環(huán)境稅征收模式與我國稅收體制關(guān)系的分析

1、環(huán)境稅征收形式與我國稅收體制關(guān)系的分析摘要隨著稅收制度不斷完善,中國在稅收改革方面的進(jìn)步有目共睹。關(guān)于環(huán)境稅的爭議已不是單純的征收與否的問題了,而是如何征收的問題。在現(xiàn)有稅收體制下,如何不增加稅收負(fù)擔(dān),做到社會環(huán)境的全面穩(wěn)定,對環(huán)保的意義來看,環(huán)境稅無疑將使得人們更加重視環(huán)境的變化,對于改善惡劣的環(huán)境,提供優(yōu)良的資源性管理都是一種極大的進(jìn)步。關(guān)鍵詞環(huán)境稅稅種體制中國學(xué)術(shù)界早就開場了關(guān)于環(huán)境稅的討論。雖然環(huán)境稅目前還有諸多不確定因素,但從國際、國內(nèi)的綜合環(huán)境分析,環(huán)境稅開征已是必然趨勢,且時間不會遙遠(yuǎn)。一、碳稅碳稅就是二氧化碳的排放征收的一種稅。環(huán)境稅,泛指為了到達(dá)環(huán)境保護(hù)的目的,而征收的相關(guān)稅

2、中,或者與環(huán)保相關(guān)的稅收。能源稅,泛指對各種能源征收的相關(guān)稅收,包括所得稅、資源稅等。三者比擬,環(huán)境稅最寬范,即碳稅可以是環(huán)境稅當(dāng)中的一個稅目。因此,碳稅的施行方式,可以通過改造現(xiàn)有的稅種,包括能耗稅、消費稅等,通過對這些稅費的改革,來到達(dá)減排二氧化碳的目的;也可以將碳稅列為環(huán)境稅的一個稅目;也可以單獨搞一個碳稅。但是把所有的與能源相關(guān)的稅收全部歸納為碳稅,即中國單獨搞一個碳稅,是一種理想中的形式。這樣對中國的資源保護(hù)、對節(jié)能減排能發(fā)揮更大作用。二、環(huán)境稅與排污費的區(qū)別環(huán)境稅和環(huán)境稅收是兩個完全不同的概念。我國早就有環(huán)境稅收政策。如:以消費稅名義出臺的“燃油附加稅就可以看做是一種環(huán)境稅,因為它

3、起到的作用就是增加使用者的本錢;再有,增值稅中的一些減免條款,實際上也表達(dá)了環(huán)保的理念。這些環(huán)境稅收,可以稱為“融入型的環(huán)境稅。而單獨設(shè)立一個環(huán)境稅,那么僅僅是整個環(huán)境稅收中的一個“獨立型的稅收政策。所以,從廣義的角度來說,我國已經(jīng)有了環(huán)境稅。如今有些專家提出的環(huán)境稅,實際上專指設(shè)立一個新的環(huán)境稅稅種。如今提出的環(huán)境稅概念,是專門辟出一個新的稅種。要在短期內(nèi)全面推行費改稅有一系列技術(shù)障礙。首先排污收費的費率難以直接轉(zhuǎn)換為稅收的稅率。在我國,各地征收排污費使用的費率是不一樣的。征收的費率不僅與環(huán)保部門的征收才能有關(guān),還與地方政府的關(guān)注度、企業(yè)的認(rèn)識、以及環(huán)保部門的監(jiān)測才能直接相關(guān)。環(huán)保監(jiān)測才能強

4、的,政府投入多的,可能就收得好一些。而稅收的征收才能主要取決于稅收部門的才能建立,兩者難以直接轉(zhuǎn)換。另外,從理論上看,稅收與政府性收費最大的區(qū)別是,稅收強調(diào)“中性原那么,收費更加強調(diào)“調(diào)控,收費的資金根本用于形成專項資金,而稅收作為國家財政收入,作為預(yù)算分配。假如費改稅,會喪失排污費目前作為國家調(diào)控環(huán)保資金的作用。在過去幾年的開展中,排污費還承載了更多的職能,特別是已經(jīng)被用做環(huán)境經(jīng)濟政策的重要組成部分,另外,在將來將要推廣的排污權(quán)交易或碳交易中,排污費制度都是重要的制度基矗一些專家認(rèn)為,是否用環(huán)境稅取代排污費還有待深化研究。三、環(huán)境稅應(yīng)是新稅源而非新財源環(huán)境稅是對消耗能源、占用環(huán)境資源和污染環(huán)

5、境等行為進(jìn)展的征稅,納稅主體主要是各類企業(yè)。而這可能會帶來一系列問題。首先,稅基確實定。相比其他較易量化的指標(biāo),對污染物種類及排放標(biāo)準(zhǔn)的測算顯然難度更大,所需技術(shù)程度也更高,對納稅企業(yè)、環(huán)保及稅收部門在人力、物力和財力上均構(gòu)成一定要求。其次,稅率確實定。一個根本的原那么是,環(huán)境稅的立稅是為了改善環(huán)境質(zhì)量,而不是稅收增長,它可以成為一個新稅源,但絕不能成為新財源。這就需要一個適宜的尺度:稅率過低難以顯示調(diào)節(jié)效應(yīng),也難以影響人們的行為,而過高又會造成消費抑制,甚至?xí)?dǎo)致破壞環(huán)境的機密違法行為。從理論經(jīng)歷看,各國對環(huán)境稅設(shè)立與征收并沒有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和形式,因此,中國特色也應(yīng)該是中國環(huán)境稅的應(yīng)有之義。不可

6、否認(rèn),我國經(jīng)濟增長形式徹底轉(zhuǎn)變尚需時日,人們消費形式和消費構(gòu)造的改變也遠(yuǎn)非一日之功,在這個意義上,環(huán)境稅固然該征,但也需慎征。準(zhǔn)備要充分,太過草率和太過激進(jìn)都難免會事倍功半。四、國外環(huán)境稅體系分析就制度建構(gòu)而言,有學(xué)者將環(huán)境稅法律體系區(qū)分為獨立型環(huán)境稅體系和融入型環(huán)境稅體系。獨立的環(huán)境稅由一般環(huán)境稅、污染產(chǎn)品消費稅和污染稅組成;融入型的環(huán)境稅那么是利用消費稅和資源稅等傳統(tǒng)稅種的“綠化而成。目前鮮有國家完全建立起了獨立型的環(huán)境稅收法律制度,絕大多數(shù)國家都是采用一種綜合的方式,對現(xiàn)行的稅收法律制度的進(jìn)展綠化,并配合新稅種的開征來逐步建立起環(huán)境稅收體系。所謂“稅制綠化是指通過取消和調(diào)整對環(huán)境有負(fù)面效

7、益的稅收政策和補貼,開征新的環(huán)境稅,到達(dá)保護(hù)自然環(huán)境的目的。采取這種方式原因是多方面的:一方面,環(huán)境稅收法律制度的開展時間短,仍處于動態(tài)開展階段,對環(huán)境稅收制度的實效性研究還缺乏;另一方面,環(huán)境稅法律制度的建立還須充分考慮到經(jīng)濟社會的開展需要和稅收體系的總體平衡問題。環(huán)境稅收法律體系的構(gòu)建是長期的過程,直接建立起獨立的環(huán)境稅收法律體系幾乎是不可能的。我們必須從現(xiàn)實的角度出發(fā),不能僅僅停留在理論的討論上,否那么,再完美的制度構(gòu)建也將流于形式。五、環(huán)境稅的環(huán)保意義稅收政策來促進(jìn)環(huán)境保護(hù),主要包括以下方面:鼓勵對環(huán)保技術(shù)的研究、開發(fā)、引進(jìn)和使用。這主要通過研究開發(fā)費用的稅前列支、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費的稅收減免、對引進(jìn)高新環(huán)保技術(shù)的稅收優(yōu)惠等措施來調(diào)節(jié)施行。鼓勵對環(huán)保的投資。主要通過對環(huán)保投資退稅、允許環(huán)保設(shè)施加速折舊等稅收措施來調(diào)節(jié)施行。鼓勵環(huán)保產(chǎn)品的消費、使用,促進(jìn)環(huán)保產(chǎn)業(yè)的開展。許多國家都在征稅時通過適用低稅率對環(huán)保產(chǎn)品予以照顧,對廢物回收利用也往往予以免稅優(yōu)待。鼓勵環(huán)保行為。如美國為鼓勵私人造林,規(guī)定在稅收方面予以優(yōu)惠:私人造林只征收土地稅,而不征收青山林木稅,私人造林的消耗可以抵繳所得稅。對污染產(chǎn)品和不利于環(huán)境保護(hù)的行為征收重稅,這包括消費稅、能源稅中有利