生產(chǎn)預(yù)算的編制

生產(chǎn)預(yù)算的編制生產(chǎn)預(yù)算基礎(chǔ)知識生產(chǎn)預(yù)算是預(yù)算期內(nèi)企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)活動或勞務(wù)活動的預(yù)算。主要依據(jù)預(yù)算編制大綱擬定的生產(chǎn)目標和銷售預(yù)算所確定的產(chǎn)品發(fā)貨數(shù)量、產(chǎn)品庫存、銷售結(jié)構(gòu)，以及企業(yè)的生產(chǎn)能力、材料及人工消耗定額、成本定額、費用定額、價格水平等資料編制。在產(chǎn)品供不應(yīng)求的企業(yè)，生產(chǎn)預(yù)算編制的依據(jù)主要是預(yù)算編制大綱擬定的生產(chǎn)目標、企業(yè)的生產(chǎn)能力、各項成本費用定額等。生產(chǎn)預(yù)算涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各個方面，是企業(yè)組織產(chǎn)品生產(chǎn)、控制產(chǎn)品生產(chǎn)和生產(chǎn)資金占用、考核生產(chǎn)部門工作業(yè)績的主要依據(jù)。1性產(chǎn)預(yù)算的編制部門生產(chǎn)預(yù)算的執(zhí)行部門是生產(chǎn)部門，因此，生產(chǎn)部門是編制生產(chǎn)預(yù)算的主體。由于企業(yè)的生產(chǎn)活動與銷售、供應(yīng)、人力資源等活動有著密不可分的關(guān)系，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的中心環(huán)節(jié)，因此，與生產(chǎn)活動相關(guān)的部門和人員都應(yīng)參與到生產(chǎn)預(yù)算的編制中。其中，財務(wù)部門要主導(dǎo)產(chǎn)品成本預(yù)算的編制，人力資源部門要主導(dǎo)直接人工預(yù)算的編制。2性產(chǎn)預(yù)算的內(nèi)容生產(chǎn)預(yù)算涉及產(chǎn)量預(yù)算、工業(yè)總產(chǎn)值預(yù)算和產(chǎn)品成本預(yù)算三個方面，產(chǎn)品成本預(yù)算又分為直接材料、直接人工和制造費用預(yù)算三部分，跨預(yù)算期生產(chǎn)的產(chǎn)品還要編制在產(chǎn)品存貨預(yù)算。生產(chǎn)預(yù)算具體包括產(chǎn)品產(chǎn)量預(yù)算、工業(yè)總產(chǎn)值預(yù)算、直接材料預(yù)算、間接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、在產(chǎn)品存貨預(yù)算、質(zhì)量預(yù)算等。3性產(chǎn)預(yù)算的編制程序一般情況下，企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)和產(chǎn)品銷售是不可能做到在時間上同步、空間上平行的。因此，為了在滿足市場需求的前提下，避免造成產(chǎn)品積壓，除了按客戶訂單生產(chǎn)的專供產(chǎn)品、特殊產(chǎn)品外，企業(yè)需要對市場上通用的各種產(chǎn)品制定一個能夠保證銷售活動正常進行的合理庫存數(shù)量，這個合理的庫存數(shù)量稱為產(chǎn)品庫存定額。如果企業(yè)能夠長期保持產(chǎn)品庫存定額不變，并嚴格按定額儲備產(chǎn)品，那么，企業(yè)的生產(chǎn)預(yù)算就完全可以按照銷售數(shù)量預(yù)算進行編制，即銷售多少就生產(chǎn)多少。然而，現(xiàn)實中的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動時非常復(fù)雜，各種因素都有可能引起產(chǎn)品庫存定額和產(chǎn)品實際庫存量的變化。因此，企業(yè)為了做到既能保證銷售活動的正常進行，又能避免產(chǎn)品庫存太多造成資金浪費和產(chǎn)品積壓，就需要定期編制產(chǎn)品存貨預(yù)算，對預(yù)算期內(nèi)各種產(chǎn)品的期初庫存數(shù)量、本期入庫數(shù)量、本期出庫數(shù)量和期末庫存數(shù)量進行安排。因此，生產(chǎn)預(yù)算應(yīng)該根據(jù)產(chǎn)品存貨預(yù)算中安排的預(yù)算期內(nèi)各種產(chǎn)品的入庫數(shù)量進行編制和安排。生產(chǎn)預(yù)算的具體編制程序如圖所示。

生產(chǎn)預(yù)算的編制程序產(chǎn)品產(chǎn)量的預(yù)算產(chǎn)品產(chǎn)量預(yù)算是預(yù)算期內(nèi)企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)品種和數(shù)量的預(yù)算，產(chǎn)品產(chǎn)量又稱為產(chǎn)品實物量，是企業(yè)在一定時期內(nèi)的產(chǎn)品數(shù)量。產(chǎn)品產(chǎn)量預(yù)算是由生產(chǎn)部門負責(zé)編制。.產(chǎn)品產(chǎn)量預(yù)"制的方法（1）收集預(yù)算基礎(chǔ)資料。產(chǎn)品產(chǎn)量預(yù)算編制的主要依據(jù)是預(yù)算期的發(fā)貨量預(yù)算、銷售數(shù)量預(yù)算和產(chǎn)品存貨預(yù)算。（2）計算產(chǎn)品產(chǎn)量。在企業(yè)生產(chǎn)能力、設(shè)備狀況、人力資源、材料供應(yīng)等因素都能滿足產(chǎn)品生產(chǎn)的情況下，預(yù)算期的產(chǎn)品產(chǎn)量一般可以按照如下的基本公式計算:產(chǎn)品產(chǎn)量=銷售數(shù)量+期末產(chǎn)品庫存量-期初產(chǎn)品庫存量式中的銷售數(shù)量可以從銷售收入預(yù)算中取得，期初、期末產(chǎn)品庫存量可以從產(chǎn)品存貨預(yù)算中取得。如果銷售數(shù)量和發(fā)貨數(shù)量不一致，則式中的銷售數(shù)量，應(yīng)該換為發(fā)貨數(shù)量。（3）編制產(chǎn)品產(chǎn)量預(yù)算。要將產(chǎn)品產(chǎn)量計算表中的產(chǎn)品名稱、生產(chǎn)數(shù)量、生產(chǎn)時間等內(nèi)容逐一核實，并確保產(chǎn)品生產(chǎn)與產(chǎn)品銷售、產(chǎn)品庫存之間的相互銜接與平衡。.產(chǎn)品產(chǎn)量預(yù)算的編制案例【范例】銷售預(yù)算和產(chǎn)品存貨預(yù)算草案編制完成后，晶明公司制造部門根據(jù)有關(guān)資料編制2014年產(chǎn)品產(chǎn)量預(yù)算。預(yù)算編制過程和編制方法如下。（1）收集預(yù)算基礎(chǔ)資料。從2014年產(chǎn)品存貨預(yù)算表和銷售收入預(yù)算表中獲取計算產(chǎn)品產(chǎn)量預(yù)算所必須的預(yù)算期銷售產(chǎn)品名稱、銷售數(shù)量、期末庫存量、期初庫存量等基本數(shù)據(jù)。（2）計算產(chǎn)品產(chǎn)量。按照產(chǎn)品產(chǎn)量=銷售數(shù)量+期末產(chǎn)品庫存量-期初產(chǎn)品庫存量的基本公式，計算預(yù)算期各種產(chǎn)品產(chǎn)量。其中，凡是期初、期末庫存數(shù)量相同的產(chǎn)品，計算出來的預(yù)算期產(chǎn)品產(chǎn)量和銷售數(shù)量相同。編制產(chǎn)品產(chǎn)量計算表如表所示。晶明公司2014年產(chǎn)品產(chǎn)量計算表

預(yù)算部門：制造部 編制日期：2013年I。月23R 單位：叱項目2014年預(yù)算第1季度第2季度第3季度第4季度期初庫存本期生產(chǎn)本期銷售期末庫存本期生產(chǎn)本期銷售期末庫存本期生產(chǎn)本期銷售期末庫存本期生產(chǎn)本期銷售期末庫存本期生產(chǎn)本期銷售期末庫存A2219020012474920465115525215454S12H18】6015028333021393525414026474528C3049050()2010611026128130241381402211812020(3)編制產(chǎn)品產(chǎn)量預(yù)算。根據(jù)產(chǎn)品產(chǎn)量計算表，編制2014年產(chǎn)品產(chǎn)量預(yù)算如表所示。晶明公司2014年產(chǎn)品產(chǎn)量預(yù)算表預(yù)算部門；制造部 羯制時間：2013年10月23日 單位：吃項目全年產(chǎn)量第1季度第2季度第3季度第4季度A1904746524516033394]47C4期106I2S13KH8按材料預(yù)算的編制直接材料預(yù)算是預(yù)算期內(nèi)企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)所消耗的各種直接材料種類、數(shù)量及其成本的預(yù)算，是耗用材料種類、數(shù)量和時間的總體安排，由生產(chǎn)部門負責(zé)編制，財務(wù)部門予以協(xié)助。直接材料的價值在企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)過程中一次全部轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品制造成本中去，是企業(yè)產(chǎn)品制造成本的主要組成部分。搞好直接材料預(yù)算的編制，不僅可以保障預(yù)算期內(nèi)產(chǎn)品生產(chǎn)的材料需要，而且通過嚴格的材料消耗定額控制，還能有效降低產(chǎn)品制造成本。.直蝴料預(yù)算的編制方法（1）收集預(yù)算基礎(chǔ)資料直接材料預(yù)算編制的主要依據(jù)是預(yù)算期的產(chǎn)品產(chǎn)量預(yù)算、材料定額和材料價格。編制范圍既包括構(gòu)成產(chǎn)品實體的各種原料、主要材料和外購半成品，也包括用于產(chǎn)品生產(chǎn)的包裝材料、燃料和動力，以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。因此，基礎(chǔ)資料的歸集范圍要與編制范圍保持一致。（2）計算并編制直接材料預(yù)算編制直接材料預(yù)算主要涉及產(chǎn)品產(chǎn)量、材料消耗定額、材料預(yù)算價格三類數(shù)據(jù)資料?；竟綖椋寒a(chǎn)品生產(chǎn)對某材料的消耗總數(shù)量=￡產(chǎn)品產(chǎn)量*材料消耗定額產(chǎn)品生產(chǎn)對某材料的消耗總金額=E產(chǎn)品產(chǎn)量*材料消耗定額*材料預(yù)算價格對于產(chǎn)品產(chǎn)量，可以直接從產(chǎn)品產(chǎn)量預(yù)算中取得，材料消耗定額是在一定的生產(chǎn)技術(shù)組織條件下，制造單位產(chǎn)品或完成單位勞務(wù)所必須消耗材料的數(shù)量標準。主要包括原材料、輔助材料、燃料與動力等材料消耗定額。制定先進合理的材料消耗定額，對于直接材料預(yù)算的編制有著決定性的作用。材料消耗定額的制定原則是：在保證產(chǎn)品質(zhì)量的前提下，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)部門的具體條件，結(jié)合產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和工藝要求，以理論計算和技術(shù)測定為主，以經(jīng)驗估計和統(tǒng)計分析為輔來制定先進合理的材料消耗定額。材料預(yù)算價格是指企業(yè)編制直接材料預(yù)算、核算產(chǎn)品生產(chǎn)的材料成本所采用的價格，系不含稅的材料價格。編制直接材料預(yù)算所用的材料預(yù)算價格一般采用企業(yè)內(nèi)部計劃價格。主要原因是：編制直接材料預(yù)算時，預(yù)算期的材料實際價格一般不可能確定下來，只能采用內(nèi)部計劃價格。而且，生產(chǎn)部門在實際核算產(chǎn)品制造成本時，也應(yīng)采用內(nèi)部計劃價格核算材料消耗成本，以保持材料成本計算與直接材料預(yù)算口徑的可比性。.直蝴料預(yù)算的編制案例【范例】根據(jù)責(zé)任分工，晶明公司2014年直接材料預(yù)算由各分廠負責(zé)編制，制造部和儲運部給予配合。材料預(yù)算價格采用內(nèi)部計劃價格。預(yù)算編制過程和編制方法為：（1）編制直接材料預(yù)算基礎(chǔ)資料。預(yù)算期內(nèi)各種產(chǎn)品的材料消耗定額及各種材料的內(nèi)部計劃價格如表所示。直接材料預(yù)算基礎(chǔ)資料表地弗部門；分廠 編制時間：2S3年10月22日序號材料名稱計量單位堂位產(chǎn)品材料消耗定額計劃單價ABc1區(qū)材料噸2355002丫材料千克g2411503、材料件3332004工藝也千瓦時50150701（2）計算并編制直接材料預(yù)算。根據(jù)2014年產(chǎn)品產(chǎn)量預(yù)算和直接材料預(yù)算基礎(chǔ)資料表中的資料，編制直接材料預(yù)算，如表所示。2014年直接材料預(yù)算表

穎第部門:分廠 搞制時間；233年10月22日材料名稱計最單位計劃單價A產(chǎn)品E產(chǎn)品C產(chǎn)品合計產(chǎn)量：19口噸產(chǎn)量：16。噸產(chǎn)量：490噸總耗量金甄單耗總耗量金額單耗總耗月金額單福忌耗鬢魚額工材料地50023801900(K]34時2400005±45012250(%3箱0i的削0丫材料千克]5G*1520228Uttf]243M44J5760001砌735005S5QK775MX材料件2(X)357031400034時I96(XM)31471)294(XM)2520504000工藝電千瓦502400024(MM)70343W3430067S00<578U0合計54151KJ936奧間1626S00SJU43(10根據(jù)2014年產(chǎn)品產(chǎn)量預(yù)算和直接材料預(yù)算基礎(chǔ)資料表中的產(chǎn)品產(chǎn)量、材料消耗定額、計劃價格等資料，編制各季度直接材料預(yù)算，如表所示。2014年各季度直接材料預(yù)算表預(yù)舁部門：分廠 犒制時間：2013年］。月22日材料名稱計量單位計劃單價第1季度第2季度第3季度第4季度耗量金額耗量金羲耗量金額耗量金額Z材料噸5CX)7233615008494243()091745H50()S21410500Y材料千克150I2741911001432214SCO153S2307001606240900X材料件20055aIII6(M)fi39127?(]0693L1S頻630126orx)工藝電千瓦時]H7201472017110[7110184101841。1756017560合計6789207^421084621079496口間接材料預(yù)算的編制間接材料預(yù)算是預(yù)算期內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)所耗的各種間接材料種類、數(shù)量及其成本的預(yù)算。間接材料是指企業(yè)在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所消耗的間接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的各種材料物資。間接材料預(yù)算的主要內(nèi)容為材料名稱、計量單位、材料單價、材料用途、消耗數(shù)量、消耗金額和時間等。生產(chǎn)部門耗用的間接材料首先歸集到制造費用賬戶，月末再按一定標準分配到各種產(chǎn)品制造成本中去。編制間接材料預(yù)算，不僅是預(yù)算期內(nèi)保障生產(chǎn)活動正常進行的需要，也是生產(chǎn)部門向倉庫部門、采購部門申報間接材料供應(yīng)量、采購量的需要。.間蝴料預(yù)算的編制方法（1）收集預(yù)算基礎(chǔ)資料間接材料預(yù)算編制的主要依據(jù)是產(chǎn)品產(chǎn)量預(yù)算、設(shè)備維修預(yù)算、機物料消耗定額和材料預(yù)算價格等數(shù)據(jù)資料，主要涉及備品備件領(lǐng)用量、機物料消耗量、公共材料耗用量和材料預(yù)算價格等數(shù)據(jù)資料。各種數(shù)據(jù)資料的來源和確定方法如圖所示。間接材料預(yù)算中各種資料來源（2）計算并編制間接材料預(yù)算編制間接材料預(yù)算所需的各類數(shù)據(jù)資料歸集、整理完備后，間接材料預(yù)算可以通過下面基本公式計算確定:間蝴料預(yù)算=2間蝴料耗用數(shù)量又材料預(yù)算價格.間蝴料預(yù)算的編制案例【范例】為保障預(yù)算期內(nèi)生產(chǎn)設(shè)備的正常運轉(zhuǎn)，晶明公司各生產(chǎn)部門根據(jù)預(yù)算期機物料消耗定額等資料，編制晶明公司2014年間接材料預(yù)算。材料預(yù)算價格采用內(nèi)部計劃價格。預(yù)算編制過程和方法如下。（1）收集預(yù)算基礎(chǔ)資料。根據(jù)預(yù)算期機物料消耗定額、計劃價格等資料數(shù)據(jù)，編制間接材料預(yù)算基礎(chǔ)資料表，如表所示。間接材料預(yù)算基礎(chǔ)資料表預(yù)算部門：分廠 編制時間：2013年10月22H材料名稱計量單位計劃單價各產(chǎn)品全年機物料消耗量各季度合計機物料消耗量A產(chǎn)品B產(chǎn)品C產(chǎn)品第1季度第2季度第3季度第4季度E材抖個II2796S787579F材料千克160s材料千克303S414211021加161I0S（2）計算并編制間接材料預(yù)算。根據(jù)間接材料預(yù)算基礎(chǔ)資料，編制2014年間接材料預(yù)算，如表所示。2014年間接材料預(yù)算表

材料名稱單位計劃單價A產(chǎn)品日產(chǎn)品C產(chǎn)品合計耗量金額耗量金額耗量金額耗量金額E材料個7()107001177()279195303W21D0。F材料千克1608080180180320320G材料千克如黨11404112304211265050015燦合計1燦20803234036320預(yù)算梆門：分廠編制時■間：2013年10月22日(3)根據(jù)間接材料預(yù)算基礎(chǔ)資料，編制各季度間接材料預(yù)算如表所示。晶明公司2014年各季度間接材料預(yù)算表或算部門，分廠 編制時間：2013年10月”日材料名稱計量單位計劃單價第1季度第2季度第3季度第4季度耗量金瓶耗量金額耗量金額耗量金額E材料手70684760僵546()755250795530卜斗料-「克17575858581817979C材料千克3010230601293870161483。I0S3240合計7895941510J618849按人工預(yù)算的編制直接人工預(yù)算是預(yù)算期內(nèi)企業(yè)為完成生產(chǎn)任務(wù)所需的直接人工成本的預(yù)算，主要內(nèi)容包括產(chǎn)品名稱、產(chǎn)品產(chǎn)量、勞動定額、單位人工費和人工費總額等。直接人工由直接人工工資和其他人工成本構(gòu)成，也就是企業(yè)給予一線生產(chǎn)員工的工資、獎金、津貼、補貼、福利等形式的報酬以及其他相關(guān)支出。由于一線生產(chǎn)員匚直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)，人工成本發(fā)生后可以直接歸集到各種產(chǎn)品成本中去因此，編制直接人工預(yù)算不僅可以為產(chǎn)品成本預(yù)算提供人工成本資料，還可以反映企業(yè)一線生產(chǎn)員工的人工成本總額和工資構(gòu)成。同時，直接人工成本不僅是產(chǎn)品制造成本的重要組成部分，還與員工的物質(zhì)利益緊密相關(guān)。因此，直接人工預(yù)算的編制要考慮產(chǎn)品的生產(chǎn)特點和產(chǎn)品成本的承受能力。1.直接人工預(yù)算的編制方法直接人工預(yù)算編制的主要依據(jù)是預(yù)算期的產(chǎn)品產(chǎn)量、工資制度、勞動定額、人工成本構(gòu)成等資料。具體編制方法與工資制度有關(guān)。我國企業(yè)執(zhí)行的工資制度主要有計時工資制和計件工資制兩種基本形式。（1）計時工資制下的直接人工預(yù)算編制方法計時工資制是根據(jù)員工的計時工資標準和工作時間來計算工資的制度，是我國工資分配的基本形式。按照計算的時間單位不同，計時工資制主要有三種具體形式：①月工資制，根據(jù)員工的月工資標準來計算工資；②日工資制，根據(jù)員工的日工資標準和實際工作日數(shù)來計算工資；③小時工資制，按照員工的小時工資標準和實際工作的小時數(shù)來計算工資。計時工資制下，直接人工預(yù)算的編制過程和編制方法如圖所示。

計時工資制下，直接人工預(yù)算編制過程和方法(2)計件工資制下的直接人工預(yù)算編制方法計件工資制是按照一線生產(chǎn)員工的合格產(chǎn)品的數(shù)量(或作業(yè)量)和預(yù)先規(guī)定的計件工資標準，來計算報酬的一種工資制度。計件工資不是直接用勞動時間來計量，而是用一定時間內(nèi)的勞動成果——產(chǎn)品數(shù)量或作業(yè)量來計算的，因此，它是間接用勞動時間來計算的，是計時工資的轉(zhuǎn)化形式。計件工資可分個人計件工資和集體計件工資兩種形式：①個人計件工資，適用于個人能單獨操作而且能夠制定個人勞動定額的工種；②集體計件工資，適用于工藝過程要求集體完成，不能直接計算個人完成合格產(chǎn)品數(shù)量的工種。不管實行哪種形式的計件工資，關(guān)鍵是企業(yè)應(yīng)該根據(jù)標準工時制度合理確定勞動定額和計件工資標準。勞動定額是指在一定的生產(chǎn)技術(shù)和組織條件下，為生產(chǎn)一定數(shù)量的合格產(chǎn)品或完成一定量的工作所規(guī)定的勞動消耗量的標準，或者規(guī)定在單位時間內(nèi)每個崗位完成合格產(chǎn)品數(shù)量或工作量的標準。勞動定額基本表現(xiàn)形式有兩種：①時間定額，生產(chǎn)單位產(chǎn)品消耗的時間；②產(chǎn)量定額，單位時間內(nèi)應(yīng)當(dāng)完成的合格產(chǎn)品的數(shù)量。計件工資標準，又稱為計件單價，是指員工每完成合格產(chǎn)品或每一單位工作量時，應(yīng)得到的工資額。計件單價應(yīng)當(dāng)按照員工現(xiàn)行工資標準和勞動定額確定，并充分考慮工作的技術(shù)復(fù)雜程度、勞動繁重程度、責(zé)任大小、生產(chǎn)設(shè)備狀況等因素。計時工資制下，直接人工預(yù)算的編制過程和方法如圖所示。

計件工資制下，直接人工預(yù)算編制過程和方法2.直接人工預(yù)算的編制案例【范例】晶明公司2014年一線生產(chǎn)人員實行集體計件工資制，按小時工資率和定額工資計算各產(chǎn)品負擔(dān)的計件工資。計件工資的范圍包括基本工資、獎金、津貼和補貼等；社會保險費、住房公積金、職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費以計件工資為基礎(chǔ)，按工資規(guī)定的標準計提。預(yù)算編制過程和編制方法如下。（1）編制直接人工預(yù)算基礎(chǔ)資料表。預(yù)算期內(nèi)各種產(chǎn)品的工時定額、小時工資率以及社會保險費、住房公積金、職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費的計提比例等資料，如表所示。直接人工預(yù)算基礎(chǔ)資料表

預(yù)算部門；分廠編制時間；2013年10月22日項目產(chǎn)品工時定額（小時/噸）小時工資率1元/小時）社會保險窗、住房公積金計提比例職工福利費計提比例工會雪費及職工教育經(jīng)費計提比例A產(chǎn)品61207%10%3.5%B產(chǎn)品52307%10%3.5%C產(chǎn)品42007%10%3,5%（2）編制直接人工預(yù)算計算表。根據(jù)直接人工預(yù)算基礎(chǔ)資料和2014年產(chǎn)品產(chǎn)量預(yù)算，編制2014年直接人工預(yù)算計算表，如表所示。2014年直接人工預(yù)算計算表顏算部門：分廠 編制時間；2013年10月22日項目產(chǎn)品產(chǎn)彳工時定額預(yù)算產(chǎn)量工時定領(lǐng)小時工資率直接人工工資計提保險費住房公積金計提工會經(jīng)費教育經(jīng)費計提福利費直接人工成本A1906]140[201368009576478S13雨〕164344B16058M230184m12880644018400221720C49。41960200392000274401372039200472360合計712800498962494S7]2SU858924（3）編制直接人工預(yù)算。根據(jù)直接人工預(yù)算計算表和產(chǎn)品產(chǎn)量預(yù)算編制晶明公司2014年直接人工預(yù)算如表所示。晶明公司2014年直接人工預(yù)算表預(yù)算部門：分廠 編軻的間：2013年10月22日項目2014年前算第1季度第E季度第3季度第4季度產(chǎn)量人工成本單位人工產(chǎn)量人工成本產(chǎn)量人工成本產(chǎn)函人工成本產(chǎn)量人工成本★產(chǎn)品190164EU4867.604740777.204639900.605245115,空45為1342H產(chǎn)品16022172013S5.75334572?.75爵$4044.254156815.754765130.25C產(chǎn)品490472360954W5K2IEJ4123123352138133D32118J13752合計S5892188690.95217345.85234兆工95217924.25制造費用預(yù)算的編制制造費用預(yù)算是預(yù)算期內(nèi)企業(yè)各生產(chǎn)部門為組織和管理生產(chǎn)活動所發(fā)生的費用支出預(yù)算，主要包括生產(chǎn)單位名稱、費用項目、費用金額以及費用分配情況等。制造費用是企業(yè)各生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接成本，包括企業(yè)各生產(chǎn)單位為組織和管理生產(chǎn)活動所發(fā)生的各項費用，如各生產(chǎn)單位的管理及技術(shù)人員工資、固定資產(chǎn)折舊費、機物料消耗、辦公費、水電費、勞動保護費等。制造費用預(yù)算由生產(chǎn)部門負責(zé)編制。1.制造費用預(yù)算的編制方法（1）歸集預(yù)算基礎(chǔ)資料制造費用預(yù)算編制的主要依據(jù)是預(yù)算期的產(chǎn)品產(chǎn)量預(yù)算、制造費用定額、基期費用情況、預(yù)算編制要求等信息資料。（2）計算制造費用數(shù)額制造費用總額與產(chǎn)品產(chǎn)量之間缺乏直接的因果關(guān)系，在制造費用各項目中既有變動性費用，也有固定性費用，還有混合性費用。計算制造費用數(shù)額首先要將其分為固定性制造費用、變動性制造費用和混合性制造費用；然后針對不同的制造費用采用不同的方法分析、計算、確定預(yù)算期內(nèi)的各項制造費用。（3）編制制造費用預(yù)算制造費用預(yù)算項目及金額確認之后，需要將制造費用預(yù)算項目分解為付現(xiàn)項目和非付現(xiàn)項目。制造費用中的付現(xiàn)項目主要有工資、差旅費、水電費等，非付現(xiàn)項目主要有固定資產(chǎn)折舊費、從倉庫中領(lǐng)用的機物料消耗費、由公司統(tǒng)一安排現(xiàn)金支付的生產(chǎn)部門管理人員薪酬等。2.制造費用預(yù)算的編制案例【范例】晶明公司2014年制造費用預(yù)算由各生產(chǎn)分廠負責(zé)編制。編制方法要求：將制造費用分為固定性制造費用和變動性制造費用，固定性制造費用按照零基預(yù)算法編制，變動性制造費用按費用定額和預(yù)算期產(chǎn)品產(chǎn)量掛鉤編制。預(yù)算編制過程和方法如下。（1）編制制造費用預(yù)算基礎(chǔ)資料表確定變動性制造費用項目然后由財務(wù)部門、生產(chǎn)單位參照基期變動性制造費用發(fā)生額，根據(jù)管理要求和預(yù)算期內(nèi)的情況變化制定各種產(chǎn)品的變動性制造費用定額。制造費用預(yù)算基礎(chǔ)資料如表所示。2014年制造費用預(yù)算基礎(chǔ)資料表

預(yù)算部門：分廠 始制時間：2013年UJ月22日項目單位產(chǎn)品變動性制造費用定額蓄注A產(chǎn)品B產(chǎn)品C產(chǎn)品機物料消耗101366?；?、砂輪等材料越修費10J329材料、半成品、產(chǎn)品及測、化瞼等即用計董費119材料?半成品、產(chǎn)品計量芋費用搬運制121620材料、半成品、產(chǎn)品嵌詼等裝用勞動保護,曲151540與業(yè)務(wù)量直接相關(guān)的勞動保護費用其他2616其他零星變動性費用合計5064m(2)計算編制變動性制造費用預(yù)算根據(jù)2014年產(chǎn)品產(chǎn)量預(yù)算和2014年制造費用預(yù)算基礎(chǔ)資料，計算2014年各生產(chǎn)分廠的變動性制造費用預(yù)算金額。計算公式為：變動性制造費用=?產(chǎn)品產(chǎn)量*單位產(chǎn)品的變動性制造費用定額首先編制A、B產(chǎn)品的變動性制造費用。因為甲分廠生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，如表所示。2014年A、B產(chǎn)品變動性制造費用預(yù)算表

預(yù)算榔門：分廠 螭加時間：2013年10月22口費用喚目A產(chǎn)品自產(chǎn)品定額全年第1季度第2季度第3季度第4季度定額全年第1季度第2季度第3季度第4季度一、產(chǎn)品產(chǎn)量19047465145160工3394147機物料消耗10190047(146052D450n429507533611檢修費10190047046052')4501320804295075336H計量費11904746舞451㈤]33狗4147搬運費122280564552624-54016256052624656例勞動保護費15285070569078')675152400495585615705其他238094921049069601駢234246282二.合計509500235023002m2250M102402112249626243m然后合并編制甲分廠A、B產(chǎn)品變動性制造費用預(yù)算，并計算乙分廠變動性制造費用預(yù)算，如表所示。2014年甲分廠變動性制造費用預(yù)算表預(yù)算部門：分廠 編制時間：2013年10月22日費用項目全年第1季度第2季度第3季度第4季度機物料消耗3980S99967］網(wǎng)1061檢修費39S089996710531061計量費350S0859392搬運舒484。1092117612SD1292勞動保護費5250]200125713951裕0其他1?如292326350372合計E97404462470652245258

2014年乙分廠變動性制造費用預(yù)算表預(yù)算部門；分廠 編制時間：2013年10月經(jīng)日費用項目C產(chǎn)品定額全年第1季度第2季度第3季度第4季度一、產(chǎn)品產(chǎn)量49010612S138118機物料消耗663234069968448910877隧檢修費2914210307431124()023422計量費94410954115212421062搬運費209S0021202560276。2360勞動保護費40】96(104240512055204720其他167S40]696204822081888二、合計IH0882001908023()4(124S4021240(3)編制固定性制造費用預(yù)算首先確定生產(chǎn)分廠的管理及技術(shù)人員工資、固定資產(chǎn)折舊費、財產(chǎn)保險費、辦公費、水電費等項目為固定性制造費用，按照零基預(yù)算法測算2014年各項固定性制造費用預(yù)算金額。其中，固定資產(chǎn)折舊費取自折舊預(yù)算中的數(shù)值，管理人員薪酬與職工薪酬預(yù)算中的數(shù)值相一致;最后編制各生產(chǎn)分廠的固定性制造費用預(yù)算表，如表所示。2014年各分廠固定性制造費用預(yù)算表

預(yù)算部門：分廠 編制時間：2013年10月經(jīng)日甲分廠芯分廠費用項目金第1第2第3第4全第1第2第3第4年季度季度季度季度年季度季度季度季度管理人員薪酬2024450615061506(5061253056320632063206345折舊膂62【月6】4415]44151601517251330007I2071201032010040財產(chǎn)保險費260065。6506506503270820820820820辦公費200050050050050025006306加620620水電費10】。25025()25025()吼町23n2卻22022()其他1256319319309309166542041042041.5合計89196211952119522785240216664013930155301872018460(4)編制制造費用預(yù)算將各生產(chǎn)分廠固定性制造費用預(yù)算和變動性制造費用預(yù)算合并編制2014年各生產(chǎn)分廠制造費用預(yù)算。其中，固定資產(chǎn)折舊費屬于沉沒成本；管理人員薪酬由職工薪酬預(yù)算表統(tǒng)一安排現(xiàn)金支出；機物料消耗是從倉庫中領(lǐng)用的材料，由采購部門支付現(xiàn)金。所以，將上述三項列作非付現(xiàn)項目，其他各項制造費用為付現(xiàn)項目。編制的各生產(chǎn)分廠制造費用預(yù)算如表所示。晶明公司甲分廠2014年制造費用預(yù)算表

預(yù)算部門：分廠 編制時間：2013年10月22日性質(zhì)費用項目2014年頸算全年第1季度第2季度第3季度第4季度變一、變動費用小計197404462479652245258動機物料消耗3980整96710531061性檢修費398。89996710531061費計量費35080S59392用搬運費4S4D1092117612801292勞動保矛費525012001257139513so其他1340292326350372（續(xù)表）性質(zhì)費用項目2014年預(yù)算全年第1季度第2季度第3季度第4季度二、固定費用小計K91962119521195227H524C21管理人員薪涮202445061506J50615061固折舊費620961.4415144151601517251定財產(chǎn)保險費260065U650650650性，賒辦公費20005W5W50。500水電費1000250250250250用其他1256319319309309三、制造費用合計10893625657259912800929279非時觀項目K6320203752044322⑵23373付現(xiàn)項目22616528255485880第906晶明公司乙分廠2014年制造費用預(yù)算表

預(yù)算部門：分廠 編制時間：2013年10月22日性質(zhì)泰用項目2。14年預(yù)算全年第1季度第2季度簫3季度第4季度一、變動費用小計SS200I9網(wǎng)2304024S4021240變機物料消耗323406996S448910?7788動越修費142103074371240023422性計黃賢4410954115212421儂費搬運費980()2120256027602360用勞動保於費1960。424()512()55204720其地78401696204822081888二、國定費用小計66640J3930J5530187201S460同管理人員薪酬253056320632063206345定折舊強33()()0712071201032010(M0性財產(chǎn)保險費3270820820820820贊辦公整230。63063。620fizn用水也費900230230220220其他166542041()420415（續(xù)表）性質(zhì)費用項目2014年預(yù)算全年第1季度第2季度第3季度第4季度三、制造費用合計I54S4033010385704356039700非將現(xiàn)項即9。645188362188g2574R24173行現(xiàn)項目64I9514174166821781215527產(chǎn)品成本預(yù)算的編制工業(yè)企業(yè)采用制造成本核算產(chǎn)品成本。在制造成本法下，產(chǎn)品生產(chǎn)耗用的直接材料、直接人工和制造費用計入產(chǎn)品成本，管理費用、財務(wù)費用和銷售費用則作為期間費用，直接計入當(dāng)期損益。因此，采用制造成本法核算的產(chǎn)品成本也稱為產(chǎn)品制造成本。產(chǎn)品成本預(yù)算是對預(yù)算期內(nèi)企業(yè)各種產(chǎn)品制造成本項目、內(nèi)容、構(gòu)成及耗費的總體安排，是發(fā)生在各個生產(chǎn)部門范圍內(nèi)的人力、物力、財力支出。所以，產(chǎn)品成本預(yù)算一般由生產(chǎn)部門負責(zé)編制。.產(chǎn)品成本預(yù)算的編制方法（1）收集預(yù)算基礎(chǔ)資料產(chǎn)品成本預(yù)算編制的主要依據(jù)是預(yù)算期的產(chǎn)品產(chǎn)量預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費用預(yù)算。將上述預(yù)算歸集、審核無誤是編制產(chǎn)品成本預(yù)算的基礎(chǔ)。（2）計算并編制產(chǎn)品成本預(yù)算按照產(chǎn)品成本二直接材料成本+直接人工成本+制造費用的基本公式，通過匯總直接材料、直接人工和制造費用預(yù)算中的有關(guān)數(shù)據(jù)、資料，產(chǎn)品成本預(yù)算就會編制出來。.產(chǎn)品成本預(yù)算的編制案例【范例】晶明公司各生產(chǎn)分廠在直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費用預(yù)算編制完成的基礎(chǔ)上，匯總編制各種產(chǎn)品制造成本預(yù)算。其中甲分廠生產(chǎn)A、B產(chǎn)品，需要對制造費用進行分配，分配原則為：凡是可以直接分清費用歸屬的，一律直接在受益產(chǎn)品中列支；凡是分不清歸屬的，首先在綜合賬戶中歸集，然后按恰當(dāng)比例分攤到A、B產(chǎn)品成本中去。預(yù)算編制過程和編制方法如下。(1)分配各產(chǎn)品成本應(yīng)負擔(dān)間接制造費用A、B產(chǎn)品的變動性制造費用，可以分清費用歸屬；固定性制造費用中，固定資產(chǎn)折舊費可以按計提折舊預(yù)算中的數(shù)值計入各產(chǎn)品成本，其他固定性制造費用決定以直接人工成本為系數(shù)進行分配。首先，根據(jù)2014年直接人工預(yù)算A、B兩種產(chǎn)品的直接人工數(shù)值，計算固定性制造費用分配系數(shù)如表所示。A、B產(chǎn)品固定性制造費用分配系數(shù)計算表產(chǎn)品名稱直接人工成本分配系數(shù)備注A產(chǎn)品1648440.43164844+386564±0,43B產(chǎn)品22L7200.57221720+3爵6564-0.57合計386$641然后根據(jù)分配系數(shù)，計算分配固定性制造費用如表所示。甲分廠A、B產(chǎn)品固定性制造費用分配表班用名稱費用總額A產(chǎn)品B產(chǎn)品系數(shù)金額系數(shù)金額管理人員薪酬20244值438704.920.57H539.08祈1日襄620960.43135030.5748593財產(chǎn)掠險費26000,4311180.571482辦公費20000.43H600.571140水電費1000(L434300.57570其他1”60.43540.080.57715.92合計S91962515664040(2)編制各產(chǎn)品成本預(yù)算根據(jù)直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費用預(yù)算等資料，匯總編制各種產(chǎn)品成本預(yù)算，如表所示。晶明公司2014年A產(chǎn)品成本預(yù)算表預(yù)算部門：分廠 褊制時間：2013年W月22日成本項目計量單位總成本單位成本耗量單價金額耗量金額A成品產(chǎn)量噸1901.直櫻樹料元5415002850工材料噸38D50019000021OCX)Y材料千克1520150228000隹］刈X材料件5702001140003600工藝電千元時9500]95(X)5050(續(xù)表)成本項目計量單位息成本單位成本耗量單價金額耗量金額工直接入工元164844867.603.軻逢春用變動費用固定費用元而元3465695002515618工4050132.40合計7410003900晶明公司2014年B產(chǎn)品成本預(yù)算表

頊算部門：分廠 編制時間：2013年10月22日成本項目計量單位總成本單位成本耗量單價金額耗量金額B成品產(chǎn)量噸160L直接材料Z材料Y材料X材料工藝電元噸千克件千瓦時4S0384U4B024000500150200936000240000576OOU960002400();_ 1505S50150036006001502.直接人工元2217201385.75工制造費用變動費用固定費用元元元74澈1024()64040464.2564400.25合計1232000770()晶明公司2014年C產(chǎn)品成本預(yù)算表預(yù)算部門；分廠 編制時間郎2S3年10月22日成本項目計量單位總成本單位成本耗量單價金顫耗量金額C成品產(chǎn)量噸4網(wǎng)t直接材料元1626800332()H材料噸24505001225000525(J0Y材料千克49(}150735()01150X材料件J4702002940003600工藝也千瓦時343001343007070（續(xù)表）

成本項目計量單位總成本單位成本耗量單價金額耗量金額工直接人工元472360%43.制造費用交動費用固定喉用元元元154840666403161時T6合計2254mo460(](3)編制產(chǎn)品成本總預(yù)算財務(wù)部門通過匯總各產(chǎn)品成本預(yù)算表，就可以編制完成整個晶明公司的產(chǎn)品成本預(yù)算匯總表，如表所示。晶明公司2014年產(chǎn)品成本預(yù)算匯總表預(yù)算部門;財務(wù)部 編制時間;20134月”日產(chǎn)品名稱產(chǎn)量直接材料直接人工制造費用產(chǎn)品成本總成本單位成本總成本單位成本總成本單位成本總成本單位成本A產(chǎn)品H產(chǎn)品C產(chǎn)品1901604905415005350001626S0028505S503320164R44221730472360867.601385,75964346567428口]54840182.40464.25316741000]2320Q02254000390077004600合計31043008589242637764227000在產(chǎn)品存貨預(yù)算的編制在產(chǎn)品存貨預(yù)算是企業(yè)預(yù)算期初、期末正在生產(chǎn)過程中加工的、沒有完工入庫的材料、半成品、產(chǎn)品數(shù)量及金額的預(yù)算，主要包括產(chǎn)品名稱、成本項目、計量單位、在產(chǎn)品數(shù)量、成本等。在產(chǎn)品也稱為在制品，是企業(yè)生產(chǎn)過程中正處于加工、等料、半成品或未辦理入庫的產(chǎn)品。生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品包括工藝占用在產(chǎn)品、運輸占用在產(chǎn)品、周轉(zhuǎn)占用在產(chǎn)品和保險占用在產(chǎn)品。工藝占用在產(chǎn)品是指生產(chǎn)線上占用的在產(chǎn)品;運輸占用在產(chǎn)品是指處于運輸、裝卸過程中的在產(chǎn)品；周轉(zhuǎn)占用在產(chǎn)品是指用于平