請(qǐng)嚴(yán)格按照本說(shuō)明填寫

1、請(qǐng)嚴(yán)格按照本說(shuō)明填寫、保存、報(bào)送相關(guān)文件，謝謝國(guó)家稅務(wù)總局2008-2010年企業(yè)減免稅調(diào)查表填報(bào)說(shuō)明國(guó)家稅務(wù)總局2010年 12月1. 填報(bào)說(shuō)明1.1編寫目的本手冊(cè)是針對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局2008-2010年企業(yè)減免稅調(diào)查表的指導(dǎo)性手冊(cè)，手冊(cè)中包括了填表項(xiàng)及填表方法，審核公式的計(jì)算方法等信息，目的是讓使用者對(duì)調(diào)查表有一個(gè)較清楚的認(rèn)識(shí)。調(diào)查表與減免稅統(tǒng)計(jì)核算調(diào)查軟件配套使用，請(qǐng)認(rèn)真按填寫規(guī)則填寫。1.2調(diào)查范圍 1.企業(yè)范圍界定。所有法人企業(yè)，除參與個(gè)體工商戶測(cè)算的所有單位都在減免稅統(tǒng)計(jì)調(diào)查范圍內(nèi)。包括已確認(rèn)享受減免稅的法人企業(yè)和未享受減免稅的法人企業(yè)。 2.減免稅概念界定。減免稅指稅法規(guī)定對(duì)某一部

2、分特定納稅人或征稅對(duì)象，給予減輕或免除稅收負(fù)擔(dān)的一種稅收優(yōu)惠措施，包括稅率式減免、稅基式減免和稅額式減免三類。具體包括已申報(bào)已審批、非申報(bào)非審批的征前減免和退庫(kù)減免。其中，征前減免包括所得稅加計(jì)扣除減免、欠稅抵頂減免、對(duì)個(gè)體工商戶提高起征點(diǎn)減免等；退庫(kù)減免包括稅務(wù)部門審批辦理的先征后退（即征即退）、財(cái)政部門審批辦理的流轉(zhuǎn)稅先征后退減免。2010年減免稅調(diào)查中，還包括了增值稅固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等稅式支出。不包括出口退稅。 3.減免方式界定。此次調(diào)查的減免稅具體分為征前減免和退庫(kù)減免兩大類?！罢髑皽p免”指未征收入庫(kù)而直接減免的稅款，包括欠稅抵減；“退庫(kù)減免”指已征收入庫(kù)但通過(guò)審批辦理的退庫(kù)減免，

3、包括由稅務(wù)部門審批辦理的即征即退減免、稅務(wù)部門其他退庫(kù)減免和財(cái)政部門審批辦理的流轉(zhuǎn)稅先征后退減免。 4.稅種范圍界定。此次調(diào)查只涉及稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征收管理的各稅種，包括地方稅務(wù)局征收管理的契稅、耕地占用稅，不包括關(guān)稅、船舶噸位稅、海關(guān)代征的進(jìn)口產(chǎn)品稅收，也不包括各種非稅收入。1.3表列項(xiàng)目解釋 1.“納稅人名稱”、“納稅人識(shí)別號(hào)”按稅務(wù)登記的相關(guān)內(nèi)容填寫；“登記注冊(cè)類型（代碼）”、“所屬行業(yè)（代碼）”嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)。如企業(yè)有多個(gè)主營(yíng)項(xiàng)目，則按其當(dāng)期實(shí)際減免稅數(shù)額最大的行業(yè)填列。 2.“當(dāng)期銷售(營(yíng)業(yè)) 額”為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)取得的收入，包括“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”； “當(dāng)期利潤(rùn)總額”為稅

4、前利潤(rùn)，以上均從企業(yè)利潤(rùn)表產(chǎn)生。 3.“當(dāng)期應(yīng)繳稅金”和“當(dāng)期實(shí)繳稅金”根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)填報(bào)?！爱?dāng)期應(yīng)繳稅金”指企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅金（含當(dāng)期實(shí)際減免稅額）；“當(dāng)期實(shí)繳稅金”指企業(yè)當(dāng)期實(shí)際繳納的各項(xiàng)稅金，包括繳納以前年度欠稅。表中“當(dāng)期應(yīng)繳稅金”和“當(dāng)期實(shí)繳稅金”應(yīng)分別根據(jù)國(guó)稅、地稅征管稅種，加總后填報(bào)。 4.本表“當(dāng)期實(shí)際減免稅額”指當(dāng)期企業(yè)實(shí)際享受的減免稅。其中“征前減免”指未征收入庫(kù)而直接減免的稅款（含抵減）；“退庫(kù)減免”指已征收入庫(kù)但通過(guò)審批辦理的退庫(kù)減免，包括由稅務(wù)部門審批辦理的即征即退減免、稅務(wù)部門其他退庫(kù)減免和財(cái)政部門審批辦理的流轉(zhuǎn)稅先征后退減免等，已審批，但當(dāng)期實(shí)際未退庫(kù)（或

5、抵減）的，不統(tǒng)計(jì)在當(dāng)年。 5.“企業(yè)享受減免稅起始時(shí)間”，指納稅人享受某項(xiàng)減免稅政策的起始年度。如某項(xiàng)減免稅政策的法律規(guī)定有效執(zhí)行年度為2005年起，而某納稅人從2008年開(kāi)始享受這項(xiàng)減免優(yōu)惠政策，則在該欄應(yīng)選擇或者是填“2008”(不填月份)。1.4填表方法 1.企業(yè)減免稅調(diào)查表由所有法人企業(yè)納稅人分戶填報(bào)。若企業(yè)納稅由國(guó)、地稅共同管理，則需根據(jù)國(guó)、地稅所管稅種，分別計(jì)算，分別向國(guó)、地稅機(jī)關(guān)填報(bào)。 2.享受減免稅的企業(yè)納稅人填報(bào)企業(yè)減免稅調(diào)查表時(shí)，應(yīng)對(duì)照減免稅分類及代碼表，并根據(jù)所享受的具體減免稅政策，逐項(xiàng)計(jì)算、逐項(xiàng)填報(bào)。首先，應(yīng)確定所涉及的減免稅稅種；其次，確定該稅種下所涉及的減免項(xiàng)目大類

6、和小類，以及具體的減免稅政策文號(hào)和減免代碼；最后，根據(jù)具體減免稅政策規(guī)定，計(jì)算后填報(bào)。 如某企業(yè)享受多項(xiàng)減免稅政策，有的政策涉及增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅等多個(gè)稅種，填報(bào)時(shí)，應(yīng)分別計(jì)算以上各稅種所涉及的具體減免稅政策的減免稅額，然后在企業(yè)減免稅調(diào)查表的“項(xiàng)目”縱欄下分行逐項(xiàng)填報(bào)。 不享受減免稅的企業(yè)納稅人，須填寫2008年企業(yè)的納稅人名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、登記注冊(cè)類型（代碼）、所屬行業(yè)（代碼）、聯(lián)系人、聯(lián)系電話、當(dāng)期利潤(rùn)總額、當(dāng)期銷售（營(yíng)業(yè)）額、當(dāng)期應(yīng)交稅金、當(dāng)期實(shí)交稅金項(xiàng)，不填寫減免信息。將企業(yè)減免稅調(diào)查表交回主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 3.企業(yè)減免稅調(diào)查表的“項(xiàng)目”縱欄，只須對(duì)照減免稅分類及代碼表填寫相

7、關(guān)的減免代碼，不須填寫具體的文件名稱或文件號(hào)。 4.減免稅分類及代碼表對(duì)目前實(shí)行的減免稅政策進(jìn)行了列舉，并在有關(guān)稅種下分為若干減免稅項(xiàng)目，供計(jì)算填報(bào)時(shí)參考。同時(shí)在每個(gè)稅種下都設(shè)置了“其他稅收優(yōu)惠”項(xiàng)目，以備補(bǔ)遺。如果企業(yè)所享受的減免稅政策未被列舉，請(qǐng)將該減免稅額填入相關(guān)稅種下的“其他稅收優(yōu)惠”項(xiàng)目。1.5征前減免稅額計(jì)算公式為便于對(duì)征前減免稅額的計(jì)算，現(xiàn)列舉一些基本計(jì)算公式，供參考。(一)增值稅 1.一般納稅人正常征收時(shí) 免征稅額=免稅銷售額/（1+適用稅率）*同行業(yè)稅負(fù)率（或全省平均稅負(fù)） 2.一般納稅人簡(jiǎn)易辦法征收時(shí) 減征稅額=貨物銷售額/（1+適用稅率）*同行業(yè)稅負(fù)率（或全省平均稅負(fù)）-

8、貨物銷售額/（1+征收率）*征收率 貨物銷售額/（1+適用稅率）*同行業(yè)稅負(fù)率（或全省平均稅負(fù)）-貨物銷售額/（1+征收率）*征收率0時(shí)無(wú)意義。 3.小規(guī)模納稅人 免征稅額=免稅銷售額/（1+征收率）*征收率4.其他 （1）一般納稅人銷售自己使用過(guò)的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，適用按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅優(yōu)惠 減征稅額=應(yīng)納稅額 （2）小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用減按2%征收率征收增值稅優(yōu)惠 減征稅額=含稅銷售額/（1+3%）*（3%-2%） （3）納稅人銷售舊貨，適用按照簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率減半征收增值稅優(yōu)惠 一般納稅人的

9、減征稅額=應(yīng)納稅額 小規(guī)模納稅人的減征稅額=含稅銷售額/（1+3%）*（3%-2%） （二）消費(fèi)稅 1.從價(jià)征收 減免稅額=銷售額×稅率×減免幅度 2.從量征收 減免稅額=減免數(shù)量×單位稅額 （三）企業(yè)所得稅 1.稅額式減免方式下 減免稅額=應(yīng)繳所得稅額×減免幅度 2.稅率式減免方式下 減免稅額=應(yīng)納稅所得額×（法定基本稅率-適用稅率）3.稅基式減免方式下對(duì)于不征稅收入、免稅收入、免稅所得，企業(yè)應(yīng)按照25%或其他適用稅率，一律轉(zhuǎn)化為減免稅額后填報(bào)。鑒于所得稅稅前扣除內(nèi)容很多，有些政策文件是按行業(yè)甚至按企業(yè)下發(fā)的，難以一一把握，難以給出統(tǒng)一的計(jì)算

10、公式，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，由納稅人自行填報(bào)。 （四）營(yíng)業(yè)稅等地方稅種 1.稅額式減免方式下 房產(chǎn)稅、印花稅、土地增值稅、城建稅減免稅額=應(yīng)繳稅額×減免幅度 城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅減免稅額=減免計(jì)稅依據(jù)×適用單位稅額 2.稅率式減免方式下 減免稅額=計(jì)稅依據(jù)×（基本稅率-適用稅率） 3.稅基式減免方式下 減免稅額=計(jì)稅依據(jù)×適用稅率2. 電子表格模板文件使用說(shuō)明2.1主界面雙擊打開(kāi)“國(guó)家稅務(wù)總局2008-2010年企業(yè)減免稅調(diào)查表模板文件”文件，如圖2-1所示:圖2-1 主窗體入口點(diǎn)擊“2008年企業(yè)減免稅調(diào)查表”，出現(xiàn)如圖2-2所示，點(diǎn)擊可以返回主界面圖2-

11、2 企業(yè)減免稅調(diào)查表主界面 1.excel工具欄可以為excel提供另存、保存、刪除、關(guān)閉 等功能。 2.審核提示模塊，該模塊用于審核提示報(bào)表填寫是否完整。例如：納稅人名稱未寫則審核提示：納稅人名稱不能為空。3.報(bào)表填報(bào)區(qū) 主要進(jìn)行報(bào)表填寫 （填寫方式與填寫EXCEL表格類似）詳細(xì)填寫信息請(qǐng)看 2.3填表介紹。4.填寫登記注冊(cè)類型時(shí)，可以點(diǎn)擊下圖2-3的登記注冊(cè)類型名稱，跳轉(zhuǎn)到企業(yè)登記注冊(cè)類型代碼頁(yè)面，點(diǎn)擊，可以返回錄入表圖2-3 企業(yè)登記注冊(cè)類型點(diǎn)擊5.填寫所屬行業(yè)名稱時(shí)，可以點(diǎn)擊下圖2-4的所屬行業(yè)名稱，跳轉(zhuǎn)到所屬行業(yè)名稱代碼頁(yè)面，點(diǎn)擊，可以返回錄入表圖2-4 所屬行業(yè)名稱點(diǎn)擊2.2填表說(shuō)

12、明 1.納稅人名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、聯(lián)系人、聯(lián)系電話、電子郵箱、當(dāng)期銷售（營(yíng)業(yè)）額、當(dāng)期利潤(rùn)總額、當(dāng)期應(yīng)繳稅金、當(dāng)期實(shí)繳稅金、征前減免、退庫(kù)減免根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況直接填寫。 2.登記注冊(cè)類型（代碼）和登記注冊(cè)類型名稱：登記注冊(cè)類型（代碼）從下拉列表中選擇或錄入登記注冊(cè)類型代碼，登記注冊(cè)類型名稱由選擇的代碼自動(dòng)生成。 3.所屬行業(yè)（代碼）和所屬行業(yè)名稱 所屬行業(yè)（代碼）：在下拉列表中選擇或錄入所屬行業(yè)，所屬行業(yè)名稱：所屬行業(yè)名稱也不需要手動(dòng)填寫，由選擇的行業(yè)代碼自動(dòng)生成。 4.減免稅代碼、稅種、文號(hào) 根據(jù)實(shí)際發(fā)生的減免項(xiàng)目（參考“減免稅代碼表”中相應(yīng)代碼），在減免項(xiàng)目代碼中直接手工錄入數(shù)字，也可從

13、下拉列表中選擇減免代碼，相應(yīng)的稅種和文號(hào)由系統(tǒng)自動(dòng)生成。 5.錄入金額單位為“元”，不允許輸入小數(shù)，輸入小數(shù)位，程序?qū)⒆詣?dòng)舍位為整數(shù)。 6.企業(yè)享受減免稅起始年份在下拉列表中直接選擇或錄入。 7.2009年和2010年的企業(yè)法人基本信息按2008年填報(bào)的自動(dòng)生成，只須填報(bào)相關(guān)從當(dāng)期銷售（營(yíng)業(yè)）額開(kāi)始的信息。2008年沒(méi)有享受減免稅的納稅人、2009年和2010年新辦開(kāi)業(yè)的納稅人仍須填寫2008年企業(yè)法人基本信息，才能自動(dòng)生成2009年和2010年的企業(yè)法人基本信息。2.3表內(nèi)數(shù)據(jù)審核 1.以下項(xiàng)目為必錄項(xiàng)，不允許為空。 納稅人名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、登記注冊(cè)類型（代碼）、所屬行業(yè)（代碼）、聯(lián)系人、

14、聯(lián)系電話、當(dāng)期利潤(rùn)總額、當(dāng)期銷售（營(yíng)業(yè)）額、當(dāng)期應(yīng)交稅金、當(dāng)期實(shí)交稅金。 2.對(duì)于當(dāng)期實(shí)際減免稅（合計(jì)）不為0或空值的，則“減免稅執(zhí)行時(shí)間”不為空。完成一行錄入之后立即進(jìn)行自動(dòng)審核，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤提出對(duì)話框提示。如圖2-5：圖2-5 錯(cuò)誤提示1 3.當(dāng)期應(yīng)交稅金包括當(dāng)期實(shí)際減免稅，表內(nèi)審核關(guān)系為“當(dāng)期實(shí)際減免稅（合計(jì)）”<=當(dāng)期應(yīng)交稅金。4.納稅人識(shí)別號(hào)為15位或18位， 否則彈出對(duì)話框提示，如圖 2-4： 圖2-6 錯(cuò)誤提示2 5.當(dāng)期銷售（營(yíng)業(yè)）額，當(dāng)期應(yīng)繳稅金大于等于0，如果為零，須填入零值。 6.對(duì)于沒(méi)有享受減免稅的企業(yè)，需要填寫2008年企業(yè)的基本信息，包括納稅人名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、

15、登記注冊(cè)類型（代碼）、所屬行業(yè)（代碼）、聯(lián)系人、聯(lián)系電話、當(dāng)期利潤(rùn)總額、當(dāng)期銷售（營(yíng)業(yè)）額、當(dāng)期應(yīng)交稅金、當(dāng)期實(shí)交稅金，不填寫減免信息。2.3數(shù)據(jù)計(jì)算 各合計(jì)項(xiàng)均自動(dòng)生成 1.當(dāng)年實(shí)際減免稅（合計(jì)）當(dāng)年實(shí)際減免稅征前減免+當(dāng)年實(shí)際減免稅退庫(kù)減免。 2.合計(jì)各年“當(dāng)年應(yīng)交稅金”“當(dāng)年實(shí)交稅金”“當(dāng)年實(shí)際減免稅（合計(jì)）”、“當(dāng)年實(shí)際減免稅征前減免”、“當(dāng)年實(shí)際減免稅退庫(kù)減免”對(duì)應(yīng)各項(xiàng)目之和。2.4文件保存文件保存步驟：點(diǎn)擊excel工具欄“文件”選項(xiàng)，點(diǎn)擊“另存為”，如圖2-7：圖2-7 文件保存另存為輸入文件名，點(diǎn)擊“保存”按鈕。輸入的文件名需嚴(yán)格按照命名規(guī)則命名：報(bào)送國(guó)稅機(jī)關(guān)的文件名規(guī)則為“國(guó)

16、稅減免稅調(diào)查XXX.xls”（XXX指企業(yè)名稱）；報(bào)送地稅機(jī)關(guān)的文件名規(guī)則為“地稅減免稅調(diào)查XXX.xls”。2.5文件上報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)只接收納稅人按照Microsoft office excel 2003格式保存上報(bào)的企業(yè)減免稅調(diào)查表，文件名為“國(guó)稅減免稅調(diào)查XXX.xls”或“地稅減免稅調(diào)查XXX.xls”。3. 常見(jiàn)問(wèn)題（Q&A）Q:東北老工業(yè)基地、中部西部省區(qū)、蒙東及汶川地區(qū)2010年執(zhí)行的增值稅固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)抵扣數(shù)據(jù)如何反映？A:按照實(shí)際發(fā)生情況分別在相關(guān)年度中反映。具體文件號(hào)請(qǐng)選擇“0106054001財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知財(cái)稅2008170號(hào)” Q:如果數(shù)據(jù)填錯(cuò)了，為什么點(diǎn)擊“重試”只能在當(dāng)前單元格，而不能跳轉(zhuǎn)到其他單元格？ A:Excel的重試會(huì)鎖住當(dāng)前的輸入焦點(diǎn)，點(diǎn)擊取消即可。 Q:如果2008年沒(méi)有減免信息，2009年的數(shù)據(jù)怎么不能直接填寫？ A:不管有沒(méi)有減免稅，都需要填寫基本信息，基本信息請(qǐng)?jiān)?008年的表格填寫。2009年和2010年會(huì)自動(dòng)讀取數(shù)據(jù)。 Q:如何知道減免稅代碼是否填寫正確？如何查詢？ A:請(qǐng)點(diǎn)