內(nèi)部控制程序與方法（31頁)ppt課件

1、第二章 內(nèi)部控制程序與方法.一、內(nèi)部控制程序控制系統(tǒng)的目的是什么？內(nèi)部控制普通的方式是怎樣？.一、內(nèi)部控制程序一確立控制目的規(guī)范明確控制目的規(guī)范的特性簡明、適用、一致、可行、可操作確定關(guān)鍵控制目的關(guān)鍵業(yè)務(wù)、關(guān)鍵資源、關(guān)鍵費(fèi)用或本錢工程確定控制規(guī)范的類型定量規(guī)范實(shí)物規(guī)范價(jià)值規(guī)范時(shí)間規(guī)范定性規(guī)范留意：要根據(jù)外部環(huán)境變化及任務(wù)循環(huán)的實(shí)施結(jié)果及時(shí)修訂控制規(guī)范。.一、內(nèi)部控制程序二衡量控制結(jié)果檢查執(zhí)行記錄實(shí)績與目的比較計(jì)量偏離目的的差別獲取實(shí)踐任務(wù)結(jié)果資料的途徑：察看內(nèi)部報(bào)表和報(bào)告抽樣調(diào)查.一、內(nèi)部控制程序三分析差別判別差別的嚴(yán)重程度分析呵斥差別緣由1方案還是執(zhí)行過程2偶爾、暫時(shí)、部分性要素構(gòu)成差別的各

2、要素對(duì)差別的影響程度四采取補(bǔ)救措施根據(jù)問題性質(zhì)采取措施根據(jù)差別程度采取措施留意措施的經(jīng)濟(jì)性.一、內(nèi)部控制程序五綜合檢查評(píng)價(jià)健全性測試完善程序測試符合性測試功能與業(yè)務(wù)測試綜合評(píng)價(jià)可依賴程序與薄弱環(huán)節(jié).內(nèi)部控制的普通方式目的與目的方案與程序理想形狀實(shí)踐形狀測定差異例外例外情況向管理部門報(bào)告必要的行動(dòng)繼續(xù)可可否.二、內(nèi)部控制方法第四章 控制活動(dòng) 第二十八條 提出七大控制措施：不相容職務(wù)分別控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)富維護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制和績效考評(píng)控制等。主要基于會(huì)計(jì)控制角度，局限于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。從組織全面控制角度看，應(yīng)包括：.二、內(nèi)部控制方法一目的控制確立目的、健全目的體系、堅(jiān)

3、持各目的的一致性、建立有效的獎(jiǎng)懲制度、建立完善的反響系統(tǒng)以制造業(yè)為例：財(cái)務(wù)成果方面：毛利、利潤總額、凈利潤等；財(cái)務(wù)本錢方面：原資料耗費(fèi)定額、工資定額或工時(shí)定額、產(chǎn)品方案單位本錢、期間費(fèi)用預(yù)算等；.二、內(nèi)部控制方法二組織控制組織規(guī)劃控制法指企業(yè)建立一個(gè)進(jìn)展方案、協(xié)調(diào)和控制活動(dòng)的整體組織框架，使企業(yè)在這個(gè)組織框架內(nèi)進(jìn)展有效授權(quán)和職責(zé)分工，開展各種運(yùn)營活動(dòng)。設(shè)定機(jī)構(gòu)與劃分職責(zé)規(guī)定個(gè)人職責(zé)職責(zé)考核匯報(bào)成果如何到達(dá)？組織機(jī)構(gòu)設(shè)置法人治理構(gòu)造問題管理部門設(shè)置及其關(guān)系.二、內(nèi)部控制方法組織規(guī)劃是對(duì)企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置所進(jìn)展的控制。企業(yè)組織機(jī)構(gòu)有兩個(gè)層面：一是公司治理構(gòu)造問題，涉及董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、獨(dú)立董事、經(jīng)理的

4、設(shè)置及相關(guān)關(guān)系;公司治理的兩種方式：英美方式與德日方式董事會(huì)下屬各專業(yè)委員會(huì)：戰(zhàn)略、薪酬、提名、審計(jì)等二是管理部門設(shè)置及其關(guān)系。集權(quán)管理和分級(jí)管理的組織方式。.杜邦公司組織構(gòu)造圖.二、內(nèi)部控制方法三不相容職務(wù)分別控制所謂不相容職務(wù)是指那些由一個(gè)人擔(dān)任，即能夠發(fā)生錯(cuò)誤和弊端又可掩蓋其錯(cuò)誤和弊端的職務(wù)。企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實(shí)施相應(yīng)的分別措施，構(gòu)成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的任務(wù)機(jī)制。是控制活動(dòng)能否有效的根底 不相容五職務(wù)授權(quán)同意職務(wù)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)、財(cái)富保管職務(wù)、會(huì)計(jì)記錄職務(wù)和審核監(jiān)視職務(wù)。.二、內(nèi)部控制方法四授權(quán)控制定義：授權(quán)同意是指企業(yè)在處置經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必需經(jīng)

5、過授權(quán)同意以便進(jìn)展控制。分類：普通授權(quán)對(duì)辦理常規(guī)業(yè)務(wù)時(shí)權(quán)益、條件和責(zé)任的規(guī)定，普通授權(quán)時(shí)效性較長，是一種經(jīng)常性、延續(xù)性的授權(quán)；特定授權(quán)是對(duì)辦理例外業(yè)務(wù)時(shí)權(quán)益、條件和責(zé)任的規(guī)定，普通其時(shí)效性較短，是非延續(xù)性授權(quán)或一次性授權(quán)，業(yè)務(wù)一旦完成，授權(quán)自行撤銷。授權(quán)同意體系：(1)授權(quán)同意的范圍(2)授權(quán)同意的層次(3)授權(quán)同意的責(zé)任(4)授權(quán)同意的程序.二、內(nèi)部控制方法四授權(quán)控制授權(quán)控制要求各級(jí)人員在其業(yè)務(wù)處置職權(quán)范圍內(nèi)，無需請(qǐng)示便可以直接處置業(yè)務(wù)，從而防止相互推諉、“踢皮球景象發(fā)生。授權(quán)中應(yīng)留意的問題：權(quán)益與責(zé)任權(quán)益與風(fēng)險(xiǎn)建立適時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)反響機(jī)制，使權(quán)益與責(zé)任對(duì)等。.二、內(nèi)部控制方法五程序控制業(yè)務(wù)流程與

6、操作規(guī)程控制定義：程序控制是指經(jīng)過制定規(guī)范程序和規(guī)范手續(xù)對(duì)運(yùn)營活動(dòng)與管理活動(dòng)進(jìn)展的控制。 借助工具：文字闡明法、流程圖程序控制的關(guān)鍵是實(shí)行牽制控制。.業(yè)務(wù)流程圖.二、內(nèi)部控制方法六會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制根據(jù)會(huì)計(jì)法和國家一致的會(huì)計(jì)制度等法規(guī)，制定適宜本單位的會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處置程序，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，建立嚴(yán)密的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)。會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制主要包括：(1)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)管理規(guī)范和監(jiān)視制度。(2)一致會(huì)計(jì)政策。(3)一致會(huì)計(jì)科目。(4)明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處置程序與方法。.二、內(nèi)部控制方法七預(yù)算控制企業(yè)事先確定各經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的預(yù)算目的，要求企業(yè)內(nèi)部各部門和人員嚴(yán)

7、厲執(zhí)行，并最終按照實(shí)踐完成目的情況作為績效考核根據(jù)。(1)預(yù)算體系的建立(2)預(yù)算的編制和審定(3)預(yù)算目的的下達(dá)及相關(guān)責(zé)任人或部門的落實(shí)(4)預(yù)算執(zhí)行的授權(quán)(5)預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)控(6)預(yù)算差別的分析與調(diào)整(7)預(yù)算業(yè)績的考核.二、內(nèi)部控制方法八財(cái)富保全控制包括：(1)限制接觸(2)定期清點(diǎn)(3)記錄維護(hù)(4)財(cái)富保險(xiǎn)(5)財(cái)富記錄監(jiān)控問題：企業(yè)哪些資產(chǎn)是限制接觸的重點(diǎn)？為什么？.二、內(nèi)部控制方法九人力資源控制在企業(yè)組織中，對(duì)人的控制是整個(gè)控制系統(tǒng)的關(guān)鍵。從董事會(huì)成員的任免、經(jīng)理人聘用與考核、員工的招聘和培訓(xùn)等，均與內(nèi)部控制親密相關(guān)。包括：(1)建立嚴(yán)厲的招聘程序。(2)制定員工任務(wù)規(guī)范。(

8、3)定期對(duì)員工進(jìn)展培訓(xùn)。(4)加強(qiáng)和考核獎(jiǎng)懲力度。(5)對(duì)重要崗位員工建立職業(yè)信譽(yù)保險(xiǎn)機(jī)制。(6)任務(wù)崗位輪換。(7)提高工資與福利待遇。(8)加強(qiáng)員工之間的溝通。.人事控制選 聘培訓(xùn)和提升考核和鼓勵(lì).人員控制的重點(diǎn)與措施1、關(guān)鍵崗位人員控制 企業(yè)關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的人員包括重要環(huán)節(jié)的管理人員和業(yè)務(wù)操作人員，這些重要環(huán)節(jié)的人員安排是管理控制的重點(diǎn)，需求調(diào)查其專業(yè)才干、職業(yè)品德、任務(wù)之外的行為表現(xiàn)等，并進(jìn)展崗位輪換、職位改換等。2、對(duì)特殊形狀下或不良嗜好的關(guān)鍵人員的關(guān)注要特別關(guān)注處在特殊形狀下的一些關(guān)鍵人員，這些人員由于存在宏大壓力，有能夠進(jìn)展舞弊。這些特殊形狀包括：家庭負(fù)擔(dān)過重，員工收入無法彌補(bǔ)；員

9、工有特殊嗜好，例如賭博、揮霍成性、與人攀比、為異性支付消費(fèi)款等；員工負(fù)有較多個(gè)人債務(wù)，無法歸還；個(gè)人運(yùn)營資金短缺或投資失??；處于特殊情境中的人，如戀愛、親人亡故等。人員控制的重要措施之一是輪崗制度和離崗休假制度的建立和實(shí)施，特別是對(duì)關(guān)鍵崗位人員或控制風(fēng)險(xiǎn)較高的行業(yè)，如銀行業(yè)。對(duì)于重要崗位的人員要大膽運(yùn)用、合理監(jiān)視，不能包辦業(yè)務(wù)全過程。定期或不定期地實(shí)施輪崗、離崗休假安排，保證接替人員與前任在利益關(guān)系上的獨(dú)立性。.二、內(nèi)部控制方法十風(fēng)險(xiǎn)防備控制樹立風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)，針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，經(jīng)過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展全面防備和控制。企業(yè)風(fēng)

10、險(xiǎn)評(píng)價(jià)主要內(nèi)容有：(1)籌資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)(2)投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)(3)信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)(4)合同風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)防備控制是企業(yè)一項(xiàng)根底性和經(jīng)常性的任務(wù)，企業(yè)必要時(shí)可設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)部門或崗位，專門擔(dān)任有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、躲避和控制。風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì) ？.二、內(nèi)部控制方法十一信息系統(tǒng)控制信息系統(tǒng)控制包括兩方面的內(nèi)容：一方面是要加強(qiáng)對(duì)電子信息系統(tǒng)本身的控制。另一方面，要運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立控制系統(tǒng)，減少和消除內(nèi)部人為控制的影響，確保內(nèi)部控制的有效實(shí)施。.二、內(nèi)部控制方法十二內(nèi)部審計(jì)控制內(nèi)部審計(jì)控制是內(nèi)部控制的一種特殊方式，它是一個(gè)對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理制度能否合規(guī)、合理和有效的內(nèi)部獨(dú)立評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，在某種意義上講是對(duì)其他內(nèi)

11、部控制的再控制。內(nèi)部審計(jì)控制的優(yōu)優(yōu)勢？內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)應(yīng)堅(jiān)持相對(duì)獨(dú)立性，應(yīng)獨(dú)立于其他運(yùn)營管理部門，最好受董事會(huì)或下屬的審計(jì)委員會(huì)指點(diǎn)。 .二、內(nèi)部控制方法十三內(nèi)部報(bào)告控制作用：滿足企業(yè)內(nèi)部管理的時(shí)效性和針對(duì)性，全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，及時(shí)提供業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重要信息。 常用的內(nèi)部報(bào)告有：(1)資金分析報(bào)告(2)運(yùn)營分析報(bào)告(3)費(fèi)用分析報(bào)告(4)資產(chǎn)分析報(bào)告(5)投資分析報(bào)告(6)財(cái)務(wù)分析報(bào)告.內(nèi)部控制的分類按控制范圍分 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 內(nèi)部管理控制按控制位置分主導(dǎo)性控制補(bǔ)償性控制 按控制功能分 預(yù)防式控制覺察式控制 按控制時(shí)序分 緣由控制 過程控制 結(jié)果控制三、內(nèi)部控制的類型.四、內(nèi)部控制規(guī)范普通規(guī)范詳細(xì)規(guī)范考核內(nèi)控環(huán)境規(guī)范考核內(nèi)控目的規(guī)范考核內(nèi)控技術(shù)規(guī)范授權(quán)與處置考核規(guī)范記錄與報(bào)告考核規(guī)范監(jiān)察與審計(jì)考