如何建立銀行會計制度

PAGEPAGE1如何建立銀行會計制度第一篇：如何建立銀行會計制度如何建立銀行管理會計制度發(fā)布時間：20XX-03-17作者：廖慶九、陳翔來源：財會通訊閱讀:312銀行管理會計與財務會計相比較，具有以下五個特征：第一，管理會計的工作重點是立足本單位的經營管理，面向未來算“活賬”，通過靈活多樣的方法和技術，按照管理人員的需要編制各種管理報告，為銀行內部各級管理人員提供有效經營和最優(yōu)管理決策信息，控制和評價銀行的一切經濟活動，屬于“經營性”會計。第二，會計主體主要是銀行內部各個責任單位，對它們日常工作的實績和成果進行控制、評價與考核，同時也從銀行全局出發(fā)，認真考慮各項決策與計劃之間的協調配合和綜合平衡。第三，管理會計不受公認會計原則或統(tǒng)一會計制度的約束和限制，但要服從管理人員或上級行的需要，以及經濟決策理論的指導和成本效益關系的約束。第四，管理會計提供的信息，一般是有目的、有選擇的或待定的管理信息，業(yè)績報告不對外公開發(fā)表，不承擔法律責任。第五，管理會計的核算程序一般不固定，可自由選擇，通常不涉及填制憑證和賬戶處理，報表不需要定期編制，也無一定的格式，可按管理人員的臨時需要自行設計。銀行管理會計具有如下職能：一是規(guī)劃職能。主要是利用財務會計的歷史資料及其他有關信息進行科學的預測，并據以輔助銀行各級領導對某些重大問題作出專門的決策。在這個基礎上編制全面預算和責任預算，確定各方面的主要指標，用來指導當前和未來的經濟活動。二是組織職能。主要結合本單位的實際情況，設計和制定合理的、有效的責任會計制度和各項具體會計工作的處理順序，并根據成本效益分析的原理，對銀行的各項資源進行最優(yōu)化的配置。三是控制職能。主要是根據規(guī)劃確立的各項指標，對預期可能發(fā)生的或實際已經發(fā)生的各項經濟活動進行對比和分析，以便在事前或日常對經濟活動進行調節(jié)和控制，保證預算目標的實現。四是評價職能。主要是在事后（一般為年度）根據各責任單位編制的業(yè)績報告，將實際數與預算數進行對比，計算其差異并分析原因，然后正確處理分配關系，以獎勤罰懶，獎優(yōu)罰劣，保證經濟責任制的貫徹執(zhí)行。為了充分發(fā)揮管理會計的職能作用，筆者認為必須建立以下銀行管理會計制度：1、全面預算和責任預算編制制度。商業(yè)銀行目前都是每年由上級行下達各項工作計劃任務，這些計劃任務都是上級行根據上年度的實績乘以本年度的增長比例來確定的，制定的計劃有時可能不切合實際，應該采取逐級上報，上級審定的方式。每年年初，下級行上報計劃時，應該進行利潤預測分析、社會貨幣需要量預測分析、資金來源預測分析、成本預測分析、現金流量預測分析等。確定了各項預測目標后，再編制全面預算和責任預算。2、成本控制制度。銀行管理會計在具體的運作過程中，要強化成本控制，建立一整套較為科學的成本核算、成本管理和考核辦法，通過目標成本細化，從而形成明確的成本控制網絡，把成本管理落到實處。通過成本事前控制、事中控制和事后檢查監(jiān)督，嚴格控制各項非金融性的資金占用，建立以利潤為目標的運營機制。在銀行的經營活動中，成本是一項綜合性指標，是實行經濟核算的重要內容。成本控制是在全行統(tǒng)一計劃、統(tǒng)一領導下，以財務部門為主進行組織的。其基本程序是：確定成本控制目標并將其細化，監(jiān)督成本形成的全過程，及時了解實施情況并糾正偏差，使各項費用支出都在成本控制指標以內。3、加強風險管理制度。一是加強決策分析。會計決策分析的主要內容包括長期負債成本分析、短期投資決策分析。首先，要切實強化經營中的量、本、利分析，對負債結構的成本和各項負債規(guī)模的比例系數，進行分析、測算，確定適當的負債規(guī)模，使資金得到充分高效地運用。其次，要利用掌握的各種財務信息進行歸納、分析、預測，篩選出有價值的信息，提供給銀行決策者，以提高經營管理的科學性和效益性。再次，要針對實踐中出現的不正常或不合理的各類情況，及時提出整改措施，從而把銀行的經營管理納入科學的、規(guī)范的軌道，達到決策準確、減少和避免風險發(fā)生的目的。二是建立科學的分析模型系統(tǒng)。這種模型分析主要有計劃統(tǒng)計分析、政策分析、新近科研成果分析、規(guī)劃分析等。計劃統(tǒng)計分析是最基礎的模型，通過計劃執(zhí)行情況的對比分析，提供風險“景氣表”，及時調整策略，降低風險；政策分析，主要是產業(yè)政策調整、金融政策變化。信貸投向結構分析，研究相應的低險高效的投向管理策略；新近科研成果分析，主要是對業(yè)內及社會各類風險防范和化解的科研成果進行分析，將成果轉化為現實的生產力；規(guī)劃分析是根據國家宏觀經濟政策和地方發(fā)展規(guī)劃，研制銀行自身的中長期發(fā)展規(guī)劃，發(fā)揮規(guī)劃的目標指導作用來防范風險。三是確保穩(wěn)健經營。管理會計要通過各類報表信息對金融業(yè)務發(fā)展中存在的潛在風險進行預測，及時發(fā)出預警并超前提出相應的財會對策，盡力把經營風險降低到最低限度或消滅在萌芽狀態(tài)。同時，要對業(yè)已發(fā)生的各類風險，建立起風險檔案，以避免同類風險連續(xù)發(fā)生。管理會計應積極參與貸款發(fā)放全過程，對客戶進行財會分析，測算風險系數及客戶信用等級，以起到風險把關作用。4、責任評價制度。它是對責任中心進行控制核算。分析和考核的一種會計制度，實質上是為強化內部經營管理責任而實施的一種內部控制制度，是把會計資料同有關責任單位緊密聯系起來的信息控制系統(tǒng)。首先，建立經濟責任指標體系。就目標利潤而言，有兩個重要指標，即目標成本和目標存款。目標成本是各責任單位為保證目標利潤而應達到的成本水平。目標成本的建立，對各責任單位進行合理分配和強制控制，形成責任成本。運用目標成本進行管理，使銀行各級各部門都具有一套成本指標體系，把全體職工的具體工作都與目標成本聯系起來，使人人關心成本降低，提高效益。目標存款額是銀行預期達到的存款水平，它是銀行資金實力的重要標志，也是影響利潤的主要標志。把目標存款分解，使各部門在吸收存款上人人有壓力。其次，做好責任單位的考評工作。一是把考評內容全部形成書面文字，年初與責任單位簽訂責任書，作為全年責任指標控制。二是建立考評制度，成立以行長領導的財務部門為主的考評小組，對完成指標進行考評。在考核過程中，要將日常考評與專業(yè)考評、專業(yè)考評與責任考評、全面考評與目標考評相結合，并且要將成果與獎罰掛鉤。三是在考評的基礎上，對各責任單位填制績效報告，揭示出責任單位的指標完成情況，存在差異以及影響其完成情況的因素，作為獎罰的依據，并通報全行，為下年度實施奠定基礎。第二篇：關于農村信用社建立治理會計制度的幾點思考關于農村信用社建立治理會計制度的幾點思考育龍網核心提示：治理會計是隨著科學技術的進步、社會經濟的發(fā)展和科學治理的滲透而逐漸形成的一門新型學科，它是指在任何經濟組織內，利用財務會計、治理會計是隨著科學技術的進步、社會經濟的發(fā)展和科學治理的滲透而逐漸形成的一門新型學科，它是指在任何經濟組織內，利用財務會計、統(tǒng)計和其他有關經濟信息為依據，靈活運用一系列的專門方法和技術，使組織內部各級治理人員能據以對整個組織及各個責任單位的當前和未來的經濟活動進行規(guī)劃、控制和評價考核，并幫助治理當局對其資源的合理配置與使用做出各種最優(yōu)決策，借以實現利潤最大化的一整套信息處理系統(tǒng)。面向市場、走向市場是新世紀、新形勢下我國金融業(yè)改革的必由之路，可是長期以來在特有的運行機制下，部分農村信用社形成了重信貸指標、輕內部治理，重數量增長、輕質量增長的經營特點，造成成本費用觀念淡漠，忽視成本——效益的恰當配比，不僅經營人員忽視經營中的成本控制，即便是內部治理人員，也缺乏成本資料和必要的成本治理技術手段。筆者認為，要充分學習和借鑒國外銀行業(yè)在經營治理上的先進理念，運用現代化的信息技術手段，運用治理會計的原理，全面治理分析成本、收益狀況，從而變粗放型增長為集約型增長，從分級式治理向集中式、扁平化治理轉變，切實提高經營效益和抗風險能力，這已經成為了我國農村信用社現階段急需解決的重要問題。一、治理會計制度在農村信用社經營治理中的重要作用農村信用社要辦成現代化的銀行，迫切需要會計先行，要與國際會計慣例接軌。在西方國家中，治理會計作為從傳統(tǒng)的會計職能中派生出來的一門新技術，能在短時間內被現代企業(yè)治理廣泛推廣和使用，表明在促進企業(yè)加強內部治理，提高決策能力，提高企業(yè)效益等方面確實具有很高的實效性。在農村信用社內部建立治理會計制度，不僅可以提供預期經營目標能否完成，全社財務、經營狀況是否良好的信息，還能迅速揭示經營治理中存在的問題，并協助領導做出最優(yōu)化治理決策。1、猜測、決策為治理者獻計獻策投資經營決策是經營治理的核心問題，也是治理會計的一大重要內容。農村信用社決策范圍很廣，既有機構、人員、業(yè)務量、業(yè)務范圍等發(fā)展規(guī)劃方面的決策，以期達到優(yōu)化布局和規(guī)模經營的要求，又有多項決策，如貸款、資金治理、新業(yè)務品種與新技術開發(fā)運用以及固定資產購置，憑證印刷批量等。在實踐中，任何一個金融企業(yè)都應在充分調查、科學猜測的基礎上進行正確投資和經營決策，而治理會計的一系列專門方法，如趨勢猜測分析法、本.量.利分析法、投入產出法、經濟計量法以及線性規(guī)劃技術、概率分析、調查分析法等為決策的定量分析與定性分析提供了重要手段。2、全面提供治理信息由于農村信用社的非凡性質，不但自身的財務活動，而且開戶企業(yè)的經濟活動、居民的投資活動等都要在信用社的財務及各種報表、資料中反映出來，因而為農村信用社的經營活動中，擁有大量復雜的數量關系和非數量關系，這種關系有的可按統(tǒng)計的貨幣單位計量，有的則不能，從而形成多種性質不同，功能各異，但又互為聯系，互為補充的治理信息，由于治理會計具有不受有關法定會計規(guī)范和固有會計處理程序及規(guī)定格式制約的特點，它可以借助多種方法對從各種渠道取得的信息進行匯集、加工、整理、分析，使之成為能滿足治理者開展猜測、決策、計劃、控制等項工作需要的治理信息。例如可依據財務會計提供的有關數據和其他相關資料對營業(yè)機構網點進行保本測算及利潤猜測，為機構的設置、撤并、人員職數的確定等提供依據。也可根據成本習性將某項新業(yè)務的成本劃分為固定成本、變動成本，以揭示成本——業(yè)務量——利潤三者的依存關系，為領導者評價有關方案，制定經營決策提供科學依據。3、考評經營責任目標，實行監(jiān)控為加強和提供農村信用社內部治理水平，完成既定目標，就必須對農村信用社經營全過程和結果進行嚴密的跟蹤和監(jiān)控，及時地對各項經營目標任務的完成進行檢查與考核。將預算數（目標任務）與實際數進行對比分析和檢查考核，找出差異，分析造成差異的原因。根據指標分析落實到部門甚至個人的方法，查清造成差異的責任，從根本上杜絕良莠不齊的局面，使每個責任部門負起應負的責任，業(yè)績優(yōu)秀者一據可獎，業(yè)績低劣者有案可罰，使農村信用社的經濟責任制度與本社的經營目標相連結，個人的收益與本人的業(yè)績掛鉤，最大限度地調動全社會內部各部門乃至全部職工的積極性，為實現預定計劃而共同努力。二、農村信用社建立治理會計制度的主要內容由于現代治理科學的發(fā)展賦予了治理會計現代化的方法，因此治理會計的方法內容非常豐富，融合了眾多學科的理論和方法，突出動態(tài)分析的特色，從動態(tài)上提供有關信息，為經營治理發(fā)揮日益重要的作用。筆者認為，目前農村信用社建立治理會計制度的主要內容包括：進行本、量、利分析，通過猜測和決策分析編制全面預算，推行責任會計。1、運用本、量、利分析法，加強財務治理治理會計的核心內容是成本，貫穿于治理會計的主要方法就是成本——效益分析方法，即對企業(yè)各種活動的形成與結果進行成本效益分析。因為，對于企業(yè)收益和形成與取得，有專門的機構與人員進行控制，會計人員不直接參與，也無法直接獲得有關資料。因此，對治理會計人員而言，在進行成本——效益分析時，成本問題應是其關注的重點。在農村信用社所有成本構成中，按照成本習性可劃分為變動成本和固定成本。農村信用社的成本范圍，主要包括以下幾項：①各種存款利息支出；②金融機構往來支出；③綜合費用；④其他營業(yè)支出。其中：前兩項稱之為資金成本，資金成本屬于變動成本。資金成本的高低，不僅取決于資金總量和利率水平，而且也取決于資金成本構成項目的內部結構比例。在資金總量和利率不變的情況下，當高利率資金來源占比減少，而低利率資金來源占比提高時，整個資金成本呈下降趨勢，反之則呈上升趨勢。而綜合費用和其他營業(yè)支出中大部分項目屬于固定成本，原因是在機構人員一定的情況下，這些項目的支出水平不受業(yè)務量或資金的變化而成正比例變化。而在單位成本中，卻與業(yè)務量或資金量的變化成反比，但在實際工作中，固定成本還可按其支出數額是否能改變，再進一步細分為“酬量性固定成本”和“約束性固定成本”。前者是指治理層的決策行動，可改變其數額的固定成本，如業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費、會議費等。這些成本支出的多少視企業(yè)的經營需要而定，治理者可以根據當時的實際要求做出增減的決定。后者指企業(yè)治理者的決策行為不能改變其數額的固定成本，例如固定資產折舊費、保險費、職工工資等等。這些成本是維持企業(yè)生產能力必不可少的最低成本，具有極大的約束性。通過以上分析不難發(fā)現，影響經營成本的主要因素是變動成本，在收入一定的情況下，影響經營利潤的是資金來源的結構，而在成本一定的情況下，影響農村信用社利潤的則是貸款的質量結構。因此，目前農村信用社應將工作重點放在加強資金來源結構與信貸資產質量結構的動態(tài)治理上，努力要求最佳負債結構和提高信貸資產質量，降低資金成本和增加貸款利息收入。2、實現全面預算制，加強財務控制預算在傳統(tǒng)上被看成是控制支出的工具，但新的觀念是將其看成“使企業(yè)的資源獲得最佳生產率和獲利率的一種方法”。所謂全面預算就是采用貨幣計量的方法，把農信社的全部經濟活動過程的正式計劃，用數量和表格的形式反映出來，換句話說，編制全面預算就是財務治理部門根據農村信用社擁有的全部資產、負債情況，把涉及農村信用社戰(zhàn)略目標（目標利潤）的所有經濟活動聯結在一起，并規(guī)定如何去完成的方法，使農信社內部各職能治理部門和治理人員能夠明確在計劃期間應做些什么，以及怎樣去做，從而使農村信用社按照預算體系，進行科學的經營治理，用來代替“長官意志”和主觀臆測，保證農信社獲得最佳經濟效益。3、實行責任會計治理，完善經營機制建立責任會計制度，它是農村信用社治理會計的重要方面。它以權、責、利相統(tǒng)一的原則，把各個機構和部門劃分為責任中心，圍繞責任中心將會計信息與經濟責任、會計控制同業(yè)績考核相結合，形成信用社內部嚴密的控制體系。在責任中心內部，由于核算范圍相對縮小，便于成本資料的歸集分析，也便于經濟責任的區(qū)分和經營成果的考核。同時，這些相對對立而又內部統(tǒng)一的責任中心，也利于內部轉移價格的確定，從而有利于整個信用社系統(tǒng)內部轉移價格定價機制的形成和完善。①劃分責任中心，確定權責范圍。根據農村信用社的經營特點，可將農村信用聯合劃為以下6個責任中心：以計劃、資金、部門為主體的成本責任中心，負責籌集資金和優(yōu)化負債結構；以信貸部門為主體的利潤責任中心，負責貸款投放、信貸資金保全、利息的及時收回，中間業(yè)務收入的增長；以財務會計為主體的結算和經營目標綜合考核責任中心，負責各項經營目標的規(guī)劃、監(jiān)控、考核，使全面預算得以貫徹落實；以行政、工會等部門為主體的后勤責任中心，在精打細算的前提為職工提供工作、生活保障；以審計、監(jiān)察、保衛(wèi)等部門為主體的安全保障責任中心，負責糾錯防弊，為信用社的經營發(fā)展保駕護航；以人事、教育部門為主體的人力資源責任中心，負責干部的選拔、業(yè)務考核和職工業(yè)務技能的培訓提高。②確定責任目標。責任目標是責任中心在一定時期內應當完成的經營任務，是全社總體經營目標的一部分，實行責任會計時，應規(guī)定每個責任中心相應的責任目標以及完成一個責任中心相應的每個責任中心目標明確，責任清楚，工作任務落實，保證全社總體經營目標地按質按量完成。③建立考核指標體系，開展差異調查。成本控制報告將使人們注重到偏離目標的表現，但它只是指出問題的線索。只有通過調查研究，找到原因，分清責任，才能采取糾正行動，收到降低成本的實效。④考評業(yè)績編寫業(yè)務報告。每個責任中心都應編寫預算執(zhí)行情況的報告，以使每個責任中心了解自己的工作成績與不足，也使社領導了解各個責任中心的表現和預算數與實際完成數的差異，以便及時調控，促進下階段能夠按所計劃目標改進，更好地完成經營目標第三篇：金融企業(yè)會計制度--銀行類《金融企業(yè)會計制度》20XX新會計科目表順序號編號會計科目名稱會計科目適用范圍一、資產類1001現金1002銀行存款1003存放中央銀行款項銀行專用41011存放同業(yè)銀行專用1051拆出資金金融共用1132應收利息211231其他應收款1241壞賬準備1251貼現資產銀行專用241301貸款銀行和保險共用1302貸款損失準備銀行和保險共用391441貴金屬銀行專用1501待攤費用1524長期股權投資1525長期股權投資減值準備1601固定資產1602累計折舊1606固定資產清理1701無形資產1711商譽1801長期待攤費用1901待處理財產損溢二、負債類20XX存入保證金金融共用20XX拆入資金金融共用20XX向中央銀行借款銀行專用7820XX同業(yè)存放銀行專用20XX吸收存款銀行專用20XX貼現負債銀行專用2211應付職工薪酬2401預提費用2601長期借款2602長期債券三、共同類3001清算資金往來銀行專用3002外匯買賣金融共用四、所有者權益類4001實收資本4002資本公積1174101盈余公積4102一般風險準備金融共用1194103本年利潤4104利潤分配五、損益類6011利息收入金融共用1316021手續(xù)費收入金融共用1356051其他業(yè)務收入6061匯兌損益金融專用1386111投資收益6301營業(yè)外收入6402其他業(yè)務支出1456405營業(yè)稅金及附加6411利息支出金融共用1476421手續(xù)費支出金融共用1566602管理費用1576603財務費用1606711營業(yè)外支出1616801所得稅1626901以前損益調整第四篇：會計制度設計-現金管理制度銀行管理制度1．XY賓館在貨幣資金管理中的可取之處：能夠建立相應的內部控制制度，現金收支與記賬的崗位分離；現金收入、支出有合理、合法的憑據；全部收支及時準確入賬，并且支出有核準手續(xù)；控制現金收支，每日盤點現金，對再現金庫存的控制，采用定額備用金制度并加強對報銷憑證的審查。其他如：制單、復核、印鑒保管、收付款、支票保管、記賬和編制報表等工作均進行不相容職務分工，在一定程度上防止了侵吞、挪用和失竊等不良行為的發(fā)生。該賓館在貨幣資金管理中存在的問題：沒有建立完善的內部會計控制體系，或者雖然建立了內部會計控制體系，但沒有形成一個完整、嚴密的相互聯系、相互協調、相互制約的控制系統(tǒng)。例如：印鑒章雖然有專人保管，但沒有分開保管；企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對賬單的核對要求、現金與銀行存款的日常管理規(guī)定；崗位分工不夠明確，批準授權制度的建立、執(zhí)行沒有得到完善等。為保護貨幣資金的安全，健全和完善貨幣資金的內部控制制度，結合了XY賓館的具體管理狀況，設計出適合于該企業(yè)的賬務處理流程圖，如下：步驟：業(yè)務部門收入貨款時，出具收據或發(fā)票，并填制收款憑證，編制收款日報表；將貨款及收款憑證交出納，出納將收入款項與收款憑證核對，將款項存入銀行，根據收款憑證，登記日記賬后送會計崗位；會計人員將出納崗位交來的收款憑證同業(yè)務部門交的收款憑證進行核對，并核對收款憑證和銀行回單等，編制記賬憑證。步驟：業(yè)務部門填制業(yè)務付款憑證，并獲得付款憑證的批準，將付款憑證交會計崗位人員，會計人員審核付款憑證；會計人員將審核后的付款憑證交出納崗位人員，出納人員根據審核后的付款憑證付款，登記貨幣資金日記賬，將付款憑證送會計崗位人員，會計人員編制記賬憑證并登記有關賬簿；出納人員根據審核后的付款憑證，將款項交給客戶。2．本公司公司簡介：ABC集團有限公司創(chuàng)建于1998年，是中國流體產業(yè)的骨干企業(yè)，現轄企業(yè)8家。集團以石油、石化、電力等領域流體設備為主導產業(yè)，同時開展制造業(yè)、建筑業(yè)、房地產業(yè)、進出口貿易等多元化經營。公司有26項產品被認定為國家新型專利產品，企業(yè)通過ISO9001質量管理體系認證，ISO14001環(huán)境管理體系認證和0HSMS18001職業(yè)健康安全管理體系認證，獲得了國家特種設備制造許可證,化工石油設備管道安裝工程總承包，美國API標準證書。集團及現轄企業(yè)現有員工千余人，其中高、中級管理人員及技術人員150多人，有2人享受國務院政府津貼。幾年來集團不斷引進，創(chuàng)新，成功研發(fā)出適合油田，石油化工，電力，市政等廢水處理及污水回用工藝，水介質相變加熱設備和油氣水三相分離設備，熱泵等三十多項技術，并獲國家專利。ABC集團（上海）流體設備工程有限公司借助于集團成熟的產業(yè)平臺，以科技創(chuàng)新為先導，依托上海國際金融中心的優(yōu)勢，致力于BOT、TOT等投資項目的運作，具有工程總包（EPC）能力，可進行工程的設計、安裝、調試、運行和運營。借助于集團成熟的產業(yè)技術優(yōu)勢，以科技創(chuàng)新為先導，已具有高水平的研發(fā)，制造，施工，服務及嚴謹的科學管理體制，致力于國內外市場的開拓，為廣大客戶提供優(yōu)質的流體設備及工程相關的技術和服務，深得贊譽與信賴。結合本公司的財務狀況、經營狀況和組織結構的具體狀況，現設計如下現金管理制度：現金管理制度第一章總則第一條為加強現金管理，規(guī)范現金結算行為，根據國家《現金管理暫行條例》，結合本公司實際情況，特制定本制度。第二條本制度適用于集團公司總部及所屬分公司、子公司。第二章現金儲備和保管第三條根據上級規(guī)定，除財務部以及公司內獨立小法人單位允許設立庫存現金外，其他各分公司、部門未經財務部同意，均不得自設小金庫。第四條庫存現金限額須經銀行核定，不得超儲。公司規(guī)定限額為20XX元庫存現金，均由財務部出納管理。第五條財務部出納員在每日下午3時前預結現金數額，發(fā)現超儲，及時存人銀行，以保安全。第三章現金使用范圍。第六條現金的使用范圍：1．支付員工工資;2．津帖;3．獎金;4．出差人員必須攜帶的差旅費;5．單位金額在1000元及1000元以下的零星支出;6．國家規(guī)定的對個人的其他支出;7．總經理批準的其他支出。凡不屬上述現金支付范圍，應當通過銀行進行轉帳結算。企業(yè)之間的經濟往采均須通過銀行轉帳結算。第七條下列范圍不受1000元以內限額的約束：1．職工醫(yī)藥費、撫恤金、喪葬費補助、困難補助。2．出差人員按規(guī)定限額隨身攜帶的差旅費、探親職工預借車費等。3．招待協作單位費用等。第八條銷售貨款及運輸、勞務收入的現金必須當天解人銀行，不得坐支，抵扣庫存現金限額。第四章現金報銷程序。第九條提取備用金每天根據各部門預約的報銷金額和預約當天的零星報銷金額，報出納人員，由出納人員開出現金支票并在現金支票上蓋上公司財務專用章，然后由資金主管加蓋法人代表印鑒章后交給現金出納人員，由出納人員提取現金。第十條醫(yī)藥費的報銷職工醫(yī)藥費、退休職工醫(yī)藥費、托費、困難補助等的報銷程序：1．報銷職工醫(yī)藥費，退休職工醫(yī)藥費，應根據衛(wèi)生科審核的醫(yī)藥費單據和打印的電腦單金額進行核對，數據正確方可報銷，如金額不對，應重新讓衛(wèi)生科打印正確的金額單據，予以報銷。2．報銷家屬醫(yī)藥費應由職工攜帶勞?？ǎv卡去公司工會按規(guī)定審核并蓋審核章，由出納人員核準金額后方可報銷。3．托費、困難補助由公司工會按規(guī)定審核并蓋章后方可報銷。第十一條全公司各項費用的報銷程序1．各部門應填寫各項費用報銷單，并加蓋部門負責人章，然后經財務部各相應的人員審核蓋章后，方可報銷。其中報銷金額在500元以下(含500元)單據，由現金審核人員審核并蓋章。報銷金額在500元以上的單據應由財務部經理審核并蓋章。2．各部門、分公司報銷金額在20XX元以上時，應提前兩天向現金出納人員預約，否則不予報銷。第十二條差旅費報銷程序各部門、分公司報銷差旅費應填寫差旅費報銷單，并加蓋部門負責人章后，報銷單送成本崗位人員審核后，由現金審核人員根據公司差旅費報銷標準審核并蓋章后，現金出納付款。第十三條采購生產請款單的報銷程序零星采購材料，金額一般控制在1000元以內，并填寫生產請款單加蓋部門負責人章，然后由現金審核崗位人員審核并蓋章后，方可報銷。第十四條借款單借款程序各部門填寫借款單，并加蓋部門負責人章，然后由財務部經理審核并蓋章后，方可借款。第五章結算紀律第十五條出納員辦理現金付出業(yè)務，必須以經過審核鑒證的會計憑證作為付款依據，未經審核憑證有權拒付，審核人員對原始憑證的審核包括日期、收款人名稱、稅務監(jiān)制章、經濟內容、執(zhí)行人簽字。對于違反財經政策、財經法規(guī)及手續(xù)不全的開支一律拒收、拒付，對于發(fā)票涂改現象也一律不予受理。第十六條不準以白條抵留庫存現金，代收、代付貨款必須按規(guī)定入帳，不得宿留帳外。第十七條發(fā)現偽造憑證的數字，虛報冒領款項，應及時報告監(jiān)督部處理。第十八條出納人員辦完收付款手續(xù)后，必須按經濟業(yè)務發(fā)生順序登記現金日記帳，當日下班之前，與會計交接“現金及銀行存款收付日報表”，并將收付款記帳憑證送交主辦會計統(tǒng)一保管。現金收付憑證和現金日記帳必須做到“手續(xù)完備，憑證齊全，會計處理，帳戶登記”，要求準確及時，日清月結，庫存現金帳實相符。第六章現金盤點制度第十九條財務部門應定期組織庫存現金的盤點，通常包括對已收到但未存入銀行的現金、零用金等的盤點。盤點庫存現金的步驟是：1.在進行現金盤點前，應由出納員將現金集中起來存入保險柜。必要時可以加封，然后由出納員按已辦妥現金收付手續(xù)的收付款憑證逐筆登賬，如企業(yè)現金存放部門有兩處或兩處以上者，應同時進行盤點。2.由出納員根據現金日記賬結出現金余額。3.盤點保險柜的現金實存數，同時編制“庫存現金盤點報告表”，分幣種面值列示盤點金額。4.資產負債表日后進行盤點時，應調整至資產負債表日的金額。5.盤點金額與現金日記賬余額進行核對，如有差異，應查明原因，并作出記錄或適當調整。找不出原因立即上報所屬財務主管。第二十條若有沖抵庫存現金的借條、未提現支票、未作報銷的原始憑證，應在“庫存現金盤點報告表”中注明或做出必要的調整。加強對現金保管的檢查監(jiān)督，財務主管每月不定期檢查出納庫存現金，填寫現金盤點報告，月末隨帳送至總財務。第七章附則1．本制度由財務部負責解釋。2．本制度自頒布之日起施行。銀行管理制度第一章總則第一條為加強銀行存款管理，規(guī)范銀行結算行為，根據國家相關法律法規(guī)，結合本公司實際情況，特制定本制度。第二條本制度適用于集團公司總部及所屬分公司、子公司。第二章銀行存款管理制度第三條銀行存款的管理：1．執(zhí)行國家對銀行存款的各項管理辦法，隨時了解和掌握銀行存款的收支動態(tài)和余額，搞好貨幣資金的調度，保證企業(yè)生產經營的需要。2．在銀行開立的帳戶，只供本企業(yè)業(yè)務經營范圍的資金收付，不準出租、出借或轉讓給其他單位或個人使用。第四條支票的管理1認真按照付款申請書的收款單位進行填寫，原則上嚴禁收款單位空白，特殊情況須請示總經理同意。2．支票必須由出納直接給收款單位來人，并要求收款單位人在支票存根聯簽收。如果不能直接給收款單位，需要給相關的部門人員攜帶，應做好備案登記，填寫出票號碼、日期、簽收人，二日內必須追回有簽收單位人簽收的支票存根，并做好記錄。3．在開出期票的時候，做好備忘登記，注意期票的日期及銀行存款是否有足夠的存款可供支付。4．預留銀行的印鑒章及財務專用章和法人專用章應當分開保管。5．建立支票、匯票領用登記簿，手續(xù)齊備，方可領用。作廢支票應辦理注銷手續(xù)。6．專人負責保管空白支票、貸記憑證等各種付款憑證。第五條銀行存款的結算紀律1．嚴格遵守中國人民銀行頒布的結算紀律，既有結算憑證均按結算要求規(guī)范、正確地填列。當日填列的結算憑證，當日有效(支票除外)，隔日作廢。2．企業(yè)在銀行的帳戶必須有足夠的資金保證支付，不準簽發(fā)空頭的支付憑證，不準簽發(fā)遠期的支付憑證。不準簽發(fā)空白支票。第六條銀行存款的核算1．遵守銀行信貸、結算和現金管理的有關規(guī)定。2．認真審核收付款的結算憑證，特別對原始憑證的審核，要按照結算紀律執(zhí)行。發(fā)票有涂改現象一律不予受理。對于違反財經政策、財經規(guī)定及手續(xù)不完備的開支一律拒收、拒付。經過審核后的各項銀行結算憑證，應據以填制銀行存款的收款憑證和付款憑證，并登記入帳。3．各種銀行存款的收付款憑證，必須如實填明款項來源和用途，不得巧立名目，弄虛作假，套取現金，套購物資，嚴禁用帳戶搞非法活動。4．及時、正確地登記“銀行存款日記帳”，重視對帳工作，發(fā)現不符，及時與銀行聯系，盡快查對清楚。月末，編制銀行存款余額調節(jié)表，調節(jié)表上的未達帳，此月處理完畢。5．銀行存款的收付憑證和“銀行存款日記帳”必須做到“手續(xù)完備，憑證齊全，會計處理，帳戶登記”，做到準確及時，日清月結。6．辦理銀行存款支付業(yè)務，必須取得業(yè)務發(fā)生的合理原始單據（如無原始單據須填寫《付款申請表》由董事長、總經理審批后），經會計審核無誤，交付出納人員辦理支付款手續(xù)。7．公司內部資金調撥或劃匯款項，應憑經董事長或總經理批準的“付款通知單”財務部才能辦理付款手續(xù)。8．每月終了銀行存款日記帳必須與銀行對帳單逐筆核對相符，如有發(fā)生未達帳項，出納人員應編制“銀行存款余額調節(jié)表”，通過調節(jié)后銀行存款余額與銀行對帳單余額應當一致，如有不一致，應當及時查明原因，報告財務主管。第三章附則1．本制度由財務部負責解釋。2．本制度自頒布之日起施行。參考文獻：1．《20XX注冊會計師全國統(tǒng)一考試指定教材-會計》，中國財政經濟出版社，20XX年3月2．《財經法規(guī)與會計職業(yè)道德》，湖南省會計從業(yè)資格考試學習叢書編委會，中國人民大學出版社，20XX年3月第一版第五篇：會計制度內部會計管理體系第一章總則按照《公司法》和《公司章程》的要求，為了加強公司財務管理，嚴肅和遵守財經紀律，嚴格執(zhí)行國家規(guī)定和各項財務開支范圍和標準，如實反映企業(yè)財務狀況和經營成果，保護出資者的合法權益，根據國家財政部頒發(fā)的《企業(yè)財務通則》、《企業(yè)會計準則》和《施工企業(yè)會計制度》結合本企業(yè)經營和管理狀況特制定本企業(yè)財務管理辦法。第二章財務管理組織體系和責任—、財務管理組織體系：在公司董事會、總經理和總會計師領導下，公司設財務審計部、分公司及外埠項目經理部設二級財務科，負責全公司資金管理、成本核算。實行二級管理、二級核算，分公司主管會計實行不定期輪換制。二、責任：企業(yè)的財務工作，接受上級主管部門及監(jiān)事會、稅務財政的監(jiān)督檢查。企業(yè)定期向主管部門、財政稅務機關報送會計報表，按有關規(guī)定報出會計報告。企業(yè)依法計算和繳納各項國家稅收。各級財務部門要完成各項財務收支計劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌措、安排資金，有效利用各項資產，努力提高經濟效益。財務人員要嚴格執(zhí)行財經紀律，遵守職業(yè)道德，充分發(fā)揮財務人員的職能作用：忠于職守、堅持原則、廉潔奉公、勤儉敬業(yè)，維護財經法紀的嚴肅性。第三章流動資產的管理一、流動資產是指可以在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內變現或耗用的資產，包括現金、銀行存款、應收及預付款項、存貨、待攤費用等。二、貨幣資金的管理(一)嚴格執(zhí)行國家的現金管理制度及銀行結算制度。庫存現金不得超過銀行核定的限額，超過部分要及時送存銀行，不得坐支，現金收付日清月結，確保現金賬面余額與庫存現金相符，出現長短款項要查明原因及時進行處理，不得白條抵庫。(二)加強企業(yè)銀行存款管理，不準出租出借銀行賬戶，不準用轉賬支票套取現金，凡超過支票結算起點的必須通過銀行結算，不得用現金結算。銀行存款要及時與銀行對賬單核對相符。月末由專職人員作出銀行余額調節(jié)表。領用支票要有分管領導的批準，領用時要進行登記，并在規(guī)定日期內及時報賬、沖賬。支票應填寫日期、用途和收款單位及限額。(三)建立備用金管理制度。因公出差借差旅費，在業(yè)務完成之后于三日內及時報賬，各部門因工作需要借備用現金周轉使用，按規(guī)定審批后，于當年使用，年末必須交回財務部門，次年重新辦理領用手續(xù)，備用金年終不留余額。(四)應收及預付款項的管理。應收及預付款項是指企業(yè)在日常生產經營過程中發(fā)生的各項債權，包括應收賬款、其他應收款和預付賬款。應收及預付帳款項應當按照實際發(fā)生額記帳，并按照往來戶名等設置明細賬，進行明細核算。本企業(yè)不計提壞賬準備金。(五)存貨的管理存貨是指企業(yè)在日常生產經營過程中持有以備出售或者仍然處在生產過程中、或者在生產或提供勞務過程中將消耗的材料或物料等。本企業(yè)存貨包括主要材料、其他材料、結構件、機械配件。1、本企業(yè)采用實際成本進行存貨日常核算。2、購入的存貨按買價加運輸費、裝卸費、包裝費，作為實際成本記價。3、建設單位供給的存貨，以雙方簽定的合同價格為準。4、企業(yè)自制存貨價格包括直接材料費、直接人工費及其他制造費用。5、本企業(yè)采購存貨權限：公司物資部門負責采購鋼材、木材、水泥、地方材料，分公司負責采購其他材料，在特殊情況下分公司采購主要材料應有公司的授權。6、企業(yè)發(fā)生的采購保管費。月份終了全部計入本月計劃材料成本，為均衡各月份材料實際成本，采購保管費先確定計劃分配率，年終不留余額。7、存貨耗用的記價方法：本企業(yè)根據實際情況采用加權平均法確定存貨的平均單價。其計算公式：月末庫存材料耗用平均單價=(月初結存金額+本月收入金額)／(月初結存數量+本月收入數量)。8、存貨定期進行盤點，終了進行全面清查盤點，對盤盈、盤虧、毀損以及報廢的存貨，要及時查明原因，分情況及時處理，以保證財務報告的真實性和準確性。對于盤盈、盤虧、毀損、報廢的存貨，按下列原則處理。(1)盤盈的存貨，按照同類存貨的實際成本計價沖減當期管理費用。(2)盤虧的存貨，在減去過失人或者保險公司賠款之后，計入當期管理費用。(3)毀損的存貨，屬于非常損失計入營業(yè)外支出。(4)報廢的存貨；經核實審批后列入當期成本。9、周轉材料攤銷方法。10、低值易耗品攤銷方法。本企業(yè)低值易耗品采用五五攤銷法，即購入時攤銷50％和報廢時攤銷50%。第四章固定資產的管理一、固定資產是指企業(yè)使用期限超過1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其它與生產、經營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產經營主要設備的物品，單位價值在20XX元以上，并且使用年限超過2年的，也應當作為固定資產。l、本企業(yè)固定資產分為：(1)房屋，建筑；(2)施工設備；(3)運輸設備；(4)生產動力設備：(5)測量實驗儀器；(6)其它固定資產；(7)非生產用固定資產；(8)土地；2、固定資產計價：(1)購置固定資產按實際支付的買價、包裝費、運輸費、安裝成本、交納的有關稅金等作為入賬價值。(2)自行建造的固定資產，按建造該項資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，作為入賬價值。3、固定資產折舊，按固定資產投入使用月份的次月起計提折舊，封存使用的固定資產按封存月份的次月起停止計提折舊。固定資產提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再計提折舊。4、固定資產折舊采取平均年限法，按預計使用年限平均計提固定資產折舊。固定資產折舊年限按類別分別確定為房屋、建筑40年，運輸設備10年，施工機械10年，生產動力設備10年，測量實驗儀器7年，其它用具7年。折舊計算公式：年折舊率=(1-3％殘值-1％清理費)／規(guī)定的折舊年限*100％；季折舊率=年折舊率／4季：月折舊率=年折舊率／12月。5、按照規(guī)定提取的固定資產折舊，計入當期成本、費用。6、由于出售、報廢或者毀損等原因而發(fā)生的固定資產清理凈損益，計入當期營業(yè)外收支。7、公司各基層單位只有固定資產的使用權，而沒有固定資產購置權。固定資產的購置權由公司統(tǒng)一掌握使用。8、購置活動房屋臨時設施攤銷方法：集裝箱分3年攤銷，自建臨時設施在該工程竣工之后扣除殘料價值全部攤銷。9、加強固定資產的管理，每年對固定資產進行一次清理盤點，對盤盈、盤虧、毀損必須查明原因，報上級批準后進行賬面調整。(二)固定資產修理費1、本企業(yè)由于冬季進行機械設備的集中修理，所以費用發(fā)生不均衡，而且數額較大，采取預提的方法，實際發(fā)生的修理費支出沖減預提費用，年終修理費用支出小于預提費用的差額沖減有關費用，大于預提費用的差額記入有關費用，年終無余額。2、月底按年初制定的冬季修理支出計劃，計提冬季修理費用。3、日常發(fā)生的中、小修理費用按照實際發(fā)生額直接計入成本、費用。第五章成本和費用成本是指企業(yè)為生產產品、提供勞務而發(fā)生的各種耗費。費用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務等日?；顒铀l(fā)生的經濟利益流出。生產施工過程中實際消耗的直接費和間接費計入工程成本。直接費包括以下內容：1、人工費：包括從事建筑安裝工程施工人員的工資、獎金、工資性津貼、勞動保護費等。2、材料費：包括施工過程中消耗的構成工程實體的原材料，輔助材料，結構件，半成品的費用和周轉材料的攤銷及租賃費用。3、機械使用費：包括施工過程中使用自有施工機械所發(fā)生的機械使用費和租用外單位施工機械的租賃費以及機械的安裝拆卸和進出場費。4、其它直接費：包括施工過程發(fā)生的材料一次性搬運費，臨時設施攤銷費，生產工具使用費，檢驗試驗費，工程定位復測費，工程水、電費，三通一平費用。5、間接費用：公司下屬各基層單位為企業(yè)內部獨立核算單位，其發(fā)生的各項管理和經營活動費用，除制度規(guī)定的勞動保險、失業(yè)保險、房地產稅、車船稅、印花稅、住房公積金、業(yè)務招待費在管理費用開支外，其余全部計入間接費。6、公司機關發(fā)生的管理費用和組織經營活動的各項費用全部計入管理費用作為期間費用直接記入當期損益。7、業(yè)務招待費在下列限額內據實在管理費用中列支，全年施工產值在1500萬元以下的計提標準不超過施工產值的5‰，全年施工產值超過1500萬元(包括1500萬元)不足5000萬元的，計提標準不超過施工產值的3‰，全年施工產值達5000萬元(含5000萬元)不足10000萬元的計提標準不超過施工產值的2‰，全年施工產值超過10000萬元(含10000萬元)的，計提標準不超過施工產值的1‰。如國家標準變化，以新的標準執(zhí)行，基層單位業(yè)務招待款支出，公司另有規(guī)定。8、勞動保險費中退休人員的開支，統(tǒng)一由公司所屬退委會控制支出，月底由公司匯總在管理費用內，各基層單位不再開支此項費用。9、公司負責對外的銀行借款、承兌匯票的辦理業(yè)務，基層單位財務費用科目只發(fā)生存款利息收入及金融機構手續(xù)費支出項目，財務費用計入當期損益。10、嚴格按照財務制度規(guī)定的開支標準和范圍列支成本和費用，對超過規(guī)定開支標準和范圍的支出，基層單位提出申請，經總經理批準后，在應付獎金中列支。第六章利潤及利潤分配1、利潤是企業(yè)一定時期內，生產經營活動所取得的財務成果。利潤總額同營業(yè)利潤、其他業(yè)務利潤、投資凈收益和營業(yè)外收支凈額構成。根據施工企業(yè)季節(jié)性施工強，月底完成施工產值不均衡的特點，月度實現的利潤或虧損，只在財務報告上反映，不作賬務處理，待年底核算出企業(yè)最終利潤盈虧后，再進行賬務處理。2、利潤分配公司繳納企業(yè)所得稅后的利潤，按照下列順序分配：(1)彌補被沒收的財產損失，支付各項稅收的滯納金和罰款。(2)彌補公司以前虧損。(3)按照稅后利潤扣除前兩項后的10％提取盈余公積金，當盈余公積金數額達到注冊資金的50％時不再提取。主要用于彌補公司虧損或按國家規(guī)定轉增資本金。(4)按照稅后利潤扣除前兩項后的10％提取盈余公益金。主要用于職工集體福利支出。(5)向投資者分配利潤，企業(yè)的稅后利潤扣除1--4項后的余額按投資各方的出資比例進行分配，以前未分配的利潤并入當年分配，企業(yè)當年無利潤時不向投資者分配利潤。第七章財務報告1、月底規(guī)定的時間內向主管財稅機關及有關上級部門報送財務報告。2、終了后，在規(guī)定的時間內將財務報告、財務情況說明書及會計師事務所審計報告一并報送主管財稅機關及有關上級部門。3、每半年向股東會和董事會提供中期財務報告。4、終了向股東會和董事會提供財務決算報告和下的財務收支計劃。第八章企業(yè)清算企業(yè)按照章程規(guī)定解散、破產或其他原因宣布終止時，應對企業(yè)的財產、債權、債務進行清算，企業(yè)清算的程序和方法，按照《企業(yè)會計制度》規(guī)定辦理。本企業(yè)財務管理辦法未涉及的事項以國家制度、規(guī)定執(zhí)行。會計崗位責任制總會計師崗位責任制1、負責財務系統(tǒng)工作，參加企業(yè)生產經營計劃和主要經濟合同的審查，檢查經濟合同的執(zhí)行情況，考核生產經營成果。2、組織有關部門編制財務計劃，落實完成計劃的措施，對執(zhí)行中存在的問題，提出改進措施。3、組織群眾性經濟核算工作，建立各級經濟活動分析制度。4、監(jiān)督本單位執(zhí)行國家財務政策，遵守財經紀律。5、積極完成經理布置的各項重點和臨時工作，及時準確的處理好有關文件。6、全分公司工程款的收入、下轉工程款以及與公司核對工程款。7、負責同甲方單位核對工程款。8、做好各種工程款報表工作。9、負責全科稽核業(yè)務包括：（1）、原始憑證（2）、計帳憑證（3）、各項財務報表。10、負責財務系統(tǒng)內會計檔案管理及銷毀工作：（1）、月終負責整理裝訂及保管會計檔案。（2）、年終負責整理并移交會計檔案。（3）、嚴格執(zhí)行會計檔案借閱制度。（4）、按照規(guī)定負責登記造冊銷毀到期會計檔案。財務部長崗位責任制l、認真貫徹國家各項財經方針、政策和企業(yè)財會制度。2、組織編制年、季度財務收支計劃及生產費用計劃，下達落實，嚴格執(zhí)行。3、組織編制會計報表，檢查、審批單位財務決算。4、組織財務計劃檢查工作，發(fā)現問題向領導提出建議。5、組織成本核算，檢查提高核算水平，組織成本分析活動。6、組織財務人員的業(yè)務學習，提高業(yè)務水平。7、完成領導臨時交辦任務。8、稅務責任制：（1）、負責分公司范圍內的營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、車船稅、個人所得稅、土地稅、房產稅、印花稅的報表匯集。（2）、根據報表做好申報。（3）、上繳稅金并及時轉帳。（4）、負責分公司稅務檢查以及外來稅務部門檢查的配合工作。（5）、做好與稅金方面有關的各種報表。9、財務報表編制責任制：（1）、編制資產負債表、損益表及其他相關報表。（2）、登記總賬。（3）、參與核定固定資產用量和參與編制固定資產更新改造計劃。（4）、按規(guī)定計提折舊。（5）、負責固定資產核算。10、成本核算責任制：（1）、編制成本和費用支出計劃。（2）、加強成本核算的基礎工作，正確核算工程成本。（3）、編審和匯總成本、費用報表。（4）、協助各相關部門搞好成本核算工作，組織成本分析活動。11、往來明細賬、工資核算崗位責任制：（l）、建立往來款項清算核實制度。（2）、辦理往來款項結算業(yè)務。（3）、負責往來結算的明細核算。（4）、負責審核、計算、發(fā)放工資、獎金工作。（5）、負責工資分配的核算。（6）、負責監(jiān)督工資含量的使用。（7）、負責計提應付福利費和工會經費、教育經費工作。出納崗位責任制1、辦理現金收、付和銀行結算業(yè)務，嚴格按照國家有關現金管理和銀行結算制度的規(guī)定經過審核的收、付款憑證進行復核后辦理收付款項。2、登記現金和銀行存款日記賬。3、保管庫存現金和各種有價證券。4、保管有關印鑒、空白發(fā)貨票和收據以及空白支票。5、負責公司國有資產年檢、登記、驗收、保管工作。6、負責企業(yè)之間銀行擔保、登記、留檔工作。7、負責公司工程投標相應的資格預審、投標保函，辦理投標需要的一切