基礎(chǔ)會計(jì)賬簿課件

1、第7章 記 帳 第一節(jié) 記帳的意義和種類第二節(jié) 記帳的要求第三節(jié) 錯(cuò)帳的更正方法 第7章 記 帳 第一節(jié) 記帳的意義和種類第一節(jié) 記帳的意義和種類 一、記帳的意義記帳將會計(jì)憑證中零散的會計(jì)數(shù)據(jù)加以分 類、集中。記帳是編制會計(jì)報(bào)表所必須的前期工作。為正確地進(jìn)行成本計(jì)算打下基礎(chǔ)。 第一節(jié) 記帳的意義和種類 一、記帳的意義二、記帳的種類 1.逐筆記帳 逐筆記帳是將根據(jù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所編制的記帳憑證，按照一定的要求逐筆地過入各類帳簿中。 2.匯總記帳 匯總記帳是將根據(jù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所編制的記帳憑證首先按照一定的方式進(jìn)行匯總，然后過入各類帳簿中。第一節(jié) 記帳的意義和種類 二、記帳的種類第一節(jié) 記帳的意義

2、和種類 序時(shí)帳簿分類帳普通日記帳特種日記帳總分類帳明細(xì)分類日記帳序時(shí)帳簿分類帳普通日記帳特種日記帳總分類帳明細(xì)分類日記帳一、帳簿啟用規(guī)范 帳簿啟用一覽表 企業(yè)名稱： 帳簿名稱： 帳簿冊數(shù)共 冊第 冊 帳簿編號：帳簿頁數(shù)： 啟用日期：會計(jì)主管： 記帳人員：交接記錄： 監(jiān)交人員： 第二節(jié) 記帳的要求 一、帳簿啟用規(guī)范第二節(jié) 記帳的要求 二、登記規(guī)則1、有關(guān)資料逐項(xiàng)記入，數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整2、登記完畢，要在記帳憑證上簽名或蓋章，并注明已登賬3、文字或數(shù)字上方留空，占二分之一4、要用藍(lán)黑或黑色書寫，不得使用圓珠筆或鉛筆。第二節(jié) 記帳的要求 二、登記規(guī)則第二節(jié) 記帳的要求 *可用紅筆

3、記帳的情況：按照紅字沖帳的記帳憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；在不設(shè)借貸等欄的多欄式帳頁中，登記減少數(shù)；在三欄式帳戶的余額欄前，未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；根據(jù)有關(guān)規(guī)定可以用紅字登記的其他會計(jì)記錄第二節(jié) 記帳的要求 *可用紅筆記帳的情況：第二節(jié) 記帳的要求 5、各種帳簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁6、凡需結(jié)出余額的帳戶，結(jié)出余額后，在“借貸”欄內(nèi)寫明借或貸。7、每一帳頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行。第二節(jié) 記帳的要求 5、各種帳簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁第二節(jié) 記帳第三節(jié) 錯(cuò)帳的更正方法一般有下列三種更正方法：.劃線更正法 .紅字

4、更正法 .補(bǔ)充登記法 第三節(jié) 錯(cuò)帳的更正方法一般有下列三種更正方法： 劃線更正法1.適用范圍：適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證正確，而賬簿記錄出現(xiàn)文字或數(shù)字錯(cuò)誤的情況。2.更正方法：用紅色鋼筆在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一橫線；用藍(lán)色或黑色鋼筆在被注銷的錯(cuò)誤文字或數(shù)字上方的空白處填寫正確的文字或數(shù)字；由記賬人員在更正處加蓋印章，以示負(fù)責(zé)。 劃線更正法1.適用范圍：適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬 劃線更正法舉例 例1：記帳人員在根據(jù)記帳憑證記帳時(shí)，將82 000元誤記為28 000元。 更改： 82 000 28 000 例2：記帳人員在根據(jù)記帳憑證記帳時(shí)，將摘要欄中甲材料的“甲”字誤寫為“申”字。 更改： 甲 申 張

5、掖張掖 劃線更正法舉例 例1：記帳人員在根據(jù)記帳憑證記紅字更正法 1.適用于以下兩種情況： 第一種情況：記帳以后，發(fā)現(xiàn)記帳憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸科目有錯(cuò)誤或科目 及金額都錯(cuò)。更正方法： 先用紅字金額填制一張內(nèi)容與錯(cuò)誤記賬憑證完全相同的 記賬憑證，在摘要欄中寫明“更正第 號憑證錯(cuò)誤”，并據(jù) 以用紅字金額登記入賬，沖銷原有的錯(cuò)誤記錄，再用藍(lán)字重 填一張正確的記賬憑證，并登記入賬。紅字更正法 1.適用于以下兩種情況：紅字更正法舉例 例3:某企業(yè)廠部領(lǐng)用一般消耗性材料100元。填制 記帳憑證時(shí)，誤作下列會計(jì)分錄，并已登記入帳。 借：制造費(fèi)用 100 貸：原材料 100 發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)，先用紅字金額填制一張記賬

6、憑證， 并登記入賬； 借：制造費(fèi)用 100 貸：原材料 100 再用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證，并登記入賬。 借：管理費(fèi)用 100 貸：原材料 100紅字更正法舉例 例3:某企業(yè)廠部領(lǐng)用一般紅字更正法第二種情況記帳以后，發(fā)現(xiàn)記帳憑證上的應(yīng)借、應(yīng)貸科目無誤，只是記賬金額大于實(shí)際發(fā)生額。更正方法： 只需填制一張紅字金額為多記數(shù)，內(nèi)容與原錯(cuò)誤的記賬憑證完全相同的記賬憑證，并在摘要欄注明“沖銷第幾號記賬憑證多記數(shù)”，并據(jù)以登帳，即可沖銷原多記金額紅字更正法第二種情況例4：某企業(yè)員工出差預(yù)借差旅費(fèi)2500元。會計(jì)人員填制憑證時(shí)誤記為5200元，所記賬戶無錯(cuò)。（1）原錯(cuò)誤記錄為 借：其他應(yīng)收款 5200

7、貸：庫存現(xiàn)金 5200 用紅字金額編制一張沖減憑證，并據(jù)以入賬，沖銷多記金額2700元。 借：其他應(yīng)收款 2700 貸：庫存現(xiàn)金 2700例4：某企業(yè)員工出差預(yù)借差旅費(fèi)2500元。會計(jì)人員填制憑證時(shí)紅字更正法舉例 現(xiàn)金 其他應(yīng)收款 5 200 原記 5 200 2 700 沖銷 2 700 2 500 2 500 紅字更正法舉例 現(xiàn)金 紅字更正法采用紅字更正法更正錯(cuò)誤的優(yōu)點(diǎn)： 保證了帳戶之間的正確對應(yīng)關(guān)系 保證了有關(guān)帳戶的借、貸發(fā)生額的正確性，不至于發(fā)生虛增發(fā)生額情況。紅字更正法采用紅字更正法更正錯(cuò)誤的優(yōu)點(diǎn)：補(bǔ)充登記法 適用范圍： 在記帳以后，如果發(fā)現(xiàn)記帳憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸會計(jì)科目并無錯(cuò)誤，只是

8、記帳憑證和帳簿中的所記金額小于應(yīng)記金額時(shí)。 更正方法： 將少記金額用藍(lán)色或黑色鋼筆填制一張與原錯(cuò)誤記帳憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同、金額為錯(cuò)誤金額與正確金額之間的差額的記帳憑證，在摘要欄內(nèi)注明“補(bǔ)充第 號憑證少記金額”，并據(jù)以登記入帳，用以補(bǔ)充原少記金額 。補(bǔ)充登記法 適用范圍：補(bǔ)充登記法舉例 例5:某企業(yè)將5 100元現(xiàn)金存入銀行。在填制記帳憑證時(shí)，誤將金額填為1 500元，業(yè)已登記入帳。 借：銀行存款 1 500 貸：現(xiàn)金 1 500 發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤后，將少記金額用藍(lán)字填制一張記賬憑證，并登記入賬。 借：銀行存款 3 600 貸：現(xiàn)金 3 600 補(bǔ)充登記法舉例 例5:某企業(yè)將5 100元現(xiàn)金存入

9、銀行補(bǔ)充登記法舉例 現(xiàn)金 銀行存款 1 500 原記 1 500 3 600 補(bǔ)充 3 600 5 100 5 100 補(bǔ)充登記法舉例 現(xiàn)金 *12月1日，南方公司按公司章程投入資本金180000元，已辦理進(jìn)賬手續(xù)。要求1.支票背書；2.填制進(jìn)賬單；3.開具資金往來發(fā)票；4.填制收款憑證；5.登記銀行存款日記賬；6.登記股本明細(xì)賬。*12月1日，南方公司按公司章程投入資本金180000元，已說明1.業(yè)務(wù)基本工作過程 當(dāng)企業(yè)收到轉(zhuǎn)賬支票時(shí)，應(yīng)認(rèn)真審核，如實(shí)開具各種發(fā)票，支票背書后，連同進(jìn)賬單一起到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。 基礎(chǔ)會計(jì)賬簿課件審核轉(zhuǎn)賬支票開具發(fā)票支票背書填制進(jìn)賬單送存銀行審核轉(zhuǎn)賬支票開具發(fā)

10、票支票背書填制進(jìn)賬單送存銀行基礎(chǔ)會計(jì)賬簿課件基礎(chǔ)會計(jì)賬簿課件基礎(chǔ)會計(jì)賬簿課件 12月1日，企劃部李云購買辦公用品，出納以現(xiàn)金185元付訖。要求1.填制付款憑證；2.登記現(xiàn)金日記賬；3.登記管理費(fèi)用明細(xì)賬。 12月1日，企劃部李云購買辦公用品，出納以現(xiàn)金185元 12月1日，企劃部李云購買辦公用品，出納以現(xiàn)金185元付訖。要求 1.填制付款憑證； 2.登記現(xiàn)金日記賬； 3.登記管理費(fèi)用明細(xì)賬。 12月1日，企劃部李云購買辦公用品，出納以現(xiàn)金185元說明1.業(yè)務(wù)基本工作過程 職工報(bào)銷各項(xiàng)支出時(shí)，原始憑證（如購買物品的發(fā)票）應(yīng)經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽章同意，交由財(cái)會部門審核；會計(jì)人員根據(jù)報(bào)銷金額向報(bào)銷職工支付現(xiàn)金，并進(jìn)行會計(jì)處理。 說明報(bào)銷憑證主管部門審核簽章財(cái)會部門審核支付現(xiàn)金報(bào)銷憑證主管部門審核簽章財(cái)會部門審核支付現(xiàn)金基礎(chǔ)會計(jì)賬簿課件12月2日，向北京群勝公司開出轉(zhuǎn)賬支票一張，購買A材料400千克，單價(jià)65元，價(jià)款26000元，增值稅4420元，對方代墊運(yùn)費(fèi)300元，共計(jì)30720元。材料已到達(dá)企業(yè)，并驗(yàn)收入庫。要求1.填制轉(zhuǎn)賬支票；2.填制付款憑證；3.登記銀行存款日記賬；4.登記物資采購明細(xì)賬；5.登記應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅明細(xì)賬 12月2日，向北京