注冊(cè)稅務(wù)師（稅務(wù)代理實(shí)務(wù)）其他稅種納稅審核代理實(shí)務(wù)章節(jié)練習(xí)試卷1（共48題）

注冊(cè)稅務(wù)師（稅務(wù)代理實(shí)務(wù)）其他稅種納稅審核代理實(shí)務(wù)章節(jié)練習(xí)試卷1（共4套）（共48題）注冊(cè)稅務(wù)師（稅務(wù)代理實(shí)務(wù)）其他稅種納稅審核代理實(shí)務(wù)章節(jié)練習(xí)試卷第1套一、簡(jiǎn)答題(本題共1題，每題1.0分，共1分。)1、簡(jiǎn)述應(yīng)稅土地面積的審核依據(jù)及方法。標(biāo)準(zhǔn)答案：應(yīng)稅土地面積是納稅人實(shí)際占用土地的面積，是計(jì)算土地使用稅的直接依據(jù)。在實(shí)際執(zhí)行中，凡已由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測(cè)定土地面積的，以實(shí)際測(cè)定的土地面積為應(yīng)稅土地面積；凡未經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測(cè)定者，但納稅人持有政府部門(mén)核發(fā)的土地使用證書(shū)的，以土地使用證書(shū)確認(rèn)的土地面積為應(yīng)稅土地面積；對(duì)尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的，暫以納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)的土地面積為應(yīng)稅土地面積。檢查時(shí)，應(yīng)將《土地使用稅納稅申報(bào)表》中填報(bào)的應(yīng)稅土地面積與實(shí)際測(cè)定的土地面積或土地使用證書(shū)確認(rèn)的土地面積，或固定資產(chǎn)明細(xì)賬中記載的土地面積相核對(duì)，看其是否相符。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析二、綜合主觀題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)2、甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司，在A市取得5萬(wàn)平方米土地開(kāi)發(fā)權(quán)，繳納土地出讓金0.3億元，土地開(kāi)發(fā)成本4.7億元，其中0.5億元為安置動(dòng)遷用房。甲企業(yè)由于資金緊張，向乙房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司購(gòu)置的0.5億元?jiǎng)舆w用房沒(méi)有及時(shí)付款，經(jīng)甲、乙雙方協(xié)商，甲公司把1萬(wàn)平方米土地開(kāi)發(fā)權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，作價(jià)金額為2億元，除抵扣0.5億元房款外，乙企業(yè)再向甲企業(yè)提供0.7億元的建筑用材料，甲企業(yè)對(duì)剩余的4萬(wàn)平方米土地進(jìn)行了開(kāi)發(fā)，建造商民兩用樓共計(jì)建筑面積50萬(wàn)平方米，除乙企業(yè)提供0.7億元材料款外，甲企業(yè)又投入房產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本10億元，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用2億元。企業(yè)銷售房產(chǎn)完畢，取得收入49億元。企業(yè)繳納土地增值稅計(jì)算方法如下。收入額：49億元扣除項(xiàng)目：(1)取得土地使用權(quán)：0.3億元(2)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本：15.4億元(3)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用：2億元(4)營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加：2.695億元(5)其他扣除額：3.14億元(6)合計(jì)：23.535億元(7)應(yīng)納土地增值稅①②增值額=49-23.535=25.465(億元)③應(yīng)納土地增值稅=25.465×50%-23.535×15%=9.20225(億元)要求：根據(jù)上述資料，企業(yè)在繳納土地增值稅時(shí)存在哪些問(wèn)題，如有錯(cuò)誤請(qǐng)計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳的土地增值稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：根據(jù)土地增值稅法規(guī)定，有如下問(wèn)題需調(diào)整；(1)收入額：根據(jù)題中條件轉(zhuǎn)讓給乙公司1萬(wàn)平方米土地應(yīng)作為收入，調(diào)增應(yīng)稅收入額1.2億元。(2)補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加。1.2×5.5%=0.066(億元)(3)正確計(jì)算應(yīng)繳納土地增值稅為：①收入額：50.2億元②扣除項(xiàng)目金額：235350+660=236010=23.601(億元)③應(yīng)繳納土地增值稅額=265990×50%-236010×15%=132995-35401.5=975930.50=9.75935(億元)④應(yīng)補(bǔ)繳土地增值稅=9.75935-9.20225=0.5571(億元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析3、某注冊(cè)稅務(wù)師受某企業(yè)委托，為其辦理有關(guān)稅收計(jì)算繳納事宜。經(jīng)該注冊(cè)稅務(wù)師審核，該企業(yè)2007年1月應(yīng)繳納增值稅60萬(wàn)元，消費(fèi)稅36萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅20萬(wàn)元。另外，該企業(yè)土地使用證件上載明：廠房占地面積8000平方米，倉(cāng)庫(kù)占地面積3600平方米，企業(yè)自辦托兒所占地面積300平方米。該企業(yè)所占用土地分別適用于市政府確定的以下稅額：廠房位于二等土地地段，每平方米年稅額5元；倉(cāng)庫(kù)位于一等土地地段，每平方米年稅額7元；托兒所位于一等土地地段，每平方米年稅額8元。該市政府規(guī)定：企業(yè)自辦托兒所、學(xué)校免征城鎮(zhèn)土地使用稅。另外，該企業(yè)因違反稅法被加征滯納金和被處以罰款合計(jì)24萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2007年1月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅稅額(城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%)和該企業(yè)2007年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額，并作出相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)該企業(yè)2007年1月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅稅額=(60+36+20)×7%=8.12(萬(wàn)元)(2)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額=8000×5+3600×7=65200(元)(3)相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄為：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加81200貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅81200借：管理費(fèi)用65200貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地使用稅65200借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅81200-應(yīng)交土地使用稅65200貸：銀行存款146400借：營(yíng)業(yè)外支出240000貸：銀行存款240000知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析注冊(cè)稅務(wù)師（稅務(wù)代理實(shí)務(wù)）其他稅種納稅審核代理實(shí)務(wù)章節(jié)練習(xí)試卷第2套一、單項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)1、注冊(cè)稅務(wù)師受托對(duì)某企業(yè)印花稅納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)簽訂了由受托方提供原料的加工、定價(jià)合同，合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，則下列情形中正確的做法是()。A、不貼花B、按購(gòu)銷合同貼花C、按加工承攬合同貼花D、按加工承攬合同和購(gòu)銷合同兩項(xiàng)稅額合計(jì)貼花標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析2、注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)納稅人繳納印花稅情況進(jìn)行審核時(shí)，對(duì)于企業(yè)發(fā)生的下列事項(xiàng)，采取按件貼花的是()。A、房屋產(chǎn)權(quán)證B、購(gòu)銷合同C、所有營(yíng)業(yè)賬簿D、財(cái)產(chǎn)租賃合同標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析3、某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司在計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)允許扣除的稅費(fèi)應(yīng)包括()。A、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅B、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加C、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、印花稅D、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、土地使用稅、印花稅標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析4、注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)納稅人可能存在已完工交付使用的房產(chǎn)繼續(xù)掛賬，從而少計(jì)房產(chǎn)原值，少申報(bào)繳納房產(chǎn)稅的情形，應(yīng)審核納稅人的()賬戶。A、固定資產(chǎn)B、待攤費(fèi)用C、在建工程D、遞延資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析5、注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)某企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅情況進(jìn)行審核時(shí)，認(rèn)為下列情形中，企業(yè)申報(bào)納稅的計(jì)稅依據(jù)正確的是()。A、納稅人自行申報(bào)的土地面積B、納稅人估算的土地面積C、納稅人實(shí)際占用的土地面積D、納稅人計(jì)劃批用的土地面積標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析6、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)已繳納的稅中，不得作為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金從轉(zhuǎn)讓收入中扣除的是()。A、營(yíng)業(yè)稅B、城市維護(hù)建設(shè)稅C、教育費(fèi)附加D、印花稅標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析7、資源稅規(guī)定獨(dú)立礦山收購(gòu)的未稅礦產(chǎn)品，應(yīng)按照本單位適用資源稅的單位稅額，依據(jù)收購(gòu)數(shù)量在()代扣代繳資源稅。A、開(kāi)采地B、收購(gòu)地C、銷售地D、機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析8、下列項(xiàng)目中，不屬于資源稅的減免稅范圍的是()。A、獨(dú)立礦山收購(gòu)的未稅礦產(chǎn)品B、開(kāi)采原油過(guò)程中用于修井的原油C、獨(dú)立礦山鐵礦石應(yīng)納的資源稅D、開(kāi)采原油過(guò)程中，用于加熱的原油標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析9、納稅人已經(jīng)繳納車輛購(gòu)置稅但在辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)前，因下列原因需要辦理退還車輛購(gòu)置稅的，由納稅人中請(qǐng)，原代征機(jī)構(gòu)審核后辦理退還車輛購(gòu)置稅手續(xù)的是()。A、因質(zhì)量等原因回廠維護(hù)的B、納稅人將車輛轉(zhuǎn)讓給他人C、納稅人將車輛捐贈(zèng)給他人D、公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析10、注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)企業(yè)土地增值稅納稅情況進(jìn)行審核時(shí)，選擇土地增值稅的適用稅率的依據(jù)是()的比。A、扣除項(xiàng)目金額與增值額B、增值額與扣除項(xiàng)目金額C、增值額與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入額D、扣除項(xiàng)目金額與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入額標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析注冊(cè)稅務(wù)師（稅務(wù)代理實(shí)務(wù)）其他稅種納稅審核代理實(shí)務(wù)章節(jié)練習(xí)試卷第3套一、單項(xiàng)選擇題(本題共14題，每題1.0分，共14分。)1、印花稅納稅審核過(guò)程中，注冊(cè)稅務(wù)師認(rèn)為以下觀點(diǎn)正確的是()。A、技術(shù)開(kāi)發(fā)合同應(yīng)當(dāng)按合同所載的所有金額計(jì)稅B、已繳納印花稅憑證的副本減半計(jì)稅C、對(duì)分級(jí)核算的納稅人設(shè)置在二級(jí)核算單位和車間的明細(xì)賬也應(yīng)當(dāng)貼花D、對(duì)租賃期限不確認(rèn)的租賃合同，先按5元計(jì)稅貼花，在結(jié)算實(shí)際金額時(shí)，應(yīng)當(dāng)按結(jié)算金額計(jì)算的稅額全額貼花標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A是錯(cuò)誤的，技術(shù)開(kāi)發(fā)合同應(yīng)當(dāng)按合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)；選項(xiàng)B是錯(cuò)誤的，對(duì)已繳納印花稅憑證的副本免稅；選項(xiàng)D是錯(cuò)誤的，金額不確定的合同，先按5元計(jì)稅貼花，在結(jié)算實(shí)際金額時(shí)，應(yīng)當(dāng)按結(jié)算金額計(jì)算的稅額減去已經(jīng)貼花的5元后的差額補(bǔ)貼印花稅票。2、某工業(yè)企業(yè)與設(shè)備銷售公司簽訂購(gòu)買價(jià)值為1000萬(wàn)元的設(shè)備合同，為了購(gòu)買此設(shè)備又與銀行簽訂了1000萬(wàn)元的借款合同，后因故購(gòu)銷合同作廢，改簽融資租賃合同，租賃費(fèi)1000萬(wàn)元，則注冊(cè)稅務(wù)師認(rèn)為該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)該繳納的印花稅為()元。A、3000B、4000C、5000D、8000標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：此事項(xiàng)共涉及到三個(gè)合同：購(gòu)銷合同雖然作廢，但是納稅義務(wù)已經(jīng)在簽訂合同時(shí)產(chǎn)生，應(yīng)納印花稅1000×0.03%=0.3(萬(wàn)元)；借款合同印花稅：1000×0.005%=0.05(萬(wàn)元)；融資租賃合同屬于借款合同，印花稅為：1000×0.005%=0.05(萬(wàn)元)，合計(jì)應(yīng)該繳納4000元。3、注冊(cè)稅務(wù)師審核產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，權(quán)利許可證照的計(jì)稅情況，應(yīng)重點(diǎn)對(duì)()是否按照規(guī)定貼花進(jìn)行檢查。A、房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、衛(wèi)生許可證、土地使用證B、房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、土地使用證、組織機(jī)構(gòu)代碼證C、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、衛(wèi)生許可證、土地使用證、營(yíng)運(yùn)許可證D、房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、土地使用證、商標(biāo)注冊(cè)證標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：權(quán)利、許可證照是政府授予單位、個(gè)人某種法定權(quán)利和準(zhǔn)予從事特定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各種證照的統(tǒng)稱，包括政府部門(mén)發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證等。衛(wèi)生許可證、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、營(yíng)運(yùn)許可證不屬于印花稅的稅目。4、注冊(cè)稅務(wù)師在對(duì)技術(shù)合同進(jìn)行印花稅的納稅審核時(shí)，以下合同中應(yīng)當(dāng)按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)繳納印花稅的是()。A、專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同B、專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同C、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同D、技術(shù)咨詢合同標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，其他合同屬于技術(shù)合同。5、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)與普通企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)，扣除辦法不同的項(xiàng)目是()。A、營(yíng)業(yè)稅B、城建稅C、教育費(fèi)附加D、印花稅標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：計(jì)算土地增值稅時(shí)，普通企業(yè)可以在稅金中扣除印花稅，房地產(chǎn)企業(yè)的印花稅已經(jīng)在期間費(fèi)用中扣除了，因此，計(jì)算土地增值稅時(shí)不能再在稅金中扣除轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的印花稅。6、企業(yè)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格且無(wú)正當(dāng)理由，則稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采用()作為計(jì)算土地增值稅的“轉(zhuǎn)讓收入”核算。A、市場(chǎng)價(jià)格B、成本造價(jià)價(jià)格C、核定價(jià)格D、評(píng)估部門(mén)評(píng)估的市場(chǎng)交易價(jià)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)于轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格明顯偏低于評(píng)估價(jià)格，而又無(wú)正當(dāng)理由的，應(yīng)由評(píng)估部門(mén)進(jìn)行評(píng)估，按評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估的市場(chǎng)交易價(jià)計(jì)算應(yīng)納的土地增值稅。7、注冊(cè)稅務(wù)師審核下列業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)指導(dǎo)企業(yè)繳納土地增值稅的是()。A、張某將自有住房通過(guò)當(dāng)?shù)卣?zèng)送給教育機(jī)構(gòu)B、房地產(chǎn)出租C、房地產(chǎn)評(píng)估增值D、工業(yè)企業(yè)將廠房對(duì)某房地產(chǎn)企業(yè)投資標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)以房地產(chǎn)作價(jià)入股，凡所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的，屬于土地增值稅的征收范圍。8、某城市的一家公司，實(shí)際占地23000平方米。由于經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大，1月該公司又經(jīng)批準(zhǔn)征用一塊尚未辦理土地使用證的非耕地3000平方米，公司按2000平方米土地面積進(jìn)行申報(bào)納稅，以上土地均適用每平方米2元的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額。該公司當(dāng)年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為()。A、46000元B、50000元C、49666.67元D、52000元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)納稅額=23000×2+2000×2×11÷12=49666.67(元)新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。9、城鎮(zhèn)土地使用稅的適用單位稅額的確定，應(yīng)當(dāng)根據(jù)土地位置和用途，對(duì)照當(dāng)?shù)?)對(duì)本地區(qū)土地劃分的等級(jí)來(lái)進(jìn)行判斷。A、稅務(wù)機(jī)關(guān)B、財(cái)政機(jī)關(guān)C、司法機(jī)關(guān)D、人民政府標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：根據(jù)土地位置和用途，對(duì)照當(dāng)?shù)厝嗣裾畬?duì)本地區(qū)土地劃分的等級(jí)及單位稅額，審核納稅人適用稅率是否正確。10、某公司名下有土地3塊，市中心一塊，占地面積10000平方米，市郊一塊，占地面積12000平方米，其他城市一塊，占地面積4000平方米，注冊(cè)稅務(wù)師在進(jìn)行審核時(shí)發(fā)現(xiàn)公司所在地市中心的土地屬于一級(jí)土地，市郊的土地屬于三級(jí)土地，在外城市的土地屬于一級(jí)土地，則注冊(cè)稅務(wù)師的以下說(shuō)法中，正確的是()。A、該企業(yè)應(yīng)當(dāng)將擁有的一級(jí)土地均按照本城市的一級(jí)土地的單位稅額計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，擁有的三級(jí)土地按照本城市的三級(jí)土地的單位稅額計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅B、該企業(yè)應(yīng)當(dāng)將擁有的所有土地均按照企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地的土地等級(jí)及單位稅額計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C、該企業(yè)擁有的三塊土地，應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，按照各地各等級(jí)的土地適用的單位稅額計(jì)算D、該企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅率從高的原則，計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，按照三塊土地中對(duì)應(yīng)最高單位稅額作為單位稅額，計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：根據(jù)土地的位置和用途，對(duì)照當(dāng)?shù)厝嗣裾畬?duì)本地區(qū)土地劃分的等級(jí)及單位稅額，確定計(jì)算城鎮(zhèn)土地使用稅。11、某企業(yè)擁有三處房產(chǎn)，分別為：辦公樓一棟，原值1200萬(wàn)元，2009年5月31日將其中的50%出租給當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)用于辦公，當(dāng)年收取租賃收入140萬(wàn)元；廠房一棟，原值580萬(wàn)元，預(yù)計(jì)可以使用20年，已經(jīng)使用15年；倉(cāng)庫(kù)一棟，原值500萬(wàn)元，企業(yè)納稅申報(bào)繳納的2009年3季度的房產(chǎn)稅是21.888萬(wàn)元。注冊(cè)稅務(wù)師在審核后，認(rèn)為()。(已知當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的房產(chǎn)原值扣除率為20%)A、企業(yè)計(jì)算的房產(chǎn)稅是正確的B、企業(yè)計(jì)算的房產(chǎn)稅有誤，應(yīng)補(bǔ)繳房產(chǎn)稅17.472萬(wàn)元C、企業(yè)計(jì)算的房產(chǎn)稅有誤，應(yīng)申請(qǐng)退還房產(chǎn)稅10.656萬(wàn)元D、企業(yè)計(jì)算的房產(chǎn)稅有誤，應(yīng)補(bǔ)繳房產(chǎn)稅15.457萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：該企業(yè)2008年第三季度，應(yīng)納的房產(chǎn)稅=1200×50%×(1-20%)×1.2%÷4+140÷7×3×12%+580×(1-20%)×1.2%÷4+500×(1-20%)×1.2%÷4=11.232(萬(wàn)元)。所以，該企業(yè)應(yīng)申請(qǐng)退還房產(chǎn)稅=21.888-11.232=10.656(萬(wàn)元)。12、納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由()酌情決定資源稅的減稅或者免稅。A、國(guó)家稅務(wù)總局B、省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)C、國(guó)務(wù)院D、省、自治區(qū)、直轄市人民政府標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。13、某錫礦，2009年5月生產(chǎn)錫礦石200噸，加工成精礦對(duì)外出售，已知精礦選礦比是70%，當(dāng)月銷售精礦100噸，則當(dāng)月應(yīng)納的資源稅的課稅數(shù)量為()噸。A、100B、142.86C、200D、70標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：課稅數(shù)量=100÷70%=142.86(噸)14、注冊(cè)稅務(wù)師判斷下列項(xiàng)目中免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是()。A、農(nóng)林牧漁業(yè)的生產(chǎn)用地B、商業(yè)企業(yè)在工礦區(qū)的用地C、事業(yè)單位下屬服務(wù)公司在城市的用地D、工業(yè)企業(yè)廠區(qū)內(nèi)的綠化用地標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：農(nóng)林牧漁業(yè)的生產(chǎn)用地、工業(yè)企業(yè)廠區(qū)外的綠化用地屬于免征城鎮(zhèn)土地使用稅的用地。二、多項(xiàng)選擇題(本題共14題，每題1.0分，共14分。)15、印花稅納稅審核過(guò)程中，注冊(cè)稅務(wù)師認(rèn)為以下觀點(diǎn)不正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：技術(shù)開(kāi)發(fā)合同應(yīng)當(dāng)按合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。已稅合同修訂后減少金額的，已納稅款不予退還；但增加金額的，應(yīng)按增加金額計(jì)算補(bǔ)貼印花稅票。金額不確定的合同，先按5元計(jì)稅貼花，在結(jié)算實(shí)際金額時(shí)，應(yīng)當(dāng)按結(jié)算金額計(jì)算的稅額減去已經(jīng)按貼花的5元后的差額補(bǔ)貼印花稅票。16、注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)印花稅應(yīng)稅合同適用稅率代理審查的要點(diǎn)有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：考核考生對(duì)審核印花稅方法的掌握。要有較好的政策知識(shí)作基礎(chǔ)，又要理解教材所述的審查方法，選項(xiàng)E屬于審核應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù)時(shí)的要點(diǎn)。17、注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)企業(yè)的印花稅進(jìn)行納稅審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的下列事項(xiàng)處理正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A是正確的，已經(jīng)繳納印花稅憑證的副本或抄本，免征印花稅，但是對(duì)于以副本或抄本視同正本使用的，則應(yīng)另貼花；選項(xiàng)B是錯(cuò)誤的，貼息、無(wú)息貸款合同免征印花稅；選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的，印花稅中的資金賬簿是指實(shí)收資本和資本公積賬簿，對(duì)于非新設(shè)年度的資金賬簿按照新增金額繳納印花稅，對(duì)于其他營(yíng)業(yè)賬簿按照每件5元貼花，所以應(yīng)納的印花稅應(yīng)該是95元加上實(shí)收資本及資本公積應(yīng)計(jì)算繳納的印花稅；選項(xiàng)E是錯(cuò)誤的，已稅合同修訂后增加金額的，應(yīng)補(bǔ)貼印花，減少金額的，已納稅款不予退還，也不得抵減當(dāng)期應(yīng)納稅額。18、注冊(cè)稅務(wù)師在審核房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅時(shí)，在審核準(zhǔn)予扣除的稅金時(shí)，應(yīng)當(dāng)審核的會(huì)計(jì)賬戶有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加，在“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶核算；繳納的印花稅在“管理費(fèi)用”賬戶中核算。審核時(shí)，應(yīng)注意與土地增值稅納稅申報(bào)表相核對(duì)，看其申報(bào)抵扣的稅金是否正確，已繳納的印花稅，因在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用中計(jì)入扣除，故不得在此重復(fù)扣除。19、注冊(cè)稅務(wù)師在進(jìn)行土地增值稅的納稅審核時(shí)，下列行為應(yīng)征收土地增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，抵押期間不征收土地增值稅。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，合作建房自用的，暫免征收土地增值稅。20、以下關(guān)于房產(chǎn)稅納稅審核要點(diǎn)的說(shuō)法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B是錯(cuò)誤的，房產(chǎn)稅的計(jì)算與房屋的使用年限及會(huì)計(jì)上計(jì)提折舊的情況沒(méi)有聯(lián)系，所以不用審核“累計(jì)折舊”科目；選項(xiàng)D是錯(cuò)誤的，因?yàn)閷徍恕捌渌麡I(yè)務(wù)收入”賬戶，無(wú)法發(fā)現(xiàn)企業(yè)房屋租金收入的完整性，應(yīng)當(dāng)通過(guò)審核房屋租賃合同，來(lái)達(dá)到這個(gè)目的。21、注冊(cè)稅務(wù)師在進(jìn)行房產(chǎn)稅征免界限的劃分時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意的征免稅劃分包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：納稅單位的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)用房產(chǎn)與出租房產(chǎn)均屬于應(yīng)稅房產(chǎn)，只是計(jì)算方法不同，所以不屬于征免稅界限的劃分；納稅單位自有房產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)性租入房產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)性租入房產(chǎn)不屬于本企業(yè)房產(chǎn)稅的應(yīng)稅范圍，不是免稅的房產(chǎn)，所以也不屬于征免稅界限的劃分。22、注冊(cè)稅務(wù)師接受企業(yè)對(duì)于城鎮(zhèn)土地使用稅進(jìn)行納稅審核，則對(duì)于城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)稅依據(jù)的確定，以下的說(shuō)法中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)稅土地面積是實(shí)際占用土地的面積，主要分三種不同的情況，進(jìn)行確定：(1)凡已由省、自治區(qū)、直轄市人民政府指定的單位組織測(cè)定土地面積的，以實(shí)際測(cè)定的土地面積為應(yīng)稅土地面積；(2)凡未經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府指定的單位組織測(cè)定的，以政府部門(mén)核發(fā)的土地使用證書(shū)確認(rèn)的土地面積為應(yīng)稅土地面積；(3)對(duì)尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的，暫以納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)的土地面積為應(yīng)稅土地面積。23、注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)城鎮(zhèn)土地使用稅的減免稅土地面積進(jìn)行審核時(shí)，應(yīng)注意查看相關(guān)文件，文件的出具與下列()無(wú)關(guān)。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)城鎮(zhèn)土地使用稅的減免稅土地面積進(jìn)行審核時(shí)，應(yīng)當(dāng)查看的證明文件主要是：(1)對(duì)納稅人新征用的土地面積，可依據(jù)土地管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)征地的文件來(lái)確定；(2)對(duì)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，可依據(jù)土地管理機(jī)關(guān)出具的證明文件來(lái)確定。土地管理機(jī)關(guān)即各地的國(guó)土資源局。24、某資源稅納稅人企業(yè)就資源稅的相關(guān)政策，向注冊(cè)稅務(wù)師進(jìn)行了咨詢，注冊(cè)稅務(wù)師的以下答復(fù)中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C中優(yōu)惠政策已經(jīng)取消；選項(xiàng)E人造石油不屬于資源稅的應(yīng)稅范圍。25、以下關(guān)于自用應(yīng)繳納資源稅產(chǎn)品的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)在開(kāi)采的產(chǎn)品移送時(shí)繳納資源稅。26、納稅人在審核小稅種的會(huì)計(jì)處理時(shí)，企業(yè)的以下會(huì)計(jì)處理中