財務盡調(diào)報告(模版)

1、精選優(yōu)質文檔-傾情為你奉上XXXX有限公司財務盡職調(diào)查報告二一七年十二月十五日目錄一 財務盡職調(diào)查的目的和范圍二 公司基本情況及歷史沿革l 股權結構l 組織結構l 公司基本情況l 公司歷史沿革三 公司資產(chǎn)權屬情況四 主要固定資產(chǎn)情況l 房屋及建筑物情況l 主要生產(chǎn)設備情況l 主要無形資產(chǎn)情況五 主要供應商及主要客戶情況l 報告期內(nèi)的前十名供應商l 報告期內(nèi)的前十名客戶六 公司近年來收入、利潤及分紅情況七 關聯(lián)方及關聯(lián)方交易l 關聯(lián)方認定標準l 關聯(lián)方及關聯(lián)方交易八 公司基本財務狀況l 近三年財務審計情況l 主要會計政策l 主要稅種及稅率l 簡式財務報表l 主要財務指標及分析九 其他說明事項十

2、盡職調(diào)查意見十一 特別提示XXXX有限公司財務盡職調(diào)查報告證券投資部應要求，對XXXX有限公司（以下簡稱“XXXX”）截止2017年10月31日止的財務狀況進行調(diào)查，提供真實、合法、完整的財務資料以及其他相關資料是XXXX管理當局的責任，我們的責任是在對XXXX所提供的資料進行調(diào)查審核的基礎上，實施調(diào)查程序，發(fā)表調(diào)查意見，現(xiàn)將調(diào)查情況報告如下。一、財務盡職調(diào)查的目的和工作范圍本次財務盡職調(diào)查的工作范圍是XXXX有限公司，我們于2017年12月13日至14日兩天的時間進行盡調(diào)。采取檢查文件、收集合同、查看憑證、現(xiàn)場觀察、詢問等方式。二、XXXX基本情況及歷史沿革：（一）股權結構情況：XXXX股東

3、投資結構圖XXXX環(huán)?？萍加邢薰荆再Y本600萬元XX、XX專心-專注-專業(yè)（二）XXXX的組織架構情況：（三）公司基本情況（四）公司歷史沿革1、公司設立2、公司的歷次股權轉讓 無。三、資產(chǎn)權屬情況經(jīng)向企業(yè)負責人了解，XXXX在2009年成立。截至調(diào)查日，通過查看企業(yè)征信報告公司在1家金融機構的貸款均未結清，負債余額為58萬元，貸款用途為流動資金周轉，貸款方式為信用貸款。四、主要固定資產(chǎn)情況 公司固定資產(chǎn)主要包括房屋建筑物與生產(chǎn)使用的機器設備等，目前使用狀況 良好。 截至 201 6 年 9 月 30 日 ，公司及控股子公司擁有的固定資產(chǎn)情況如下：項目原值累計折舊凈值成新率房屋及建筑物機器

4、設備電子及其他設備運輸工具合計（一）房屋及建筑物情況 公司共擁有 5 處房產(chǎn)，具體情況如下：序號權利人房產(chǎn)證號建筑面積（平方米）房產(chǎn)位置12345（二）主要生產(chǎn)設備情況設備名稱數(shù)量原值累計折舊凈值成新率合計（三）主要無形資產(chǎn)情況 截至2016年9月30日 ，公司無形資產(chǎn)總體情況如下：類別原值累計攤銷凈值土地使用權軟件專利商標合計五、主要供應商及主要客戶情況（一）報告期內(nèi)的前十名供應商向前十名供應商采購情況 報告期內(nèi)，公司向前十名供應商的采購情況如下：2017年序號單位名稱采購標的采購金額采購占比（%）是否存在關聯(lián)關系12345678910合計2016年序號單位名稱采購標的采購金額采購占比（%）

5、是否存在關聯(lián)關系12345678910合計上述前十大供應商與公司、公司股東、實際控制人、董事、監(jiān)事、高級管 理人員、核心技術人員及其關聯(lián)方均不存在關聯(lián)關系。（二）報告期內(nèi)的前十名客戶向前十名客戶銷售情況 報告期內(nèi)，公司向前十名客戶銷售況如下：2017年序號單位名稱銷售標的物銷售金額銷售占比（%）是否存在關聯(lián)關系12345678910合計2016年序號單位名稱銷售標的物銷售金額銷售占比（%）是否存在關聯(lián)關系12345678910合計六、公司近年來收入、利潤及分紅情況公司在2015年實現(xiàn)營業(yè)收入7,595,186.93元，凈利潤178,326.72元；在2016年實現(xiàn)營業(yè)收入5,675,159.0

6、0元，凈利潤17,632.68元；在2017年1-10月實現(xiàn)營業(yè)收入7,601,653.22元，凈利潤267,268.74元。經(jīng)向企業(yè)負責人了解，公司最近三年無分紅。七、關聯(lián)方及關聯(lián)方交易(一) 關聯(lián)方認定標準根據(jù)企業(yè)會計準則第36號關聯(lián)方披露，一方控制、共同控制另一方或對另一方施加重大影響，以及兩方或兩方以上同受一方控制、共同控制或重大影響的，構成關聯(lián)方。根據(jù)上市公司信息披露管理辦法（中國證券監(jiān)督管理委員會令第40號），將特定情形的關聯(lián)法人和關聯(lián)自然人也認定為關聯(lián)方。（二）關聯(lián)方及關聯(lián)方交易經(jīng)過向企業(yè)負責人的了解，企業(yè)無關聯(lián)方及關聯(lián)交易。八、公司基本財務狀況（一）公司近三年審計報告情況（二）

7、主要會計政策1. 會計準則和會計制度執(zhí)行企業(yè)會計準則。2. 會計年度會計年度自公歷1月1日起至12月31日止3、記賬原則和計價基礎以權責發(fā)生制為記賬基礎，以歷史成本為計價原則；存貨發(fā)出計價：原材料采用月末一次加權平均發(fā)；產(chǎn)成品采用個別計價法。4、壞賬準備核算方法企業(yè)未按照企業(yè)會計準則計提壞賬準備。5、 固定資產(chǎn)及其折舊固定資產(chǎn)類別使用壽命（年)預計凈殘值（%）年折舊率(%)運輸設備5520電子設備3533辦公設備55206.收入確認XXXX收入主要為工程項目、環(huán)保設備銷售、技術服務收入。企業(yè)根據(jù)項目完工后經(jīng)環(huán)保驗收合格后，開出發(fā)票時確認收入。 (三)主要稅種及稅率稅 種計 稅 依 據(jù)稅 率增值

8、稅銷售額技術服務6%、安裝服務11%、設備銷售17%城市維護建設稅應繳流轉稅稅額7%教育費附加應繳流轉稅稅額3%地方教育費附加應繳流轉稅稅額2%企業(yè)所得稅應納稅所得額25%注：企業(yè)2017年7月份高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠政策到期（四）簡式財務報表1、資產(chǎn)負債表主要財務數(shù)據(jù) 單位：元項目2017年10月31日2016年12月31日2015年12月31日資產(chǎn)總額7,138,093.656,822,727.605,606,938.59其中貨幣資金41,352.681,286,126.3041,202.66存貨 2,922,085.192,022,190.661,287,402.66其他應收款3,182,

9、091.763,348,430.863,376,340.75負債總額1,978,919.221,930,821.91732,665.58其中流動負債1,978,919.221,930,821.91732,665.58 長期負債實收資本6,000,000.006,000,000.006,000,000.00所有者權益5,159,174.434,891,905.694,874,273.012、利潤表主要財務數(shù)據(jù) 單位： 元項目2017年10月31日2016年度2015年度營業(yè)收入7,601,653.225,675,159.007,595,186.93營業(yè)成本5,442,929.053,878,32

10、7.305,183,415.47 其中毛利潤290,906.0314,443.4279,984.12 毛利率3.83%0.25%1.05%銷售費用204,011.79201,586.40154,875.20管理費用1,624,462.701,489,368.422,003,460.15財務費用12,124.543,628.999,461.46利潤總額290,106.0329,274.75229,675.98所得稅費用22,837.2911,642.0751,349.26凈利潤267,268.7417,632.68178,326.72注：1、從利潤表可以看出，收入有波動，主要原因為企業(yè)收入確認原

11、則為工程完工并通過環(huán)保驗收后才確認，但環(huán)保驗收周期不確定，當年完工的工程未必能在當年確認收入，部分收入可能為以前年度的工程收入；毛利率較低，但管理費用金額較大:其中2017年1-10月應付職工薪酬，包括辦公室人員工資、工程技術人員工資、二建掛靠人員（1人）工資及福利費，共計363,838.16元。3、現(xiàn)金流量表主要財務數(shù)據(jù) 單位： 元項目2017年1-10月2016年2015年經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 -1,732,580.881,247,730.68150,183.20投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-30,590.000.000.00籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 518,397.36-2,807

12、.04-35,000.00現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 -1,244,773.521,244,923.64-209,278.26根據(jù)以上數(shù)據(jù)，公司2017年1-10月生產(chǎn)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量占據(jù)絕對主導的地位，但進出相抵后，出現(xiàn)173.25萬元的負值，表明公司在經(jīng)營上存在一定問題問題；投資活動的現(xiàn)金流量是公司購置的長期資產(chǎn)；籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是公司為了解決周轉資金而產(chǎn)生的借款?？傮w而言，公司存在比較明顯的資金壓力。 (五)主要財務指標及分析以下分析僅是依據(jù)公司未審財務報表。經(jīng)查看科目余額表及往來科目明細帳，主要分析企業(yè)真實的盈利能力，但企業(yè)為了避稅將成本及費用做高，從而達到降低利潤的目的；同時，

13、由于工程項目驗收周期的原因，收入確認存在跨期現(xiàn)象，造成收入與部分成本費用不對應。因此分析的準確性受到影響。1、公司2015年2017年10月主要財務指標如下（單位：元）：項目2017年1-10月2016年2015年總資產(chǎn) 7,138,093.65 6,822,727.605,606,938.59凈資產(chǎn) 5,159,174.43 4,891,905.69 4,874,273.01 總負債1,978,919.221,930,821.91732,665.58股本6,000,000.006,000,000.006,000,000.00營業(yè)收入7,601,653.225,675,159.007,595,

14、186.93營業(yè)成本5,442,929.053,878,327.305,183,415.47凈利潤267,268.7417,632.68178,326.72毛利率28.40%31.66%31.75%凈利率3.52%0.31%2.35%資產(chǎn)負債率27.72%28.30%13.07%存貨周轉率 2.20 2.34 6.46 存貨周轉天數(shù) 165.78 155.74 56.50 流動比率3.583.517.54速動比率2.102.465.78（1）凈利潤分析2017年1-10月實現(xiàn)收入760.16萬元，總成本731.07萬元，凈利潤為26.72萬元?？鄢隣I業(yè)成本中的“公關費用”50萬元，公司1-10

15、月實際產(chǎn)生的凈利潤約為76.72萬元。公司17年之前主要從事污水處理項目，利潤率較低，15年由于工程設計等失誤，造成合肥華泰的污水理處項目虧損（項目回款未結束，暫無法統(tǒng)計具體虧損金額），導致16年的利潤下降。（2）毛利率、凈利率分析從上述分析可以看出毛利率變化不大，基本保持穩(wěn)定；但企業(yè)凈利率極低，通過向企業(yè)財務主管了解，系企業(yè)為了少交企業(yè)所得稅而做高營業(yè)成本。分析結果與企業(yè)負責XX介紹的利潤50%以上存在較大差異，初步認定為企業(yè)為少交企業(yè)所得稅面故意降低利潤。(3)資產(chǎn)負債率2015年資產(chǎn)負債率較低，原因系預收賬款較少所致，2015年末預收賬款余額300,553.54元，2016年末預付賬款余

16、額1,451,008.54元，較上年增長79.29%。經(jīng)了解，預收賬款為預收業(yè)主的預付款，部分項目雖然已完工但尚未通過環(huán)保能收，所以無法確認收入，故該款項尚未沖減。（4）存貨周轉率2016年、2017年存貨周轉率較2015年下降較多，原因系企業(yè)存貨科目實際核算的內(nèi)容除外購材料成本外，工程項目中產(chǎn)生的人工成本、已經(jīng)安裝完成但未結轉的設備成本等也在該科目核算，待工程完工驗收后再進行結轉。15、16年承接的工程項目量有所增加，且項目驗收周期一般較長，導致了近兩年存貨周轉率上升。 (5) 存貨周轉天數(shù)因為企業(yè)工程項目的環(huán)保驗收周期較長驗收時間不確定，從而導致存貨周轉天數(shù)變長。（6）流動比率2016年至

17、2017年10月，公司的流動比率均大于3，但16年較15年大幅下降，原因系其他應收款大幅增加（其他應收款主要核算內(nèi)容為投標保證金、履約保證金、項目負責人借的項目備用金）。（7）速動比率公司的速動比率17年較16年有所下降，原因系其他應收款款占流動資產(chǎn)比重較大，這與企業(yè)承接項目數(shù)量增加有關。對企業(yè)流動與速動比率的考慮：經(jīng)過對企業(yè)的了解，需結合收入確認及成本結轉綜合考慮盈利狀況及償債能力。2、實現(xiàn)主營業(yè)務利潤增減分析主營業(yè)務利潤增減變化表項目名稱2017年1-10月2016年度數(shù)值(元)增長率(%)數(shù)值(元)增長率(%)營業(yè)收入9,121,983.8660.74%5,675,159.00-25.2

18、8%利潤總額348,127.241089.17%29,274.75-87.25%非經(jīng)常性損益-80014,831.33調(diào)整后凈利潤320,722.491718.91%17,632.68-92.32%注：2017年增長率以2017年1-10月數(shù)年化處理計算；從報表數(shù)據(jù)來看，公司17年的盈利能力較往年提高很多，主要原因為近兩年環(huán)保產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，加上企業(yè)的技術實力的增強，使企業(yè)獲得了更多的工程訂單。3、成本分析說明經(jīng)過對企業(yè)的了解，企業(yè)成本主要為材料費、人員工資、環(huán)保設備成本、工程施工過程中產(chǎn)生的相關費用、技術服務費等組成，成本結算按工程項目完工并通過環(huán)保驗收后，相關的成本結轉到工程項目中。其中，

19、人員工資明細科目中，有部分工資為非真實發(fā)生的工資費用，是企業(yè)為了某些工程項目能夠順利進行而花費的且無法取得發(fā)票的“公關費用”，該費用的具體使用情況和明細不詳，企業(yè)通過虛構臨時工工資表入賬。經(jīng)初步統(tǒng)計2017年1-10月該費用發(fā)生5筆，對應的憑證號為3月記86號10萬元、7月記89號12萬元、7月記90號8萬元、7月記93號10萬元、8月記30號10萬元，共計50萬元；2016年共發(fā)生4筆，對應憑證號為11月記72號11.2萬元、11月記73號18萬元、11月記74號14.5萬元、12月記57號4萬元，共計47.7萬元；2015年共發(fā)生4筆，對應憑證號為8月記108號20萬元、9月記79號30萬

20、元、12月記2號15萬元、12月記60號3萬元，共計68萬元。4、管理費用分析說明近三年每年都超過100萬元，分別為2017年1-10月162.45萬元，管理費用率為21.37%；2016年148.94萬元，管理費用率為26.24%；2015年200.35萬元，管理費用率26.38%。管理費用科目核算內(nèi)容中的員工工資支出，包括辦公室人員、研發(fā)人員、二建掛靠人員工資。2017年1-10月管理費用總額162.45萬元，工資及福利費合計95.76萬元（其中研發(fā)人員工資24.07萬元），占管理費用總額的58.95%； 2016年管理費用總額148.94萬元，工資及福利費合計88.80萬元（其中研發(fā)人員

21、工資36.24萬元），占管理費用總額的59.62%；2015年管理費用總額200.35萬元，工資及福利費合計107.67萬元（其中研發(fā)人員工資63.42萬元），占管理費用總額的53.74%。2017年1-10月公司人均工資63,845.89元，經(jīng)向公司財務負責了解，工程技術部有10人，工資標準7千-2萬元不等。九、其他說明事項（一）、公司資金流動性問題由于企業(yè)17年業(yè)務量增長較快，一方面項目多為市政項目，前期需要自行墊付工程款，另一方面工程只有通過環(huán)保驗收后才會開票付款，所以造成企業(yè)資金流緊張。因向銀行貸款審批及下款時間較長，企業(yè)便從11月份通過民間借貸的形式籌集資金，截止12月14日盡調(diào)現(xiàn)場

22、結束，企業(yè)共取得285萬元短期借款，明細如下：借款人金額借款期限借款日期利率（月利）Aaa50萬3個月2017/11/151.50%Bbb60萬3個月2017/11/172.00%Ccc20萬6個月2017/11/222.00%Ddd80萬無合同，未約定2017/11/2Eee10萬無合同，未約定2017/11/27Fff20萬無合同，未約定2017/11/27Ggg20萬無合同，未約定2017/11/27Hhh25萬無合同，未約定2017/10/31合計285萬注：資金來源為向朋友借入，未約定利率及具體還款日期。借入的資金納入其他應付款科目核算，具企業(yè)財務負責人介紹，產(chǎn)生的利息費用將通過虛構

23、的臨時工工資支付以增加項目成本，降低利潤，從而達到避稅的目的。（二）、公司生產(chǎn)力情況公司沒有自建生產(chǎn)線，工程項目中的設備和用料均為外購或代生產(chǎn)，最后在項目現(xiàn)場進行組裝。目前公司業(yè)務體量尚小，自建生產(chǎn)線前期投入較大，公司可能很難承受，委托代生產(chǎn)可以很好地控制成本；但隨著公司業(yè)務量的增加，代生產(chǎn)的數(shù)量增加，從而導致成本的增加，公司應該關注如何控制相關的成本問題。十、盡職調(diào)查結論以下是公司存在的問題及建議1、 員工借款問題：其他應收款科目中的員工借款主要為備用金。建議：應在年末之前收回借款，相關的發(fā)票及時報銷，以免形成跨期費用。2、 企業(yè)銀行對賬單保管不當，導致多個月份的銀行對賬單丟失。建議：每月取

24、得銀行對賬單后根據(jù)不同銀行按月裝訂。3、 收入跨期：企業(yè)收入確認原則是根據(jù)環(huán)保驗收合格后開出發(fā)票確認，但企業(yè)多個項目的驗收周期較長，甚至超過一年，故造成收入跨期。建議：可以按工程完工進度確認收入。4、 存貨科目問題：企業(yè)存貨科目除了核算原材料等，將人工成本、已經(jīng)安裝完成但未結轉的設備款項也納入了核算范圍，造成報表科目混亂。建議：調(diào)整科目，按實際發(fā)生的成本項目進行分類核算。5、 會計憑證問題：企業(yè)會計憑證存在附件未經(jīng)審核簽字、原始憑證不齊全等情況建議：建立相應的審批制度，所有報銷單據(jù)必須經(jīng)過審批和簽字才能入賬；6、 往來款掛賬問題：a：企業(yè)將客戶的預付款掛在應收賬款貸方核算，形成應收賬款期末為貸

25、方余額，報表科目重分類到預收賬款科目，應收賬款科目余額為0；b：企業(yè)將支付的設備采購款掛預付賬款借方核算，形成應付賬款期末為為借方余額，報表科目重分類到預付賬款科目，應付賬款科目余額為0。建議：根據(jù)清晰性原則，將發(fā)生的相關往來款掛入對應科目核算。7、 企業(yè)將“公關費用”以臨時工工資形式入賬增加成本調(diào)低利潤，面臨稅務風險。建議：取得相關發(fā)票進行報銷。8、 XX提供的155萬元借款無借款協(xié)議。建議：補簽借款協(xié)議。9、 企業(yè)往來款項未按賬齡計提壞賬準備，不符合謹慎性原則。建議：補提壞賬。10、 部分應收款項賬齡超過2以上，企業(yè)應該加大摧收力度。11、 已向公司索取銀行開戶清單，由于開戶密碼遺失截至調(diào)查截止日仍未獲取到相關資料。12、 內(nèi)部控制制度不健全：公司目前尚未建立起一套完整的