財(cái)務(wù)審計(jì)專題培訓(xùn)資料課件

中國會(huì)計(jì)與審計(jì)專題專業(yè)選修課2008-2009學(xué)年第一學(xué)期謝少敏ATheoreticFrameworkforInstitutionalAnalysisofAudits

中國會(huì)計(jì)與審計(jì)專題專業(yè)選修課ATheoreticFram1審計(jì)一般的理論框架

審計(jì)認(rèn)識(shí)的對(duì)象

語言事實(shí)客觀存在會(huì)計(jì)信息非會(huì)計(jì)信息A例：財(cái)務(wù)報(bào)表（財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)）C例：環(huán)境報(bào)告（環(huán)境審計(jì)）、CSR（CSR審計(jì)）E例：舞弊和違法現(xiàn)象（財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)）B例：會(huì)計(jì)賬簿（財(cái)務(wù)收支審計(jì)）D例：MA&D（監(jiān)事審計(jì)）、內(nèi)部控制報(bào)告（內(nèi)部控制報(bào)告審計(jì)）、業(yè)務(wù)報(bào)告（內(nèi)部審計(jì)）F例：企業(yè)依法運(yùn)作情況（監(jiān)事審計(jì)）、經(jīng)管責(zé)任履行情況（經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)）、經(jīng)濟(jì)效益（經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)）、內(nèi)部控制（內(nèi)部控制審計(jì)）基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)直接報(bào)告對(duì)象業(yè)務(wù)

審計(jì)的類型抽取要素物量要素行為要素審計(jì)的主題信息行為審計(jì)一般的理論框架審計(jì)認(rèn)識(shí)的對(duì)象

語言事實(shí)客觀存在會(huì)計(jì)信息2審計(jì)認(rèn)識(shí)的對(duì)象是財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)會(huì)計(jì)資料。審計(jì)的主題是以財(cái)務(wù)報(bào)表為載體的會(huì)計(jì)信息。典型類型：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。DomainA審計(jì)認(rèn)識(shí)的對(duì)象是財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)會(huì)計(jì)資料。DomainA3審計(jì)認(rèn)識(shí)的對(duì)象是會(huì)計(jì)賬簿及相關(guān)會(huì)計(jì)資料。審計(jì)的主題是財(cái)務(wù)收支行為。典型類型：財(cái)務(wù)收支審計(jì)。DomainB審計(jì)認(rèn)識(shí)的對(duì)象是會(huì)計(jì)賬簿及相關(guān)會(huì)計(jì)資料。DomainB4財(cái)務(wù)收支經(jīng)濟(jì)組織在從事各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中，籌集、使用、分配資金而進(jìn)行的收支活動(dòng)，稱財(cái)務(wù)收支。財(cái)務(wù)收支涉及到經(jīng)濟(jì)組織的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的貨幣、價(jià)值形式的反映。

審計(jì)法規(guī)釋疑—什么是國有的金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支？(5.27)財(cái)務(wù)收支經(jīng)濟(jì)組織在從事各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中，籌集、使用、分配資金而5審計(jì)法第二條國務(wù)院各部門和地方各級(jí)人民政府及其各部門的財(cái)政收支，國有的金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支，以及其他依照本法規(guī)定應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支，依照本法規(guī)定接受審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)前款所列財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益，依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。第二十條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國有企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)法第二條國務(wù)院各部門和地方各級(jí)人民政府及其各部門的財(cái)政6財(cái)務(wù)收支審計(jì)釋疑從廣義和本質(zhì)上說，資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)，就是財(cái)務(wù)收支審計(jì)。因?yàn)橘Y產(chǎn)、負(fù)債、損益是企業(yè)的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)在某一時(shí)刻的靜態(tài)反映。反映企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，是一個(gè)不斷變化的過程。如把財(cái)務(wù)收支在某一個(gè)時(shí)刻的靜態(tài)情況通過財(cái)務(wù)報(bào)表反映出來，實(shí)際上就是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支在這個(gè)時(shí)刻的資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況。如果要對(duì)企業(yè)在這個(gè)經(jīng)營期末的資產(chǎn)、負(fù)債、損益進(jìn)行審計(jì)，就必須對(duì)企業(yè)在該經(jīng)營期內(nèi)的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)過程全面進(jìn)行審查，否則是無法查清企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法、效益情況的，同時(shí)也查不清企業(yè)是否實(shí)現(xiàn)了對(duì)國家負(fù)有的國有資產(chǎn)保值、增值的責(zé)任。

財(cái)務(wù)收支審計(jì)釋疑從廣義和本質(zhì)上說，資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)，就是財(cái)務(wù)7審計(jì)認(rèn)識(shí)的對(duì)象是非會(huì)計(jì)信息，如環(huán)境信息、CSR信息。審計(jì)的主題是以環(huán)境報(bào)告書、CSR報(bào)告書等為載體的非會(huì)計(jì)信息。典型類型：環(huán)境審計(jì)（第三方意見書）、CSR報(bào)告認(rèn)證。DomainC審計(jì)認(rèn)識(shí)的對(duì)象是非會(huì)計(jì)信息，如環(huán)境信息、CSR信息。Doma8環(huán)境信息國家環(huán)境保護(hù)總局令第35號(hào)（2007年4月11日）環(huán)境信息公開辦法（試行）第二條本辦法所稱環(huán)境信息，包括政府環(huán)境信息和企業(yè)環(huán)境信息。政府環(huán)境信息，是指環(huán)保部門在履行環(huán)境保護(hù)職責(zé)中制作或者獲取的，以一定形式記錄、保存的信息。企業(yè)環(huán)境信息，是指企業(yè)以一定形式記錄、保存的，與企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的環(huán)境影響和企業(yè)環(huán)境行為有關(guān)的信息。環(huán)境信息國家環(huán)境保護(hù)總局令第35號(hào)（2007年4月11日）9王子制紙集團(tuán)社會(huì)環(huán)境報(bào)告書■環(huán)境活動(dòng)報(bào)告環(huán)境管理和環(huán)境監(jiān)察·····················42環(huán)境綱領(lǐng)和環(huán)境行動(dòng)計(jì)劃21的完成情況·············45造紙業(yè)的環(huán)境負(fù)荷······················47產(chǎn)品的安全對(duì)策······················51造紙業(yè)的環(huán)境負(fù)荷(資料篇)··················53王子制紙集團(tuán)社會(huì)環(huán)境報(bào)告書■環(huán)境活動(dòng)報(bào)告10CSR的定義世界銀行定義：企業(yè)與關(guān)鍵利益相關(guān)者的關(guān)系、價(jià)值觀、遵紀(jì)守法以及尊重人、社區(qū)和環(huán)境有關(guān)的政策和實(shí)踐的集合。它是企業(yè)為改善利益相關(guān)者的生活質(zhì)量而貢獻(xiàn)于可持續(xù)發(fā)展的一種承諾。歐盟定義：公司在資源的基礎(chǔ)上，把社會(huì)和環(huán)境密切整合到它們的經(jīng)營運(yùn)作、以及與其利益相關(guān)者的互動(dòng)中。BusinessforSocialResponsibility定義：通過尊崇倫理價(jià)值以及對(duì)人、社區(qū)和自然環(huán)境的尊重，實(shí)現(xiàn)商業(yè)的成功。CSR的定義世界銀行定義：企業(yè)與關(guān)鍵利益相關(guān)者的關(guān)系、價(jià)值觀11CSR報(bào)告深圳證券交易所《深圳證券交易所上市公司社會(huì)責(zé)任指引》（2006年9月25日）第三十六條公司可將社會(huì)責(zé)任報(bào)告與年度報(bào)告同時(shí)對(duì)外披露。社會(huì)責(zé)任報(bào)告的內(nèi)容至少應(yīng)包括：（一）關(guān)于職工保護(hù)、環(huán)境污染、商品質(zhì)量、社區(qū)關(guān)系等方面的社會(huì)責(zé)任制度的建設(shè)和執(zhí)行情況；（二）社會(huì)責(zé)任履行狀況是否與本指引存在差距及原因說明；（三）改進(jìn)措施和具體時(shí)間安排。CSR報(bào)告深圳證券交易所《深圳證券交易所上市公司社會(huì)責(zé)任指引12根據(jù)大連工業(yè)大學(xué)循環(huán)經(jīng)濟(jì)研究中心王杰所做網(wǎng)上不完全調(diào)查統(tǒng)計(jì)：目前已有49家企業(yè)公布報(bào)告，涉及12個(gè)以上行業(yè)。根據(jù)大連工業(yè)大學(xué)循環(huán)經(jīng)濟(jì)研究中心王杰所做網(wǎng)上不完全調(diào)查統(tǒng)計(jì)：13SustainabilityInvestmentNews

In2008,nearly3,000companiesareplanningtopublishsometypeofcorporatenon-financialreportorCorporateSocialResponsibility(CSR)report.However,onlyaquarterofthecompaniesarealsoplanningtoincludethird-partyverificationoftheinformationinthereports.ThelackofthirdpartyverificationthrowsintoquestionthemajorityofCSRreportspublished.August21,2008SustainabilityInvestmentNews142004年版夏普環(huán)境報(bào)告書2004年夏普環(huán)境報(bào)告書對(duì)夏普公司開展的CSR(社會(huì)責(zé)任)活動(dòng)以及強(qiáng)化信息安全等活動(dòng)進(jìn)行了充實(shí)地報(bào)道。另外，作為特別記事，刊登了將消滅無電地區(qū)作為目標(biāo)，在蒙古諾楊村實(shí)施的分散型太陽能發(fā)電項(xiàng)目;作為焦點(diǎn)報(bào)道,登載了集環(huán)保技術(shù)之大全的“日本龜山工廠”、可循環(huán)利用的“AQUOS”產(chǎn)品的環(huán)保性能等7個(gè)熱門話題。2004年版夏普環(huán)境報(bào)告書2004年夏普環(huán)境報(bào)告書對(duì)夏普15趨勢2005年度開始，很多企業(yè)擴(kuò)充了社會(huì)性報(bào)告的內(nèi)容，改名為“環(huán)境·社會(huì)報(bào)告書”或者“社會(huì)環(huán)境報(bào)告書”。趨勢2005年度開始，很多企業(yè)擴(kuò)充了社會(huì)性報(bào)告的內(nèi)容，改名為16財(cái)務(wù)審計(jì)專題培訓(xùn)資料課件17財(cái)務(wù)審計(jì)專題培訓(xùn)資料課件18環(huán)境審計(jì)環(huán)境審計(jì)19國際商會(huì)的定義InternationalChamberofCommerce.1991.ICCGuidetoEffectiveEnvironmentalAuditing通過評(píng)價(jià)對(duì)公司制定的環(huán)境方針（包括遵守法律規(guī)定）的遵守程度，有組織地、實(shí)證性地、定期地、客觀地評(píng)價(jià)出于環(huán)境保護(hù)目的的組織、管理、制度是否有效，以促進(jìn)對(duì)與環(huán)境有關(guān)的經(jīng)營管理的控制。國際商會(huì)的定義InternationalChambero20環(huán)境審計(jì)的現(xiàn)狀日本：JICPA2003年12月9日公布《環(huán)境報(bào)告鑒證業(yè)務(wù)指南》2002年12月日本監(jiān)事協(xié)會(huì)、環(huán)境審計(jì)研究會(huì)調(diào)查報(bào)告：調(diào)查對(duì)象4030家、回收問卷2163份調(diào)查其中：公布環(huán)境報(bào)告書企業(yè)463家中監(jiān)事實(shí)施環(huán)境審計(jì)企業(yè)315家（68.03%）刊登第三者鑒證意見企業(yè)56家（12.10%）我國：CICPA？環(huán)境審計(jì)的現(xiàn)狀日本：JICPA2003年12月9日公布《環(huán)境21CSRreportanalysis2007GeneralPressCorporation（日本）2007年11月1日調(diào)查對(duì)象50家企業(yè)第三者審閱的分布審查（審計(jì)法人等組織）———12家意見（大學(xué)教授、NPO等）——25家審查、意見—————————5家未經(jīng)審閱——————————8家我國：？CSRreportanalysis2007Genera22財(cái)務(wù)審計(jì)專題培訓(xùn)資料課件23王子制紙集團(tuán)《社會(huì)環(huán)境報(bào)告書2007》的第三方意見書

大和總研經(jīng)營戰(zhàn)略研究所主任研究員河口真理子女士1986年完成一橋大學(xué)研究生院的碩士課程，同年進(jìn)入大和證券工作。1994年轉(zhuǎn)入大和總研工作。經(jīng)過企業(yè)調(diào)查等就任現(xiàn)職。研究課題是社會(huì)責(zé)任投資、企業(yè)的社會(huì)責(zé)任。主要注著有《SPI社會(huì)責(zé)任投資入門》(合著)、《CSR經(jīng)營》(合著)等。青山學(xué)院大學(xué)外聘講師、南山大學(xué)外聘講師。PDF資料c_066王子制紙集團(tuán)《社會(huì)環(huán)境報(bào)告書2007》的第三方意見書大和總研24夏普PDF資料sharp53c夏普PDF資料sharp53c25審計(jì)認(rèn)識(shí)的對(duì)象是用非會(huì)計(jì)語言表現(xiàn)的對(duì)行為的聲明，如MA&D、內(nèi)部控制報(bào)告、業(yè)務(wù)報(bào)告等。審計(jì)的主題是經(jīng)管責(zé)任履行活動(dòng)、職務(wù)執(zhí)行活動(dòng)、內(nèi)部控制等所代表的行為、狀態(tài)、過程等。審計(jì)的主流是董事會(huì)報(bào)告審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制報(bào)告審計(jì)。DomainD審計(jì)認(rèn)識(shí)的對(duì)象是用非會(huì)計(jì)語言表現(xiàn)的對(duì)行為的聲明，如MA&D、26MA&DManagementAnalysisandDiscussion管理層討論與分析通常隨企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表一并公布，成為年報(bào)的重要組成部分，有助于閱讀者了解管理層對(duì)企業(yè)當(dāng)前和未來的發(fā)展、業(yè)績及狀況有關(guān)趨勢和因素的看法。公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號(hào)第2章第八節(jié)MA&DManagementAnalysisandDi27董事會(huì)報(bào)告第三十三條

公司董事會(huì)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告與其他必要的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)以及報(bào)告期內(nèi)發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生的重大事項(xiàng)，進(jìn)行討論與分析，以有助于投資者了解其經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況(含現(xiàn)金流量情況)。公司可以運(yùn)用逐年比較、數(shù)據(jù)列表或其他方式對(duì)相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行列示，以增進(jìn)投資者的理解。董事會(huì)報(bào)告第三十三條

公司董事會(huì)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告與其28內(nèi)容包括已對(duì)報(bào)告期產(chǎn)生重要影響但對(duì)未來沒有影響的事項(xiàng)，以及未對(duì)報(bào)告期產(chǎn)生影響但對(duì)未來具有重要影響的事項(xiàng)等，內(nèi)容包括但不限于：(一)報(bào)告期內(nèi)公司經(jīng)營情況的回顧(二)對(duì)公司未來發(fā)展的展望內(nèi)容包括已對(duì)報(bào)告期產(chǎn)生重要影響但對(duì)未來沒有影響的事項(xiàng)，29內(nèi)部控制報(bào)告上海證交所上市公司內(nèi)部控制制度指引（2006年6月5日公布、2006年7月1日實(shí)施）第二十九條

公司應(yīng)在年度報(bào)告“管理層討論與分析”部分中披露該年度內(nèi)公司內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，包括內(nèi)部控制的運(yùn)行情況、稽核工作、風(fēng)險(xiǎn)處置、制度改進(jìn)等內(nèi)容，并針對(duì)內(nèi)部控制制度檢查核對(duì)表顯示存在異常的事項(xiàng)進(jìn)行討論和分析。

第三十條

本所鼓勵(lì)公司聘請(qǐng)獨(dú)立的中介機(jī)構(gòu)對(duì)公司內(nèi)部控制情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)公司內(nèi)部控制運(yùn)行情況的披露信息進(jìn)行核查。內(nèi)部控制報(bào)告上海證交所上市公司內(nèi)部控制制度指引（2006年630上市公司類別披露內(nèi)部控制報(bào)告公司內(nèi)部控制報(bào)告被審計(jì)機(jī)構(gòu)核實(shí)的公司家數(shù)比例家數(shù)比例全部上市公司（487家）45092.4％428.6%其中：國家國資委控制（70家）6187.1%1318.6%財(cái)政部控制（4家）4100％00％其他央企（50家）4386％1020％地方政府控制（230家）21894.8%146.1%自然人控制（129家）11891.5%107.8%金融類公司（6家）6100％466.7%深市上市公司內(nèi)部控制披露情況分析上市公司類別披露內(nèi)部控制報(bào)告公司內(nèi)部控制報(bào)告家數(shù)比例家數(shù)比例31上海證券交易所上市公司2007年年報(bào)工作總結(jié)(2008-06-02)139家公司自愿披露內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告和審計(jì)機(jī)構(gòu)的核實(shí)評(píng)價(jià)意見，比往年增加了三倍。上海證券交易所上市公司2007年年報(bào)工作總結(jié)(2008-0632內(nèi)部控制報(bào)告的實(shí)例年度報(bào)告管理層討論與分析公司治理標(biāo)題下例：中國石油化工股份有限公司年度報(bào)告管理層討論與分析公司治理標(biāo)題下報(bào)告外，另有詳細(xì)報(bào)告例：煙臺(tái)張?jiān)Ｆ咸厌劸乒煞萦邢薰緝?nèi)部控制報(bào)告的實(shí)例年度報(bào)告管理層討論與分析公司治理標(biāo)題下33中國石油化工股份有限公司4內(nèi)部控制制度的健全和實(shí)施情況二零零七年以來，中國石化根據(jù)……努力營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。二零零七年，公司認(rèn)真實(shí)施董事會(huì)批準(zhǔn)的《內(nèi)部控制手冊(cè)》，各分（子）公司均進(jìn)行了每半年度內(nèi)控自查和每季度流程測試。在公司總裁為組長的內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組統(tǒng)一安排下，公司專職內(nèi)控辦公室及內(nèi)部審計(jì)部門分別組織實(shí)施了對(duì)總部18個(gè)部門和82家分（子）公司內(nèi)部控制包括IT控制執(zhí)行情況自我檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的個(gè)別問題進(jìn)行了整改。公司管理層對(duì)本報(bào)告期內(nèi)中國石化與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性進(jìn)行了檢查測試，認(rèn)為本報(bào)告期內(nèi)公司內(nèi)部控制有效。二零零七年十二月二十八日公司第三屆董事會(huì)第十八次會(huì)議審議通過了二零零八年版《內(nèi)部控制手冊(cè)》?！６懔闫吣?，公司完善并認(rèn)真執(zhí)行信息披露制度，公司董事會(huì)認(rèn)為本報(bào)告期內(nèi)公司信息披露真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

中國石油化工股份有限公司4內(nèi)部控制制度的健全和實(shí)施情況34煙臺(tái)張?jiān)Ｆ咸厌劸乒煞萦邢薰舅?、?nèi)部控制制度的建立健全情況報(bào)告期內(nèi)，根據(jù)管理需要，公司制定或修訂了多項(xiàng)內(nèi)部控制制度。經(jīng)過持續(xù)改進(jìn)和完善，本公司已在生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)管理、信息披露等方面建立了較為完善的內(nèi)部控制制度。日常經(jīng)營中，公司較為徹底地實(shí)施了各項(xiàng)控制制度，有力地支持了公司持續(xù)快速發(fā)展，有效防止錯(cuò)弊的發(fā)生，降低了公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。詳細(xì)情況請(qǐng)參見經(jīng)安永華明會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核并發(fā)表意見的《內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告》。PDF資料38223651煙臺(tái)張?jiān)Ｆ咸厌劸乒煞萦邢薰舅?、?nèi)部控制制度的建立健全情況35業(yè)務(wù)報(bào)告業(yè)務(wù)報(bào)告（工作報(bào)告）是向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)工作、反映情況、提出建議的書面報(bào)告。

管理報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告、項(xiàng)目管理報(bào)告、人力資源管理報(bào)告

業(yè)務(wù)報(bào)告出勤記錄、營銷報(bào)告

業(yè)務(wù)報(bào)告業(yè)務(wù)報(bào)告（工作報(bào)告）是向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)工作、反映情況、36

年度業(yè)務(wù)報(bào)告

[

]相關(guān)報(bào)告

年

月

日

報(bào)告人

科

簽章1、概要

逐月地報(bào)告工作(營業(yè)、銷售、生產(chǎn)、管理等)

概況(好、不順利、成長、停頓、低落等)，在此簡要地?cái)⑹銎淅碛伞⑶闆r。

隨文附上說明之統(tǒng)計(jì)、資料等。2、檢討點(diǎn)

簡單扼要地?cái)⑹鲆钥陀^的事實(shí)就上列原因、要因、狀況，所做的分析、檢討點(diǎn)。3、修正提案(提議)

以記錄客觀的情勢、狀況分析為本，對(duì)于新的再出發(fā)、活動(dòng)，提出自己的意見、構(gòu)想。②敘述重點(diǎn)

a．避免自我強(qiáng)辯。

b．避免推卸責(zé)任。

c．審慎處理統(tǒng)計(jì)、數(shù)字。

d．盡可能做成一張表的報(bào)告。

e．統(tǒng)計(jì)、數(shù)字應(yīng)一目了然。財(cái)務(wù)審計(jì)專題培訓(xùn)資料課件37部門確認(rèn)書部門確認(rèn)書（sub-certifications）是指企業(yè)各部門的負(fù)責(zé)人，對(duì)所定的事項(xiàng)實(shí)施確認(rèn)后，用文字反映的確認(rèn)結(jié)果的文件。SOX規(guī)定，美國上市公司的CEO及CFO必須就年度報(bào)告的內(nèi)容的真實(shí)性進(jìn)行宣誓，并提交財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制報(bào)告。為了明確各部門負(fù)責(zé)人的責(zé)任，保證年度報(bào)告的真實(shí)性宣誓和內(nèi)部控制報(bào)告的有效性，許多公司基于業(yè)務(wù)過程的負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)本部門的財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和內(nèi)部控制的有效性負(fù)責(zé)這一思路，導(dǎo)入了部門確認(rèn)書制度。Asamplesub-certificationofAFortune500companyintheservicesector.#1部門確認(rèn)書部門確認(rèn)書（sub-certifications）38AICPA建議的部門確認(rèn)書1．我已復(fù)核本部門財(cái)務(wù)報(bào)表。2．據(jù)我所知，本部門財(cái)務(wù)報(bào)表中包含的信息在所有重大方面不存在錯(cuò)報(bào)。3．據(jù)我所知，本部門財(cái)務(wù)報(bào)表按照一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則編制公允地反映了財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量。4．我對(duì)本部門的內(nèi)部控制的建立健全負(fù)有責(zé)任。5．在我的監(jiān)督下，本部門的內(nèi)部控制在本年度保持運(yùn)轉(zhuǎn)。6．我已實(shí)施了本部門的內(nèi)部控制的有效性的評(píng)價(jià)，復(fù)核了評(píng)價(jià)結(jié)果。7．根據(jù)上述有效性評(píng)價(jià)結(jié)果，我確信，除了以下事項(xiàng)，本部門的內(nèi)部控制不存在重大的缺陷（關(guān)于缺陷的說明）。8．除了以下事項(xiàng)，本部門的內(nèi)部控制沒有重大的變更（關(guān)于變更的說明）。AICPA建議的部門確認(rèn)書1．我已復(fù)核本部門財(cái)務(wù)報(bào)表。39營業(yè)報(bào)告審計(jì)日本商法第281條第3款規(guī)定，公司監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中記載董事會(huì)在年度報(bào)告中所作的董事會(huì)營業(yè)報(bào)告（有關(guān)會(huì)計(jì)的部分除外）是否根據(jù)法令和章程正確地反映了公司的狀況。營業(yè)報(bào)告審計(jì)日本商法第281條第3款規(guī)定，公司監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)在審40事業(yè)報(bào)告審計(jì)2005年日本商法修改，把有關(guān)公司的條款取出歸納為公司法（2006年5月1日實(shí)施）。公司法第435條第2款規(guī)定，股份公司必須根據(jù)公司法實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，在各個(gè)財(cái)務(wù)年度編制財(cái)務(wù)報(bào)告和事業(yè)報(bào)告以及相關(guān)附屬明細(xì)報(bào)表。公司法第436條規(guī)定，對(duì)于設(shè)置監(jiān)事的公司，上款所述財(cái)務(wù)報(bào)告和事業(yè)報(bào)告以及相關(guān)附屬明細(xì)報(bào)表必須經(jīng)過監(jiān)事的審計(jì)。事業(yè)報(bào)告審計(jì)2005年日本商法修改，把有關(guān)公司的條款取出歸納41證券法

第六十八條上市公司董事、高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)對(duì)公司定期報(bào)告簽署書面確認(rèn)意見。

上市公司監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)董事會(huì)編制的公司定期報(bào)告進(jìn)行審核并提出書面審核意見。

上市公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)保證上市公司所披露的信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

監(jiān)事會(huì)工作報(bào)告實(shí)例—資料PDF文件08062402證券法

第六十八條上市公司董事、高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)對(duì)公司定期報(bào)42內(nèi)部審計(jì)—IIA國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）.2001.內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證工作和咨詢活動(dòng)，其目的在于為組織增加價(jià)值并提高組織的運(yùn)作效率。它采用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，來對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)和改善，從而幫助組織實(shí)現(xiàn)它的目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)—IIA國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）.2001.內(nèi)43內(nèi)部審計(jì)—審計(jì)署審計(jì)署.2003.審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定（2003年5月1日實(shí)施）內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)—審計(jì)署審計(jì)署.2003.審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)44內(nèi)部審計(jì)—CIIA中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì).2003.內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則（2003年6月1日起施行）內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)—CIIA中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì).2003.內(nèi)部審計(jì)基本45內(nèi)部控制報(bào)告審計(jì)PCAOBAuditingStandardNo.2規(guī)定，CPA應(yīng)該對(duì)“管理層對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)”給出—管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效的認(rèn)定在所有重要方面是否公允，是否建立在合法的控制標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)之上的—審計(jì)意見。教材pp.297-298內(nèi)部控制報(bào)告審計(jì)PCAOBAuditingStandar46內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則的變化2007年7月，PCAOB發(fā)布了審計(jì)準(zhǔn)則5號(hào)—與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相結(jié)合的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)（AuditingStandardNo.5-AnAuditofInternalControlOverFinancialReportingThatIsIntegratedwithAnAuditofFinancialStatements：AS5）AS5對(duì)2007年11月15日以后的年度審計(jì)開始生效，取代2004年6月公布的AS2內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則的變化2007年7月，PCAOB發(fā)布了審計(jì)準(zhǔn)47AS5的目的Thisstandardestablishesrequirementsandprovidesdirectionthatapplieswhenanauditorisengagedtoperformanauditofmanagement'sassessmentoftheeffectivenessofinternalcontroloverfinancialreporting

("theauditofinternalcontroloverfinancialreporting")thatisintegratedwithanauditofthefinancialstatements.AS5的目的Thisstandardestablishe48審計(jì)的目的Theauditor'sobjectiveinanauditofinternalcontroloverfinancialreportingistoexpressanopinionontheeffectivenessofthecompany'sinternalcontroloverfinancialreporting.Becauseacompany'sinternalcontrolcannotbeconsideredeffectiveifoneormorematerialweaknessesexist,toformabasisforexpressinganopinion,theauditormustplanandperformtheaudittoobtaincompetentevidencethatissufficienttoobtainreasonableassuranceaboutwhethermaterialweaknessesexistasofthedatespecifiedinmanagement'sassessment.審計(jì)的目的Theauditor'sobjectivei49審計(jì)意見Inouropinion,thefinancialstatementsreferredtoabovepresentfairly,inallmaterialrespects,thefinancialpositionofWCompanyasofDecember31,20X8and20X7,andtheresultsofitsoperationsanditscashflowsforeachoftheyearsinthethree-yearperiodendedDecember31,20X8inconformitywithaccountingprinciplesgenerallyacceptedintheUnitedStatesofAmerica.Alsoinouropinion,WCompanymaintained,inallmaterialrespects,effectiveinternalcontroloverfinancialreportingasofDecember31,20X8,basedon[Identifycontrolcriteria,forexample,"criteriaestablishedinInternalControl–IntegratedFrameworkissuedbytheCommitteeofSponsoringOrganizationsoftheTreadwayCommission(COSO)."].審計(jì)意見Inouropinion,thefinanc50企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范第四十六條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況，定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，出具內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。

第十條

接受企業(yè)委托從事內(nèi)部控制審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)范及其配套辦法和相關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其簽字的從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)發(fā)表的內(nèi)部控制審計(jì)意見負(fù)責(zé)。企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范第四十六條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況，51審計(jì)認(rèn)識(shí)的對(duì)象是責(zé)任方未曾提供語言聲明而需要審計(jì)人員直接評(píng)價(jià)或計(jì)量的物量要素，如重大錯(cuò)報(bào)。審計(jì)的主題是信息。該領(lǐng)域和上述A和C領(lǐng)域不同，審計(jì)人員所提供的不是對(duì)信息可靠性的保證，而是信息本身。DomainE審計(jì)認(rèn)識(shí)的對(duì)象是責(zé)任方未曾提供語言聲明而需要審計(jì)人員直接評(píng)價(jià)52審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)第三條在計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮由于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)第三條在計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)53審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)第六條舞弊是指被審計(jì)單位的管理層、治理層、員工或第三方使用欺騙手段獲取不當(dāng)或非法利益的故意行為。舞弊是一個(gè)寬泛的法律概念，但本準(zhǔn)則并不要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)舞弊是否已經(jīng)發(fā)生作出法律意義上的判定，只要求關(guān)注導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的舞弊。審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)第六條舞弊是指被審計(jì)單位的管理層、治理層54審計(jì)認(rèn)識(shí)的對(duì)象是責(zé)任方未曾提供語言聲明而需要審計(jì)人員直接評(píng)價(jià)或計(jì)量的行為要素。審計(jì)的主題是行為。典型類型是監(jiān)事審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。該領(lǐng)域是純粹的“行為審計(jì)”的領(lǐng)域。審計(jì)對(duì)象涉及企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)方面，如企業(yè)依法運(yùn)作情況、經(jīng)管責(zé)任履行情況、業(yè)務(wù)執(zhí)行情況、等等。DomainF審計(jì)認(rèn)識(shí)的對(duì)象是責(zé)任方未曾提供語言聲明而需要審計(jì)人員直接評(píng)價(jià)55監(jiān)事審計(jì)公司法（2005年10月27日修訂）第五十四條證券法（2005年10月27日修訂)

第六十八條國有企業(yè)監(jiān)事會(huì)暫行條例（2000年3月15日發(fā)布施行）上市公司治理準(zhǔn)則（2002年1月7日發(fā)布）第五十九條公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號(hào)<年度報(bào)告的內(nèi)容與格式>（2007年12月17日修訂）第三十九條監(jiān)事審計(jì)公司法（2005年10月27日修訂）第五十四條56公司法監(jiān)事會(huì)、不設(shè)監(jiān)事會(huì)的公司的監(jiān)事行使下列職權(quán)：（一）檢查公司財(cái)務(wù)；（二）對(duì)董事、高級(jí)管理人員執(zhí)行公司職務(wù)的行為進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)違反法律、行政法規(guī)、公司章程或者股東會(huì)決議的董事、高級(jí)管理人員提出罷免的建議；（三）當(dāng)董事、高級(jí)管理人員的行為損害公司的利益時(shí)，要求董事、高級(jí)管理人員予以糾正；（四）提議召開臨時(shí)股東會(huì)會(huì)議，在董事會(huì)不履行本法規(guī)定的召集和主持股東會(huì)會(huì)議職責(zé)時(shí)召集和主持股東會(huì)會(huì)議；（五）向股東會(huì)會(huì)議提出提案；（六）依照本法第一百五十二條的規(guī)定，對(duì)董事、高級(jí)管理人員提起訴訟；（七）公司章程規(guī)定的其他職權(quán)。公司法監(jiān)事會(huì)、不設(shè)監(jiān)事會(huì)的公司的監(jiān)事行使下列職權(quán)：57第三條監(jiān)事會(huì)以財(cái)務(wù)監(jiān)督為核心，根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)和財(cái)政部的有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)及企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)營管理行為進(jìn)行監(jiān)督，確保國有資產(chǎn)及其權(quán)益不受侵犯。第三條監(jiān)事會(huì)以財(cái)務(wù)監(jiān)督為核心，根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)和財(cái)政部58第五條監(jiān)事會(huì)履行下列職責(zé)：（一）檢查企業(yè)貫徹執(zhí)行有關(guān)法律、行政法規(guī)和規(guī)章制度的情況；（二）檢查企業(yè)財(cái)務(wù)，查閱企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料及與企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)有關(guān)的其他資料，驗(yàn)證企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性；（三）檢查企業(yè)的經(jīng)營效益、利潤分配、國有資產(chǎn)保值增值、資產(chǎn)運(yùn)營等情況；（四）檢查企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)營行為，并對(duì)其經(jīng)營管理業(yè)績進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出獎(jiǎng)懲、任免建議。第五條監(jiān)事會(huì)履行下列職責(zé)：59上市公司治理準(zhǔn)則上市公司監(jiān)事會(huì)應(yīng)向全體股東負(fù)責(zé)，對(duì)公司財(cái)務(wù)以及公司董事、經(jīng)理和其他高級(jí)管理人員履行職責(zé)的合法合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)督，維護(hù)公司及股東的合法權(quán)益。上市公司治理準(zhǔn)則上市公司監(jiān)事會(huì)應(yīng)向全體股東負(fù)責(zé)，對(duì)公司財(cái)務(wù)以60公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號(hào)公司應(yīng)披露報(bào)告期內(nèi)監(jiān)事會(huì)的工作情況，包括召開會(huì)議的次數(shù)，各次會(huì)議的議題等。監(jiān)事會(huì)應(yīng)對(duì)下列事項(xiàng)發(fā)表獨(dú)立意見：

（一）公司依法運(yùn)作情況。公司決策程序是否合法，是否建立完善的內(nèi)部控制制度，公司董事、高級(jí)管理人員執(zhí)行公司職務(wù)時(shí)有無違反法律、法規(guī)、公司章程或損害公司利益的行為。

（二）檢查公司財(cái)務(wù)的情況。監(jiān)事會(huì)應(yīng)明確說明財(cái)務(wù)報(bào)告是否真實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

（三）公司最近一次募集資金實(shí)際投入項(xiàng)目是否和承諾投入項(xiàng)目一致，實(shí)際投資項(xiàng)目如有變更，變更程序是否合法。

（四）公司收購、出售資產(chǎn)交易價(jià)格是否合理，有無發(fā)現(xiàn)內(nèi)幕交易，有無損害部分股東的權(quán)益或造成公司資產(chǎn)流失。

（五）關(guān)聯(lián)交易是否公平，有無損害公司利益。

（六）如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的，或者公司報(bào)告期利潤實(shí)現(xiàn)數(shù)較利潤預(yù)測數(shù)低20%以上或較利潤預(yù)測數(shù)高20%以上的，監(jiān)事會(huì)應(yīng)就董事會(huì)對(duì)上述事項(xiàng)的說明明確表示意見。公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號(hào)公司應(yīng)披露報(bào)告期內(nèi)監(jiān)事會(huì)的工61經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)1999年5月24日：國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定（中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳發(fā)布）2000年12月25日：國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定實(shí)施細(xì)則（審計(jì)署發(fā)布）

2004年8月23日：中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理暫行辦法（國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)發(fā)布）2006年1月20日：中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施細(xì)則（國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)發(fā)布）2006年2月28日：中華人民共和國審計(jì)法2008年4月16日：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)條例(征求意見稿)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)1999年5月24日：國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)62中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理暫行辦法第三條本辦法所稱企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),是指依據(jù)國家規(guī)定的程序、方法和要求，對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間其所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益和損益的真實(shí)性、合法性和效益性及重大經(jīng)營決策等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以及執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)情況進(jìn)行的監(jiān)督和評(píng)價(jià)的活動(dòng)。中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理暫行辦法第三條本辦法所稱企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任63中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施細(xì)則第三條企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要任務(wù)：（一）財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)。（二）企業(yè)績效評(píng)價(jià)。（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)。中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施細(xì)則第三條企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要任務(wù)64財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)在對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制進(jìn)行了解測試的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和經(jīng)營成果的真實(shí)性、財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性，以及企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量的變動(dòng)狀況和重大經(jīng)營決策等情況進(jìn)行審計(jì)，以全面、客觀、真實(shí)地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。財(cái)務(wù)審計(jì)組主要由聘請(qǐng)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)人員（或企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員）組成，組長由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)（或企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)）的財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人擔(dān)任。財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)在對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制進(jìn)行了解測試的基礎(chǔ)上，對(duì)企65企業(yè)績效評(píng)價(jià)在財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)的基礎(chǔ)上，采用企業(yè)績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，通過定量和定性相結(jié)合的評(píng)價(jià)方法，從企業(yè)的盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)展能力等財(cái)務(wù)績效與管理績效角度，對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)的經(jīng)營績效進(jìn)行全面分析和客觀評(píng)價(jià)?？冃гu(píng)價(jià)組主要由委托方工作人員或者抽調(diào)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員及部分社會(huì)中介機(jī)構(gòu)人員組成，組長一般由委托方專業(yè)人員擔(dān)任。企業(yè)績效評(píng)價(jià)在財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)的基礎(chǔ)上，采用企業(yè)績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系66經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)結(jié)果和績效評(píng)價(jià)結(jié)論，綜合考慮企業(yè)發(fā)展基礎(chǔ)、經(jīng)營環(huán)境等方面因素，對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間的主要經(jīng)營業(yè)績和應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)估，對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間履行工作職責(zé)情況得出較為全面、客觀和公正的評(píng)價(jià)結(jié)論。經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)是指根據(jù)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)結(jié)果和企業(yè)績效評(píng)價(jià)結(jié)果，綜合考慮企業(yè)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)影響企業(yè)發(fā)展的相關(guān)因素，對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任期的經(jīng)營業(yè)績與經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行客觀公正的分析和評(píng)價(jià)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)結(jié)果和績效評(píng)價(jià)結(jié)論，綜合考慮67ThankYou!Questions?ThankYou!Questions?68中國會(huì)計(jì)與審計(jì)專題專業(yè)選修課2008-2009學(xué)年第一學(xué)期謝少敏ATheoreticFrameworkforInstitutionalAnalysisofAudits

中國會(huì)計(jì)與審計(jì)專題專業(yè)選修課ATheoreticFram69審計(jì)一般的理論框架

審計(jì)認(rèn)識(shí)的對(duì)象

語言事實(shí)客觀存在會(huì)計(jì)信息非會(huì)計(jì)信息A例：財(cái)務(wù)報(bào)表（財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)）C例：環(huán)境報(bào)告（環(huán)境審計(jì)）、CSR（CSR審計(jì)）E例：舞弊和違法現(xiàn)象（財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)）B例：會(huì)計(jì)賬簿（財(cái)務(wù)收支審計(jì)）D例：MA&D（監(jiān)事審計(jì)）、內(nèi)部控制報(bào)告（內(nèi)部控制報(bào)告審計(jì)）、業(yè)務(wù)報(bào)告（內(nèi)部審計(jì)）F例：企業(yè)依法運(yùn)作情況（監(jiān)事審計(jì)）、經(jīng)管責(zé)任履行情況（經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)）、經(jīng)濟(jì)效益（經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)）、內(nèi)部控制（內(nèi)部控制審計(jì)）基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)直接報(bào)告對(duì)象業(yè)務(wù)

審計(jì)的類型抽取要素物量要素行為要素審計(jì)的主題信息行為審計(jì)一般的理論框架審計(jì)認(rèn)識(shí)的對(duì)象

語言事實(shí)客觀存在會(huì)計(jì)信息70審計(jì)認(rèn)識(shí)的對(duì)象是財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)會(huì)計(jì)資料。審計(jì)的主題是以財(cái)務(wù)報(bào)表為載體的會(huì)計(jì)信息。典型類型：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。DomainA審計(jì)認(rèn)識(shí)的對(duì)象是財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)會(huì)計(jì)資料。DomainA71審計(jì)認(rèn)識(shí)的對(duì)象是會(huì)計(jì)賬簿及相關(guān)會(huì)計(jì)資料。審計(jì)的主題是財(cái)務(wù)收支行為。典型類型：財(cái)務(wù)收支審計(jì)。DomainB審計(jì)認(rèn)識(shí)的對(duì)象是會(huì)計(jì)賬簿及相關(guān)會(huì)計(jì)資料。DomainB72財(cái)務(wù)收支經(jīng)濟(jì)組織在從事各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中，籌集、使用、分配資金而進(jìn)行的收支活動(dòng)，稱財(cái)務(wù)收支。財(cái)務(wù)收支涉及到經(jīng)濟(jì)組織的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的貨幣、價(jià)值形式的反映。

審計(jì)法規(guī)釋疑—什么是國有的金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支？(5.27)財(cái)務(wù)收支經(jīng)濟(jì)組織在從事各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中，籌集、使用、分配資金而73審計(jì)法第二條國務(wù)院各部門和地方各級(jí)人民政府及其各部門的財(cái)政收支，國有的金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支，以及其他依照本法規(guī)定應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支，依照本法規(guī)定接受審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)前款所列財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益，依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。第二十條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國有企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)法第二條國務(wù)院各部門和地方各級(jí)人民政府及其各部門的財(cái)政74財(cái)務(wù)收支審計(jì)釋疑從廣義和本質(zhì)上說，資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)，就是財(cái)務(wù)收支審計(jì)。因?yàn)橘Y產(chǎn)、負(fù)債、損益是企業(yè)的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)在某一時(shí)刻的靜態(tài)反映。反映企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，是一個(gè)不斷變化的過程。如把財(cái)務(wù)收支在某一個(gè)時(shí)刻的靜態(tài)情況通過財(cái)務(wù)報(bào)表反映出來，實(shí)際上就是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支在這個(gè)時(shí)刻的資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況。如果要對(duì)企業(yè)在這個(gè)經(jīng)營期末的資產(chǎn)、負(fù)債、損益進(jìn)行審計(jì)，就必須對(duì)企業(yè)在該經(jīng)營期內(nèi)的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)過程全面進(jìn)行審查，否則是無法查清企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法、效益情況的，同時(shí)也查不清企業(yè)是否實(shí)現(xiàn)了對(duì)國家負(fù)有的國有資產(chǎn)保值、增值的責(zé)任。

財(cái)務(wù)收支審計(jì)釋疑從廣義和本質(zhì)上說，資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)，就是財(cái)務(wù)75審計(jì)認(rèn)識(shí)的對(duì)象是非會(huì)計(jì)信息，如環(huán)境信息、CSR信息。審計(jì)的主題是以環(huán)境報(bào)告書、CSR報(bào)告書等為載體的非會(huì)計(jì)信息。典型類型：環(huán)境審計(jì)（第三方意見書）、CSR報(bào)告認(rèn)證。DomainC審計(jì)認(rèn)識(shí)的對(duì)象是非會(huì)計(jì)信息，如環(huán)境信息、CSR信息。Doma76環(huán)境信息國家環(huán)境保護(hù)總局令第35號(hào)（2007年4月11日）環(huán)境信息公開辦法（試行）第二條本辦法所稱環(huán)境信息，包括政府環(huán)境信息和企業(yè)環(huán)境信息。政府環(huán)境信息，是指環(huán)保部門在履行環(huán)境保護(hù)職責(zé)中制作或者獲取的，以一定形式記錄、保存的信息。企業(yè)環(huán)境信息，是指企業(yè)以一定形式記錄、保存的，與企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的環(huán)境影響和企業(yè)環(huán)境行為有關(guān)的信息。環(huán)境信息國家環(huán)境保護(hù)總局令第35號(hào)（2007年4月11日）77王子制紙集團(tuán)社會(huì)環(huán)境報(bào)告書■環(huán)境活動(dòng)報(bào)告環(huán)境管理和環(huán)境監(jiān)察·····················42環(huán)境綱領(lǐng)和環(huán)境行動(dòng)計(jì)劃21的完成情況·············45造紙業(yè)的環(huán)境負(fù)荷······················47產(chǎn)品的安全對(duì)策······················51造紙業(yè)的環(huán)境負(fù)荷(資料篇)··················53王子制紙集團(tuán)社會(huì)環(huán)境報(bào)告書■環(huán)境活動(dòng)報(bào)告78CSR的定義世界銀行定義：企業(yè)與關(guān)鍵利益相關(guān)者的關(guān)系、價(jià)值觀、遵紀(jì)守法以及尊重人、社區(qū)和環(huán)境有關(guān)的政策和實(shí)踐的集合。它是企業(yè)為改善利益相關(guān)者的生活質(zhì)量而貢獻(xiàn)于可持續(xù)發(fā)展的一種承諾。歐盟定義：公司在資源的基礎(chǔ)上，把社會(huì)和環(huán)境密切整合到它們的經(jīng)營運(yùn)作、以及與其利益相關(guān)者的互動(dòng)中。BusinessforSocialResponsibility定義：通過尊崇倫理價(jià)值以及對(duì)人、社區(qū)和自然環(huán)境的尊重，實(shí)現(xiàn)商業(yè)的成功。CSR的定義世界銀行定義：企業(yè)與關(guān)鍵利益相關(guān)者的關(guān)系、價(jià)值觀79CSR報(bào)告深圳證券交易所《深圳證券交易所上市公司社會(huì)責(zé)任指引》（2006年9月25日）第三十六條公司可將社會(huì)責(zé)任報(bào)告與年度報(bào)告同時(shí)對(duì)外披露。社會(huì)責(zé)任報(bào)告的內(nèi)容至少應(yīng)包括：（一）關(guān)于職工保護(hù)、環(huán)境污染、商品質(zhì)量、社區(qū)關(guān)系等方面的社會(huì)責(zé)任制度的建設(shè)和執(zhí)行情況；（二）社會(huì)責(zé)任履行狀況是否與本指引存在差距及原因說明；（三）改進(jìn)措施和具體時(shí)間安排。CSR報(bào)告深圳證券交易所《深圳證券交易所上市公司社會(huì)責(zé)任指引80根據(jù)大連工業(yè)大學(xué)循環(huán)經(jīng)濟(jì)研究中心王杰所做網(wǎng)上不完全調(diào)查統(tǒng)計(jì)：目前已有49家企業(yè)公布報(bào)告，涉及12個(gè)以上行業(yè)。根據(jù)大連工業(yè)大學(xué)循環(huán)經(jīng)濟(jì)研究中心王杰所做網(wǎng)上不完全調(diào)查統(tǒng)計(jì)：81SustainabilityInvestmentNews

In2008,nearly3,000companiesareplanningtopublishsometypeofcorporatenon-financialreportorCorporateSocialResponsibility(CSR)report.However,onlyaquarterofthecompaniesarealsoplanningtoincludethird-partyverificationoftheinformationinthereports.ThelackofthirdpartyverificationthrowsintoquestionthemajorityofCSRreportspublished.August21,2008SustainabilityInvestmentNews822004年版夏普環(huán)境報(bào)告書2004年夏普環(huán)境報(bào)告書對(duì)夏普公司開展的CSR(社會(huì)責(zé)任)活動(dòng)以及強(qiáng)化信息安全等活動(dòng)進(jìn)行了充實(shí)地報(bào)道。另外，作為特別記事，刊登了將消滅無電地區(qū)作為目標(biāo)，在蒙古諾楊村實(shí)施的分散型太陽能發(fā)電項(xiàng)目;作為焦點(diǎn)報(bào)道,登載了集環(huán)保技術(shù)之大全的“日本龜山工廠”、可循環(huán)利用的“AQUOS”產(chǎn)品的環(huán)保性能等7個(gè)熱門話題。2004年版夏普環(huán)境報(bào)告書2004年夏普環(huán)境報(bào)告書對(duì)夏普83趨勢2005年度開始，很多企業(yè)擴(kuò)充了社會(huì)性報(bào)告的內(nèi)容，改名為“環(huán)境·社會(huì)報(bào)告書”或者“社會(huì)環(huán)境報(bào)告書”。趨勢2005年度開始，很多企業(yè)擴(kuò)充了社會(huì)性報(bào)告的內(nèi)容，改名為84財(cái)務(wù)審計(jì)專題培訓(xùn)資料課件85財(cái)務(wù)審計(jì)專題培訓(xùn)資料課件86環(huán)境審計(jì)環(huán)境審計(jì)87國際商會(huì)的定義InternationalChamberofCommerce.1991.ICCGuidetoEffectiveEnvironmentalAuditing通過評(píng)價(jià)對(duì)公司制定的環(huán)境方針（包括遵守法律規(guī)定）的遵守程度，有組織地、實(shí)證性地、定期地、客觀地評(píng)價(jià)出于環(huán)境保護(hù)目的的組織、管理、制度是否有效，以促進(jìn)對(duì)與環(huán)境有關(guān)的經(jīng)營管理的控制。國際商會(huì)的定義InternationalChambero88環(huán)境審計(jì)的現(xiàn)狀日本：JICPA2003年12月9日公布《環(huán)境報(bào)告鑒證業(yè)務(wù)指南》2002年12月日本監(jiān)事協(xié)會(huì)、環(huán)境審計(jì)研究會(huì)調(diào)查報(bào)告：調(diào)查對(duì)象4030家、回收問卷2163份調(diào)查其中：公布環(huán)境報(bào)告書企業(yè)463家中監(jiān)事實(shí)施環(huán)境審計(jì)企業(yè)315家（68.03%）刊登第三者鑒證意見企業(yè)56家（12.10%）我國：CICPA？環(huán)境審計(jì)的現(xiàn)狀日本：JICPA2003年12月9日公布《環(huán)境89CSRreportanalysis2007GeneralPressCorporation（日本）2007年11月1日調(diào)查對(duì)象50家企業(yè)第三者審閱的分布審查（審計(jì)法人等組織）———12家意見（大學(xué)教授、NPO等）——25家審查、意見—————————5家未經(jīng)審閱——————————8家我國：？CSRreportanalysis2007Genera90財(cái)務(wù)審計(jì)專題培訓(xùn)資料課件91王子制紙集團(tuán)《社會(huì)環(huán)境報(bào)告書2007》的第三方意見書

大和總研經(jīng)營戰(zhàn)略研究所主任研究員河口真理子女士1986年完成一橋大學(xué)研究生院的碩士課程，同年進(jìn)入大和證券工作。1994年轉(zhuǎn)入大和總研工作。經(jīng)過企業(yè)調(diào)查等就任現(xiàn)職。研究課題是社會(huì)責(zé)任投資、企業(yè)的社會(huì)責(zé)任。主要注著有《SPI社會(huì)責(zé)任投資入門》(合著)、《CSR經(jīng)營》(合著)等。青山學(xué)院大學(xué)外聘講師、南山大學(xué)外聘講師。PDF資料c_066王子制紙集團(tuán)《社會(huì)環(huán)境報(bào)告書2007》的第三方意見書大和總研92夏普PDF資料sharp53c夏普PDF資料sharp53c93審計(jì)認(rèn)識(shí)的對(duì)象是用非會(huì)計(jì)語言表現(xiàn)的對(duì)行為的聲明，如MA&D、內(nèi)部控制報(bào)告、業(yè)務(wù)報(bào)告等。審計(jì)的主題是經(jīng)管責(zé)任履行活動(dòng)、職務(wù)執(zhí)行活動(dòng)、內(nèi)部控制等所代表的行為、狀態(tài)、過程等。審計(jì)的主流是董事會(huì)報(bào)告審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制報(bào)告審計(jì)。DomainD審計(jì)認(rèn)識(shí)的對(duì)象是用非會(huì)計(jì)語言表現(xiàn)的對(duì)行為的聲明，如MA&D、94MA&DManagementAnalysisandDiscussion管理層討論與分析通常隨企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表一并公布，成為年報(bào)的重要組成部分，有助于閱讀者了解管理層對(duì)企業(yè)當(dāng)前和未來的發(fā)展、業(yè)績及狀況有關(guān)趨勢和因素的看法。公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號(hào)第2章第八節(jié)MA&DManagementAnalysisandDi95董事會(huì)報(bào)告第三十三條

公司董事會(huì)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告與其他必要的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)以及報(bào)告期內(nèi)發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生的重大事項(xiàng)，進(jìn)行討論與分析，以有助于投資者了解其經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況(含現(xiàn)金流量情況)。公司可以運(yùn)用逐年比較、數(shù)據(jù)列表或其他方式對(duì)相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行列示，以增進(jìn)投資者的理解。董事會(huì)報(bào)告第三十三條

公司董事會(huì)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告與其96內(nèi)容包括已對(duì)報(bào)告期產(chǎn)生重要影響但對(duì)未來沒有影響的事項(xiàng)，以及未對(duì)報(bào)告期產(chǎn)生影響但對(duì)未來具有重要影響的事項(xiàng)等，內(nèi)容包括但不限于：(一)報(bào)告期內(nèi)公司經(jīng)營情況的回顧(二)對(duì)公司未來發(fā)展的展望內(nèi)容包括已對(duì)報(bào)告期產(chǎn)生重要影響但對(duì)未來沒有影響的事項(xiàng)，97內(nèi)部控制報(bào)告上海證交所上市公司內(nèi)部控制制度指引（2006年6月5日公布、2006年7月1日實(shí)施）第二十九條

公司應(yīng)在年度報(bào)告“管理層討論與分析”部分中披露該年度內(nèi)公司內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，包括內(nèi)部控制的運(yùn)行情況、稽核工作、風(fēng)險(xiǎn)處置、制度改進(jìn)等內(nèi)容，并針對(duì)內(nèi)部控制制度檢查核對(duì)表顯示存在異常的事項(xiàng)進(jìn)行討論和分析。

第三十條

本所鼓勵(lì)公司聘請(qǐng)獨(dú)立的中介機(jī)構(gòu)對(duì)公司內(nèi)部控制情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)公司內(nèi)部控制運(yùn)行情況的披露信息進(jìn)行核查。內(nèi)部控制報(bào)告上海證交所上市公司內(nèi)部控制制度指引（2006年698上市公司類別披露內(nèi)部控制報(bào)告公司內(nèi)部控制報(bào)告被審計(jì)機(jī)構(gòu)核實(shí)的公司家數(shù)比例家數(shù)比例全部上市公司（487家）45092.4％428.6%其中：國家國資委控制（70家）6187.1%1318.6%財(cái)政部控制（4家）4100％00％其他央企（50家）4386％1020％地方政府控制（230家）21894.8%146.1%自然人控制（129家）11891.5%107.8%金融類公司（6家）6100％466.7%深市上市公司內(nèi)部控制披露情況分析上市公司類別披露內(nèi)部控制報(bào)告公司內(nèi)部控制報(bào)告家數(shù)比例家數(shù)比例99上海證券交易所上市公司2007年年報(bào)工作總結(jié)(2008-06-02)139家公司自愿披露內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告和審計(jì)機(jī)構(gòu)的核實(shí)評(píng)價(jià)意見，比往年增加了三倍。上海證券交易所上市公司2007年年報(bào)工作總結(jié)(2008-06100內(nèi)部控制報(bào)告的實(shí)例年度報(bào)告管理層討論與分析公司治理標(biāo)題下例：中國石油化工股份有限公司年度報(bào)告管理層討論與分析公司治理標(biāo)題下報(bào)告外，另有詳細(xì)報(bào)告例：煙臺(tái)張?jiān)Ｆ咸厌劸乒煞萦邢薰緝?nèi)部控制報(bào)告的實(shí)例年度報(bào)告管理層討論與分析公司治理標(biāo)題下101中國石油化工股份有限公司4內(nèi)部控制制度的健全和實(shí)施情況二零零七年以來，中國石化根據(jù)……努力營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。二零零七年，公司認(rèn)真實(shí)施董事會(huì)批準(zhǔn)的《內(nèi)部控制手冊(cè)》，各分（子）公司均進(jìn)行了每半年度內(nèi)控自查和每季度流程測試。在公司總裁為組長的內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組統(tǒng)一安排下，公司專職內(nèi)控辦公室及內(nèi)部審計(jì)部門分別組織實(shí)施了對(duì)總部18個(gè)部門和82家分（子）公司內(nèi)部控制包括IT控制執(zhí)行情況自我檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的個(gè)別問題進(jìn)行了整改。公司管理層對(duì)本報(bào)告期內(nèi)中國石化與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性進(jìn)行了檢查測試，認(rèn)為本報(bào)告期內(nèi)公司內(nèi)部控制有效。二零零七年十二月二十八日公司第三屆董事會(huì)第十八次會(huì)議審議通過了二零零八年版《內(nèi)部控制手冊(cè)》?！?。二零零七年，公司完善并認(rèn)真執(zhí)行信息披露制度，公司董事會(huì)認(rèn)為本報(bào)告期內(nèi)公司信息披露真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

中國石油化工股份有限公司4內(nèi)部控制制度的健全和實(shí)施情況102煙臺(tái)張?jiān)Ｆ咸厌劸乒煞萦邢薰舅摹?nèi)部控制制度的建立健全情況報(bào)告期內(nèi)，根據(jù)管理需要，公司制定或修訂了多項(xiàng)內(nèi)部控制制度。經(jīng)過持續(xù)改進(jìn)和完善，本公司已在生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)管理、信息披露等方面建立了較為完善的內(nèi)部控制制度。日常經(jīng)營中，公司較為徹底地實(shí)施了各項(xiàng)控制制度，有力地支持了公司持續(xù)快速發(fā)展，有效防止錯(cuò)弊的發(fā)生，降低了公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。詳細(xì)情況請(qǐng)參見經(jīng)安永華明會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核并發(fā)表意見的《內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告》。PDF資料38223651煙臺(tái)張?jiān)Ｆ咸厌劸乒煞萦邢薰舅?、?nèi)部控制制度的建立健全情況103業(yè)務(wù)報(bào)告業(yè)務(wù)報(bào)告（工作報(bào)告）是向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)工作、反映情況、提出建議的書面報(bào)告。

管理報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告、項(xiàng)目管理報(bào)告、人力資源管理報(bào)告

業(yè)務(wù)報(bào)告出勤記錄、營銷報(bào)告

業(yè)務(wù)報(bào)告業(yè)務(wù)報(bào)告（工作報(bào)告）是向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)工作、反映情況、104

年度業(yè)務(wù)報(bào)告

[

]相關(guān)報(bào)告

年

月

日

報(bào)告人

科

簽章1、概要

逐月地報(bào)告工作(營業(yè)、銷售、生產(chǎn)、管理等)

概況(好、不順利、成長、停頓、低落等)，在此簡要地?cái)⑹銎淅碛?、情況。

隨文附上說明之統(tǒng)計(jì)、資料等。2、檢討點(diǎn)

簡單扼要地?cái)⑹鲆钥陀^的事實(shí)就上列原因、要因、狀況，所做的分析、檢討點(diǎn)。3、修正提案(提議)

以記錄客觀的情勢、狀況分析為本，對(duì)于新的再出發(fā)、活動(dòng)，提出自己的意見、構(gòu)想。②敘述重點(diǎn)

a．避免自我強(qiáng)辯。

b．避免推卸責(zé)任。

c．審慎處理統(tǒng)計(jì)、數(shù)字。

d．盡可能做成一張表的報(bào)告。

e．統(tǒng)計(jì)、數(shù)字應(yīng)一目了然。財(cái)務(wù)審計(jì)專題培訓(xùn)資料課件105部門確認(rèn)書部門確認(rèn)書（sub-certifications）是指企業(yè)各部門的負(fù)責(zé)人，對(duì)所定的事項(xiàng)實(shí)施確認(rèn)后，用文字反映的確認(rèn)結(jié)果的文件。SOX規(guī)定，美國上市公司的CEO及CFO必須就年度報(bào)告的內(nèi)容的真實(shí)性進(jìn)行宣誓，并提交財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制報(bào)告。為了明確各部門負(fù)責(zé)人的責(zé)任，保證年度報(bào)告的真實(shí)性宣誓和內(nèi)部控制報(bào)告的有效性，許多公司基于業(yè)務(wù)過程的負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)本部門的財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和內(nèi)部控制的有效性負(fù)責(zé)這一思路，導(dǎo)入了部門確認(rèn)書制度。Asamplesub-certificationofAFortune500companyintheservicesector.#1部門確認(rèn)書部門確認(rèn)書（sub-certifications）106AICPA建議的部門確認(rèn)書1．我已復(fù)核本部門財(cái)務(wù)報(bào)表。2．據(jù)我所知，本部門財(cái)務(wù)報(bào)表中包含的信息在所有重大方面不存在錯(cuò)報(bào)。3．據(jù)我所知，本部門財(cái)務(wù)報(bào)表按照一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則編制公允地反映了財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量。4．我對(duì)本部門的內(nèi)部控制的建立健全負(fù)有責(zé)任。5．在我的監(jiān)督下，本部門的內(nèi)部控制在本年度保持運(yùn)轉(zhuǎn)。6．我已實(shí)施了本部門的內(nèi)部控制的有效性的評(píng)價(jià)，復(fù)核了評(píng)價(jià)結(jié)果。7．根據(jù)上述有效性評(píng)價(jià)結(jié)果，我確信，除了以下事項(xiàng)，本部門的內(nèi)部控制不存在重大的缺陷（關(guān)于缺陷的說明）。8．除了以下事項(xiàng)，本部門的內(nèi)部控制沒有重大的變更（關(guān)于變更的說明）。AICPA建議的部門確認(rèn)書1．我已復(fù)核本部門財(cái)務(wù)報(bào)表。107營業(yè)報(bào)告審計(jì)日本商法第281條第3款規(guī)定，公司監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中記載董事會(huì)在年度報(bào)告中所作的董事會(huì)營業(yè)報(bào)告（有關(guān)會(huì)計(jì)的部分除外）是否根據(jù)法令和章程正確地反映了公司的狀況。營業(yè)報(bào)告審計(jì)日本商法第281條第3款規(guī)定，公司監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)在審108事業(yè)報(bào)告審計(jì)2005年日本商法修改，把有關(guān)公司的條款取出歸納為公司法（2006年5月1日實(shí)施）。公司法第435條第2款規(guī)定，股份公司必須根據(jù)公司法實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，在各個(gè)財(cái)務(wù)年度編制財(cái)務(wù)報(bào)告和事業(yè)報(bào)告以及相關(guān)附屬明細(xì)報(bào)表。公司法第436條規(guī)定，對(duì)于設(shè)置監(jiān)事的公司，上款所述財(cái)務(wù)報(bào)告和事業(yè)報(bào)告以及相關(guān)附屬明細(xì)報(bào)表必須經(jīng)過監(jiān)事的審計(jì)。事業(yè)報(bào)告審計(jì)2005年日本商法修改，把有關(guān)公司的條款取出歸納109證券法

第六十八條上市公司董事、高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)對(duì)公司定期報(bào)告簽署書面確認(rèn)意見。

上市公司監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)董事會(huì)編制的公司定期報(bào)告進(jìn)行審核并提出書面審核意見。

上市公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)保證上市公司所披露的信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

監(jiān)事會(huì)工作報(bào)告實(shí)例—資料PDF文件08062402證券法

第六十八條上市公司董事、高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)對(duì)公司定期報(bào)110內(nèi)部審計(jì)—IIA國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）.2001.內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證工作和咨詢活動(dòng)，其目的在于為組織增加價(jià)值并提高組織的運(yùn)作效率。它采用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，來對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)和改善，從而幫助組織實(shí)現(xiàn)它的目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)—IIA國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）.2001.內(nèi)111內(nèi)部審計(jì)—審計(jì)署審計(jì)署.2003.審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定（2003年5月1日實(shí)施）內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)—審計(jì)署審計(jì)署.2003.審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)112內(nèi)部審計(jì)—CIIA中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì).2003.內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則（2003年6月1日起施行）內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)—CIIA中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì).2003.內(nèi)部審計(jì)基本113內(nèi)部控制報(bào)告審計(jì)PCAOBAuditingStandardNo.2規(guī)定，CPA應(yīng)該對(duì)“管理層對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)”給出—管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效的認(rèn)定在所有重要方面是否公允，是否建立在合法的控制標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)之上的—審計(jì)意見。教材pp.297-298內(nèi)部控制報(bào)告審計(jì)PCAOBAuditingStandar114內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則的變化2007年7月，PCAOB發(fā)布了審計(jì)準(zhǔn)則5號(hào)—與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相結(jié)合的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)（AuditingStandardNo.5-AnAuditofInternalControlOverFinancialReportingThatIsIntegratedwithAnAuditofFinancialStatements：AS5）AS5對(duì)2007年11月15日以后的年度審計(jì)開始生效，取代2004年6月公布的AS2內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則的變化2007年7月，PCAOB發(fā)布了審計(jì)準(zhǔn)115AS5的目的Thisstandardestablishesrequirementsandprovidesdirectionthatapplieswhenanauditorisengagedtoperformanauditofmanagement'sassessmentoftheeffectivenessofinternalcontroloverfinancialreporting

("theauditofinternalcontroloverfinancialreporting")thatisintegratedwithanauditofthefinancialstatements.AS5的目的Thisstandardestablishe116審計(jì)的目的Theauditor'sobjectiveinanauditofinternalcontroloverfinancialreportingistoexpressanopinionontheeffectivenessofthecompany'sinternalcontroloverfinancialreporting.Becauseacompany'sinternalcontrolcannotbeconsideredeffectiveifoneormorematerialweaknessesexist,toformabasisforexpressinganopinion,theauditormustplanandperformtheaudittoobtaincompetentevidencethatissufficienttoobtainreasonableassuranceaboutwhethermaterialweaknessesexistasofthedatespecifiedinmanagement'sassessment.審計(jì)的目的Theauditor'sobjectivei117審計(jì)意見Inouropinion,thefinancialstatementsreferredtoabovepresentfairly,inallmaterialrespects,thefinancialpositionofWCompanyasofDecember31,20X8and20X7,andtheresultsofitsoperationsanditscashflowsforeachoftheyearsinthethree-yearperiodendedDecember31,20X8inconformitywithaccountingprinciplesgenerallyacceptedintheUnitedStatesofAmerica.Alsoinouropinion,WCompanymaintained,inallmaterialrespects,effectiveinternalcontroloverfinancialreportingasofDecember31,20X8,basedon[Identifycontrolcriteria,forexample,"criteriaestablishedinInternalControl–IntegratedFrameworkissuedbytheCommitteeofSponsoringOrganizationsoftheTreadwayCommission(COSO)."].審計(jì)意見Inouropinion,thefinanc118企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范第四十六條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況，定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，出具內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。

第十條

接受企業(yè)委托從事內(nèi)部控制審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)范及其配套辦法和相關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其簽字的從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)發(fā)表的內(nèi)部控制審計(jì)意見負(fù)責(zé)。企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范第四十六條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況，119審計(jì)認(rèn)識(shí)的對(duì)象是責(zé)任方未曾提供語言聲明而需要審計(jì)人員直接評(píng)價(jià)或計(jì)量的物量要素，如重大錯(cuò)報(bào)。審計(jì)的主題是信息。該領(lǐng)域和上述A和C領(lǐng)域不同，審計(jì)人員所提供的不是對(duì)信息可靠性的保證，而是信息本身。DomainE審計(jì)認(rèn)識(shí)的對(duì)象是責(zé)任方未曾提供語言聲明而需要審計(jì)人員直接評(píng)價(jià)120審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)第三條在計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮由于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)第三條在計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)121審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)第六條舞弊是指被審計(jì)單位的管理層、治理層、員工或第三方使用欺騙手段獲取不當(dāng)或非法利益的故意行為。舞弊是一個(gè)寬泛的法律概念，但本準(zhǔn)則并不要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)舞弊是否已經(jīng)發(fā)生作出法律意義上的判定，只要求關(guān)注導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的舞弊。審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)第六條舞弊是指被審計(jì)單位