水運(yùn)企業(yè)應(yīng)收賬款的控制與管理研究.doc

水運(yùn)企業(yè)應(yīng)收賬款的控制與管理研究 郭淑英 （黑龍江省樺川縣龍達(dá)水運(yùn)有限責(zé)任公司，黑龍江佳木斯154300） 摘要：隨著水運(yùn)企業(yè)不斷擴(kuò)大發(fā)展規(guī)模、擴(kuò)張業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍，會(huì)更多地產(chǎn)生應(yīng)收賬款，而應(yīng)收賬款如果不能及時(shí)回收，則可能因形成壞賬而給企業(yè)造成很大的損失，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。鑒于此，水運(yùn)企業(yè)必須加強(qiáng)控制應(yīng)收賬款，加大對(duì)應(yīng)收賬款的日常管理力度，并切實(shí)制定并執(zhí)行相關(guān)的管理制度，在運(yùn)輸業(yè)務(wù)量不斷擴(kuò)大的同時(shí)，力爭及時(shí)收回應(yīng)收賬款，從而確保取得最大化的企業(yè)效益。 關(guān)鍵詞：水運(yùn)企業(yè)；應(yīng)收賬款；控制；日常管理；控制制度 ：F235文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A：1000-8772（xx）19-0131-02 ：xx-06-10 作者簡介：郭淑英（1970-），女，黑龍江樺川人，會(huì)計(jì)，中級(jí)會(huì)計(jì)師，從事財(cái)務(wù)管理研究。 一、水運(yùn)企業(yè)存在信用銷售風(fēng)險(xiǎn)的原因 因?yàn)楹竭\(yùn)企業(yè)屬于比較特殊的一類服務(wù)性企業(yè)，其必然存在著比較大的信用銷售風(fēng)險(xiǎn)。一是由于水運(yùn)受制于運(yùn)輸工具，導(dǎo)致其具有比較長的服務(wù)周期，在目前風(fēng)云變幻的市場條件下，可能會(huì)產(chǎn)生信用風(fēng)險(xiǎn)；二是水運(yùn)企業(yè)很多的客戶是貿(mào)易公司，而這一類型的公司往往都有著很大的貿(mào)易額，而且其所從事的商品交易一般不符合自身的資產(chǎn)狀況，同時(shí)市場的變化也常常對(duì)其產(chǎn)生較大的影響，鑒于此，一般情況下在信用管理的過程中，專業(yè)的貿(mào)易公司屬具有高風(fēng)險(xiǎn)性；既然水運(yùn)公司大多數(shù)客戶都是這類企業(yè)，那么就難以避免信用銷售風(fēng)險(xiǎn)；三是一些大型水運(yùn)企業(yè)還需要從事對(duì)外貿(mào)易服務(wù)，而相對(duì)于國外的公司而言，因?yàn)榭陀^存在著傳遞信息和地域等問題，導(dǎo)致水運(yùn)公司不能完全、深入地了解外企所具有的資信狀況，也會(huì)客觀上存在著信用風(fēng)險(xiǎn)的可能。綜上所述，在信用銷售中，水運(yùn)企業(yè)必然存在著十分巨大的風(fēng)險(xiǎn)。從另一方面看，我國的水運(yùn)業(yè)目前已處于買方市場，水運(yùn)企業(yè)為了能夠在市場的激烈競爭中謀求生存與發(fā)展，又不得不針對(duì)企業(yè)的大客戶選擇信用銷售的方式協(xié)議付費(fèi)。因此可以說，水運(yùn)企業(yè)的信用管理實(shí)際上也就是對(duì)于應(yīng)收賬款的控制與管理。 二、水運(yùn)企業(yè)控制應(yīng)收賬款的措施 （一）建立完善客戶資信檔案和授信制度，加強(qiáng)客戶資信管理 對(duì)于水運(yùn)企業(yè)而言，針對(duì)客戶建立和完善資信檔案和與授信制度，能夠保證水運(yùn)企業(yè)準(zhǔn)確掌握客戶的資信狀況，通過確立不同客戶的信用標(biāo)準(zhǔn)，從而有效避免在在財(cái)務(wù)方面存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，最終企業(yè)能夠安全地進(jìn)行交易。因此，水各相關(guān)部門能夠全面共享客戶的信息。堅(jiān)持全面地分析老客戶在過往的交易過程中運(yùn)費(fèi)的支付情況。同時(shí)，要通過相關(guān)的金融機(jī)構(gòu)、專業(yè)的信用評(píng)級(jí)師和客戶財(cái)務(wù)報(bào)表分析等多種渠道，準(zhǔn)確、全面地掌握客戶的信息，在此基礎(chǔ)上開發(fā)新的客戶，就此評(píng)定客戶的資信等級(jí)，并相應(yīng)地針對(duì)有關(guān)客戶制定授信與審批合同的制度，客戶不同對(duì)其確定的信用標(biāo)準(zhǔn)也不一樣，而合同的信用標(biāo)準(zhǔn)不同，其分別適用于不同的授權(quán)審批制度?？蛻舻馁Y信與授信管理的過程是動(dòng)態(tài)的，因此水運(yùn)企業(yè)也必須動(dòng)態(tài)地維護(hù)客戶的資信狀況與客戶的授信制度。通過有效管理客戶的信用，實(shí)現(xiàn)控制、管理風(fēng)險(xiǎn)的前移，從而確保在簽訂交易合同之前就能夠規(guī)避回收運(yùn)費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)。 （二）選擇相關(guān)的科學(xué)控制應(yīng)收賬款的方法 控制應(yīng)收賬款的方法一般分為兩種：一是分析應(yīng)收賬款的賬齡。針對(duì)各有關(guān)客戶拖欠應(yīng)收賬款的期限與拖欠的具體金額，將它們劃分成幾個(gè)區(qū)段，自此基礎(chǔ)上，通過編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，嚴(yán)密地進(jìn)行監(jiān)督，即時(shí)了解收款的具體情況。針對(duì)信用不同的客戶，以及拖欠賬款的時(shí)間，制定相應(yīng)的收賬方案，采取不同的收賬政策；二是評(píng)估客戶的信用。針對(duì)企業(yè)確定的客戶信用的標(biāo)準(zhǔn)，在分析客戶信用時(shí)，又可以采取兩種辦法，即分析信用類別與分析信用等級(jí)。分析信用類別主要是指企業(yè)按照管控應(yīng)收賬款的目標(biāo)，并結(jié)合應(yīng)收賬款賬齡分析表與應(yīng)收賬款單位往來明細(xì)表，分析與研究應(yīng)收賬款的產(chǎn)生與發(fā)展，在此基礎(chǔ)上，把各有關(guān)欠款的客戶，依據(jù)欠款的金額、比重和期限劃分成ABCD四個(gè)類別，并據(jù)此編制應(yīng)收賬款信用類別表，針對(duì)其中的一般和重點(diǎn)客戶分別采取相應(yīng)的收款措施與策略。 三、日?？刂婆c管理應(yīng)收賬款的辦法 （一）加強(qiáng)事前控制 在簽訂水運(yùn)合同時(shí)，相關(guān)人員必須要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，所訂立的條款要保證有利于回收運(yùn)費(fèi)，盡最大可能做到“三個(gè)避免”：一是避免出現(xiàn)在貨物裝船后的多少天內(nèi)或者船舶開航后多少天內(nèi)支付運(yùn)費(fèi)等不利的條款；二是避免在運(yùn)費(fèi)回收之前簽發(fā)已支付運(yùn)費(fèi)的清潔提單；三是避免簽發(fā)倒簽或者預(yù)借提單。如果客戶具有不良的資信狀況，那么應(yīng)該盡量把支付運(yùn)費(fèi)的時(shí)間定在簽發(fā)預(yù)付運(yùn)費(fèi)提單的時(shí)候，或者在簽發(fā)預(yù)付運(yùn)費(fèi)提單之前?？蛻羧绻麤]有預(yù)付運(yùn)費(fèi)，那么必須在運(yùn)費(fèi)預(yù)付簽發(fā)時(shí)進(jìn)行不清潔提單的批注，其目的是督促客戶及時(shí)全額付清運(yùn)費(fèi)。 在于客戶簽訂租船合同時(shí)，必須在提單中并入終止租船的責(zé)任和留置貨物等相關(guān)條款，如果具有不良資信狀況的客戶不未能按時(shí)進(jìn)行運(yùn)費(fèi)的支付，那么就可以采取貨物留置辦法，來主張水運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)收取權(quán)利。 （二）加強(qiáng)日常管理 水運(yùn)企業(yè)有必要立足于其經(jīng)營建立分析應(yīng)收賬款賬齡和催收逾期應(yīng)收賬款的相關(guān)制度。業(yè)務(wù)部門設(shè)置業(yè)務(wù)臺(tái)賬，并催收應(yīng)收賬款；財(cái)會(huì)部門登記與結(jié)算應(yīng)收賬款，并對(duì)銷售部門進(jìn)行加緊督促催收。同時(shí)，通過細(xì)致的信用調(diào)查，以及嚴(yán)格執(zhí)行信用審批制度，針對(duì)不同的信用類別和等級(jí)，分別對(duì)相關(guān)客戶采用的收款方式也必須是不同的，以確保安全順利地回收運(yùn)費(fèi)。如果要在國外聯(lián)系確定合作代理公司，則必須選擇那些具有較高的國際信譽(yù)和知名度的企業(yè)。如具備相應(yīng)的條件，最好是隨船派人到該企業(yè)的所在地了解氣實(shí)際的情況，或者也可以在代理公司的所在地設(shè)立相應(yīng)的辦事機(jī)構(gòu)，隨時(shí)與代理公司保持暢通的聯(lián)絡(luò)與溝通，從而確保貨物運(yùn)輸與賬款回收的安全。 （三）加強(qiáng)收款管理 水運(yùn)企業(yè)必須堅(jiān)持業(yè)務(wù)由誰誰負(fù)責(zé)就由誰收款的原則。同時(shí)，也可以建立針對(duì)重點(diǎn)或者長期客戶的高層互訪制度，以確保溝通的順暢。負(fù)責(zé)收款的人員要定期與客戶進(jìn)行往來收款的核對(duì)，一旦發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)找出原因并妥善加以處理；對(duì)于沒有能夠按時(shí)回收運(yùn)費(fèi)，必須立即查明其中存在的原因，并加大催收力度，努力做到周周清、月月結(jié)；針對(duì)存在壞賬可能的應(yīng)收賬款，要及時(shí)向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門匯報(bào)，通過企業(yè)執(zhí)行層與決策層分別的調(diào)查、審核，最終決定該應(yīng)收賬款是否可以認(rèn)定為壞賬。 （四）加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款收款指標(biāo)的考核 水運(yùn)企業(yè)要把回籠賬款的指標(biāo)具體下達(dá)給相關(guān)的責(zé)任部門與相關(guān)的人員，堅(jiān)持每月進(jìn)行一次指標(biāo)考核。同時(shí)，制定詳細(xì)的回籠賬款的計(jì)劃，按照收款預(yù)定的目標(biāo)以及實(shí)際的收款進(jìn)度，確定考核標(biāo)準(zhǔn)，并且要針對(duì)考核的具體結(jié)果，來對(duì)員工進(jìn)行獎(jiǎng)懲。具體說就是：企業(yè)對(duì)于收款達(dá)標(biāo)的部門和人員，要給予相應(yīng)的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于未達(dá)標(biāo)的，對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)處罰。 四、制定控制應(yīng)收賬款的其他相關(guān)制度 水運(yùn)企業(yè)還必須針對(duì)控制應(yīng)收賬款的內(nèi)部檢查監(jiān)督制度。建立相應(yīng)的機(jī)構(gòu)，配置工作人員并明確其責(zé)權(quán)，堅(jiān)持定期、不定期地對(duì)應(yīng)收賬款的情況進(jìn)行檢查，從而有效地保證管控應(yīng)收賬款制度的落實(shí)。 一是水運(yùn)企業(yè)必須制定承攬貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)的報(bào)告和預(yù)算制度。水運(yùn)企業(yè)在要求承攬貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)的人員方面不能是一成不變的，比較合理的辦法是把貨物承攬人員運(yùn)費(fèi)回收的情況作為對(duì)其業(yè)績進(jìn)行評(píng)定的標(biāo)準(zhǔn)，這就必須要求貨物承攬人員要預(yù)算攬貨的數(shù)量并上報(bào)公司進(jìn)行備案。除此之外，貨物承攬人員不能單純地追求貨物的承攬量，而且要特別關(guān)注客戶支付運(yùn)費(fèi)的能力。 二是水運(yùn)企業(yè)必須制定客戶信用申請(qǐng)制度。對(duì)于水運(yùn)企業(yè)來說，一些大貨主是其利潤的主要，因此為了能夠長期地與它們進(jìn)行業(yè)務(wù)合作，就有必要在信用方面給這些大客戶一定的優(yōu)惠，所以往往選擇協(xié)議付費(fèi)的信用銷售辦法。而對(duì)于一般的客戶來說，它們必須申請(qǐng)客戶信用額度，由水運(yùn)企業(yè)的信用管理部門評(píng)估客戶的資信，在此基礎(chǔ)上決定是否對(duì)其采取信用銷售這一方式。 三是水運(yùn)企業(yè)必須制定審核信用限額的制度。在信用管理的過程中，制定客戶信用限額是一個(gè)非常必要且有效的管理辦法，通過簡單的一個(gè)數(shù)字，企業(yè)就能夠在管理中把以往復(fù)雜的問題變得簡單，從而提升管理效率。水運(yùn)企業(yè)一直以來不太重視評(píng)估與預(yù)測客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)，在交易的過程中一般都單純地依靠主觀上對(duì)客戶的判斷來進(jìn)行相關(guān)的決策，導(dǎo)致決策盲目而不科學(xué)；在管理銷售業(yè)務(wù)方面，因?yàn)榭刂菩庞妙~度不利，常常是過于重視權(quán)力卻嚴(yán)重忽視職能，如果風(fēng)險(xiǎn)問題一旦產(chǎn)