對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度

1、 對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作企企業(yè)會(huì)計(jì)制度度1993年1月月15日財(cái)政政部（93）財(cái)財(cái)會(huì)字第3號(hào)號(hào)文發(fā)布*此文如下：國(guó)務(wù)院各有關(guān)主主管部門(mén)，各各省、自治區(qū)區(qū)、直轄市、計(jì)計(jì)劃單列市財(cái)財(cái)政廳（局）：為了適應(yīng)對(duì)外經(jīng)經(jīng)濟(jì)事業(yè)發(fā)展展的需要，加加強(qiáng)對(duì)外經(jīng)濟(jì)濟(jì)合作企業(yè)的的經(jīng)濟(jì)核算，根根據(jù)企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的的要求，進(jìn)一一步提高會(huì)計(jì)計(jì)核算的規(guī)范范化和會(huì)計(jì)信信息資料地可可比性，提高高會(huì)計(jì)工作水水平，改善企企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理理，我們?cè)谡{(diào)調(diào)查研究的基基礎(chǔ)上，對(duì)現(xiàn)現(xiàn)行對(duì)外承承包企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)制度、對(duì)對(duì)外承包企業(yè)業(yè)示范會(huì)計(jì)科科目和會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表進(jìn)行了了修改，制定定了對(duì)外經(jīng)經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)制度，現(xiàn)現(xiàn)隨文附發(fā)，請(qǐng)請(qǐng)轉(zhuǎn)知所屬對(duì)對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作作企業(yè)從1999

2、3年7月月1日起正式式實(shí)施。在執(zhí)執(zhí)行中有什么么問(wèn)題。請(qǐng)隨隨時(shí)函告我部部。我部19988年制定定印發(fā)的對(duì)對(duì)外承包企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)制度、對(duì)對(duì)外承包企業(yè)業(yè)示范會(huì)計(jì)科科目和會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表同時(shí)廢廢止。目錄一、說(shuō)明二、會(huì)計(jì)科目（一）會(huì)計(jì)科目目表（二）會(huì)計(jì)科目目使用說(shuō)明三、會(huì)計(jì)報(bào)表（一）會(huì)計(jì)報(bào)表表種類和格式式（二）會(huì)計(jì)報(bào)表表編制說(shuō)明附錄：主要會(huì)計(jì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉舉例一、總 說(shuō) 明一、為了適適應(yīng)對(duì)外經(jīng)濟(jì)濟(jì)合作事業(yè)發(fā)發(fā)展的需要，規(guī)規(guī)范企業(yè)的會(huì)會(huì)計(jì)核算，根根據(jù)(企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則)，特特制定本制度度。二、本制度適用用于設(shè)在中華華人民共和國(guó)國(guó)境內(nèi)所有從從事對(duì)外經(jīng)濟(jì)濟(jì)合作業(yè)務(wù)的的企業(yè)。包括括：1經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)準(zhǔn)并向工商行行政管理機(jī)關(guān)關(guān)注冊(cè)

3、登記、領(lǐng)領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照照，從事對(duì)外外經(jīng)濟(jì)合作業(yè)業(yè)務(wù)的企業(yè)，包包括國(guó)務(wù)院有有關(guān)主管部門(mén)門(mén)和各省、自自治區(qū)、直轄轄市所屬公司司(總公司及及其分公司)，以及以總總公司(或總總包單位)名名義承攬業(yè)務(wù)務(wù)、簽訂合同同、辦理價(jià)款款結(jié)算，對(duì)內(nèi)內(nèi)自籌資金、獨(dú)獨(dú)立核算、自自負(fù)盈虧，執(zhí)執(zhí)行國(guó)家規(guī)定定的對(duì)外經(jīng)濟(jì)濟(jì)合作企業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)制度，并并向總公司(或總包單位位)交納管理理費(fèi)的國(guó)內(nèi)分分公司(分包包單位)(以以下簡(jiǎn)稱國(guó)內(nèi)內(nèi)公司)。2各國(guó)內(nèi)公司司駐外機(jī)構(gòu)，如如分公司、經(jīng)經(jīng)理部、辦事事處、代表處處及項(xiàng)目組等等(以下簡(jiǎn)稱稱境外分公司司)。3國(guó)內(nèi)公司和和境外分公司司(以下簡(jiǎn)稱稱企業(yè))所屬屬?gòu)氖轮圃鞓I(yè)業(yè)、商品流通通業(yè)、飲食服服務(wù)業(yè)、技

4、術(shù)術(shù)咨詢業(yè)等多多種經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)的獨(dú)立核算算單位。 三、本本制度同時(shí)適適用于國(guó)內(nèi)其其他行業(yè)在境境外從事耿外外工程承包、勞勞務(wù)合作、技技術(shù)服務(wù)、房房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)等等對(duì)外經(jīng)濟(jì)合合作業(yè)務(wù)的企企業(yè)。 四、企企業(yè)應(yīng)按本制制度的規(guī)定，設(shè)設(shè)置和使用會(huì)會(huì)計(jì)科目，編編制會(huì)計(jì)報(bào)表表。在不影響響會(huì)計(jì)核算要要求和會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表指標(biāo)匯總總，以及對(duì)外外提供統(tǒng)一的的會(huì)計(jì)報(bào)表格格式的前提下下，可以根據(jù)據(jù)實(shí)際情況自自行增設(shè)、減減少或合并某某些會(huì)計(jì)科目目。企業(yè)向外外報(bào)送的會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表的具體體格式和編制制說(shuō)明，由本本制度規(guī)定；企業(yè)內(nèi)部管管理需要的報(bào)報(bào)表由企業(yè)自自行規(guī)定。 五、企企業(yè)境外分公公司原則上應(yīng)應(yīng)按當(dāng)?shù)卣嘘P(guān)稅法的的規(guī)定，設(shè)置置會(huì)計(jì)科

5、目和和會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)項(xiàng)目，辦理納納稅申報(bào)手續(xù)續(xù)，并按本制制度規(guī)定的會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表格式式、指標(biāo)項(xiàng)目目向國(guó)內(nèi)公司司報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表；所在地地區(qū)當(dāng)?shù)卣疀](méi)有法規(guī)制制度規(guī)定的，應(yīng)應(yīng)按本制度的的規(guī)定進(jìn)行會(huì)會(huì)計(jì)核算和編編制會(huì)計(jì)報(bào)表表，并向國(guó)內(nèi)內(nèi)公司報(bào)送會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表。 六、本本制度所規(guī)定定的會(huì)計(jì)科目目分為資產(chǎn)、負(fù)負(fù)債、所有者者權(quán)益、成本本費(fèi)用和損益益五大類，并并根據(jù)會(huì)計(jì)科科目的分類，統(tǒng)統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)計(jì)科目的編號(hào)號(hào)，以便于企企業(yè)編制會(huì)計(jì)計(jì)憑證，登記記賬簿，查閱閱賬目，實(shí)行行會(huì)計(jì)電算化化。各企業(yè)不不要隨意改變變或打亂重編編。編號(hào)方法法是：總賬科科目為三位數(shù)數(shù)字，一級(jí)明明細(xì)科目為二二位數(shù)字，連連同總賬科目目共為五位數(shù)數(shù)字編號(hào)

6、，二二級(jí)明細(xì)科目目以下的編號(hào)號(hào)依此類推。在在某些會(huì)計(jì)科科目之間留有有適當(dāng)空號(hào)，供供企業(yè)增設(shè)會(huì)會(huì)計(jì)科目之用用。 企業(yè)在在填制會(huì)計(jì)憑憑證、登記賬賬簿時(shí)，應(yīng)填填列會(huì)計(jì)科目目的名稱，或或者同時(shí)填列列會(huì)計(jì)科目的的名稱和編號(hào)號(hào)，不應(yīng)只填填科目編號(hào)，不不填科目名稱稱。 七、企企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表表的金額以“元”為單位，“元”以下填至“分”。國(guó)內(nèi)公司司一律用人民民幣填列；境境外分公司以以美元填列。 八、國(guó)國(guó)內(nèi)公司對(duì)境境外分公司上上報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表應(yīng)先按美美元進(jìn)行匯編編，然后將匯匯總的美元數(shù)數(shù)控規(guī)定的折折合率折成，人人民幣，與國(guó)國(guó)內(nèi)分公司上上報(bào)的和總公公司本身的會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行行匯編。在匯匯編時(shí)，應(yīng)將將撥付所屑資資金和相互

7、間間的往來(lái)款項(xiàng)項(xiàng)，與所屬單單位報(bào)表中的的有關(guān)項(xiàng)目相相互沖銷。 九、企企業(yè)向外報(bào)送送的會(huì)計(jì)報(bào)表表應(yīng)依次編定定頁(yè)數(shù)，加具具封面，裝訂訂成冊(cè)，加蓋蓋公章。封面面上應(yīng)注明：企業(yè)的名稱稱、地址、開(kāi)開(kāi)業(yè)年份、報(bào)報(bào)表所屬年度度或月份、規(guī)規(guī)定報(bào)送日期期、實(shí)際送出出日期等內(nèi)容容，并由企業(yè)業(yè)負(fù)責(zé)人、總總會(huì)計(jì)師(或或代行總會(huì)計(jì)計(jì)師職權(quán)的人人員)和會(huì)計(jì)計(jì)主管人員簽簽名或蓋章。 十、企企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表表應(yīng)按月或按按年報(bào)送主管管財(cái)稅機(jī)關(guān)。 對(duì)其他他單位有投資資的企業(yè)，其其投資如占被被投資企業(yè)資資本總數(shù)半數(shù)數(shù)以上，或?qū)崒?shí)質(zhì)上擁有控控制權(quán)的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)編制合并并會(huì)計(jì)報(bào)表。不不宜合并的，可可不予合并，但但應(yīng)當(dāng)將其會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表隨同同企業(yè)的

8、會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表一并報(bào)報(bào)送。十一、企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表的報(bào)出出時(shí)間：月份份會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)應(yīng)于月份終了了后10天仙仙反出；年度度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)應(yīng)于年度終了了后四個(gè)月內(nèi)內(nèi)報(bào)出。境外外分公司、分分包單位及國(guó)國(guó)內(nèi)分公司的的會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)報(bào)送時(shí)間，由由國(guó)內(nèi)總公司司在上述期限限內(nèi)自行規(guī)定定。十二、本制度由由中華人民共共和國(guó)財(cái)政部部負(fù)責(zé)解釋，需需要變更時(shí)，由由財(cái)政部修訂訂。十三、本制度自自1993年年7月1日起起執(zhí)行。二、會(huì)計(jì)科目（一）會(huì)計(jì)科目目表序號(hào)科目名稱和編號(hào)號(hào)序號(hào)科目名稱的編號(hào)號(hào)一、資產(chǎn)類 。044生產(chǎn)設(shè)備1015流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn) 。055運(yùn)輸設(shè)備1101現(xiàn) 金 。066生活及管理理設(shè)施2102銀行存款款19172累計(jì)折舊舊31

9、09其他貨幣幣資金20173固定資產(chǎn)產(chǎn)清理4111有價(jià)證券券21174融資租人人固定資產(chǎn)5121應(yīng)收票據(jù)據(jù)22175融資租入入固定資產(chǎn)6122應(yīng)收票據(jù)據(jù)貼現(xiàn)累計(jì)折舊7123應(yīng)收賬款款23179固定資產(chǎn)產(chǎn)購(gòu)建支出8124分期應(yīng)收收賬款1819無(wú)形形資產(chǎn)、遞 延資產(chǎn)及其他他資產(chǎn)9125壞賬準(zhǔn)備備10126預(yù)付款11127內(nèi)部往來(lái)來(lái)12128備用金24181無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)13129其他應(yīng)收收款 。011專利權(quán)14131待攤費(fèi)用用 。022非專利技術(shù)術(shù)15145存貨 。033商標(biāo)權(quán) 。011原材料 。044著作權(quán) 。022設(shè)備 。055土（場(chǎng)）地地 。033低值易耗品品 使用權(quán) 。044周轉(zhuǎn)材料 。066

10、商譽(yù) 。055商品25185 遞延資資產(chǎn) 。066產(chǎn)成品 。011開(kāi)辦費(fèi) 。077生活物資 。022租入固定資資 。088實(shí)物結(jié)算物物資 產(chǎn)改良出 。099其他存貨 。033租入固定資資產(chǎn)大修理支支出16155 在途物物資 1 66長(zhǎng)期投資17161 長(zhǎng)期投投資26191其他資產(chǎn)產(chǎn) 。011股票投資 。022債券投資 二、負(fù)負(fù)債類 。033其他投資 20266 流動(dòng)負(fù)負(fù)債 。044撥付所屬資資金27201 短期借借款 17固定定資產(chǎn)28205 短期債債券18171 固定資資產(chǎn)29211 應(yīng)付票票據(jù) 。011房屋及建筑筑物30212 應(yīng)付賬賬款 。022船舶等大型型設(shè)備31213 預(yù)收款款 。0

11、33施工機(jī)械32219 其他應(yīng)應(yīng)付款33221 應(yīng)付工工資 。044提取盈余公公積34222 應(yīng)付福福利費(fèi) 。055應(yīng)付利潤(rùn)35223 應(yīng)付創(chuàng)創(chuàng)匯獎(jiǎng)勵(lì)金 。066應(yīng)付股利36231 應(yīng)交稅稅金 。077未分配利潤(rùn)潤(rùn)37239 其他應(yīng)應(yīng)交款 。088上年利潤(rùn)調(diào)調(diào)整38241 應(yīng)付利利潤(rùn)四、成本費(fèi)用類類39243 應(yīng)付股股利50401 生產(chǎn)成成本40251 預(yù)提費(fèi)費(fèi)用51405 出國(guó)人人員費(fèi)41261 遞延收收益52411 建造費(fèi)費(fèi)用 27長(zhǎng)長(zhǎng)期負(fù)債53421 輔助生生產(chǎn)費(fèi)用42271 長(zhǎng)期借借款五、損益益43277 長(zhǎng)期債債款5056 經(jīng)經(jīng)營(yíng)損益44279 長(zhǎng)斯應(yīng)應(yīng)付款54501 營(yíng)業(yè)收收入 。

12、011應(yīng)付引進(jìn)設(shè)設(shè) 。011承包工程收收入備款 。022勞甸合作收收入 。022融資租入固固定 。033技術(shù)服務(wù)收收入 資產(chǎn)應(yīng)應(yīng)付款 。044房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)收入三、所有者權(quán)益益類45301實(shí)收資本本 。055產(chǎn)品銷售收收入46321資本公積積 。066物資銷售收收入47331盈余公積積 。077自營(yíng)出口收收入48351本年利潤(rùn)潤(rùn) 。088代理出口收收入 。011 承包工程程利潤(rùn) 。099服務(wù)業(yè)經(jīng)營(yíng)營(yíng)收入 。022 勞務(wù)合作作利潤(rùn) 。033 技術(shù)服務(wù)務(wù)濕潤(rùn) 。100其他經(jīng)營(yíng)收收入 。044 房地產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)55 。111內(nèi)部結(jié)算收收入56521 遞延營(yíng)營(yíng)業(yè)收入 。055 產(chǎn)品銷售售利潤(rùn)531 營(yíng)業(yè)

13、成成本 。066 物資銷售售利潤(rùn) 。011承包工程成成本 。077 自營(yíng)業(yè)口口利潤(rùn) 。022勞務(wù)合作成成本 。088 代理出口口利潤(rùn) 。033技術(shù)服務(wù)成成本 。099 服務(wù)業(yè)經(jīng)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn) 。044房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)成本 。100 其他經(jīng)營(yíng)營(yíng)利潤(rùn) 。055產(chǎn)品銷售成成本 。111 內(nèi)部結(jié)算算差額 。066物資銷售成成本 。122 營(yíng)業(yè)稅金金 。077自營(yíng)出口成成本 。133 進(jìn)貨費(fèi)用用 。088代理出口成成本 。144 銷售折扣扣與折讓 。099服務(wù)業(yè)經(jīng)營(yíng)營(yíng)成 。155 銷售費(fèi)用用 。100其他經(jīng)營(yíng)成成本 。166 管理費(fèi)用用 。111內(nèi)部結(jié)算成成本 。177 財(cái)務(wù)費(fèi)用用57551 遞延營(yíng)營(yíng)業(yè)成本 。1

14、88 投資收益益58561 營(yíng)業(yè)稅稅金 。199 營(yíng)業(yè)外收收支59563 進(jìn)貨費(fèi)費(fèi)用49 3611 未分配利利潤(rùn)60565 銷售折折扣與折讓 。011 應(yīng)交所得得稅61566 銷售費(fèi)費(fèi)用 。022 應(yīng)交財(cái)政政特種基本62567 管理費(fèi)費(fèi)用 。033盈余公積補(bǔ)補(bǔ)虧63568 財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用5759營(yíng)業(yè)業(yè)外損益64571 投資收收益 68395 清算損損夫65581 營(yíng)業(yè)外外收入66585 營(yíng)業(yè)外外支出67591 清算費(fèi)費(fèi)用附注：一、企業(yè)業(yè)可能根據(jù)實(shí)實(shí)際需要分設(shè)設(shè)或簡(jiǎn)并一些些會(huì)計(jì)科目。如如：1采用計(jì)計(jì)劃成本進(jìn)行行材料日常核核算的企業(yè)，可可將“145存貨貨”科目分為“146設(shè)備備”“147材材料物資”兩

15、個(gè)科目；將“155在途途物資”科目改為“154 在途設(shè)備”。另設(shè)“141 材材料采購(gòu)”和“151 材材料成本差異異”科目，核算算材料的實(shí)際際有購(gòu)成本和和成本差異。2企業(yè)的的施工機(jī)械同同時(shí)為幾個(gè)成成本核算對(duì)象象（工程項(xiàng)目目）施工的，所所發(fā)生的施工工機(jī)械使用費(fèi)費(fèi)，一般可以以通過(guò)“142 輔輔助生產(chǎn)費(fèi)用用”科目進(jìn)行匯匯集和分配，或或直接記入有有關(guān)成本核算算對(duì)象的“施工機(jī)械使使用費(fèi)”成本項(xiàng)目。3實(shí)行股股份制的企業(yè)業(yè)，可凈“301 實(shí)收資本”科目名稱改改為“股本”。二、企業(yè)可可以根據(jù)需要要設(shè)置一些備備查登記簿，如如“外匯額度備備查登記簿”、“租入固定資資產(chǎn)備查登記記簿”等。（一）會(huì)計(jì)計(jì)科目使用說(shuō)說(shuō)明第1

16、01號(hào)科目目 現(xiàn)金金一、本科目目核算企業(yè)的的各種庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金，包括國(guó)國(guó)內(nèi)公司的人人民幣現(xiàn)金、境境外分公司的的當(dāng)?shù)貛努F(xiàn)金金和各種其他他外幣現(xiàn)金。企業(yè)內(nèi)部各單位位、各部門(mén)周周轉(zhuǎn)使用的備備用金，在“備用金”科目?jī)?nèi)核算算，不在本科科目核算。二、本科目目的借方核算算收入的現(xiàn)金金，貸方核算算支出的現(xiàn)金金，借方余額額反映企業(yè)的的庫(kù)存現(xiàn)金。三、企業(yè)應(yīng)應(yīng)按不同的貨貨幣分別設(shè)置置“現(xiàn)金日記帳帳”，由出納人人員根據(jù)收款款憑證和付款款憑證，按照照業(yè)務(wù)發(fā)生的的順序，逐筆筆登記。對(duì)于于需要折合成成記帳本位幣幣記帳的外幣幣現(xiàn)金，應(yīng)根根據(jù)確定的外外幣折合率進(jìn)進(jìn)行折合，分分別登記其實(shí)實(shí)際收支數(shù)和和折合數(shù)。其其登記方法見(jiàn)見(jiàn)“銀行存

17、款”科目說(shuō)明。第102號(hào)號(hào)科目 銀銀行存款一、本科目目核算企業(yè)存存入銀行的各各種款項(xiàng)，包包括人民幣存存款和各種外外幣存款。企業(yè)在其他金融融機(jī)構(gòu)的存款款也在本科目目核算。外匯額度的收支支，應(yīng)另設(shè)登登記簿進(jìn)行登登記，不通過(guò)過(guò)本科目核算算。二、本科目目的借方核算算存入銀行的的款項(xiàng)，貸方方核算從銀行行存款中支取取或轉(zhuǎn)銷的款款項(xiàng)，借方余余額反映實(shí)際際結(jié)存的銀行行存款。 三、國(guó)國(guó)內(nèi)公司發(fā)生生的一切人民民幣收入，除除國(guó)家另有規(guī)規(guī)定外都必須須及時(shí)存人銀銀行。一切人人民幣支出，除除規(guī)定可用現(xiàn)現(xiàn)金支付的以以外，應(yīng)按銀銀行的規(guī)定，通通過(guò)銀行辦理理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 境外分分公司發(fā)生的的一切外匯收收入，除用于于當(dāng)?shù)刂Ц渡a(chǎn)

18、費(fèi)用、經(jīng)經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用用和經(jīng)批準(zhǔn)保保留的周轉(zhuǎn)金金外，多余部部分應(yīng)兌換成成自由外匯(如美元等)及時(shí)匯回國(guó)國(guó)內(nèi)。 四、國(guó)國(guó)內(nèi)公司以人人民幣為記賬賬本位幣，境境外分公司以以當(dāng)?shù)貛艦橛浻涃~本位幣，也也可以美元為為記賬本位幣幣。對(duì)于記賬賬本位幣以外外的其他外幣幣存款，在登登記存人、支支出和結(jié)余的的外幣金額時(shí)時(shí)，應(yīng)同時(shí)登登記折合為記記賬本位幣的的金額。折合合記賬本位幣幣的匯率，可可以是業(yè)務(wù)發(fā)發(fā)生時(shí)的國(guó)家家外匯牌價(jià)(原則上是中中間價(jià)，下同同)，也可以以是當(dāng)月1日日的國(guó)家外匯匯牌價(jià)，由企企業(yè)自行選定定，一經(jīng)確定定，不得隨意意變更，如有有變更，應(yīng)在在財(cái)務(wù)情況說(shuō)說(shuō)明書(shū)中予以以說(shuō)明。 五、外外幣現(xiàn)金以及及以外幣進(jìn)行行

19、結(jié)算的各項(xiàng)項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)務(wù)，如應(yīng)收票票據(jù)、應(yīng)收賬賬款、預(yù)付款款、分期應(yīng)收收賬款、應(yīng)付付票據(jù)、應(yīng)付付賬款、各種種借款、其他他應(yīng)收應(yīng)付款款，以及內(nèi)部部往來(lái)、撥付付所屬資金和和上級(jí)撥入資資金等，都應(yīng)應(yīng)比照記賬本本位幣以外的的外幣銀行存存款的方法記記賬。增加和和減少外幣債債權(quán)、債務(wù)時(shí)時(shí)，一律按企企業(yè)選定的國(guó)國(guó)家外匯牌價(jià)價(jià)折合記賬本本位幣入賬。 六、期期末，企業(yè)應(yīng)應(yīng)將外幣現(xiàn)金金、外幣銀行行存款和以外外幣結(jié)算的各各項(xiàng)債權(quán)、債債務(wù)賬戶(不不包括按調(diào)劑劑價(jià)單獨(dú)記賬賬的外幣賬戶戶)的期末余余額，按期末末國(guó)家外匯牌牌價(jià)折合為記記賬本位幣，折折合金額與各各該賬戶記賬賬本位幣賬面面余額的差額額，即為匯兌兌損益，通過(guò)過(guò)“

20、財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌損失”科目核算。 七、企企業(yè)在銀行開(kāi)開(kāi)立幾種外幣幣存款戶的，不不同的外幣存存款之間的兌兌換所發(fā)生的的記賬本位幣幣差額，也應(yīng)應(yīng)作為匯兌損損益處理。 八、企企業(yè)在外匯調(diào)調(diào)劑中買(mǎi)入或賣出外外幣時(shí)，應(yīng)按按實(shí)際調(diào)劑價(jià)價(jià)記賬。 賣出的的外幣，應(yīng)按按實(shí)際調(diào)劑價(jià)價(jià)分別記入有有關(guān)科目。 買(mǎi)人的的外幣，應(yīng)在在本科目?jī)?nèi)單單獨(dú)設(shè)置“調(diào)劑外幣戶戶”明細(xì)科目進(jìn)進(jìn)行核算，支支用時(shí)，按賬賬面調(diào)劑匯率率折合的記賬賬本位幣金額額轉(zhuǎn)出。賬面面調(diào)劑匯率，可可按先進(jìn)先出出、加權(quán)平均均、個(gè)別認(rèn)定定等方法確定定。 九、有有買(mǎi)人和賣出出外匯額度的的企業(yè)，也應(yīng)應(yīng)按外匯額度度的買(mǎi)際調(diào)劑劑價(jià)記賬。 賣出外外匯額度的，按按實(shí)際調(diào)劑價(jià)價(jià)收

21、入記人有有關(guān)存款賬戶戶和財(cái)務(wù)費(fèi)用用賬戶。 買(mǎi)入外外匯額度的支支出，應(yīng)按實(shí)實(shí)際調(diào)劑價(jià)支支出在“其他應(yīng)收款款”科目設(shè)置“購(gòu)入外匯額額度支出”明細(xì)科目進(jìn)進(jìn)行核算，待待用該調(diào)劑外外匯額度配套套購(gòu)買(mǎi)材料物物資時(shí)，應(yīng)將將其調(diào)劑外匯匯額度的支出出轉(zhuǎn)入材料物物資成本中進(jìn)進(jìn)行核算。 十、企企業(yè)應(yīng)按銀行行名稱、存款款種類和不同同的貨幣分別別設(shè)置“銀行存款日日記賬”，根據(jù)收款款憑證、付款款憑證按業(yè)務(wù)務(wù)發(fā)生的順序序逐筆登記，并并結(jié)出賬面余余額。對(duì)于需需要折合成記記賬本位幣記記賬的外幣存存款，應(yīng)設(shè)置置復(fù)幣賬頁(yè)的的“銀行存款日日記賬”，在一本賬賬內(nèi)同時(shí)以外外幣和記賬本本位幣進(jìn)行登登記。 “銀行行存款日記賬賬”的記錄，應(yīng)應(yīng)

22、定期與銀行行核對(duì)清楚。月月份終了，企企業(yè)的賬面結(jié)結(jié)存數(shù)與銀行行的對(duì)賬單結(jié)結(jié)存數(shù)、之間間如有差額，必必須逐筆查明明原因(如企企業(yè)開(kāi)出支票票，持票人尚尚未存入銀行行或取款；銀銀行代收的款款項(xiàng)，銀行已已經(jīng)入賬，但但企業(yè)尚未收收到收款通知知，沒(méi)有入賬賬等)，編制制調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)節(jié)相符。如有有不符，屬于于銀行差錯(cuò)的的，應(yīng)通知銀銀行查明更正正，屬于企業(yè)業(yè)記賬差錯(cuò)的的或漏記的，應(yīng)應(yīng)由企業(yè)更正正記錄，補(bǔ)記記人賬。 第1009號(hào)科目 其他貸幣幣資金 一、本本科目核算企企業(yè)的外埠存存款、銀行本本票存款、銀銀行匯票存款款、信用證存存款、保函押押金和在途貨貨幣資金等各各種其他貨幣幣資金。 二、本本科目的借方方核算企業(yè)實(shí)實(shí)

23、際發(fā)生的其其他貨幣資金金支出，貸方方核算實(shí)際轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷的其他貨貨幣資金，本本科目的借方方余額反映企企業(yè)實(shí)際發(fā)生生的其他貨幣幣資金支出數(shù)數(shù)。 三、本本科目應(yīng)設(shè)置置“外埠存款”、“銀行本票存存款”、“銀行匯票存存款”、“信用證存款款”、“保函押金”和“在途貨幣資資金”等明細(xì)科目目，并按存款款的開(kāi)戶銀行行，銀行匯票票和本票的收收款單位以及及在途資金的的匯出單位等等設(shè)置明細(xì)賬賬，進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。 第1111號(hào)科目 有價(jià)證券 一、本本科目核算企企業(yè)購(gòu)入的各各種能隨時(shí)變變現(xiàn)、持有時(shí)時(shí)間不超過(guò)一一年的有價(jià)證證券。企業(yè)有有不超過(guò)一年年的其他投資資也在本科目目?jī)?nèi)核算。 企業(yè)購(gòu)購(gòu)人的不準(zhǔn)備備在一年內(nèi)變變現(xiàn)的有價(jià)證證券

24、，在“長(zhǎng)期投資”科目核算，不不在本科目核核算。各種有有價(jià)證券，應(yīng)應(yīng)按取得時(shí)的的實(shí)際成本入入賬。企業(yè)取取得有價(jià)證券券的實(shí)際成本本中包含已宣宣告發(fā)放，但但未支取的股股利，或已實(shí)實(shí)現(xiàn)的債券利利息，應(yīng)作為為其他應(yīng)收款款處理，不包包括在有價(jià)證證券實(shí)際成本本中。 三、企企業(yè)在有價(jià)證證券持有期間間獲得的股利利、利息以及及由于出售、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓或到期兌兌付有價(jià)證券券所發(fā)生的損損益，作投資資損益處理。 四、本本科目的借方方核算購(gòu)人有有價(jià)證券所發(fā)發(fā)生的支出，貸貸方核算出售售、轉(zhuǎn)讓或到到期兌付有價(jià)價(jià)證券而轉(zhuǎn)出出的賬面實(shí)際際成本，期末末借方余額反反映結(jié)存有價(jià)價(jià)證券的賬面面價(jià)值。 五、本本科目應(yīng)按購(gòu)購(gòu)入有價(jià)證券券的類別設(shè)置置

25、明細(xì)賬進(jìn)行行明細(xì)核算。 第1221號(hào)科目 應(yīng)收票據(jù)據(jù) 一、本本科目核算企企業(yè)因工程結(jié)結(jié)算，產(chǎn)品、物物資銷售等業(yè)業(yè)務(wù)而收到的的各種商業(yè)票票據(jù)，如匯票票、期票等。收收到的支票，應(yīng)應(yīng)存人銀行，并并記人“銀行存款”科目，不包包括在應(yīng)收票票據(jù)之內(nèi)。 二、各各種應(yīng)收票據(jù)據(jù)，在本科目目?jī)?nèi)應(yīng)以票面面金額進(jìn)行核核算。帶息票票據(jù)到期收到到的利息，以以及企業(yè)需要要用款將尚未未到期的票據(jù)據(jù)向銀行貼現(xiàn)現(xiàn)(按銀行規(guī)規(guī)定，將票據(jù)據(jù)交給銀行，從從銀行取得現(xiàn)現(xiàn)金，并貼給給銀行一定利利息)，發(fā)生生的貼息及手手續(xù)費(fèi)，應(yīng)記記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，不在在本科目核算算。 企業(yè)收收到的各種帶帶息票據(jù)，如如果利息金額額較大，在核核算應(yīng)收票據(jù)據(jù)

26、時(shí)應(yīng)按權(quán)責(zé)責(zé)發(fā)生制原則則，按期計(jì)算算應(yīng)收利息，記記人“其他應(yīng)收款款應(yīng)收收利息”科目，應(yīng)收收的利息收入入作為“財(cái)務(wù)費(fèi)用”處理。 三、企企業(yè)將票據(jù)向向銀行貼現(xiàn)所所得凈額小于于票面金額的的差額作為利利息支出，列列人“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。 如應(yīng)收收票據(jù)是帶息息票據(jù)，扣除除貼息后所得得凈額大于應(yīng)應(yīng)收票據(jù)票面面金額的差額額，作為利息息收入，列入入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。 四、企企業(yè)向銀行貼貼現(xiàn)的商業(yè)承承兌票據(jù)到期期時(shí)，付款人人(即票據(jù)的的承兌付款者者)如果無(wú)力力償還，企業(yè)業(yè)應(yīng)負(fù)償還責(zé)責(zé)任。因此，企企業(yè)向銀行貼貼現(xiàn)時(shí)，可先先將貼現(xiàn)的應(yīng)應(yīng)收票據(jù)在“應(yīng)收票據(jù)貼貼現(xiàn)”科目核算，待待票據(jù)到期，付付款人向辦理理貼現(xiàn)的銀行行付清

27、票款后后，再將本科科目與“應(yīng)收票據(jù)貼貼現(xiàn)”科目相互沖沖銷。如果企企業(yè)貼現(xiàn)的應(yīng)應(yīng)收票據(jù)是銀銀行承兌票據(jù)據(jù)(這種票據(jù)據(jù)承兌銀行負(fù)負(fù)有連帶償還還責(zé)任)，企企業(yè)在貼現(xiàn)時(shí)時(shí)所得貼現(xiàn)收收入可直接記記人本科目，不不必通過(guò)“應(yīng)收票據(jù)貼貼現(xiàn)”科目核算。 五、本本科目的借方方核算企業(yè)收收到的應(yīng)收票票據(jù)票面金額額，貸方核算算票據(jù)到期收收回的票面金金額或以銀行行承兌票據(jù)向向銀行貼現(xiàn)收收回的票面金金額，期末借借方余額反映映尚未收回的的應(yīng)收票據(jù)票票面金額。 六、本本科目應(yīng)按各各種票據(jù)的不不同貨幣分別別設(shè)置明細(xì)賬賬進(jìn)行明細(xì)核核算。 七、企企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)登登記簿”，逐筆記錄錄每一應(yīng)收票票據(jù)的種類、號(hào)號(hào)數(shù)和出票日日期，票

28、面金金額和貨幣單單位，付款人人、承兌人的的姓名或單位位名稱，到期期日和利率，貼貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈凈額，以及收收款日期和收收回金額等資資料。應(yīng)收票票據(jù)到期收清清票款后，應(yīng)應(yīng)在“應(yīng)收票據(jù)登登記薄”內(nèi)逐筆注銷銷。 第1222號(hào)科目 應(yīng)收票據(jù)據(jù)貼現(xiàn) 一、本本科目核算企企業(yè)向銀行貼貼現(xiàn)的各種應(yīng)應(yīng)收的商業(yè)承承兌票據(jù)。 企業(yè)向向銀行貼現(xiàn)銀銀行承兌票據(jù)據(jù)，可直接轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷“應(yīng)收票據(jù)”科目，不通通過(guò)本科目核核算。 二、企企業(yè)向銀行辦辦理票據(jù)貼現(xiàn)現(xiàn)手續(xù)，發(fā)生生的貼息及手手續(xù)費(fèi)，應(yīng)記記人“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。 三、本本科目的借方方核算到期轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷的已貼現(xiàn)現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)的的票面金額，貸貸方核算企業(yè)業(yè)向銀行貼現(xiàn)現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)據(jù)的

29、票面金額額，期末貸方方余額反映尚尚未到期轉(zhuǎn)銷銷的已貼現(xiàn)應(yīng)應(yīng)收票據(jù)的票票面金額。 四、本本科目應(yīng)按各各種貼現(xiàn)票據(jù)據(jù)的不同貨幣幣分別設(shè)置明明細(xì)賬進(jìn)行明明細(xì)核算。 五、企企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)貼貼現(xiàn)登記簿”逐筆記錄每每一貼現(xiàn)的應(yīng)應(yīng)收票據(jù)的種種類、號(hào)數(shù)和和出票日期、票票面金額和貨貨幣單位，付付款人、承兌兌人的姓名或或單位名稱，到到期日和利率率，貼現(xiàn)日、貼貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)現(xiàn)凈額，以及及收款日期和和收回金額等等資料。貼現(xiàn)現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)據(jù)到期，承兌兌付款人付清清票款后，應(yīng)應(yīng)在“應(yīng)收票據(jù)貼貼現(xiàn)登記簿”內(nèi)逐筆注銷銷。 第1223號(hào)科目 應(yīng)收賬款款 一、本本科目核算企企業(yè)因銷售產(chǎn)產(chǎn)品、材料物物資，提供勞勞務(wù)及執(zhí)行承承包項(xiàng)

30、目合同同，應(yīng)向購(gòu)貨貨單位或發(fā)包包單位收取的的賬款。企業(yè)業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)項(xiàng)在“預(yù)收款”科目核算，不不在本科目核核算。 二、對(duì)對(duì)于尚未收回回的應(yīng)收賬款款，應(yīng)及時(shí)催催收,并應(yīng)定定期與對(duì)方對(duì)對(duì)賬。對(duì)于不不能收回的應(yīng)應(yīng)收賬款，還還須查明原因因，追究責(zé)任任，確實(shí)無(wú)法法收回的，要要嚴(yán)格審查，并并取得有關(guān)證證明，按審批批權(quán)限報(bào)經(jīng)批批準(zhǔn)后，方可可轉(zhuǎn)作壞賬損損失，并應(yīng)在在財(cái)務(wù)情況說(shuō)說(shuō)明書(shū)中加以以說(shuō)明。 三、本本科目的借方方核算應(yīng)向購(gòu)購(gòu)貨單位或發(fā)發(fā)包單位收取取的賬款，貸貸方核算已經(jīng)經(jīng)收取的和從從應(yīng)收賬款 一、本科科目核算企業(yè)業(yè)對(duì)預(yù)計(jì)可能能無(wú)法收回的的應(yīng)收賬款、分分期應(yīng)收賬款款等應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)，按照規(guī)定定的標(biāo)準(zhǔn)從管管理費(fèi)用中

31、提提取的壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備。 二、企企業(yè)對(duì)于不能能收回的應(yīng)收收款項(xiàng)，應(yīng)查查明原因，追追究責(zé)任，確確實(shí)無(wú)法收回回的壞賬損失失，沖銷提取取的壞賬準(zhǔn)備備。 三、企企業(yè)根據(jù)應(yīng)收收款項(xiàng)的期末末余額和規(guī)定定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算算應(yīng)提取的壞壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)應(yīng)提數(shù)大于本本科目賬面實(shí)實(shí)際數(shù)差額為為少提數(shù)，應(yīng)應(yīng)從管理費(fèi)用用中補(bǔ)提足額額，應(yīng)提數(shù)小小于本科目賬賬面實(shí)際數(shù)的的差額為多提提數(shù)，應(yīng)沖減減管理費(fèi)用。 四、本本科目的借方方核算已經(jīng)發(fā)發(fā)生的壞賬損損失并沖減的的壞賬準(zhǔn)備，貸貸方核算按照照規(guī)定預(yù)提和和補(bǔ)提的壞賬賬準(zhǔn)備，期末末貸方余額反反映按照規(guī)定定已提取的壞壞賬準(zhǔn)備。 五、企企業(yè)的應(yīng)收賬賬款、分期應(yīng)應(yīng)收賬款等應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)年末末余額中，如如有

32、采用預(yù)收收款方式收到到的預(yù)收款項(xiàng)項(xiàng)，在計(jì)算壞壞賬準(zhǔn)備提取取金額時(shí)，應(yīng)應(yīng)將這部分預(yù)預(yù)收款予以扣扣除。 六、已已經(jīng)列為壞賬賬損失的應(yīng)收收款項(xiàng)，以后后又全部或部部分收回時(shí)，應(yīng)應(yīng)按實(shí)際收回回的金額經(jīng)過(guò)過(guò)有關(guān)應(yīng)收款款項(xiàng)科目后，再再予轉(zhuǎn)銷。中中扣還的預(yù)收收款，以及轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)為應(yīng)收票據(jù)據(jù)的款項(xiàng)。本本科目的期未未借方余額反反映尚未收到到的應(yīng)收賬款款。 四、本本科目應(yīng)按不不同的購(gòu)貨單單位或發(fā)包單單位戶名設(shè)置置明細(xì)賬進(jìn)行行明細(xì)核算。 第1224號(hào)科目 分期應(yīng)收收賬款 一、本本科目核算企企業(yè)因銷售產(chǎn)產(chǎn)品、材料物物資，提供勞勞務(wù)及執(zhí)行承承包項(xiàng)目等合合同，按合同同規(guī)定以分期期付款、延期期付款、實(shí)物物結(jié)算等結(jié)算算方式向購(gòu)貨貨單

33、位或發(fā)包包單位收取款款項(xiàng)的應(yīng)收賬賬款。 分期預(yù)預(yù)收的款項(xiàng)在在“預(yù)收款”科目核算，不不在本科目核核算。 二、按按合同規(guī)定企企業(yè)收到的購(gòu)購(gòu)貨單位和發(fā)發(fā)包單位根據(jù)據(jù)結(jié)算賬單支支付的利息，在在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目核算，不不在本科目核核算。 三、本本科目的借方方核算應(yīng)向購(gòu)購(gòu)貨單位或發(fā)發(fā)包單位收取取的賬款，貸貸方核算已經(jīng)經(jīng)收取的和從從分期應(yīng)收賬賬款中扣還的的預(yù)收款。本本科目的期末末借方余額反反映尚未收到到的分期應(yīng)收收賬款。 四、本本科目應(yīng)按不不同的購(gòu)貨單單位或發(fā)包單單位設(shè)置明細(xì)細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。 七、本本科目期末余余額在資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表中作為為應(yīng)收款項(xiàng)的的減項(xiàng)列示。 第1226號(hào)科目 預(yù) 付付 款 一、本本科目

34、核算企企業(yè)按照合同同規(guī)定預(yù)付給給供應(yīng)單位或或分包單位的的款項(xiàng)。預(yù)付付款業(yè)務(wù)不多多的企業(yè)，也也可以將預(yù)付付的款項(xiàng)直接接記入“應(yīng)付賬款”科目的借方方，不設(shè)本科科目。 二、本本科目的借方方核算企業(yè)按按照合同規(guī)定定預(yù)付給供應(yīng)應(yīng)單位或分包包單位的款項(xiàng)項(xiàng)，貸方核算算轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目予以轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷的預(yù)付款款，期末借方方余額反映企企業(yè)已經(jīng)預(yù)付付但尚未轉(zhuǎn)銷銷的預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)。 三、企企業(yè)應(yīng)隨時(shí)檢檢查本科目的的明細(xì)記錄，確確定已經(jīng)預(yù)付付款項(xiàng)的定貨貨或工程是否否已經(jīng)到達(dá)或或結(jié)算，保證證預(yù)付的款項(xiàng)項(xiàng)及時(shí)轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目，予以以轉(zhuǎn)銷，以避避免重復(fù)付款款。 四、本本科目應(yīng)按不不同的貨幣和和供應(yīng)單位、分分包單位設(shè)置置明細(xì)賬

35、，進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。 第1227號(hào)科目 內(nèi)部往來(lái)來(lái) 一、本本科目核算企企業(yè)與所屬內(nèi)內(nèi)部獨(dú)立核算算單位之間，包包括國(guó)內(nèi)總公公司與所屬國(guó)國(guó)內(nèi)、境外分分公司之間、境境外分公司與與所屬獨(dú)立核核算的項(xiàng)目組組之間有關(guān)合合同價(jià)款結(jié)算算、材料物資資調(diào)撥、出國(guó)國(guó)人員費(fèi)結(jié)算算、管理費(fèi)結(jié)結(jié)算、費(fèi)用和和收入的劃轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)以及其他應(yīng)應(yīng)收、應(yīng)付、暫暫收、暫付款款項(xiàng)。 二、下下列業(yè)務(wù)不在在本科目核算算： 1企企業(yè)與所屬內(nèi)內(nèi)部獨(dú)立核算算單位之間有有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)資金的上交交、下?lián)埽谠凇伴L(zhǎng)期投資撥付所所屬資金”和“實(shí)收資本上級(jí)撥撥入資金”科目?jī)?nèi)核算算。 2總總公司與分包包單位之間有有關(guān)合同價(jià)款款的代收、代代付，公司管管理費(fèi)的上交交和

36、結(jié)轉(zhuǎn)以及及其他應(yīng)收、應(yīng)應(yīng)付、暫收、暫暫付款項(xiàng)，在在“應(yīng)收賬款”“應(yīng)付賬款款”“預(yù)收款”“預(yù)付款”科目?jī)?nèi)核算算。 3向向其他單位投投資的款項(xiàng)以以及從其他單單位收入的投投資收益，根根據(jù)長(zhǎng)期投資資的不同核算算方法，分別別在“長(zhǎng)期投資”和“投資收益”科目?jī)?nèi)核算算。 4撥撥給非獨(dú)立核核算的內(nèi)部單單位(如職能能部門(mén)、項(xiàng)目目組、車間等等)的周轉(zhuǎn)金金，在“備用金”科目?jī)?nèi)核算算。 三、本本科目的借方方核算應(yīng)收、暫暫付和轉(zhuǎn)銷的的應(yīng)付、暫收收款項(xiàng)，貸方方核算應(yīng)付、暫暫收和轉(zhuǎn)銷的的應(yīng)收、暫付付款項(xiàng)。本科科目的期末余余額應(yīng)與所屬屬各明細(xì)科目目的借方余額額合計(jì)與貸方方余額合計(jì)的的差額相等。各各明細(xì)科目的的期末借方余余額合

37、計(jì)反映映應(yīng)收內(nèi)部單單位的款項(xiàng)，貸貸方余額合計(jì)計(jì)反映應(yīng)付內(nèi)內(nèi)部單位的款款項(xiàng)。 四、本本科目應(yīng)按內(nèi)內(nèi)部單位戶名名設(shè)置明細(xì)賬賬進(jìn)行明細(xì)核核算。企業(yè)與與所屬單位之之間對(duì)本科目目的記錄應(yīng)相相互一致。 為了確確保各內(nèi)部單單位之間往來(lái)來(lái)款項(xiàng)的記錄錄相一致，應(yīng)應(yīng)使用“內(nèi)部往來(lái)記記賬通知單” (格式式、內(nèi)容由企企業(yè)自行規(guī)定定)，由經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生單單位填制，送送交對(duì)方及時(shí)時(shí)記賬，并由由對(duì)方核對(duì)后后及時(shí)將副聯(lián)聯(lián)退回。每月月月終，由規(guī)規(guī)定的一方根根據(jù)明細(xì)賬記記錄抄列內(nèi)部部往來(lái)清單，送送交對(duì)方核對(duì)對(duì)賬目；對(duì)方方應(yīng)及時(shí)核對(duì)對(duì)并將一份清清單簽回發(fā)出出單位。如有有未達(dá)賬項(xiàng)或或由于差錯(cuò)等等原因不能核核對(duì)相符的，應(yīng)應(yīng)在簽回的清清

38、單上詳細(xì)注注明。發(fā)出單單位對(duì)于對(duì)方方指出的差錯(cuò)錯(cuò)項(xiàng)目應(yīng)及時(shí)時(shí)查明并作調(diào)調(diào)整記錄。 第1228號(hào)科目 備 用用 金 一、本本科目核算企企業(yè)支付給非非獨(dú)立核算的的內(nèi)部單位(如職能部門(mén)門(mén)、項(xiàng)目組、車車間等)一定定額度用于差差旅費(fèi)、零星星采購(gòu)或日常常零星開(kāi)支使使用的周轉(zhuǎn)金金。 二、備備用金應(yīng)指定定專人負(fù)責(zé)管管理，按照規(guī)規(guī)定用途使用用，不能轉(zhuǎn)借借給他人或挪挪作他用。備備用金支用后后，應(yīng)在規(guī)定定期限內(nèi)辦理理報(bào)銷手續(xù)。 三、備備用金領(lǐng)用部部門(mén)支用備用用金后，根據(jù)據(jù)各種費(fèi)用憑憑證編制費(fèi)用用明細(xì)表，定定期向財(cái)會(huì)部部門(mén)報(bào)銷，領(lǐng)領(lǐng)回所支用的的備用金。財(cái)財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)據(jù)費(fèi)用明細(xì)表表，將支用數(shù)數(shù)直接記人有有關(guān)成本、費(fèi)費(fèi)用

39、科目，并并補(bǔ)足備用金金。除增加或或減少備用金金定額外，都都不通過(guò)本科科目核算。 四、本本科目的借方方核算企業(yè)向向各內(nèi)部單位位撥付的定額額備用金，貸貸方核算企業(yè)業(yè)向各內(nèi)部單單位收回的定定額備用金，期期末借方余額額反映各內(nèi)部部單位占用的的定額備用金金。 五、本本科目應(yīng)按備備用金領(lǐng)用單單位設(shè)置明細(xì)細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。 第1229號(hào)科目 其他應(yīng)收收款 一、本本科目核算企企業(yè)除應(yīng)收票票據(jù)、應(yīng)收賬賬款、分期應(yīng)應(yīng)收賬款、預(yù)預(yù)付款、應(yīng)收收內(nèi)部單位款款等應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)以外的其他他各種應(yīng)收、暫暫付款項(xiàng)，如如：應(yīng)收取的的各種賠償款款、罰款、應(yīng)應(yīng)向職工收取取的各種墊付付款項(xiàng)、存出出保證金等。 二、本本科目的借方方核算企業(yè)

40、發(fā)發(fā)生的各項(xiàng)其其他應(yīng)收款，貸貸方核算收到到和結(jié)轉(zhuǎn)的各各項(xiàng)其他應(yīng)收收款，期末借借方余額反映映應(yīng)收未收的的各項(xiàng)其他應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)。 三、本本科目應(yīng)按其其他應(yīng)收款的的單位或個(gè)人人的戶名設(shè)置置明細(xì)賬進(jìn)行行明細(xì)核算。 第1331號(hào)科目 待攤費(fèi)用用 一、本本科目核算企企業(yè)已經(jīng)支付付或已經(jīng)發(fā)生生但應(yīng)分期攤攤?cè)氘?dāng)期和以以后各期成本本的各種費(fèi)用用。包括搭建建臨時(shí)設(shè)施、在在用周轉(zhuǎn)材料料和在用低值值易耗品的實(shí)實(shí)際成本，一一次發(fā)生數(shù)額額較大、受益益期較長(zhǎng)的大大型施工機(jī)械械的安裝、拆拆卸及輔助設(shè)設(shè)施費(fèi)、預(yù)付付保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)預(yù)付租入固定定資產(chǎn)的租金金等。 二、企企業(yè)應(yīng)根據(jù)待待攤費(fèi)用的不不同內(nèi)容和實(shí)實(shí)際情況，合合理確定每期期成本應(yīng)

41、負(fù)擔(dān)擔(dān)的攤銷額。例例如：臨時(shí)設(shè)設(shè)施，可根據(jù)據(jù)結(jié)構(gòu)類型、工工期長(zhǎng)短、拆拆除后的殘值值等確定每期期的攤銷額；周轉(zhuǎn)材料，可可分別不同種種類、預(yù)計(jì)使使用年限(或或次數(shù))和預(yù)預(yù)計(jì)殘值確定定每期(或每每次)的攤銷銷額；低值易易耗品，可采采用一次或分分次平均攤銷銷等方法確定定其攤銷額；大型施工機(jī)機(jī)械的安裝、拆拆卸及輔助設(shè)設(shè)施費(fèi)可按受受益工程對(duì)象象和施工期限限確定每期的的攤銷額等。 三、本本科目的借方方核算企業(yè)發(fā)發(fā)生的應(yīng)由本本期和以后各各期負(fù)擔(dān)的費(fèi)費(fèi)用，貸方核核算已經(jīng)攤銷銷的費(fèi)用，期期末借方余額額反映尚未分分?jǐn)偟馁M(fèi)用。 四、本本科目應(yīng)按待待攤費(fèi)用的類類別設(shè)置明細(xì)細(xì)科目，對(duì)于于領(lǐng)用的周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料和低值值易耗品還應(yīng)

42、應(yīng)設(shè)置實(shí)物登登記薄，建立立責(zé)任制，加加強(qiáng)實(shí)物管理理，防止損失失浪費(fèi)。 第1445號(hào)科目 存 貨 一、本本科目核算企企業(yè)采購(gòu)用作作銷售或制造造產(chǎn)品的各種種材料物資的的實(shí)際成本，以以及實(shí)物結(jié)算算項(xiàng)目結(jié)算物物資的實(shí)際成成本。包括： 1原原材料存貨，是是指企業(yè)采購(gòu)購(gòu)直接用于工工程或產(chǎn)品并并構(gòu)成工程或或產(chǎn)品實(shí)體的的各種庫(kù)存材材料物資。 2設(shè)設(shè)備存貨，是是指企業(yè)對(duì)外外提供成套設(shè)設(shè)備項(xiàng)目中所所需的工藝設(shè)設(shè)備，包括各各種機(jī)械設(shè)備備及其附屑零零配件。 3低低值易耗品存存貨，是指企企業(yè)使用期限限或單位價(jià)值值低于規(guī)定標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)不作為固固定資產(chǎn)管理理的物品。 4周周轉(zhuǎn)材料存貨貨，是指企業(yè)業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)過(guò)程中能夠夠多次使用

43、，基基本保持原來(lái)來(lái)的形態(tài)而逐逐漸轉(zhuǎn)移其價(jià)價(jià)值的周轉(zhuǎn)性性材料。 5商商品存貨，是是指企業(yè)采購(gòu)購(gòu)用作對(duì)外銷銷售的庫(kù)存貨貨物。 6產(chǎn)產(chǎn)成品存貨，是是指企業(yè)已經(jīng)經(jīng)全部加工完完成，以備銷銷售的制成產(chǎn)產(chǎn)品。 7生生活物資存貨貨，是指企業(yè)業(yè)提供出國(guó)人人員在國(guó)外生生活用的各種種物資。 8實(shí)實(shí)物結(jié)算物資資，是指企業(yè)業(yè)按照合同規(guī)規(guī)定進(jìn)行實(shí)物物結(jié)算的項(xiàng)目目，從發(fā)包單單位分期或一一次收到并驗(yàn)驗(yàn)收入庫(kù)抵作作合同價(jià)款的的材料物資。 9其其他存貨，是是指不構(gòu)成工工程或產(chǎn)品實(shí)實(shí)體，但有助助于工程或產(chǎn)產(chǎn)品形成，便便于進(jìn)行施工工或經(jīng)營(yíng)管理理的各種材料料物資。 二、各各種存貨的實(shí)實(shí)際成本，一一般應(yīng)包括購(gòu)購(gòu)人原價(jià)、運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)、包裝裝費(fèi)

44、和保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)、途中合理理?yè)p耗及應(yīng)交交納的有關(guān)稅稅金。為簡(jiǎn)化化核算，企業(yè)業(yè)存貨的實(shí)際際成本也可按按以下方法確確定： 1國(guó)國(guó)內(nèi)公司向境境外分公司調(diào)調(diào)撥的材料物物資和境外分分公司轉(zhuǎn)口采采購(gòu)的材料物物資一般應(yīng)以以購(gòu)入原價(jià)、運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)、包裝裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)等作為實(shí)際際成本。但為為了簡(jiǎn)化核算算，也可以原原價(jià)(包括買(mǎi)買(mǎi)價(jià)和手續(xù)費(fèi)費(fèi))作為實(shí)際際成本。為采采購(gòu)材料物資資所發(fā)生的各各種儲(chǔ)運(yùn)費(fèi)用用(包括國(guó)內(nèi)內(nèi)外運(yùn)雜費(fèi)、倉(cāng)倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、包裝裝費(fèi)、口岸費(fèi)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、港港口費(fèi)等)，作作為“進(jìn)貨費(fèi)用”，直接列作作當(dāng)期損益，不不包括在材料料物資的實(shí)際際成本之內(nèi)。 2國(guó)國(guó)內(nèi)公司購(gòu)人人國(guó)內(nèi)使用的的材料物資，以以及境外分公公司就地采購(gòu)購(gòu)的材料

45、物資資，以購(gòu)人原原價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)、包裝費(fèi)、保保險(xiǎn)費(fèi)等作為為實(shí)際成本。 3實(shí)實(shí)物結(jié)算物資資，以合同規(guī)規(guī)定的價(jià)格和和驗(yàn)收入庫(kù)以以前所發(fā)生的的有關(guān)費(fèi)用，作作為實(shí)際成本本。 4自自制的材料物物資，以包括括耗用的材料料物資在內(nèi)的的自制成本作作為實(shí)際成本本。 5委委托外單位加加工完成驗(yàn)收收入庫(kù)的材料料物資，以實(shí)實(shí)際耗用的材材料物資的實(shí)實(shí)際成本、加加工費(fèi)用和驗(yàn)驗(yàn)收人庫(kù)前的的有關(guān)費(fèi)用作作為實(shí)際成本本。 6其其他單位轉(zhuǎn)來(lái)來(lái)作為投資的的材料物資，按按照協(xié)議確定定的價(jià)值作為為實(shí)際成本。 7盤(pán)盤(pán)盈的材料物物資，按同類類材料物資的的庫(kù)存實(shí)際成成本或市價(jià)作作為實(shí)際成本本。 發(fā)出、領(lǐng)用用、對(duì)外銷售售或盤(pán)虧、毀毀損的材料物物資

46、，其實(shí)際際成本，由企企業(yè)根據(jù)實(shí)際際情況采用“先進(jìn)先出法法”“加權(quán)平均均法”“移動(dòng)平均均法”“后進(jìn)先出出法”“個(gè)別計(jì)價(jià)價(jià)法”等方法予以以確定。 三、按按工程用料定定額采購(gòu)并直直接運(yùn)抵施工工現(xiàn)場(chǎng)的材料料物資，可以以按運(yùn)到工地地?cái)?shù)，直接記記人有關(guān)成本本科目，不通通過(guò)本科目核核算。 四、領(lǐng)領(lǐng)用分期攤銷銷的周轉(zhuǎn)材料料、低值易耗耗品，在“待攤費(fèi)用”科目?jī)?nèi)核算算；購(gòu)入作為為企業(yè)固定資資產(chǎn)的設(shè)備，在在“固定資產(chǎn)購(gòu)購(gòu)建支出”科目?jī)?nèi)核算算，也不在本本科目核算。 五、本本科目的借方方核算外購(gòu)、自自制、委托加加工完成、實(shí)實(shí)物結(jié)算、盤(pán)盤(pán)盈等原因增增加的各種存存貨的實(shí)際成成本，貸方核核算領(lǐng)用、對(duì)對(duì)外銷售、盤(pán)盤(pán)虧、毀損等等

47、原因減少的的各種存貨的的實(shí)際成本，期期末借方余額額反映庫(kù)存的的各種存貨的的實(shí)際成本。 六、本本科目應(yīng)按存存貨的類別、品品種、規(guī)格和和存放地點(diǎn)，設(shè)設(shè)置存貨明細(xì)細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。 第1555號(hào)科目 在途物資資 一、本本科目核算企企業(yè)所有在途途物資的實(shí)際際成本。 二、在在途物資，是是指企業(yè)已經(jīng)經(jīng)根據(jù)供應(yīng)單單位的發(fā)票賬賬單支付貸款款，但尚未驗(yàn)驗(yàn)收人庫(kù)的材材料物資。 三、本本科目的借方方核算貨款已已經(jīng)支付但尚尚未到達(dá)，或或雖已到達(dá)但但尚未驗(yàn)收入入庫(kù)的材料物物資，貸方核核算已經(jīng)驗(yàn)收收入庫(kù)的材料料物資，期末末借方余額反反映尚未到達(dá)達(dá)或尚未驗(yàn)收收入庫(kù)的材料料物資。 支付貸貸款時(shí)，材料料物資已經(jīng)到到達(dá)并已驗(yàn)收

48、收入庫(kù)的，可可直接記入“存貨”科目，不通通過(guò)本科目核核算。 四、本本科目應(yīng)按供供應(yīng)單位或供供應(yīng)合同設(shè)置置明細(xì)賬進(jìn)行行明細(xì)核算。 第1661號(hào)科目 長(zhǎng)期投資資 一、本本科目核算企企業(yè)不準(zhǔn)備在在1年內(nèi)變現(xiàn)現(xiàn)的投資。包包括股票投資資、債券投資資和其他投資資。 企業(yè)有有撥付所屬內(nèi)內(nèi)部獨(dú)立核算算單位用于生生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)管管理的資金，也也在本科目核核算。 二、長(zhǎng)長(zhǎng)期投資應(yīng)按按投資時(shí)實(shí)際際支付的金額額或確定的財(cái)財(cái)產(chǎn)價(jià)值記賬賬。企業(yè)長(zhǎng)期期投資應(yīng)根據(jù)據(jù)不同情況，分分別采用成本本法或權(quán)益法法核算。 三、企企業(yè)購(gòu)買(mǎi)股票票的價(jià)款中如如含有已宣告告發(fā)放但尚未未支取的股利利，應(yīng)將該部部分股利從長(zhǎng)長(zhǎng)期投資成本本中扣除，記記入“

49、其他應(yīng)收款款應(yīng)收收股利”科目。 企業(yè)購(gòu)購(gòu)人債券價(jià)款款中如已包括括截至購(gòu)買(mǎi)日日止應(yīng)計(jì)利息息的，應(yīng)將這這部分應(yīng)計(jì)利利息從長(zhǎng)期投投資成本中扣扣除，記人“其他應(yīng)收款款應(yīng)收收利息”科目。企業(yè)業(yè)債券投資存存續(xù)期間的應(yīng)應(yīng)計(jì)利息，應(yīng)應(yīng)于期末記入入“其他應(yīng)收款款應(yīng)收收利息”科目。 企業(yè)購(gòu)購(gòu)人債券的折折價(jià)或溢價(jià)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在債券存存續(xù)期間內(nèi)分分期攤銷。 四、企企業(yè)對(duì)外投資資取得的勝利利、利息和利利潤(rùn)以及收回回時(shí)產(chǎn)生的損損益，作為投投資損益處理理。 五、本本科目應(yīng)設(shè)置置以下明細(xì)科科目： 1股股票投資； 2債債券投資； 3其其他投資； 4撥付付所屬資金。 第1771號(hào)科目 固定資產(chǎn)產(chǎn) 一、本本科目核算企企業(yè)所有固定定資產(chǎn)

50、的原價(jià)價(jià)。 企業(yè)對(duì)對(duì)經(jīng)營(yíng)租賃租租入的固定資資產(chǎn)應(yīng)單獨(dú)設(shè)設(shè)置輔助賬簿簿進(jìn)行登記，不不作為本企業(yè)業(yè)固定資產(chǎn)核核算。 企業(yè)以以融資租賃方方式租入的固固定資產(chǎn)在“融資租入固固定資產(chǎn)”科目核算，不不在本科目核核算。 對(duì)租入入固定資產(chǎn)進(jìn)進(jìn)行改良工程程及大修理支支出，應(yīng)計(jì)入入“遞延資產(chǎn)”科目，不在在本科目核算算。 二、企企業(yè)應(yīng)根據(jù)固固定資產(chǎn)分類類和標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)結(jié)合本企業(yè)的的具體情況，制制定固定資產(chǎn)產(chǎn)目錄，作為為核算依據(jù)，并并按生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)用固定資產(chǎn)產(chǎn)和非生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)用固定資資產(chǎn)分別管理理。 三、企企業(yè)的固定資資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)如如下： 1國(guó)國(guó)內(nèi)固定資產(chǎn)產(chǎn)： (1)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用用固定資產(chǎn)使使用年限在11年以上； (2)非生產(chǎn)經(jīng)

51、營(yíng)營(yíng)用固定資產(chǎn)產(chǎn)使用年限在在2年以上，并并且單位價(jià)值值在20000元以上。 2境境外因定資產(chǎn)產(chǎn)，須同時(shí)具具備以下兩個(gè)個(gè)條件： (1)使用年限在在1年以上； (2)單位價(jià)值在在1000美美元以上。 不具備備以上條件的的，為低值易易耗品。固定定資產(chǎn)和低值值易耗品具體體如何劃分，應(yīng)應(yīng)按照企業(yè)制制定的固定定資產(chǎn)目錄確確定。 四、企企業(yè)的固定資資產(chǎn)一般應(yīng)分分以下六類： 1房房屋及建筑物物； 2船船舶等大型設(shè)設(shè)備； 3施施工機(jī)械； 4生生產(chǎn)設(shè)備； 5運(yùn)運(yùn)輸設(shè)備； 6生生活及管理設(shè)設(shè)施。 五、企企業(yè)的固定資資產(chǎn)，應(yīng)按原原價(jià)登記入賬賬： 1購(gòu)購(gòu)入的固定資資產(chǎn)，按照實(shí)實(shí)際支付的買(mǎi)買(mǎi)價(jià)或售出單單位的賬面原原價(jià)(扣

52、除原原安裝成本)、支付的包包裝費(fèi)、運(yùn)雜雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)和安裝成本本等入賬。國(guó)國(guó)外進(jìn)口設(shè)備備的原價(jià)，還還應(yīng)包括按規(guī)規(guī)定支付的關(guān)關(guān)稅及有關(guān)稅稅金等。 2其其他單位投資資轉(zhuǎn)入的固定定資產(chǎn)，按評(píng)評(píng)估確定的價(jià)價(jià)格，或者合合同、協(xié)議約約定的價(jià)格人人賬。 3自自制自建的固固定資產(chǎn)，以以制造或建造造過(guò)程中所發(fā)發(fā)生的實(shí)際支支出作為原價(jià)價(jià)。 4企企業(yè)對(duì)固定資資產(chǎn)進(jìn)行改、擴(kuò)擴(kuò)建所發(fā)生的的能夠增加固固定資產(chǎn)價(jià)值值的支出，應(yīng)應(yīng)調(diào)增固定資資產(chǎn)原價(jià)。 5接接受捐贈(zèng)的固固定資產(chǎn)，按按捐贈(zèng)固定資資產(chǎn)的發(fā)票、報(bào)報(bào)關(guān)單、有關(guān)關(guān)協(xié)議以及同同類固定資產(chǎn)產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格格等資料確定定的價(jià)值作為為原價(jià)。 6盤(pán)盤(pán)盈的固定資資產(chǎn)，按重置置完全價(jià)值作

53、作為原價(jià)。 企業(yè)為為取得固定資資產(chǎn)而發(fā)生的的借款利息支支出，匯兌損損益等費(fèi)用，在在固定資產(chǎn)尚尚未交付使用用之前，應(yīng)計(jì)計(jì)入固定資產(chǎn)產(chǎn)價(jià)值。 六、企企業(yè)的固定資資產(chǎn)應(yīng)定期清清查盤(pán)點(diǎn)，至至少每年清查查一次。盤(pán)盈盈、盤(pán)虧、毀毀損的固定資資產(chǎn)，應(yīng)核實(shí)實(shí)情況，查明明原因，及時(shí)時(shí)處理。 企業(yè)對(duì)對(duì)于出售、報(bào)報(bào)廢、盤(pán)虧和和毀損等原因因減少的固定定資產(chǎn)，應(yīng)將將其固定資產(chǎn)產(chǎn)原價(jià)轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清清理”科目。 七、本本科目的借方方核算投入、購(gòu)購(gòu)入、自制自自建、接受捐捐贈(zèng)、盤(pán)盈等等原因增加的的固定資產(chǎn)，貸貸方核算投出出、出售、盤(pán)盤(pán)虧、毀損等等原因減少的的固定資產(chǎn)，期期末借方余額額反映期末所所有固定資產(chǎn)產(chǎn)的原價(jià)。 八、企企

54、業(yè)應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)明明細(xì)賬”和“固定資產(chǎn)卡卡片”，對(duì)固定資資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。 “固定定資產(chǎn)明細(xì)賬賬”按固定資產(chǎn)產(chǎn)類別設(shè)置賬賬頁(yè)。按保管管、使用單位位分設(shè)專欄，按按各項(xiàng)固定資資產(chǎn)的增減日日期順序登記記，只記金額額，不記數(shù)量量，按月結(jié)出出余額，以反反映各單位、各各部門(mén)各類固固定資產(chǎn)的增增減結(jié)存情況況。 “固定定資產(chǎn)卡片”按每項(xiàng)固定定資產(chǎn)分別設(shè)設(shè)置，每一固固定資產(chǎn)設(shè)置置一張?？ㄆ瑧?yīng)技固定資資產(chǎn)的類別和和保管、使用用單位順序排排列，妥善保保管。在每一一張卡片中，應(yīng)應(yīng)記載該項(xiàng)固固定資產(chǎn)的編編號(hào)、名稱、規(guī)規(guī)格、技術(shù)特特征、技術(shù)資資料編號(hào)、附附屬物、使用用單位、所在在地點(diǎn)、建造造或購(gòu)置年份份、開(kāi)始使用用

55、日期、原價(jià)價(jià)、預(yù)計(jì)使用用年限、折舊舊率、轉(zhuǎn)移調(diào)調(diào)撥情況、報(bào)報(bào)廢清理情況況等詳細(xì)資料料?？ㄆ姆址诸惣捌湓鰷p減記錄，必須須與明細(xì)賬一一致，以便相相互核對(duì)。明明細(xì)賬和卡片片的格式、內(nèi)內(nèi)容由企業(yè)根根據(jù)實(shí)際情況況自行規(guī)定。 第1772號(hào)科目 累計(jì)折舊舊 一、本本科目核算企企業(yè)固定資產(chǎn)產(chǎn)的累計(jì)折舊舊，即固定資資產(chǎn)在使用過(guò)過(guò)程中所發(fā)生生的價(jià)值損耗耗。 有融資資租入固定資資產(chǎn)的企業(yè)，對(duì)對(duì)融資租人固固定資產(chǎn)計(jì)提提折舊，應(yīng)單單獨(dú)設(shè)置“融資租入固固定資產(chǎn)累計(jì)計(jì)折舊”科目進(jìn)行核核算，不在本本科目核算。 二、固固定資產(chǎn)的折折舊，一般應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定定資產(chǎn)的性質(zhì)質(zhì)分別采用直直線法或加速速折舊法計(jì)算算確定。企業(yè)業(yè)應(yīng)按月計(jì)提

56、提折舊。月份份內(nèi)增加的固固定資產(chǎn)不提提折舊，月份份內(nèi)減少的固固定資產(chǎn)照提提折舊。固定定資產(chǎn)折舊計(jì)計(jì)提足額后，不不再提取折舊舊，提前報(bào)廢廢時(shí)，不補(bǔ)提提折舊。 四、本本科目的借方方核算投出、出出售、盤(pán)虧、毀毀損以及其他他原因減少的的固定資產(chǎn)折折舊，貸方核核算按月計(jì)算算的固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊和投人人、購(gòu)入以及及其他原因增增加固定資產(chǎn)產(chǎn)的折舊，期期末貸方余額額反映固定資資產(chǎn)的累計(jì)折折舊。 五、本本科目應(yīng)按固固定資產(chǎn)的類類別，設(shè)置相相應(yīng)的明細(xì)科科目。 六、企企業(yè)發(fā)生的固固定資產(chǎn)大修修理支出，可可以直接記人人有關(guān)的費(fèi)用用科目。為了了均衡成本負(fù)負(fù)擔(dān)，企業(yè)也也可以采用分分期攤銷或預(yù)預(yù)提方法，分分別在“待攤費(fèi)用”“遞

57、延資產(chǎn)產(chǎn)”“預(yù)提費(fèi)用用”等科目核算算。 第1773號(hào)科目 固定資產(chǎn)產(chǎn)清理 一、本本科目核算企企業(yè)因出售、投投資轉(zhuǎn)出、報(bào)報(bào)廢、毀損等等原因需要清清理的固定資資產(chǎn)原價(jià)、累累計(jì)折舊，以以及發(fā)生的清清理費(fèi)用和清清理收入。 二、本本科目的借方方核算企業(yè)需需要清理的固固定資產(chǎn)原價(jià)價(jià)和發(fā)生的清清理費(fèi)用，貸貸方核算需要要清理的固定定資產(chǎn)的累計(jì)計(jì)折舊和在清清理時(shí)所得的的價(jià)款收入(包括殘值變變價(jià)收入和應(yīng)應(yīng)收過(guò)失人及及保險(xiǎn)公司的的賠償款)及及入庫(kù)的殘料料估計(jì)價(jià)值，期期末借方余額額反映期末尚尚未清理完畢畢的固定資產(chǎn)產(chǎn)的清理?yè)p失失(固定資產(chǎn)產(chǎn)凈值和清理理費(fèi)用大于清清理收入的差差額)，期末末貸方余額反反映尚未清理理完畢的

58、固定定資產(chǎn)清理收收益(固定資資產(chǎn)凈值和清清理費(fèi)用小于于清理收入的的差額)。固固定資產(chǎn)的清清理?yè)p失和收收益，應(yīng)于固固定資產(chǎn)清理理完畢后，分分別轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外支出出”或“營(yíng)業(yè)外收入入”科目。 三、本本科目應(yīng)按需需要清理的每每項(xiàng)固定資產(chǎn)產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬賬進(jìn)行明細(xì)核核算。 第1774號(hào)科目 融資租入入固定資產(chǎn) 一、本本科目核算企企業(yè)以融資租租賃方式租入入固定資產(chǎn)的的實(shí)際成本。包包括按照租賃賃合同或協(xié)議議確定的價(jià)款款、價(jià)款的利利息、手續(xù)費(fèi)費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、保保險(xiǎn)費(fèi)、安裝裝調(diào)試費(fèi)等。 企業(yè)以以經(jīng)營(yíng)租賃方方式租入的固固定資產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)備備查簿”進(jìn)行登記，不不在本科目?jī)?nèi)內(nèi)核算。 二、本本科目借方核核算融資租入入

59、固定資產(chǎn)發(fā)發(fā)生的實(shí)際成成本；貸方核核算租賃期滿滿轉(zhuǎn)為本企業(yè)業(yè)固定資產(chǎn)的的融資租入固固定資產(chǎn)的實(shí)實(shí)際成本；期期末借方余額額反映企業(yè)融融資租入固定定資產(chǎn)實(shí)際成成本。 三、本本科目應(yīng)按融融資租入的每每項(xiàng)固定資產(chǎn)產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬賬進(jìn)行明細(xì)核核算。 第175號(hào)號(hào)科目 融融資租入固定定資產(chǎn)量計(jì)折折舊 一、本本科目核算企企業(yè)融資租入入固定資產(chǎn)的的累計(jì)折舊。 二、本本科目借方核核算租賃期滿滿轉(zhuǎn)為企業(yè)固固定資產(chǎn)的累累計(jì)折舊；貸貸方核算企業(yè)業(yè)計(jì)提的融資資租入固定資資產(chǎn)的累計(jì)折折舊；期末貸貸方余額反映映企業(yè)融資租租入固定資產(chǎn)產(chǎn)的累計(jì)折舊舊。 三、本本科目應(yīng)按融融資租入的每每項(xiàng)固定資產(chǎn)產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬賬進(jìn)行明細(xì)核核算。 第1

60、779號(hào)科目 固定資產(chǎn)產(chǎn)購(gòu)建支出 一、本本科目核算企企業(yè)購(gòu)建用于于生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)營(yíng)管理的固定定資產(chǎn)所發(fā)生生的各種支出出。 二、企企業(yè)為購(gòu)建固固定資產(chǎn)發(fā)生生的借款利息息和有關(guān)費(fèi)用用，以及匯兌兌損益等，在在固定資產(chǎn)尚尚未交付使用用或已交付使使用但尚未辦辦理竣工決算算之前，應(yīng)計(jì)計(jì)入購(gòu)建固定定資產(chǎn)的實(shí)際際成本。 三、本本科目的借方方核算購(gòu)建固固定資產(chǎn)的各各種支出，貸貸方核算購(gòu)建建完成交付使使用的固定資資產(chǎn)實(shí)際成本本，期末借方方余額反映尚尚未購(gòu)建完成成的固定資產(chǎn)產(chǎn)的各種支出出和已購(gòu)建完完成尚未交付付使用的固定定資產(chǎn)實(shí)際成成本。 四、本本科目一般應(yīng)應(yīng)按購(gòu)建固定定資產(chǎn)工程項(xiàng)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)細(xì)賬。對(duì)于外外購(gòu)的工程用用