期末帳項(xiàng)調(diào)整與財(cái)產(chǎn)市公開課獲獎(jiǎng)?wù)n件

1、第八章 期末帳項(xiàng)調(diào)整與財(cái)產(chǎn)清查第一節(jié) 期末帳項(xiàng)調(diào)整一、 收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制二、期末帳項(xiàng)調(diào)整 三、 工作底稿10/10/1管理工程系會(huì)計(jì)學(xué)第1頁第1頁一.收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制（一） 收付實(shí)現(xiàn)制（二） 權(quán)責(zé)發(fā)生制（三）收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制比較1.期末,收付實(shí)現(xiàn)制下不存在帳項(xiàng)調(diào)整,而權(quán)責(zé)發(fā)生制則必須調(diào)整.2.前者比后者會(huì)計(jì)核實(shí)簡(jiǎn)樸.3.后者比前者盈虧擬定合理. 10/10/2管理工程系會(huì)計(jì)學(xué)第2頁第2頁二.期末帳項(xiàng)調(diào)整1（一） 相關(guān)收入帳項(xiàng)調(diào)整1.預(yù)收收入 如:預(yù)收租金 (其它應(yīng)收款 其它業(yè)務(wù)收入) A 借 銀行存款 B 借 其它應(yīng)收款 貸 其它應(yīng)收款 貸 其它業(yè)務(wù)收入 250頁例1 有錯(cuò)誤

2、2.應(yīng)計(jì)收入 如:應(yīng)計(jì)租金收入 利息收入 應(yīng)計(jì)租金收入(賬務(wù)處理與預(yù)收相反:先B后A)應(yīng)計(jì)利息收入 A 借 應(yīng)收利息 B 借 銀行存款 貸 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸 應(yīng)收利息 10/10/3管理工程系會(huì)計(jì)學(xué)第3頁第3頁二.期末帳項(xiàng)調(diào)整2（二） 相關(guān)費(fèi)用帳項(xiàng)調(diào)整1.預(yù)付費(fèi)用 如:預(yù)付報(bào)刊費(fèi)等 (待攤費(fèi)用) 254頁例3 2.應(yīng)計(jì)費(fèi)用 (1)預(yù)提費(fèi)用 (預(yù)提大修理費(fèi) 利息等) 255頁例4 (2)應(yīng)計(jì)稅金費(fèi)用 (主營業(yè)務(wù)稅金及附加 所得稅 ) 257頁例5 10/10/4管理工程系會(huì)計(jì)學(xué)第4頁第4頁二.期末帳項(xiàng)調(diào)整3（三）期末其它帳項(xiàng)調(diào)整 如:盤盈盤虧處理 計(jì)提折舊 計(jì)提壞帳準(zhǔn)備 無形資產(chǎn)攤銷等 補(bǔ)充例題1.

3、計(jì)提壞帳準(zhǔn)備 A 借 管理費(fèi)用 B 借 壞帳準(zhǔn)備 貸 壞帳準(zhǔn)備 貸 應(yīng)收帳款2.無形資產(chǎn)攤銷 借 管理費(fèi)用 貸 無形資產(chǎn) 注意: 期末帳項(xiàng)調(diào)整記帳憑證都無附件. 10/10/5管理工程系會(huì)計(jì)學(xué)第5頁第5頁三.工作底稿(1)(一)工作底稿意義及格式1.工作底稿定義 :(工作底表)是將會(huì)計(jì)資料匯集在一起進(jìn)行調(diào)整 試算 分析表式.2.意義:1) 可將會(huì)計(jì)資料由帳簿向報(bào)表過渡2).可起到對(duì)帳 結(jié)帳試算作用 3).可使報(bào)表及時(shí)報(bào)出 在調(diào)帳結(jié)帳前編制 4).利用編制底稿調(diào)帳結(jié)帳分錄在報(bào)表報(bào)出后將帳簿統(tǒng)計(jì)補(bǔ)齊.10/10/6管理工程系會(huì)計(jì)學(xué)第6頁第6頁三.工作底稿(2)3.格式:“五組十欄”或“六組十二欄”

4、 試算表欄,帳項(xiàng)調(diào)整欄,(調(diào)整后試算表欄),帳項(xiàng) 結(jié)轉(zhuǎn)欄,資產(chǎn)負(fù)債表欄和利潤表欄,每欄內(nèi)又分借方和貸方欄 見260頁表8-1.表中有錯(cuò)誤(二)底稿編制環(huán)節(jié)(5步):第一步，將總分類帳各帳戶名稱填入會(huì)計(jì)科目欄內(nèi)，同時(shí)將各帳戶余額填入“試算表”欄借方或貸方。10/10/7管理工程系會(huì)計(jì)學(xué)第7頁第7頁三.工作底稿(3)(二)底稿編制環(huán)節(jié)(承上):第二步，對(duì)于期末應(yīng)予以調(diào)整帳項(xiàng)，首先應(yīng)擬定其應(yīng)借、應(yīng)貸帳戶及金額；然后，在帳項(xiàng)調(diào)整欄內(nèi)填寫帳項(xiàng)調(diào)整分錄。 例：見250頁-262頁中例1-6。第三步，將試算表與帳項(xiàng)調(diào)整兩欄相同科目的借貸金額合并，同方向金額相加，反方向金額相減。合并所得金額就是調(diào)整后試算表相

5、應(yīng)會(huì)計(jì)科目的金額，將其填入“調(diào)整后試算表”欄內(nèi)。10/10/8管理工程系會(huì)計(jì)學(xué)第8頁第8頁三.工作底稿(4)(二)底稿編制環(huán)節(jié)(承上):第四步,對(duì)于期末應(yīng)予結(jié)轉(zhuǎn)帳項(xiàng)（如制造費(fèi)用 生產(chǎn)成本及損益類帳戶）,首先應(yīng)擬定出會(huì)計(jì)分錄;然后在“帳項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)”欄填寫結(jié)轉(zhuǎn)分錄. 注意：1 .是依據(jù)表中相關(guān)科目的金額填寫結(jié)轉(zhuǎn)分錄 2.是依據(jù)公司利潤分派程序和政策計(jì)算出金額盈余公積 應(yīng)付利潤填寫結(jié)轉(zhuǎn)分錄最后,將“調(diào)整后試算表”各科目余額與“帳項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)”欄相同科目金額合并,將合并所得金額,經(jīng)分析計(jì)算擬定后分別填入“資產(chǎn)負(fù)債表”欄和“利潤表”欄中.10/10/9管理工程系會(huì)計(jì)學(xué)第9頁第9頁第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查一、財(cái)產(chǎn)清查涵義二

6、、財(cái)產(chǎn)清查種類三、財(cái)產(chǎn)清查辦法和程序四、財(cái)產(chǎn)清查及其結(jié)果帳務(wù)處理 10/10/10管理工程系會(huì)計(jì)學(xué)第10頁第10頁一.財(cái)產(chǎn)清查涵義概念 差別原因 作用三個(gè)方面內(nèi)容（一）財(cái)產(chǎn)清查概念: 財(cái)產(chǎn)檢查 帳實(shí)核對(duì)（二）財(cái)產(chǎn)清查中帳實(shí)出現(xiàn)差別原因 正常 非正常1.正常原因收發(fā)計(jì)量錯(cuò)誤 過帳筆誤錯(cuò)誤 保管時(shí)自然損耗 未達(dá)帳項(xiàng)：由于憑證傳遞原因造成一方已入帳，另一方未入帳帳項(xiàng)。包括四種情況： A 公司已收銀行未收 B 公司已付銀行未付 C 銀行已收公司未收 D銀行已付公司未付10/10/11管理工程系會(huì)計(jì)學(xué)第11頁第11頁(二)財(cái)產(chǎn)清查中帳實(shí)出現(xiàn)差別原因2.非正常原因 管理不善失職非法行為造成非常損失10/1

7、0/12管理工程系會(huì)計(jì)學(xué)第12頁第12頁(三)財(cái)產(chǎn)清查作用1.確保會(huì)計(jì)核實(shí)資料真實(shí)可靠2.健全財(cái)產(chǎn)物資管理制度3.提升財(cái)產(chǎn)物資使用效率4.確保結(jié)算制度落實(shí)執(zhí)行 10/10/13管理工程系會(huì)計(jì)學(xué)第13頁第13頁二.財(cái)產(chǎn)清查種類（一）按照財(cái)產(chǎn)清核對(duì)象范圍分類 全面清查(年終 撤消 合并 資產(chǎn)評(píng)估等時(shí)) 局部清查（二）按照財(cái)產(chǎn)清查時(shí)間分類 定期清查 不定期清查(更換保管員 撤消 合并 發(fā)生自然災(zāi)害等時(shí)) （三）按執(zhí)行單位起源分類 內(nèi)部清查 外部清查必須要有內(nèi)部人員在場(chǎng)（四）按財(cái)產(chǎn)清核對(duì)象分類 實(shí)物、 貨幣資金、 往來帳項(xiàng)清查10/10/14管理工程系會(huì)計(jì)學(xué)第14頁第14頁三.財(cái)產(chǎn)清查程序和辦法（一）

8、財(cái)產(chǎn)清查程序 （二）財(cái)產(chǎn)清查辦法 10/10/15管理工程系會(huì)計(jì)學(xué)第15頁第15頁(一)財(cái)產(chǎn)清查程序1.準(zhǔn)備階段 組織準(zhǔn)備:會(huì)計(jì) 保管 業(yè)務(wù)部門抽調(diào)專職人員構(gòu)成清查小組并進(jìn)行培訓(xùn)。業(yè)務(wù)準(zhǔn)備:財(cái)會(huì)部門要登全帳;保管和使用部門要分類整理加掛標(biāo)簽;檢查校正儀器.2.實(shí)行階段: 進(jìn)行盤點(diǎn),盤點(diǎn)人員編制“盤存表”,填制“帳存實(shí)存對(duì)比表”，相關(guān)人員要簽章。見272頁表8-2-3.3.分析及處理階段: 分析盤盈盤虧并做出帳務(wù)處理 提出改進(jìn)意見10/10/16管理工程系會(huì)計(jì)學(xué)第16頁第16頁(二)財(cái)產(chǎn)清查辦法（1）1.財(cái)產(chǎn)物資盤存制度 （或盤存辦法）永續(xù)盤存制（帳面盤存制） :平時(shí)對(duì)收 發(fā) 存逐日逐筆登帳 ，

9、帳面余額即是結(jié)存數(shù)。 長(zhǎng)處:有助于加強(qiáng)物資管理 缺點(diǎn):日常核實(shí)工作量大，也需定期與盤點(diǎn)數(shù)核對(duì)。實(shí)地盤存制（以存計(jì)耗銷制: 平時(shí)只記增長(zhǎng)數(shù)不記減少數(shù),期末通過盤點(diǎn)擬定結(jié)存數(shù)并倒推出減少數(shù).公式：本期減少數(shù)=期初結(jié)存數(shù)本期增長(zhǎng)數(shù)期末盤點(diǎn)結(jié)存數(shù) 長(zhǎng)處:平時(shí)核實(shí)簡(jiǎn)樸 缺點(diǎn):不利于物資保管10/10/17管理工程系會(huì)計(jì)學(xué)第17頁第17頁(二)財(cái)產(chǎn)清查辦法（2）2.財(cái)產(chǎn)清查基本辦法實(shí)地盤點(diǎn)法 :用于普通實(shí)物資產(chǎn)技術(shù)推算法:用于難以逐一查清財(cái)產(chǎn) 帳面價(jià)值法:可用于各種財(cái)產(chǎn)物資 評(píng)估確認(rèn)法: 用于進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估查詢核實(shí)辦法:適合用于債權(quán)債務(wù) 貨幣資金 出租包裝物等資產(chǎn)10/10/18管理工程系會(huì)計(jì)學(xué)第18頁第1

10、8頁四.財(cái)產(chǎn)清查及其結(jié)果帳務(wù)處理（一）鈔票清查及其結(jié)果帳務(wù)處理（二）銀行存款清查及其結(jié)果處理 （三）往來帳項(xiàng)清查及其結(jié)果處理（四）存貨清查及其結(jié)果處理（五）固定資產(chǎn)清查及其結(jié)果處理10/10/19管理工程系會(huì)計(jì)學(xué)第19頁第19頁（一）鈔票清查及其結(jié)果帳務(wù)處理鈔票清查辦法:實(shí)地盤點(diǎn)法需填制“鈔票盤點(diǎn)表” 見276頁表8-4.依據(jù)鈔票盤點(diǎn)表進(jìn)行帳務(wù)處理: 主要帳戶:“待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”,盤盈時(shí)貸記,處理盤盈時(shí)借記.盤虧時(shí)借記,處理盤虧時(shí)貸記.處理:對(duì)于盤盈鈔票轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”;對(duì)于盤虧鈔票,記入“管理費(fèi)用”或“其它應(yīng)收款” 可參見書本277頁。10/10/20管理工程系會(huì)計(jì)學(xué)第

11、20頁第20頁（二）銀行存款清查及其結(jié)果處理清查辦法: 與銀行對(duì)帳單核對(duì)法需找出“未達(dá)帳項(xiàng)”: 填制“未達(dá)帳項(xiàng)登記表” 見278頁表8-5.編制銀行存款余額調(diào)整表 編制調(diào)整表所依據(jù)原理或公式：補(bǔ)記法公司銀行存款日記帳余額+銀行已收公司未收銀行已付公司未付=銀行對(duì)帳單余額+公司已收銀行未收公司已付銀行未付 見279頁例8及表8-6-7.10/10/21管理工程系會(huì)計(jì)學(xué)第21頁第21頁（三）往來帳項(xiàng)清查及其結(jié)果處理清查辦法:查詢核實(shí)法 向?qū)Ψ桨l(fā)出“對(duì)帳單”需編制“往來帳項(xiàng)清查表” 見282頁表8-8.清查帳務(wù)處理:1.相應(yīng)收帳款發(fā)生壞帳處理: 1)提壞帳準(zhǔn)備: 借 壞帳準(zhǔn)備 貸 應(yīng)收帳款 2)不提壞帳準(zhǔn)備: 借 管理費(fèi)用 貸 應(yīng)收帳款2.對(duì)長(zhǎng)期無法支付應(yīng)付款: 借 應(yīng)付帳款 貸 資本公積10/10/22管理工程系會(huì)計(jì)學(xué)第22頁第22頁（四）存貨清查及其結(jié)果處理清查辦法:實(shí)地盤點(diǎn)法需編制“帳存實(shí)存對(duì)比表”帳務(wù)處理: 使用“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”帳戶發(fā)生盤盈:沖減管理費(fèi)用;發(fā)生盤虧:定額內(nèi)自然損耗,記入“管理費(fèi)用”;超定額損耗或毀損,由責(zé)任方補(bǔ)償部分記入“其它應(yīng)收款”,非常損失毀損記入“營業(yè)外支出”. 見283頁例9 例1010/1