企業(yè)研究論文-關(guān)于完善我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的探討.doc

企業(yè)研究論文-關(guān)于完善我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的探討摘要我國企業(yè)內(nèi)部控制制度普遍薄弱，主要表現(xiàn)為：企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的內(nèi)部控制意識嚴重缺乏；企業(yè)會計人員的素質(zhì)難以勝任內(nèi)部控制要求；各類成本費用支出控制不力，財務(wù)信息及其質(zhì)量嚴重失真；企業(yè)經(jīng)濟效益影響著內(nèi)部控制制度的有效發(fā)揮；建立企業(yè)監(jiān)督機制的范圍偏窄。對此，應(yīng)完善法人治理結(jié)構(gòu)，強化內(nèi)部控制制度，完善企業(yè)風(fēng)險評估與預(yù)警制度，建立有效的管理信息系統(tǒng)。建立提高員工素質(zhì)，建立內(nèi)部控制制度評價體系與內(nèi)部控制審計機制。關(guān)鍵詞內(nèi)部控制制度；問題；對策我國企業(yè)內(nèi)部控制起步較晚，加之對內(nèi)部控制存在許多誤解、公司治理結(jié)構(gòu)上存在先天不足以及組織結(jié)構(gòu)和人員素質(zhì)等方面的問題，使我國企業(yè)內(nèi)部控制總體上顯得非常薄弱，與發(fā)達國家相比仍有一定的差距。實踐證明：得控則強，失控則弱，無控則亂，不控則敗。內(nèi)部控制制度，已成為企業(yè)能否存發(fā)展壯大的關(guān)鍵所在。一、內(nèi)部控制制度的內(nèi)涵及其意義內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)、事業(yè)單位，以及其他有關(guān)的組織對經(jīng)濟活動和財務(wù)活動進行管理時所采取的一系列管理手段，是現(xiàn)代企業(yè)、事業(yè)單位和組織有效管理制度的一個不可缺少的組成部分。所謂內(nèi)部控制制度就是一個企業(yè)為了實現(xiàn)經(jīng)營目標，保證業(yè)務(wù)活動的有效進行維護資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤和舞弊，保證財務(wù)收支和會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策和制度。內(nèi)部控制制度貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的各個方面，只要企業(yè)存在經(jīng)濟活動和經(jīng)營管理，就需要加強內(nèi)部控制，建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制由企業(yè)董事會、管理當(dāng)局和其他員工實施，為保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率效果以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循等目標的達成而提供合理保證的過程。內(nèi)部控制的目標是確保單位經(jīng)營活動的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)濟信息和財務(wù)報告的可靠性。企業(yè)單位制定內(nèi)部控制制度的基本目的在于：保證組織機構(gòu)經(jīng)濟活動的正常運轉(zhuǎn)，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整與有效運用，提高經(jīng)濟核算(包括會計核算、統(tǒng)計核算和業(yè)務(wù)核算)的正確性與可靠性，推動與考核企業(yè)單位各項方針、政策的貫徹執(zhí)行，評價企業(yè)的經(jīng)濟效益，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。內(nèi)部控制可以提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，減少低效和投資浪費，能防弊糾錯，是進一步深化經(jīng)濟體制改革的重要條件，較完善的內(nèi)部控制制度具有以下重要意義：1.保證財產(chǎn)物資的安全。企業(yè)的經(jīng)營過程中應(yīng)該保持財產(chǎn)物資的安全，它涉及到企業(yè)所有者、企業(yè)經(jīng)營者、以及企業(yè)職工的切身利益。完善的內(nèi)部控制制度能夠堵塞漏洞，防止或減少貪污盜竊行為的發(fā)生。2.保證會計信息和其他信息的真實可靠。會計信息是否真實可靠不論是對于組織內(nèi)部，還是對于組織外部的有關(guān)方面都是至關(guān)重要的。就組織外部而言，國家對于組織的管理、國家進行宏觀調(diào)控、組織間進行聯(lián)營、投資，社會集團和個人購買股票或債券等都要建立在正確的會計信息的基礎(chǔ)上。就組織內(nèi)部而言，組織進行業(yè)績評價、預(yù)算、決策時更離不開正確的會計信息。通過建立內(nèi)部控制制度，有助于將可能發(fā)生的會計信息的差錯、失誤減少到最低的程度。3.有利于實現(xiàn)組織的方針和目標。企業(yè)在其經(jīng)營活動中必然會制定各種經(jīng)營防止和經(jīng)營目標，作為處理日常經(jīng)營活動的準繩。健全的內(nèi)部的控制制度，可以增強企業(yè)的管理功能，會計信息可以在企業(yè)的會計系統(tǒng)中暢通無阻地傳遞，并及時提供反饋信息，對于偏離企業(yè)經(jīng)營防止和經(jīng)營目標的經(jīng)濟行為，可以立即予以發(fā)現(xiàn)并即使反饋到各級管理機構(gòu)，采取糾正行動使企業(yè)的經(jīng)營活動按照即定的方針進行，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標。4.提高業(yè)務(wù)處理的工作效率。內(nèi)部控制制度要求組織內(nèi)部各個職能部門的工作相互協(xié)調(diào)和制約。通過業(yè)務(wù)處理的授權(quán)，使組織的各個職能部門明確工作的范圍和職權(quán)、職責(zé)，使各個職能部門能各司其職。業(yè)務(wù)發(fā)生以后，各管理部門根據(jù)自己的職責(zé)范圍及時做出處理，減少不必要的請示和報告的環(huán)節(jié)，也可以避免相互推委的情況。當(dāng)業(yè)務(wù)呈現(xiàn)出不正常的跡象時，根據(jù)控制的要求及時處理，或者立即向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報告。組織通過內(nèi)部控制制度可以提高業(yè)務(wù)處理的工作效率。5.有利于實現(xiàn)國家對企業(yè)的宏觀控制。組織在其運轉(zhuǎn)過程中必須自覺地接受國家的宏觀指導(dǎo)和控制。作為宏觀控制的手段，國家制訂和頒布了一整套的財經(jīng)法規(guī)和財經(jīng)紀律，制定和頒布了會計準則、會計制度和財務(wù)制度，企業(yè)必須自覺遵循各項財經(jīng)法規(guī)，按國家統(tǒng)一要求提供會計信息。企業(yè)內(nèi)部控制的強弱會直接增強或削弱國家對組織的宏觀控制的實現(xiàn)。組織通過建立內(nèi)部控制制度進行自我約束，保證組織提供正確的會計信息，遵循國家的財經(jīng)法紀，合法經(jīng)營，從而保證國家的宏觀控制得以實現(xiàn)。二、我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題目前，我國企業(yè)內(nèi)部控制制度普遍薄弱，主要表現(xiàn)在以下幾點：1.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的內(nèi)控意識嚴重缺乏。由于受到思想認識上的影響，我國一些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制制度認識嚴重不足，以為內(nèi)部控制制度束縛了自己的權(quán)力，不重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)；有的企業(yè)把內(nèi)部控制制度只理解為各種規(guī)章制度的匯編及建立企業(yè)內(nèi)部控制機制；有的企業(yè)在處理內(nèi)控與管理、風(fēng)險、發(fā)展的關(guān)系問題時，錯誤地使強化內(nèi)部控制與發(fā)展和效益對立起來；有的企業(yè)的內(nèi)部控制制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容不盡合理，更多的是有章不循，使內(nèi)部控制制度流于形式，失去應(yīng)有的剛性和嚴肅性。2.企業(yè)會計人員的基本素質(zhì)難以勝任內(nèi)控要求。一個好的內(nèi)部控制的程序或者措施，需要行使控制職能的人員在心理上、技能上和行為方式上達到實施內(nèi)部控制的基本要求。近幾年來，由于會計隊伍迅速擴大，會計人員的基本素質(zhì)參差不齊，比如，一些根本不具備從業(yè)資格，靠人情關(guān)系混進會計隊伍的人員，也占據(jù)在會計崗位上；有些會計人員無視財經(jīng)紀律，為了個人利益，順從領(lǐng)導(dǎo)意圖辦事，甚至為討好領(lǐng)導(dǎo)，在弄虛作假上幫著出點子，造成會計信息嚴重失真，財務(wù)數(shù)據(jù)被歪曲。這些因素都影響了內(nèi)部控制制度的實施及執(zhí)行的有效性。3.各類成本費用支出控制不力。許多企業(yè)由于重資金管理、輕財產(chǎn)物資管理，造成財產(chǎn)物資內(nèi)控管理嚴重不到位，使物資購銷存的管理制度松散，存貨采購、驗收、保管、運輸、付款等環(huán)節(jié)未能實施嚴格的職務(wù)分離，造成存貨的發(fā)出未按規(guī)定手續(xù)辦理，也未能及時與會計記錄進行核對，對多年的毀損、報廢、短缺、積壓、滯銷等不作及時處理，致使財產(chǎn)物資的庫存管理漏洞百出，再加上經(jīng)濟往來中審查稽核制度不夠完善，從而造成企業(yè)資產(chǎn)大量流失。4.財務(wù)信息及其質(zhì)量嚴重失真。由于企業(yè)內(nèi)控制度不夠完善等原因，致使企業(yè)會計工作秩序比較混亂，經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算不準確不真實，造成財務(wù)信息失真現(xiàn)象較為嚴重，如常規(guī)性的印章(票)分管制度，需要空白憑證保管使用制度及會計人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則等得不到真正的落實；會計憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持；人為捏造會計事實、篡改會計數(shù)據(jù)，設(shè)置賬外賬，亂擠成本，隱瞞或虛報收入和利潤；資產(chǎn)不清，債務(wù)不實；一部分會計人員法制和管理意識不強，使某些不合法或不合理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)僅僅因有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的同意便得到財務(wù)人員的支持通過，不行使財務(wù)監(jiān)督權(quán)力。5.企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系不夠明確。進行產(chǎn)權(quán)制度改革是企業(yè)建立公司法人治理結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵，也只有董事會充分發(fā)揮作用，才能建立規(guī)范有序的公司法人治理結(jié)構(gòu)。但目前我國公司的法人治理結(jié)構(gòu)尚不完善，董事會機構(gòu)沒有充分發(fā)揮其應(yīng)有的職能。有不少國有企業(yè)在改革過程中，一味地“放權(quán)讓利”，致使原廠長負責(zé)制的領(lǐng)導(dǎo)班子現(xiàn)在既是經(jīng)理層又進入董事會，董事會成員和經(jīng)理成員高度重疊，使國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)主體缺位、權(quán)責(zé)不清，內(nèi)部控制的受益主體模糊不清。這種責(zé)權(quán)不分的公司治理結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致所有者對經(jīng)營者不能實施有效的控制，作為代表公司股東的控制主體董事會形同虛設(shè)，嚴重缺位。6.企業(yè)經(jīng)濟效益影響著內(nèi)部控制制度的有效發(fā)揮。一般來說，企業(yè)控制環(huán)節(jié)和控制措施越嚴密，控制的整體效果就越好，所需的成本就越高，這是企業(yè)必須充分考慮的一個重要管理問題。當(dāng)控制成本大于可能產(chǎn)生的損失時，就沒有必要設(shè)置