會計實務：印花稅,不起眼的小稅種,一文給您說清楚

1、印花稅 , 不起眼的小稅種 , 一文給您說清楚本文導讀印花稅稅率記憶口訣：千一豬（租）管飽，萬三狗（購）見（建）雞（技），萬五贏（營）家（加）運產(chǎn)茶（察） 。每個字代表一類合同。千一：租賃合同、保管合同、保險合同。萬三：購銷合同、建筑合同、技術(shù)合同。萬五：營業(yè)賬簿、加工承攬合同、運輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移合同、斟察合同。印花稅是個不起眼的小稅種，歷來有“拔鵝毛不讓鵝叫”的“美譽”。印花稅歷史悠久， 1624 年荷蘭政府發(fā)生經(jīng)濟危機，掌政者為緩解財政困難，需要謀求斂財妙策，于是尋求設計新的稅種。印花稅就是精選出來的“杰作”。印花稅的設計可謂獨具匠心，一旦征稅，稅源很大。又因稅負輕，被征稅者的痛感并不明顯

2、。（一）會計核算我記得以前印花稅是在“管理費用”科目下核算。現(xiàn)在變了，印花稅改在“稅金及附加”科目核算了。有這樣變化的稅費還涉及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅等。須知，它們以前也是在管理費用科目核算的。總結(jié)一下個中的規(guī)則吧，除企業(yè)所得稅外，凡在利潤表中體現(xiàn)的稅費，今后均改在稅金及附加科目核算了。（二）不交印花稅的合同公司與事務所簽訂的審計合同，要交印花稅嗎？明確答復，不用。審計合同、咨詢合同、培訓合同都不需要。這幾類合同不屬于征印花稅的范疇。再舉一例，公司間拆借資金簽訂的借款合同、公司與個人簽訂的借款合同、公司通過銀行簽訂的委貸合同也不需貼花。只有公司與銀行等金融機構(gòu)簽訂的借款合同才需貼花?？?/p>

3、見并非所有的合同都需要交印花稅。有人總結(jié)了印花稅稅率的記憶口訣：千一豬（租）管飽，萬三狗（購）見（建）雞（技），萬五贏（營）家（加）運產(chǎn)茶（察）。每個字代表一類合同。千一：租賃合同、保管合同、保險合同。萬三：購銷合同、建筑合同、技術(shù)合同。萬五：營業(yè)賬簿、加工承攬合同、運輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移合同、斟察合同。（三）納稅義務時點一旦合同簽訂，印花稅的納稅義務就成立了。至于合同是否履行、何時履行、能否完全履行，不影響合同貼花。如果印花稅納稅完成了，合同卻不履行，已交的印花稅不得申請退回，也不得申請抵扣。（四）購銷合同在商品購銷活動中，采用以貨換貨方式進行商品交易簽訂的合同具有雙重屬性，既購又銷。此時印花稅

4、貼花應遵循實質(zhì)重于形式原則，將合同視作兩份合同，按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花。購銷合同計征印花稅時，收入的計稅依據(jù)是否含稅呢？對這一問題分三種情況處理：第一，如果購銷合同中只有不含稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據(jù)；第二，如果購銷合同中既有不含稅金額又有增值稅金額，且分別記載的，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據(jù)；第三，如果購銷合同所載金額中包含增值稅金額，但未分別記載的，以合同所載金額（即含稅金額）作為印花稅的計稅依據(jù)。（五）加工承攬合同印花稅里也能體現(xiàn)稅收籌劃的思維。以加工承攬合同為例，受托方同時提供原材料與加工服務時，合同約定情形不同，印花稅處理也不同：1、受托方提供原材料及輔

5、料，并收取加工費且分別注明的，原材料和輔料按購銷合同計稅貼花，加工費按加工承攬合同計稅貼花。（大包承攬）2、合同未分別記載原輔料及加工費金額的，一律就全部金額按加工承攬合同計稅貼花。（稅率從高）3、委托方提供原材料，受托方收取加工費及輔料，雙方就加工費及輔料按加工承攬合同計算貼花。（手工費計稅）征稅有一個基本的原則就是，稅收不受損。含糊不清、約定不明，都會被從高征稅。（六）合同金額不明簽訂時無法確定計稅金額的應稅合同，如房屋租賃合同約定按月或天的租金標準計算租金，總額不定，如何繳納印花稅呢？可在簽訂時先按定額5 元貼花，以后結(jié)算再按實際金額計稅，補貼印花。合同實際執(zhí)行金額與合同約定金額不一致時

6、，如果不簽訂補充合同，即便實際執(zhí)行金額大于合同約定金額，也不需要補交印花稅。如果簽訂了補充合同，應就補充合同增加的金額補交印花稅。（七）不簽訂合同還有一點需要明確，印花稅征稅對象并非只是合同。印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領受、使用的應稅經(jīng)濟憑證所征收的一種稅。未簽定購銷合同的購銷行為也需要繳納印花稅。只要具有合同性質(zhì)的購銷往來憑證，要素雖不完全但明確了雙方主要權(quán)利、義務，如有結(jié)算單據(jù)、交貨確認單，就應視同合同，繳納印花稅。建議印花稅雖小，卻復雜。希望未來能取消印花稅，原因有二：對納稅人而言，這個稅設計非常繁雜，中小企業(yè)對印花稅甚至缺乏認知，稍有不慎，就有偷漏稅之嫌；對稅務征管而言，印花稅可融入增值稅、所得稅中，無需再憑填一道交易環(huán)節(jié)的“剝皮”稅。簡化稅制，把復雜的事情變單純，不僅可為企業(yè)減負，也可以提升政府機構(gòu)的辦事效率。小編寄語：會計學是一個細節(jié)致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但