期末帳項調(diào)整與財產(chǎn)市公開課獲獎?wù)n件

1、第八章 期末帳項調(diào)整與財產(chǎn)清查第一節(jié) 期末帳項調(diào)整一、 收付實現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制二、期末帳項調(diào)整 三、 工作底稿10/10/1管理工程系會計學(xué)第1頁第1頁一.收付實現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制（一） 收付實現(xiàn)制（二） 權(quán)責(zé)發(fā)生制（三）收付實現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制比較1.期末,收付實現(xiàn)制下不存在帳項調(diào)整,而權(quán)責(zé)發(fā)生制則必須調(diào)整.2.前者比后者會計核實簡樸.3.后者比前者盈虧擬定合理. 10/10/2管理工程系會計學(xué)第2頁第2頁二.期末帳項調(diào)整1（一） 相關(guān)收入帳項調(diào)整1.預(yù)收收入 如:預(yù)收租金 (其它應(yīng)收款 其它業(yè)務(wù)收入) A 借 銀行存款 B 借 其它應(yīng)收款 貸 其它應(yīng)收款 貸 其它業(yè)務(wù)收入 250頁例1 有錯誤

2、2.應(yīng)計收入 如:應(yīng)計租金收入 利息收入 應(yīng)計租金收入(賬務(wù)處理與預(yù)收相反:先B后A)應(yīng)計利息收入 A 借 應(yīng)收利息 B 借 銀行存款 貸 財務(wù)費用 貸 應(yīng)收利息 10/10/3管理工程系會計學(xué)第3頁第3頁二.期末帳項調(diào)整2（二） 相關(guān)費用帳項調(diào)整1.預(yù)付費用 如:預(yù)付報刊費等 (待攤費用) 254頁例3 2.應(yīng)計費用 (1)預(yù)提費用 (預(yù)提大修理費 利息等) 255頁例4 (2)應(yīng)計稅金費用 (主營業(yè)務(wù)稅金及附加 所得稅 ) 257頁例5 10/10/4管理工程系會計學(xué)第4頁第4頁二.期末帳項調(diào)整3（三）期末其它帳項調(diào)整 如:盤盈盤虧處理 計提折舊 計提壞帳準(zhǔn)備 無形資產(chǎn)攤銷等 補充例題1.

3、計提壞帳準(zhǔn)備 A 借 管理費用 B 借 壞帳準(zhǔn)備 貸 壞帳準(zhǔn)備 貸 應(yīng)收帳款2.無形資產(chǎn)攤銷 借 管理費用 貸 無形資產(chǎn) 注意: 期末帳項調(diào)整記帳憑證都無附件. 10/10/5管理工程系會計學(xué)第5頁第5頁三.工作底稿(1)(一)工作底稿意義及格式1.工作底稿定義 :(工作底表)是將會計資料匯集在一起進行調(diào)整 試算 分析表式.2.意義:1) 可將會計資料由帳簿向報表過渡2).可起到對帳 結(jié)帳試算作用 3).可使報表及時報出 在調(diào)帳結(jié)帳前編制 4).利用編制底稿調(diào)帳結(jié)帳分錄在報表報出后將帳簿統(tǒng)計補齊.10/10/6管理工程系會計學(xué)第6頁第6頁三.工作底稿(2)3.格式:“五組十欄”或“六組十二欄”

4、 試算表欄,帳項調(diào)整欄,(調(diào)整后試算表欄),帳項 結(jié)轉(zhuǎn)欄,資產(chǎn)負債表欄和利潤表欄,每欄內(nèi)又分借方和貸方欄 見260頁表8-1.表中有錯誤(二)底稿編制環(huán)節(jié)(5步):第一步，將總分類帳各帳戶名稱填入會計科目欄內(nèi)，同時將各帳戶余額填入“試算表”欄借方或貸方。10/10/7管理工程系會計學(xué)第7頁第7頁三.工作底稿(3)(二)底稿編制環(huán)節(jié)(承上):第二步，對于期末應(yīng)予以調(diào)整帳項，首先應(yīng)擬定其應(yīng)借、應(yīng)貸帳戶及金額；然后，在帳項調(diào)整欄內(nèi)填寫帳項調(diào)整分錄。 例：見250頁-262頁中例1-6。第三步，將試算表與帳項調(diào)整兩欄相同科目的借貸金額合并，同方向金額相加，反方向金額相減。合并所得金額就是調(diào)整后試算表相

5、應(yīng)會計科目的金額，將其填入“調(diào)整后試算表”欄內(nèi)。10/10/8管理工程系會計學(xué)第8頁第8頁三.工作底稿(4)(二)底稿編制環(huán)節(jié)(承上):第四步,對于期末應(yīng)予結(jié)轉(zhuǎn)帳項（如制造費用 生產(chǎn)成本及損益類帳戶）,首先應(yīng)擬定出會計分錄;然后在“帳項結(jié)轉(zhuǎn)”欄填寫結(jié)轉(zhuǎn)分錄. 注意：1 .是依據(jù)表中相關(guān)科目的金額填寫結(jié)轉(zhuǎn)分錄 2.是依據(jù)公司利潤分派程序和政策計算出金額盈余公積 應(yīng)付利潤填寫結(jié)轉(zhuǎn)分錄最后,將“調(diào)整后試算表”各科目余額與“帳項結(jié)轉(zhuǎn)”欄相同科目金額合并,將合并所得金額,經(jīng)分析計算擬定后分別填入“資產(chǎn)負債表”欄和“利潤表”欄中.10/10/9管理工程系會計學(xué)第9頁第9頁第二節(jié) 財產(chǎn)清查一、財產(chǎn)清查涵義二

6、、財產(chǎn)清查種類三、財產(chǎn)清查辦法和程序四、財產(chǎn)清查及其結(jié)果帳務(wù)處理 10/10/10管理工程系會計學(xué)第10頁第10頁一.財產(chǎn)清查涵義概念 差別原因 作用三個方面內(nèi)容（一）財產(chǎn)清查概念: 財產(chǎn)檢查 帳實核對（二）財產(chǎn)清查中帳實出現(xiàn)差別原因 正常 非正常1.正常原因收發(fā)計量錯誤 過帳筆誤錯誤 保管時自然損耗 未達帳項：由于憑證傳遞原因造成一方已入帳，另一方未入帳帳項。包括四種情況： A 公司已收銀行未收 B 公司已付銀行未付 C 銀行已收公司未收 D銀行已付公司未付10/10/11管理工程系會計學(xué)第11頁第11頁(二)財產(chǎn)清查中帳實出現(xiàn)差別原因2.非正常原因 管理不善失職非法行為造成非常損失10/1

7、0/12管理工程系會計學(xué)第12頁第12頁(三)財產(chǎn)清查作用1.確保會計核實資料真實可靠2.健全財產(chǎn)物資管理制度3.提升財產(chǎn)物資使用效率4.確保結(jié)算制度落實執(zhí)行 10/10/13管理工程系會計學(xué)第13頁第13頁二.財產(chǎn)清查種類（一）按照財產(chǎn)清核對象范圍分類 全面清查(年終 撤消 合并 資產(chǎn)評估等時) 局部清查（二）按照財產(chǎn)清查時間分類 定期清查 不定期清查(更換保管員 撤消 合并 發(fā)生自然災(zāi)害等時) （三）按執(zhí)行單位起源分類 內(nèi)部清查 外部清查必須要有內(nèi)部人員在場（四）按財產(chǎn)清核對象分類 實物、 貨幣資金、 往來帳項清查10/10/14管理工程系會計學(xué)第14頁第14頁三.財產(chǎn)清查程序和辦法（一）

8、財產(chǎn)清查程序 （二）財產(chǎn)清查辦法 10/10/15管理工程系會計學(xué)第15頁第15頁(一)財產(chǎn)清查程序1.準(zhǔn)備階段 組織準(zhǔn)備:會計 保管 業(yè)務(wù)部門抽調(diào)專職人員構(gòu)成清查小組并進行培訓(xùn)。業(yè)務(wù)準(zhǔn)備:財會部門要登全帳;保管和使用部門要分類整理加掛標(biāo)簽;檢查校正儀器.2.實行階段: 進行盤點,盤點人員編制“盤存表”,填制“帳存實存對比表”，相關(guān)人員要簽章。見272頁表8-2-3.3.分析及處理階段: 分析盤盈盤虧并做出帳務(wù)處理 提出改進意見10/10/16管理工程系會計學(xué)第16頁第16頁(二)財產(chǎn)清查辦法（1）1.財產(chǎn)物資盤存制度 （或盤存辦法）永續(xù)盤存制（帳面盤存制） :平時對收 發(fā) 存逐日逐筆登帳 ，

9、帳面余額即是結(jié)存數(shù)。 長處:有助于加強物資管理 缺點:日常核實工作量大，也需定期與盤點數(shù)核對。實地盤存制（以存計耗銷制: 平時只記增長數(shù)不記減少數(shù),期末通過盤點擬定結(jié)存數(shù)并倒推出減少數(shù).公式：本期減少數(shù)=期初結(jié)存數(shù)本期增長數(shù)期末盤點結(jié)存數(shù) 長處:平時核實簡樸 缺點:不利于物資保管10/10/17管理工程系會計學(xué)第17頁第17頁(二)財產(chǎn)清查辦法（2）2.財產(chǎn)清查基本辦法實地盤點法 :用于普通實物資產(chǎn)技術(shù)推算法:用于難以逐一查清財產(chǎn) 帳面價值法:可用于各種財產(chǎn)物資 評估確認法: 用于進行資產(chǎn)評估查詢核實辦法:適合用于債權(quán)債務(wù) 貨幣資金 出租包裝物等資產(chǎn)10/10/18管理工程系會計學(xué)第18頁第1

10、8頁四.財產(chǎn)清查及其結(jié)果帳務(wù)處理（一）鈔票清查及其結(jié)果帳務(wù)處理（二）銀行存款清查及其結(jié)果處理 （三）往來帳項清查及其結(jié)果處理（四）存貨清查及其結(jié)果處理（五）固定資產(chǎn)清查及其結(jié)果處理10/10/19管理工程系會計學(xué)第19頁第19頁（一）鈔票清查及其結(jié)果帳務(wù)處理鈔票清查辦法:實地盤點法需填制“鈔票盤點表” 見276頁表8-4.依據(jù)鈔票盤點表進行帳務(wù)處理: 主要帳戶:“待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢”,盤盈時貸記,處理盤盈時借記.盤虧時借記,處理盤虧時貸記.處理:對于盤盈鈔票轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”;對于盤虧鈔票,記入“管理費用”或“其它應(yīng)收款” 可參見書本277頁。10/10/20管理工程系會計學(xué)第

11、20頁第20頁（二）銀行存款清查及其結(jié)果處理清查辦法: 與銀行對帳單核對法需找出“未達帳項”: 填制“未達帳項登記表” 見278頁表8-5.編制銀行存款余額調(diào)整表 編制調(diào)整表所依據(jù)原理或公式：補記法公司銀行存款日記帳余額+銀行已收公司未收銀行已付公司未付=銀行對帳單余額+公司已收銀行未收公司已付銀行未付 見279頁例8及表8-6-7.10/10/21管理工程系會計學(xué)第21頁第21頁（三）往來帳項清查及其結(jié)果處理清查辦法:查詢核實法 向?qū)Ψ桨l(fā)出“對帳單”需編制“往來帳項清查表” 見282頁表8-8.清查帳務(wù)處理:1.相應(yīng)收帳款發(fā)生壞帳處理: 1)提壞帳準(zhǔn)備: 借 壞帳準(zhǔn)備 貸 應(yīng)收帳款 2)不提壞帳準(zhǔn)備: 借 管理費用 貸 應(yīng)收帳款2.對長期無法支付應(yīng)付款: 借 應(yīng)付帳款 貸 資本公積10/10/22管理工程系會計學(xué)第22頁第22頁（四）存貨清查及其結(jié)果處理清查辦法:實地盤點法需編制“帳存實存對比表”帳務(wù)處理: 使用“待處理財產(chǎn)損溢”帳戶發(fā)生盤盈:沖減管理費用;發(fā)生盤虧:定額內(nèi)自然損耗,記入“管理費用”;超定額損耗或毀損,由責(zé)任方補償部分記入“其它應(yīng)收款”,非常損失毀損記入“營業(yè)外支出”. 見283頁例9 例1010/1