i o n s k e yw o r d s ：n o n p r o f i to r g a n i z a t i o n s ：f u n d r a i s i n g ：p e r f o r m a n c e ： e v a i u a t i o nl n d e x i v 目錄 1 緒論1 1 1 選題背景l(fā) 1 2 文獻綜述2 1 2 1 非營利組織籌資文獻綜述2 1 2 2 非營利組織績效評估文獻綜述5 1 3 研究思路7 1 4 創(chuàng)新點。8 2 非營利組織籌資績效研究的相關基礎理論和支持理論8 2 1 基礎理論8 2 1 1 非營利組織內涵8 2 1 2 籌資績效內涵1 0 2 2 支持理論1 1 2 2 i 公共選擇理論1 1 2 2 2 委托代理理論1 2 2 2 3 績效管理理論1 3 2 2 4 營銷理論1 4 3 我國非營利組織籌資現(xiàn)狀分析1 6 3 1 籌資的發(fā)展與進步1 6 3 2 籌資存在的問題1 7 3 3 籌資難的影響因素分析2 1 3 3 1 外部因素2 1 3 3 2 內部因素2 5 3 4 非營利組織籌資績效評價的必要性分析2 8 4 構建我國非營利組織籌資績效評價指標體系2 9 4 1 籌資績效評價指標體系的設計2 9 4 1 1 籌資績效評價指標的設計原則2 9 4 1 2 籌資績效考核指標體系的設計思路2 9 4 1 3 籌資績效考核指標體系的建立3 2 4 2 籌資績效信息分類和收集3 5 v 5 非營利組織籌資績效評價的相關支持制度體系4 0 5 1 完善外部環(huán)境的制度框架4 0 5 1 1 完善法制建設4 0 5 1 2 準確定位政府和非營利組織的關系4 2 5 1 3 加快資本市場發(fā)展，為n p o 資本保值增值創(chuàng)造條件4 3 5 2 基于績效導向的相關內部制度建設4 4 5 2 1 完善內部治理制度4 4 5 2 2 完善人力資源管理制度4 5 5 2 3 完善會計信息管理制度4 7 5 2 4 完善內部控制制度4 8 6 本文的結論5 2 7 本文的局限5 2 參考文獻5 4 致謝5 6 v i 我國非營利組織籌資績效評價指標體系研究 1 緒論 1 1 選題背景 隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展與進步，非營利組織也迅速發(fā)展起來。作為獨立于政府 和企業(yè)的第三部門，它彌補了政府失靈和市場失靈，在諸如學校、醫(yī)院、圖書館、 基金會、慈善組織等社會服務領域中扮演著越來越重要的角色，在社會公益方面 發(fā)揮著重要作用，也越來越受到公眾和學者們的關注。與此同時，積極促進非營 利組織的發(fā)展也符合構建和諧社會的理念，構建和諧社會很大程度上就是要整合 社會資源，協(xié)調各利益群體關系，緩和社會矛盾等等，要順利實施這項艱巨而偉 大的歷史任務，非營利組織必將發(fā)揮其積極的作用。 從我國非營利組織的發(fā)展狀況來看，非營利組織呈現(xiàn)出數(shù)量激增、規(guī)模迅速 擴大的發(fā)展趨勢。據(jù)民政部統(tǒng)計，1 9 9 9 年我國民間組織數(shù)量約1 4 3 萬個，其中 社會團體1 3 7 萬個，民辦非企業(yè)單位5 0 9 1 個；而截止到2 0 0 6 年底，我國各類 民間組織總數(shù)已達到3 5 4 萬個，其中社會團體1 9 2 萬，民辦非企業(yè)單位1 6 1 萬，基金會1 0 0 0 多家，而沒有登記注冊的社會組織多達1 0 0 萬以上。特別是2 0 0 8 年汶川地震后，我國民間非營利組織大量興起，在慈善事業(yè)的發(fā)展中綻放出勃勃 生機，都表明了這類組織強大的發(fā)展后勁。它們己成為社會發(fā)展中不可忽視的力 量，不但促進了社會的公平與和諧，更是成為推動了社會變革和經(jīng)濟發(fā)展的引擎。 但是數(shù)量的快速增加也同時帶來了管理上的諸多隱患，大多數(shù)非營利組織都面臨 著管理不規(guī)范、法律不健全、資金匱乏、人才不足、服務質量不高、籌資及運營 效率低下等一系列的現(xiàn)實問題，這就需要學術界和實務界關注這類組織的運營和 管理，進而促進這類組織的長遠發(fā)展。 在上述難題中，籌資問題首當其沖。根據(jù)清華大學n p o 研究所的問卷調查顯 示，我國4 1 4 的非營利組織認為資金匱乏是他們面臨的首要問題。從目前我國 非營利組織的籌資現(xiàn)狀來看，存在著經(jīng)費嚴重不足、籌資能力低下、籌資方式單 一、規(guī)?？s減、缺乏連續(xù)性、籌資結構不合理等問題。民政部2 0 0 5 年捐款情況 的數(shù)據(jù)顯示，8 4 家基金會中，籌資不到1 0 0 萬的有3 3 家，l o 萬以下的有1 8 家， 還有包括牙基會在內的9 家基金會全年接受捐贈的收入為零。籌集資金是非營利 組織工作開展的首要環(huán)節(jié)，它關系到后續(xù)的項目實施、資金調配、監(jiān)督管理、吸 引人才等工作的開展，充足的資金是組織生存和發(fā)展的前提和保證。沒有足夠的 資金支持可能會導致非營利組織缺乏活動場所和辦公設備，缺乏人才，勢必會使 項目的實施和服務的質量大打折扣，進而影響組織的社會公信力，后續(xù)的籌資活 動就更難展開，如此下去就會形成惡性循環(huán)，阻礙了非營利組織的發(fā)展。只有籌 集到足夠的資金支持非營利組織才能維持正常運轉、才能吸引高素質的專業(yè)人 我國非營利組織籌資績效評價指標體系研究 才、才能建立有效的組織機構，才能完成其神圣的社會使命。因此，對籌資行為 的研究是不容忽視的。 要建立非營利組織穩(wěn)定有效的籌資機制，應當對籌資進行績效管理，然而， 績效評估作為組織籌資有效的管理工具，并沒有得到學術界的重視，對這個問題 的研究還很不夠?；I資績效是非營利組織的核心競爭力，非營利組織只有不斷地 提高籌資能力才能生存和發(fā)展?；I資績效評估可以定位于戰(zhàn)略層面，研究的是籌 資目標的實現(xiàn)程度和如何實現(xiàn)的問題，以及籌資的長期性和可持續(xù)性，是對籌資 動態(tài)的、全面的管理活動，包括籌資前的計劃、籌資過程的控制、籌資結果的評 估與反饋、籌資的方式、籌資團隊與人員、籌資對象需求的調研以及籌資理念的 宣傳等等。籌資績效管理旨在研究非營利組織通過哪些有效的行為去實現(xiàn)籌資目 標，在籌資實踐中應該如何建立籌資目標，如何和支持客戶進行溝通，如何安排 規(guī)劃和實施籌資行動，如何選擇籌資方式等都是本課題關注的問題。研究籌資績 效實質上是研究一種有效的營銷模式，有效的籌資機制，使非營利組織在資源籌 措問題上得到更加科學和理性的管理?；诖耍疚膶Ψ菭I利組織的籌資績效進 行研究，旨在為非營利組織建立一個有效的資金籌措管理框架。 1 。2 文獻綜述 1 2 1 非營利組織籌資文獻綜述 籌資，又稱為募捐、勸募，英文解釋為“f u n d - r a i s i n g ”。藍登社英語詞典 定義其為：“組織或者個人為了政治因素，發(fā)動募集資金的行動或過程”。對非 營利組織而言，籌資活動是組織基于自身宗旨和使命，倡導政府、個人、企業(yè)以 及基金會等捐款、捐物或者提供義務勞動的行為過程。非營利組織產(chǎn)生的初期， 人們并沒有勸募的觀念，隨著經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，非營利組織不斷發(fā)展壯大，競爭 日趨激烈，籌資難成為各個非營利組織發(fā)展的最大瓶頸，其逐漸意識到籌資的重 要性，同時也引起了學者們的廣泛關注，國外學者對此展開了深入的研究： 著名非營利組織研究專家詹姆斯p 蓋拉特在2 l 世紀非營利組織管理 一書中，通過對成敗原因的分析，得出了組織運轉成功與否與其負責人洞察募捐 趨勢的能力成正比的結論，提出新的募款趨勢為：捐贈人受外界環(huán)境引起的轉變、 募款市場細分日益精細、籌資活動評估制度不斷完善、募捐競爭日趨激烈、慈善 事業(yè)穩(wěn)步發(fā)展、不變的捐助本質和載體。同時蓋拉特還提出了最常用的七種方式， 包括直接信函、爭取政府補貼、與營利組織合作、發(fā)起主題活動、尋求基金會資 助等等。蓋拉特還主張將營銷思想運用到非營利組織籌資活動中去，以提高籌資 國楊潔非營利組織的勸募策略研究【d 】中國人民大學2 0 0 5 2 我國非營利組織籌資績效評價指標體系研究 的成功率和有效性。 約翰霍普金斯大學n p o 研究中心的薩拉蒙教授通過對全球3 6 個國家( 包 括1 6 個發(fā)達國家、5 個轉型國家、1 5 個發(fā)展中國家) 的非營利組織的范圍、收 入結構、資金狀況等的比較研究，提出了一套創(chuàng)新的“全球公民社會指數(shù) ( g l o b a l c i v i ls o c i e t yi n d e x ，g c s i ) ，該指數(shù)包含影響力、可持續(xù)性以及能力三個維度， 通過這些維度來綜合評價非營利組織的排名。除此之外，薩拉蒙教授通過對英、 美、日、意、德等八個國家關于資金來源的實證研究得出了這樣的結論：4 9 的 資金來源于會費及其他服務收入，4 0 來自政府，只有1 1 來自個人的捐贈。 米歇爾諾頓在全球籌款手冊n g o 及社區(qū)組織資源動員指南一書中 描述了影響籌資行為的基本因素，并通過引用豐富的案例進行詳細的解釋說明。 他還指出了發(fā)展中國家的非營利組織與發(fā)達國家最大的兩點不同在于發(fā)展中國 家主要從海外獲取資源和很少從本地爭取到捐款。因此他提倡可以適當?shù)赝ㄟ^自 我創(chuàng)收來增加收入，爭取與企業(yè)開展合作。 溫洛克民間組織能力開發(fā)項目( 2 0 0 5 ) 提出了供中國非營利組織參考的框架， 該框架指出非營利組織籌資的基礎是提高公信力，而實現(xiàn)這一目標的途徑應包括 清晰的愿景使命、高素質的員工、誠信的組織文化、透明精確的財務制度以及合 理完善的治理結構，同時還強調要善于利用外部資源，積極開展與媒體的合作以 提升組織的認知度。該框架還主張要對捐贈者進行細致且有針對性地調研，了解 不同捐贈群體的偏好，挖掘潛在的捐贈市場并建立長久的聯(lián)系。 我國非營利組織起步較晚，再加上計劃經(jīng)濟體制下非營利組織官化的影響， 籌資問題并未受到學者們的重視。但隨著近些年來政府改革，在“大社會，小政 府”的趨勢主導下，非營利組織日益面臨資金壓力，學者們對非營利組織籌資活 動也展開了研究，積累了一定的理論成果： 譚暉、王雪輝認為目前非營利組織面臨的是日益復雜的籌資環(huán)境，只有轉變 籌資心智模式，才能走出籌資絕境。他們指出非營利組織不應該將籌資僅僅理解 為單純的籌款、募捐，而應該籌集調動各種有效資源，包括品牌資源、信息資源、 關系資源、人力資源等等。他們借鑒了歐洲一些非營利組織的做法，建議采用權 益籌資，緩和公益性與尋利性的矛盾，在保證組織公益性和留足經(jīng)費的前提下， 進行分配；他們還建議根據(jù)籌資金額的大小采用不同的負債籌資模式，應該正確 。詹姆斯p 蓋拉特，鄧國勝等譯2 1 世紀非營利組織管理【m 】北京：中國人民大學出版社，2 0 0 3 ：9 8 1 1 3 岱萊斯特m 薩拉蒙，s 沃加斯索可洛斯基等著，陳一梅等譯全球公民社會非營利部門國際指數(shù) m i 北 京：北京大學出版社，2 0 0 7 o 米歇爾諾頓著，張秀琴，江立新譯全球籌款手冊_ n g o 及社區(qū)組織資源動員指南( 第二版) 【m 1 北京： 中國人民人學出版社，2 0 0 5 。國際非營利組織籌資策略：供中國非營利組織參考的框架【z 】溫洛克民間組織能力開發(fā)項目參考資料系列 之六：籌資策略，2 0 0 5 3 我國非營利組織籌資績效評價指標體系研究 處理好與捐贈對象的關系，提出以“為 求“位”，以“位 求“資 ，來增加籌 資的后勁，最后他們還主張組織應該吸納具備高素質的人才，通過予以授權調動 人才的積極性，達到籌資的目的?；?劉植才從稅收籌劃的角度，闡述了稅收條款規(guī)定對非營利組織籌資成本的影 響，并結合我國的稅收制度環(huán)境針對政府財政資助和募捐兩種籌資方式的稅收籌 劃進行了分析，提出了基本的解決思路。同時，作者以水利部門所屬勘察設計單 位的涉稅事項為例，圖文并茂地表述了如何通過合理的稅收籌劃，降低非營利組 織的納稅負擔，縮減籌資成本。對于超過捐贈方當年可享受的所得稅稅前扣除限 額的情況，劉植才建議采用“分割技術 ，以最大限度享受稅收優(yōu)惠。圓 李霞從風險角度對非營利組織的籌資行為進行了研究，指出了目前我國非營 利組織由籌資活動所引發(fā)的三種風險，即數(shù)量風險、聲譽風險以及失敗風險，不 但描述了各風險的主要表現(xiàn)，而且對如何防范也做了進一步的分析。 郭國慶、李先國通過對美國、日本、德國、英國、瑞典、意大利、泰國8 個 國家的非營利組織籌資模式的比較研究，總結了國外非營利組織的籌集資金的三 種主要模式，分別是私人付費主導型、公共部門主導型、民間慈善捐贈型。并進 一步對不同模式下的非營利組織類型進行了分析，指出不同類型的非營利組織獲 得的資金支持存在著明顯的結構性差異，如醫(yī)療衛(wèi)生機構、社會服務機構以及市 民倡導組織的資金主要來源于政府；協(xié)會、文化娛樂機構、慈善組織、教育科研 機構等資金主要來自私人付費。最后，他們還提出了加快我國n p o 發(fā)展的幾點建 議，包括積極倡導公益捐贈、政府應加大對文化教育的力度、推進事業(yè)單位管理 機制改革等等。固 李敏在我國非營利組織籌資的評價體系研究一文中闡述了非營利組織籌 資評價體系的內涵和意義，總結了非營利組織籌資評估的內容和原則，主張籌資 評價的內容應該包括籌資方案與規(guī)劃、籌資組織和控制、籌資監(jiān)控機制、籌資人 員、吸引捐贈能力、政府資助程度、籌資信息系統(tǒng)等十個方面，從一定程度上彌 補了國內對籌資專題的研究空白。 王方華教授從市場營銷的角度，主張應該將市場營銷思想運用到非營利組織 的籌資活動中，提高籌資有效性。他借鑒了科特勒大師在其編著的非營利組織 營銷學一書中所分析的九類捐贈動機，提出了應細分捐募市場，并針對不同的 捐募市場采用不同的捐募技術，如網(wǎng)絡捐贈、富豪捐贈、會員捐贈。他還強調非 營利組織營銷就是使募捐對象獲得滿足感和認同感，應充分利用媒體進行募捐推 。譚暉，王雪輝非營利組織籌資心智模式轉變【j 】湖南商學院學報，2 0 0 7 ，1 4 ( 1 ) ：5 4 - 5 6 。劉植才非營利組織籌資環(huán)節(jié)稅務籌劃研究陰揚州大學稅務學院學報，2 0 0 8 ，1 3 ( 2 ) ：l o 一1 4 李霞非營利組織籌資風險問題研究【j 】湖北經(jīng)濟學院學報( 人文社會科學版) ，2 0 0 8 ，l o ( 1 0 ) ：5 1 - 5 2 毽郭國慶，李先國國外非營利機構籌資模式及啟示f j 】經(jīng)濟理論與經(jīng)濟管理，2 0 0 l ，( 1 2 ) ：2 2 - 2 7 李敏我國非營利組織籌資的評價體系研究【j 】科技廣場，2 0 0 8 ：1 0 8 1 l o 4 我國非營利組織籌資績效評價指標體系研究 廣。 如上所述，學者們分別從募款趨勢、籌資方式、資金來源結構、籌資心智模 式轉變、稅收籌劃、營銷手段與籌資相結合等不同角度對非營利組織的籌資行為 展開了深入研究，為解決非營利組織籌資困境問題提供了思路，對本文的研究具 有一定的借鑒意義：其一是學者們對非營利組織資金來源、籌資模式的實證研究， 為本文的寫作分析提供了可靠的數(shù)據(jù)支持；其二是學者們對募款趨勢的預測、籌 資方式和策略的探索為本文研究非營利組織籌資流程和設計評價績效指標提供 了指導和借鑒，拓寬了研究的思路。但是，從目前的研究成果來看，學者們大多 只是針對籌資困境提出一些方式和手段性的措施建議，盡管有學者已經(jīng)提出了構 建非營利組織籌資評價體系的觀點，但也只是闡述了該體系的內涵、意義，從宏 觀層面上描述了評估內容的構成，并沒有做更進一步的研究，本文認為要解決非 營利組織籌資困境，促進其籌資長效、健康地發(fā)展，更好地規(guī)范和指導其籌資行 為，對非營利組織籌資績效評價的研究是非常有必要和意義的，這也正是本文的 創(chuàng)新之處。 1 2 2 非營利組織績效評估文獻綜述 相對于企業(yè)而言，將績效管理運用到非營利組織的管理中起步較晚，最早始 于2 0 世紀9 0 年代初期的美國、英國、日本等發(fā)達國家，經(jīng)過幾十年的不斷探索， 學者們充分借鑒了企業(yè)績效評估的先進經(jīng)驗，并依據(jù)非營利組織的自身特點，使 得非營利組織的績效管理取得了較大的進步： w o l f 等學者經(jīng)過深入地研究，將績效指標分為輸入指標、過程指標、輸出 指標三類，輸入指標主要是指可利用的資源、人力和經(jīng)費情況，體現(xiàn)非營利組織 的現(xiàn)有條件和實力；過程指標是指非營利組織可利用資源的使用率、管理行為和 組織行為情況；輸出指標是指非營利組織最終取得的成績與產(chǎn)出； f i t z g e r a l 提出了一個六維業(yè)績計量模型，其中之二維是戰(zhàn)略成功實施的結 果競爭力和財務成功，其余四維則是成功實施戰(zhàn)略的決定因素質量、靈 活性、資源利用和革新；固 k a p l a n 和n o r t o n 將f i t z g e r a l d 模型中的質量、靈活性和資源利用合并為 一個維度內部過程，提出了非營利組織平衡計分卡，將業(yè)績計量劃分為五個 維度服務價值、財務、權威機構的支持、內部過程和學習與成長； 鄧國勝提出問責( a c c o u n t a b i l i t y ) 、績效( p e r f o r m a n c e ) 和組織能力 ( c a p a c i t y ) 的全方位評估，簡稱“a p c ”評估理論，該理論吸收了“三e ”、“四 函王方華，周沽如非營利組織營銷【m 1 上海：上海交通大學出版社，2 0 0 5 。t h o m a sw o l f i b a r ac a r t e r m a n a g i n ga n o n p r o f i to r g a n i z a t i o ni nt h et w e n t y - f i r s tc e n t u r y , n e wy o r k ：f i r e s i d e p r e s s 3 一e d i t i o n2 0 01 ，( 6 ) ：9 3 - 10 0 王銳蘭我國非營利組織績效評價研究【d 】南京航空航天大學。2 0 0 5 5 我國非營利組織籌資績效評價指標體系研究 e 和“顧客滿意度”理論的優(yōu)點，并增加了適當性、社會影響和持續(xù)性等方面 的內容； 唐躍軍，左晶晶( 2 0 0 6 ) 提出非營利組織評估指標體系，其中分別涉及非營 利組織評估框架，評價標準，評價指標設計，評價指標重要性系數(shù)等內容，所設 置的非營利組織評估指標分為非營利組織基本狀況、組織治理、公共責任、資金 使用、信息披露、籌資活動六個方面； 羅文標，吳沖( 2 0 0 6 ) 在結合平衡記分卡理論( b a l a n c e ds c o r e c a r d ，b s c ) 與利益相關者理論( s t a k e h o l d e rt h e o r y ，s h t ) 的基礎上，分析了非營利組織 的績效評估體系，并提出了全新的非營利組織績效評估模型j 六維棱柱 ( s i x d i m e n s i o n sp r i s m ，s d p ) 績效評估模型，在財務維、客戶維、運營維、學習與 成長維等四個維度的基礎上，增加了“政府和“競爭”兩個維度。 c o r p s 模式是由臺灣管理大師司徒達賢首次提出的，最初被用來研究非營利 組織的經(jīng)營管理。后來楊豐夷在c o r p s 模式下非營利組織績效評價指標的構建 一文中提出非營利組織績效主要取決于c o r p s 模式下各要素的情況和各要素之 間的相互關系。他認為c o r p s 模式通過服務對象、創(chuàng)造價值的業(yè)務運作、財力與 物力資源、人力資源、服務五個要素系統(tǒng)地描述了非營利組織的經(jīng)營運作。因此， 可以通過分解c o r p s 模式并進行分析，來評價非營利組織的績效。 盛常艷從財務績效的角度，闡述了非營利組織財務績效評估的主要內容包括 評估組織目前財務狀況、資金來源是否穩(wěn)定、資金分配是否合理、預算成本超支 情況以及對財務人員進行考核等等。并進一步指出了財務績效評估方法主要有財 務指標法、平衡計分卡法、p r o m e t h e e 法。 從上述對于非營利組織績效評估的研究成果來看，學者們從不同的角度設計 了評價維度，如w o l f 的輸入、過程和輸出三類指標、k a p l a n 的平衡計分卡思想 從服務、財務、權威支持、內部過程以及學習成長五個維度進行評估、還有鄧國 勝的問責、績效和組織能力的全方位評估等等，這些觀點都對本文設計非營利組 織的籌資績效評價維度起到了很好的啟示作用。但是，可以發(fā)現(xiàn)學者們主要是從 非營利組織整體績效的角度設評估維度，只是把籌資績效評價作為其中的一部 分，并沒有做更細致的研究。鑒于近幾年來籌資瓶頸己成為非營利組織面臨的首 要難題，如何提高籌資效率已成為越來越多非營利組織關注的問題，因此，對非 營利組織籌資績效的研究，建立非營利組織籌資績效管理體系是很有必要且意義 重大的，本文正是以此為研究的切入點，借鑒平衡計分卡和“三e ”理論的思想， 囝鄧國勝非營利組織“a p c ”評估理論【j 】中國行政管理2 0 0 4 ( t o ) 。唐躍軍，左晶晶中國非營利組織的評估指標體系f j 】改革2 0 0 5 ( 3 ) 羅文標，吳沖我國非營利組織績效評估新思路【j 】商業(yè)研究2 0 0 6 ( 4 ) 白楊豐夷c o r p s 模式下非營利組織績效評價指標的構建企業(yè)管理【j 】2 0 0 5 年1 2 月：1 5 - 1 8 盛常艷論民間非營利組織財務績效管理體系【j 】合作經(jīng)濟與科技2 0 0 8 ( 6 ) 6 我國非營利組織籌資績效評價指標體系研究 遵循定量和定性指標相結合的原則，從非營利組織籌資的微觀角度，嘗試性地構 建一套完整的非營利組織籌資績效評價指標體系，以期對完善非營利組織籌資管 理理論和績效管理理論起到一定的借鑒和參考作用。 1 3 研究思路 本文采用規(guī)范研究方法，以非營利組織籌資績效的相關文獻和理論基礎為立 論依據(jù)，提出了本文的選題背景；然后立足于我國非營利組織的現(xiàn)狀，分析了存 在的問題和籌資難的影響因素并在明確非營利組織籌資流程的基礎上，對非營利 組織籌資績效指標進行了設計，將指標按定量和定性劃分兩類后，并進一步按維 度進行了細分，形成了最終的指標體系；最后探討了籌資績效信息的收集途徑以 及相關支持制度的改革建議，為非營利組織籌資績效評價指標體系實施提供了可 行性依據(jù)。思路框架如圖i - i ： 圖i - i 框架圖 我國非營利組織籌資績效評價指標體系研究 1 4 創(chuàng)新點 本文的創(chuàng)新之處體現(xiàn)在以下兩個方面：第一，結合績效管理理論、組織營銷 理論和非營利組織管理特點，探討了非營利組織“籌資績效 的內涵，對非營利 組織籌資以及過程績效的管理做了初步的研究；第二，在分析我國非營利組織籌 資存在的問題和籌資難的影響因素的基礎上，從規(guī)范研究的視角，構建了非營利 組織籌資績效評價指標的體系，旨在為指導非營利組織建立規(guī)范、有效的籌資行 為和完善非營利組織籌資績效管理理論提供依據(jù)。 2 非營利組織籌資績效研究的相關基礎理論和支持理論 2 1 基礎理論 2 1 1 非營利組織內涵 非營利組織，英文為n o n p r o f i to r g a n i z a t i o n ( 簡稱n p o ) ，或被稱為“慈 善組織 、“志愿者組織”、“第三部門、“免稅組織 等等。其最早出現(xiàn)于西方 1 7 世紀，2 0 世紀8 0 年代得到了迅猛的發(fā)展，彌補了政府失靈和市場失靈，在社 會教育、文化、醫(yī)療、環(huán)保、扶貧、就業(yè)等多個方面發(fā)揮了積極的作用。不同國 家的學術機構和學者賦予非營利組織不同的內涵： 美國會計學會在非營利組織會計實務委員會報告中作出的闡述為：“區(qū) 分營利與非營利的基礎，是其有無營利的動機。非營利組織就其行為上的含義是： ( 1 ) 無營利的動機；( 2 ) 無個人或個別組織擁有的股權或所有權；( 3 ) 組織的 權益或所有權不得任意出售或交換；( 4 ) 通常都不可或被要求直接地或按比例地 給予資金捐助者或贊助人財務上的利益。 美國財務會計準則委員會( 1 9