金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第四章

1、第四章第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算貸款業(yè)務(wù)的核算w 學(xué)習(xí)目標(biāo)了解銀行貸款的意義及種類掌握各種貸款業(yè)務(wù)核算的基本要求及賬務(wù)處理手續(xù)掌握銀行貸款利息的計(jì)算方法及核算手續(xù)本 章 目 錄w 貸款業(yè)務(wù)概述w 貸款業(yè)務(wù)核算w 票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)核算w 貸款損失準(zhǔn)備w 貸款利息的計(jì)算貸款業(yè)務(wù)概述w 貸款業(yè)務(wù)是銀行對(duì)國(guó)有、集體和個(gè)體經(jīng)濟(jì)融通資金的業(yè)務(wù)，是根據(jù)有借有還的原則貸出貨幣資金，并按規(guī)定收取利息的一項(xiàng)融資業(yè)務(wù)。辦理貸款業(yè)務(wù)，是商業(yè)銀行的重要職責(zé)，是根據(jù)信貸政策和國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，按照貸款原則，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門進(jìn)行的資金再分配。通過(guò)發(fā)放貸款，可以支持生產(chǎn)發(fā)展和商品流通；通過(guò)調(diào)整貸款的投向和支持的重點(diǎn)，可以調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)

2、品結(jié)構(gòu)；通過(guò)信貸監(jiān)督，又可以促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，節(jié)約資金使用，同時(shí)也可以加速資金周轉(zhuǎn)，減少貸款損失，從而增加銀行的營(yíng)業(yè)收入，提高銀行的經(jīng)濟(jì)效益。銀行貸款業(yè)務(wù)種類w 按貸款期限劃分w 按貸款發(fā)放的條件劃分w 按銀行承擔(dān)責(zé)任劃分w 按貸款的風(fēng)險(xiǎn)程度劃分w 按貸款使用對(duì)象劃分w 按貸款性質(zhì)劃分w 按貸款逾期時(shí)間劃分 按貸款期限劃分 短期貸款（n 1年）w 按貸款期限 中期貸款（5 n1年） 長(zhǎng)期貸款（n5年）按貸款發(fā)放的條件（保證條件）劃分 信用貸款 保證貸款w 按貸款條件 擔(dān)保貸款 抵押貸款 票據(jù)貼現(xiàn) 質(zhì)押貸款 按銀行承擔(dān)責(zé)任(自主條件）劃分w 按責(zé)任劃分 自營(yíng)貸款 委托貸款 特定貸款 按貸款的

3、質(zhì)量及風(fēng)險(xiǎn)程度劃分 正常貸款 關(guān)注貸款w 按貸款風(fēng)險(xiǎn)程度 次級(jí)貸款 可疑貸款 損失貸款 按貸款的使用對(duì)象w 按貸款對(duì)象不同 企業(yè)單位貸款 個(gè)人消費(fèi)信貸 按貸款的性質(zhì)劃分w 按貸款性質(zhì) 商業(yè)性貸款 政策性貸款 按貸款利息的逾期時(shí)間劃分 非應(yīng)計(jì)貸款，是指貸款本金或利息逾期90天 沒(méi)有收回的貸款。（一般另設(shè)科目核算） 應(yīng)計(jì)貸款，是指非應(yīng)計(jì)貸款以外的貸款。貸款業(yè)務(wù)核算原則和要求1. 本息分別核算2. 商業(yè)性貸款和政策性貸款分別核算3. 自營(yíng)貸款和委托貸款分別核算4. 應(yīng)計(jì)貸款與非應(yīng)計(jì)貸款分別核算信用貸款業(yè)務(wù)的核算w貸款流程圖w貸款的發(fā)放與收回w貸款展期w貸款逾期信用貸款流程圖信用貸款流程圖借款人貸款銀

4、行申請(qǐng)貸款發(fā)放貸款收回貸款 信用貸款的發(fā)放和收回w發(fā)放信用貸款： 借：貸款單位貸款戶 貸：存款單位存款戶w收回到期貸款： 借：存款單位存款戶 貸：貸款單位貸款戶w對(duì)于不在本行開(kāi)戶的借款單位提交的轉(zhuǎn)賬支票，應(yīng)通過(guò)票據(jù)交換提交給有關(guān)的銀行審核支付后，才能辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行準(zhǔn)備金（或有關(guān)科目） 貸：貸款單位貸款戶信用貸款展期w 貸款到期，借款人因特殊原因不能按期歸還貸款，需要延期，應(yīng)在貸款到期前向銀行提交“貸款展期申請(qǐng)書”，寫明原因，經(jīng)信貸部門審查同意后，在展期申請(qǐng)書上簽注意見(jiàn)送會(huì)計(jì)部門。會(huì)計(jì)部門應(yīng)抽出原借據(jù)，在借據(jù)上批注展期后的還款日期及相應(yīng)的利率，展期申請(qǐng)書與原借據(jù)一并保管

5、，按新的到期日掌握收回貸款，不辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。展期只限一次。對(duì)擔(dān)保貸款，應(yīng)由擔(dān)保人辦理延長(zhǎng)擔(dān)保期限或重新?lián)Ｊ掷m(xù)。信用貸款逾期w 貸款到期（含展期）90天尚未收回的，或貸款利息逾期90天沒(méi)有收回的，應(yīng)轉(zhuǎn)作非應(yīng)計(jì)貸款處理。會(huì)計(jì)分錄為： 借：貸款單位非應(yīng)計(jì)貸款戶 貸：貸款單位貸款戶抵押（質(zhì)押）貸款業(yè)務(wù)的核算w 貸款流程圖w 貸款的發(fā)放與收回抵押（質(zhì)押）貸款流程圖抵押（質(zhì)押）貸款流程圖借 款 人貸款銀行申請(qǐng)?zhí)峁┑盅浩钒l(fā)放貸款收回貸款或處理抵押品 申請(qǐng)人申請(qǐng)抵押（質(zhì)押）貸款w 借款人申請(qǐng)抵押（質(zhì)押）貸款時(shí)，須填寫抵押（質(zhì)押）貸款申請(qǐng)書，經(jīng)銀行信貸部門和有權(quán)審批人審批并辦理相應(yīng)登記手續(xù)后，由信貸部門交會(huì)計(jì)

6、出納部門辦理抵押（質(zhì)押）品保管手續(xù)。w 抵押貸款以財(cái)產(chǎn)（不動(dòng)產(chǎn)）作抵押。 w 質(zhì)押貸款的發(fā)放以質(zhì)物（動(dòng)產(chǎn)或權(quán)利）為基礎(chǔ) 銀行發(fā)放抵押（質(zhì)押）貸款w 銀行保管的抵押品、質(zhì)物必須貫徹證（物）賬分管的原則，會(huì)計(jì)部門管賬、出納部門或指定的部門管物（票據(jù)、保險(xiǎn)單、房產(chǎn)證等），互相制約，互相核對(duì)，確保安全，會(huì)計(jì)按企業(yè)及財(cái)產(chǎn)類設(shè)明細(xì)賬戶，使用“代保管有價(jià)值品”表外科目核算。會(huì)計(jì)分錄為： 收入：代保管有價(jià)值品單位戶w 然后再按信用貸款方式辦理貸款發(fā)放手續(xù)。會(huì)計(jì)分錄： 借：貸款單位戶 貸：存款單位存款戶抵押（質(zhì)押）貸款到期收回w 抵押貸款到期收回時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：存款單位存款戶 貸：貸款單位戶w 根據(jù)信貸部

7、門書面通知辦理抵押物、質(zhì)物退還手續(xù)。出納部門或指定的部門經(jīng)辦員辦理出庫(kù)手續(xù)后在通知書上簽章，作表外科目付出憑證附件。會(huì)計(jì)分錄為： 付出：待處理有價(jià)值品單位戶w 貸款抵押物、質(zhì)物交信貸部門，銷記有關(guān)登記簿。貸款到期無(wú)法收回w 抵押和質(zhì)押貸款到期借款人不能歸還，應(yīng)將抵押物、質(zhì)物從“代保管有價(jià)值品”表外科目轉(zhuǎn)入“待處理抵押（質(zhì)押）品”科目核算，然后根據(jù)貸款合同依法對(duì)抵押物、質(zhì)物出售、拍賣。w 貸款到期，借款人未破產(chǎn)或存款不足，用抵押和質(zhì)押資產(chǎn)抵付貸款本息。抵押品（質(zhì)物）變價(jià)1.不涉及補(bǔ)價(jià)的，會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他資產(chǎn) 貸：貸款 應(yīng)收利息（表內(nèi)欠息） 利息收入（含表外欠息） 處理結(jié)束： 借：科目 貸：

8、其他資產(chǎn) 收回資金多于其他資產(chǎn)數(shù)，其差額退回借款人，少于其他資產(chǎn)數(shù)，繼續(xù)追索或按核銷損失程序處理。 變價(jià)收入不足2.涉及補(bǔ)價(jià)的，收到補(bǔ)價(jià)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他資產(chǎn) 銀行存款（或有關(guān)科目） 貸款損失準(zhǔn)備（不足部分） 貸：貸款 應(yīng)收利息（表內(nèi)欠息） 利息收入（含表外欠息） 保證貸款業(yè)務(wù)的核算w 貸款流程圖w 貸款的發(fā)放與收回借款人保證人貸款銀行申請(qǐng)保證發(fā)放貸款收回貸款要求承擔(dān)保證責(zé)任w 保證貸款流程圖保證貸款流程圖保證貸款流程圖保證貸款流程圖發(fā)放保證貸款w 借款人申請(qǐng)保證貸款時(shí)，須填寫保證貸款申請(qǐng)書，按照擔(dān)保法和貸款通則有關(guān)規(guī)定簽定保證合同或出具保函，加蓋保證人公章及法人名章或出具授權(quán)書，注明

9、擔(dān)保事項(xiàng)，經(jīng)銀行信貸部門和有權(quán)審批人審查、審批并經(jīng)法律公證后，由信貸部門交會(huì)計(jì)部門保管。 w 發(fā)放保證貸款的手續(xù)與抵押或質(zhì)押貸款相同。保證貸款到期收回w 保證貸款到期借款人不能歸還，應(yīng)根據(jù)貸款合同和有關(guān)規(guī)定，直接向保證人收取款項(xiàng)歸還貸款，保證人承擔(dān)保證責(zé)任的期間為借款合同履行期屆滿貸款本息未受清償之時(shí)起2年。會(huì)計(jì)分錄為： 借：科目保證人戶 貸：貸款借款單位戶住房按揭貸款業(yè)務(wù)的核算w 有關(guān)規(guī)定w 貸款計(jì)息與還款方式w 貸款的發(fā)放與收回 住房按揭貸款有關(guān)規(guī)定（1）w 住房按揭貸款是銀行對(duì)個(gè)人購(gòu)買、建造或維修住房而自籌資金不足時(shí)發(fā)放的貸款。w 個(gè)人申請(qǐng)住房按揭貸款，除應(yīng)具備貸款的基本條件外，還應(yīng)具備

10、下列特殊條件：借款人必須是具有本地城鎮(zhèn)正式戶口的職工、居民；必須有穩(wěn)定的工資收入；必須具有購(gòu)買、建造、維修住房的合同、協(xié)議或城建相關(guān)部門的證明。住房按揭貸款有關(guān)規(guī)定（2）w 借款人必須按規(guī)定在貸款銀行存入首期購(gòu)房款。w 與借款人簽訂“購(gòu)房合同”的售房單位，必須在貸款銀行開(kāi)立存款賬戶。w 借款人所購(gòu)房款，由貸款銀行按協(xié)議規(guī)定直接劃轉(zhuǎn)售房單位在貸款銀行開(kāi)立的存款賬戶，借款人不得要求將貸款提取現(xiàn)金，也不得指定貸款人將貸款劃轉(zhuǎn)非“購(gòu)房合同”規(guī)定的售房單位。w 借款人必須在貸款銀行開(kāi)立儲(chǔ)蓄通存通兌存款賬戶（或信用卡存款賬戶），并保留足夠貸款銀行扣收當(dāng)月應(yīng)歸還貸款本金和利息的存款余額。住房按揭貸款利率及還

11、款方式w 個(gè)人住房貸款利率執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)按中國(guó)人民銀行規(guī)定執(zhí)行。w 借款人按以下方式（只能選擇其中一種）歸還貸款本金、利息： 1、貸款期限在一年以內(nèi)的（含一年），實(shí)行到期一次還本付息，利隨本清； 2、貸款期限在一年以上的，按月歸還貸款本金和利息。 等額本息還款法 即貸款期每月以相等的額度平均償還貸款本息。計(jì)算公式為： 還款月數(shù)還款月數(shù)月利率月利率月利率貸款本金每月還款額111等額本金還款法 每月等額償還貸款本金，貸款利息隨本金逐月遞減。計(jì)算公式為：月利率已歸還本金累計(jì)額本金貸款期月數(shù)貸款本金每月還款額借款人提前還款w 如果借款人提前歸還貸款本金和利息，仍按原借款合同約定的利率執(zhí)行，征得貸款銀行同意后

12、，辦理有關(guān)手續(xù)。w 貸款期限內(nèi)如遇法定利率調(diào)整，貸款期限在一年以內(nèi)（含一年）的，實(shí)行合同利率，不分段計(jì)息；貸款期限一年以上的，于下年初開(kāi)始，按相應(yīng)利率檔次執(zhí)行新的利率規(guī)定。發(fā)放住房按揭貸款w 發(fā)放貸款時(shí)： 借：個(gè)人住房貸款戶 貸：存款開(kāi)發(fā)商戶w 收入：待處理抵押質(zhì)押品 戶收回住房按揭貸款w 每月歸還貸款本金和利息 為便于會(huì)計(jì)核算和賬務(wù)管理，銀行規(guī)定自貸款發(fā)放日的次月起，對(duì)日作為個(gè)人住房貸款本金和利息的歸還日。如遇規(guī)定還款日當(dāng)月不能對(duì)日還款時(shí)，應(yīng)以當(dāng)月最后一日作為個(gè)人住房貸款本金和利息的還款日?？劭畹臅?huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款活期儲(chǔ)蓄存款（或有關(guān)科目） 貸：貸款個(gè)人住房貸款人戶 利息收入票據(jù)貼現(xiàn)

13、業(yè)務(wù)的核算w 票據(jù)貼現(xiàn)的條件w 票據(jù)貼現(xiàn)流程圖w 票據(jù)貼現(xiàn)利息與實(shí)付金額的計(jì)算w 票據(jù)貼現(xiàn)貸款的發(fā)放與收回票據(jù)貼現(xiàn)的條件w 1、申請(qǐng)人是否是在銀行開(kāi)立存款賬戶的企業(yè)法人以及其他組織； 2、與出票人或者直接前手之間是否具有真實(shí)的商品交易關(guān)系； 3、申請(qǐng)人是否提供與其直接前手之間的增值稅發(fā)票和商品發(fā)運(yùn)單據(jù)復(fù)印件。 銀行承兌匯票貼現(xiàn)銀行承兌匯票貼現(xiàn)流程流程貼現(xiàn)銀行持 票人承兌銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)實(shí)付貼現(xiàn)金額到期收回票款承兌申請(qǐng)人交存票款辦理劃款商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)流程商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)流程貼現(xiàn)銀行持票人承兌人開(kāi)戶行申請(qǐng)貼現(xiàn)實(shí)付貼現(xiàn)金額到期收回票款承兌人通知付款支付票款辦理劃款交付匯票追索計(jì)算貼現(xiàn)利息及實(shí)付貼現(xiàn)金額

14、w 會(huì)計(jì)部門接到匯票和貼現(xiàn)憑證后，按規(guī)定內(nèi)容審查匯票并認(rèn)真審核貼現(xiàn)憑證的填寫是否與匯票內(nèi)容相符。然后按照規(guī)定的貼現(xiàn)率計(jì)算出貼現(xiàn)利息和實(shí)付貼現(xiàn)金額，其計(jì)算方法如下： 貼現(xiàn)利息=匯票金額貼現(xiàn)天數(shù)日貼現(xiàn)率 實(shí)付貼現(xiàn)金額=匯票金額一貼現(xiàn)利息發(fā)放貼現(xiàn)貸款w 計(jì)算后，在貼現(xiàn)憑證有關(guān)欄填寫貼現(xiàn)率、貼現(xiàn)利息和實(shí)付貼現(xiàn)金額，并以貼現(xiàn)憑證第一聯(lián)代貼現(xiàn)科目借方傳票，第二、三聯(lián)分別作有關(guān)存款科目和利息收入科目的貸方傳票，第四聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章交給貼現(xiàn)申請(qǐng)人，第五聯(lián)和匯票按到期日先后順序排列，妥善保管。其會(huì)計(jì)分錄如下： 借：貼現(xiàn)資產(chǎn)單位戶 貸：存款單位存款戶 利息收入貼現(xiàn)利息收入戶貼現(xiàn)匯票到期w 貼現(xiàn)銀行作為收款人于匯票到期

15、前匡算郵程，提前填制委托收款憑證，在“委托收款憑據(jù)名稱”欄注明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”及其匯票號(hào)碼，連同匯票向付款人收取票款。w 將第五聯(lián)貼現(xiàn)憑證作為第二聯(lián)委托收款憑證的附件存放，并將第三、四、五聯(lián)委托收款憑證及匯票送交付款人開(kāi)戶銀行或承兌銀行 付款人銀行付款w 付款人開(kāi)戶銀行或承兌銀行收到上述委托收款憑證及匯票后，對(duì)于商業(yè)承兌匯票，于匯票到期日將票款從付款人賬戶內(nèi)付出，對(duì)于銀行承兌匯票，應(yīng)從應(yīng)解匯款科目付出，劃往貼現(xiàn)銀行。w 會(huì)計(jì)分錄為： 借：存款（或應(yīng)解匯款）單位戶 貸：轄內(nèi)往來(lái)（或有關(guān)科目）貼現(xiàn)銀行收回貼現(xiàn)票款w 貼現(xiàn)銀行收到劃回的票款后，辦理轉(zhuǎn)賬。w 會(huì)計(jì)分錄為： 借：轄內(nèi)往

16、來(lái)（或有關(guān)科目） 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)單位戶貼現(xiàn)銀行不獲付款w 貼現(xiàn)銀行如果收到付款人開(kāi)戶銀行退回的委托收款憑證、拒付理由書和匯票時(shí)，對(duì)已貼現(xiàn)的金額，向貼現(xiàn)申請(qǐng)人收取。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：存款貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)申請(qǐng)人貼現(xiàn)戶w 如貼現(xiàn)申請(qǐng)人存款賬戶余額不足支付，則將不足的部分作逾期貸款。會(huì)計(jì)分錄為： 借：存款貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶 逾期貸款貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)申請(qǐng)人貼現(xiàn)戶貸款減值與貸款損失的核算w 貸款損失準(zhǔn)備的提取與核銷 提取貸款損失準(zhǔn)備w 金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末分析各項(xiàng)貸款（不包括委托貸款）的可收回性，并預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的貸款損失。對(duì)預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的貸款損失，計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。w 貸款損失準(zhǔn)備應(yīng)根據(jù)借款人

17、的還款能力、貸款本息的償還情況、抵押品的市價(jià)、擔(dān)保人的支持力度和金融企業(yè)內(nèi)部信貸管理等因素，分析其風(fēng)險(xiǎn)程度和回收的可能性，合理計(jì)提。貸款損失準(zhǔn)備金改革歷史w 1988年，按不同行業(yè)、不同性質(zhì)的貸款確定，不超過(guò)0.2%。w 1992年，按年初貸款余額的0.5%全額計(jì)提。w 1993年，按年初貸款余額的0.6%全額提取，逐年增加0.1%。w 1997年，按年初貸款余額的1%差額提取。w 1998年，按年末貸款余額的1%差額提取。w 2000年，上市銀行除按年末貸款余額1%差額提取外，還按五級(jí)分類提取w 2001年，根據(jù)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)大小確定損失準(zhǔn)備金的計(jì)提比例額提取w 2002年，上市銀行除按一定比例

18、從凈利潤(rùn)中提取一般準(zhǔn)備外，還按貸款五級(jí)分類提取專項(xiàng)準(zhǔn)備 貸款損失準(zhǔn)備金種類w 貸款損失準(zhǔn)備包括專項(xiàng)準(zhǔn)備和特種準(zhǔn)備兩種。w 專項(xiàng)準(zhǔn)備按照貸款五級(jí)分類結(jié)果及時(shí)、足額計(jì)提；具體比例由金融企業(yè)根據(jù)貸款資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度和回收的可能性合理確定。w 特種準(zhǔn)備是指金融企業(yè)對(duì)特定國(guó)家發(fā)放貸款計(jì)提的準(zhǔn)備，具體比例由金融企業(yè)根據(jù)貸款資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度和回收的可能性合理確定。貸款專項(xiàng)準(zhǔn)備提取比例貸款損失準(zhǔn)備的核算w 提取的貸款損失準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期損益。會(huì)計(jì)分錄為： 借：資產(chǎn)減值損失 貸：貸款損失準(zhǔn)備專項(xiàng)準(zhǔn)備（或特種準(zhǔn)備）w 發(fā)生貸款損失沖減已計(jì)提的損失準(zhǔn)備。會(huì)計(jì)分錄為： 借：貸款損失準(zhǔn)備 貸：貸款單位逾期貸款戶w 已沖銷的貸款

19、損失，以后又收回的，其核銷的貸款損失準(zhǔn)備予以轉(zhuǎn)回。會(huì)計(jì)分錄為： 借：貸款單位逾期貸款戶 貸：貸款損失準(zhǔn)備 借：科目 貸：貸款單位逾期貸款戶n借款人和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn)，經(jīng)法定清償后，仍不能還清的貸款；n借款人死亡，或依照中華人民共和國(guó)民法通則的規(guī)定，宣告失蹤或死亡，以其遺產(chǎn)清償后未能還清的貸款；n借款人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大且不能獲得保險(xiǎn)補(bǔ)償，確實(shí)無(wú)力償還的部分或全部貸款，或經(jīng)保險(xiǎn)賠償清償后仍未能還清的貸款；n貸款人依法處理貸款抵押品所得價(jià)款不足補(bǔ)償貸款部分；n國(guó)務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的逾期貸款。貸款損失核銷條件計(jì)提損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)范圍w 計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)，是指金融企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損

20、失的貸款（含抵押、質(zhì)押、保證、無(wú)擔(dān)保貸款）、銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款（如銀行承兌匯票墊款、擔(dān)保墊款、信用證墊款等）、進(jìn)出口押匯等。w 對(duì)由金融企業(yè)轉(zhuǎn)貸并承擔(dān)對(duì)外還款責(zé)任的國(guó)外貸款，包括國(guó)際金融組織貸款、外國(guó)買方信貸、外國(guó)政府貸款、日本國(guó)際協(xié)力銀行不附條件貸款和外國(guó)政府混合貸款等資產(chǎn)，也應(yīng)當(dāng)計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。 貸款利息的核算w 貸款利率的有關(guān)規(guī)定w 貸款計(jì)息方法w 貸款利息的核算方法貸款利率有關(guān)規(guī)定（1）1.短期貸款按合同簽定日的相應(yīng)檔次的法定貸款利率計(jì)息，貸款合同期內(nèi)，遇利率調(diào)整不分段計(jì)息。短期貸款按季結(jié)息的，每季度末月二十日為結(jié)息日；按月結(jié)息的，每月的二十日為結(jié)息日，具體結(jié)息方式由借貸雙方協(xié)商確定。2.中長(zhǎng)期貸款利率實(shí)行一年一定，貸款（包括貸款合同生效日起一年內(nèi)分筆撥付的所有資金）根據(jù)貸款合同確定的期限，按貸款合同生效日相應(yīng)檔次的法定貸款利率計(jì)息，每滿一年后，再按當(dāng)時(shí)相應(yīng)檔次的法定貸款利率確定下一年度利率。中長(zhǎng)期