我國會計師事務所規(guī)模與審計質量的相關性研究

1、我國會計師事務所規(guī)模與審計質量的相關性研究查字典范文網論文頻道一路陪伴考生編寫大小論文，其中有開心也有失落。在此，小編又為朋友編輯了“我國會計師事務所規(guī)模與審計質量的相關性研究，希望朋友們可以用得著!一、文獻回憶會計師事務所規(guī)模與審計質量的研究一直以來都是實務界和理論界關注的重要問題。其中，會計師事務所規(guī)模與審計意見的相關性研究備受國內外學者及相關人士的關注。2021年10月3日，國務院辦公廳轉發(fā)財政部?關于加快開展我國注冊會計師行業(yè)的假設干意見?中提出，要力爭在5年左右的時間重點扶持10家具有核心競爭力、可以跨國經營并提供綜合效勞的大型會計師事務所。在該文件的引導下，會計師事務所規(guī)模的擴大是

2、否會影響其審計質量，本文擬就該問題進展探究并提供經歷證據和政策建議。從國外的研究來看，在研究會計師事務所規(guī)模與審計意見相關性時發(fā)現，絕大多數研究成果都支持大規(guī)模的會計師事務所具有更高的審計質量。從國內的研究來看，由于我國法制環(huán)境薄弱等原因，對會計師事務所規(guī)模與審計意見之間的關系的研究尚無定論。基于以上考慮，本文將采用會計師事務所業(yè)務收入這個單一指標來衡量會計師事務所規(guī)模，深化分析用業(yè)務收入指標衡量的會計師事務所規(guī)模與審計意見之間的關系，從而找出會計師事務所規(guī)模與審計質量之間的相關性。二、研究設計一研究假設。DeAngel1981提出審計質量可以視為審計師發(fā)現被審計對象在會計制度上違規(guī)并公開揭露

3、這種違規(guī)行為的結合概率。前者取決于審計師的專業(yè)才能，后者那么依賴于審計師的獨立性。就專業(yè)才能而言，大規(guī)模會計師事務所擁有更多的資源，因此有才能進展人力資本的投入，從而進步本所審計師的專業(yè)才能。同時，根據聲譽理論，大規(guī)模會計師事務所會非常關注其在本行業(yè)中的聲譽和地位，同時較高的薪酬也容易吸引高素質的專業(yè)人才參加。所以認為大規(guī)模會計師事務所審計人員的專業(yè)才能強于小規(guī)模會計師事務所，在發(fā)現被審計對象在會計制度上違規(guī)的才能要好于小規(guī)模會計師事務所。就獨立性而言，隨著我國相關法律制度的不斷完善，我國注冊會計師的民事訴訟風險也在加大。對大規(guī)模會計師事務所而言，其對待特定客戶的經濟依賴性較低，自身的抗壓才能

4、與博弈才能好于小規(guī)模會計師事務所。根據保險理論，規(guī)模較大的會計師事務所通常更有動力發(fā)表準確的審計意見，所以可以認為在面對客戶的會計違規(guī)行為時，大規(guī)模會計師事務所更能保持其獨立性。審計意見作為審計工作的最后結果，在很大程度上可以反映審計質量。當投資人或管理者對公司的財務報表存在質疑時，規(guī)模越大的會計師事務所發(fā)現并報告問題的可能性越大，所以越有可能出具非標準審計意見。同時，會計師事務所規(guī)模的大小可以根據其業(yè)務量的多少來反映，而業(yè)務量的多少也已采用業(yè)務收入指標表達出來。因此，業(yè)務收入越多的會計師事務所比業(yè)務收入少的會計師事務所規(guī)模大的概率越大。所以，本文提出研究假設：H0：在其他條件一樣的情況下，業(yè)

5、務收入多的會計師事務所出具非標準審計意見的概率更大。二樣本選取和數據來源。本文從國泰安數據庫選取了2021年在深圳證券交易所上市的所有A股上市公司作為初始研究樣本，剔除了財務數據缺失的公司，最后得到456個研究樣本。關于會計師事務所2021年業(yè)務收入的數據來源于中國注冊會計師協(xié)會2021年7月25日公布的?2021年會計師事務所綜合評價前百家信息?。三模型建立及變量定義。為了檢驗會計師事務所規(guī)模與審計意見之間的關系，本文通過建立以下模型來檢驗假設：OP=0+1SIZE+2TA+3ROE+4LEV+模型中各變量的詳細定義見表1.0是模型的常數項，1是模型被解釋變量的系數，2、3、4是對應各控制變

6、量的系數，是模型的殘差項。在控制變量的選擇過程中，主要參考了之前的研究成果。1.審計質量的度量。本文用審計意見的類型來反映審計質量。也就是說，假設會計師事務所出具的非標準審計意見占其全部審計意見的比例越大，就會被認為其越獨立、客觀公正，所以審計質量就越高。2.會計師事務所規(guī)模的定義。本文利用會計師事務所年業(yè)務收入的自然對數作為會計師事務所規(guī)模的替代變量。因為在眾多衡量會計師事務所規(guī)模的指標中，年業(yè)務收入可以反映出會計師事務所的年業(yè)務量，既表達出會計師事務所的行業(yè)競爭才能，又可以在一定程度上代表會計師事務所在行業(yè)中的排名。3.控制變量的選取?？刂谱兞康倪x取主要是考慮影響會計師事務所出具審計意見的

7、客戶公司的財務指標。本文選取了公司的資產規(guī)模、盈利才能、償債才能、成長性等方面的指標。第一，公司資產規(guī)模。一般情況下，公司的資產規(guī)模越大，其內部控制制度越健全，經營活動的穩(wěn)定性越高。而經營越穩(wěn)定，獲得審計師出具的標準無保存意見的可能性越大；第二，公司的盈利才能。本文用凈資產收益率表示公司盈利才能。盈利才能不好的公司通常面臨著將來開展的不確定性，有時甚至持續(xù)經營才能也會受到疑心。盈利才能越好的公司，被審計師出具標準無保存意見的可能性越大；第三，公司的償債才能。本文用資產負債率來表示公司的償債才能。假設公司的資產負債率較高，說明公司的償債才能較差，企業(yè)面臨著很大的財務壓力，經營狀況具有較大的不確定

8、性。所以審計師出具非標準審計意見的可能性越大。三、實證結果分析一描繪性統(tǒng)計。描繪性結果見表2.從表2可以看出，各變量的標準差較小，可以推測樣本數據分布較均勻穩(wěn)定。二相關性分析。對樣本變量進展了Pearson相關性分析，結果見表3.由表3可知，審計意見與公司規(guī)模之間的相關系數-0.394，但其絕對值沒有超過0.4.其他各個變量之間的相關系數的絕對值都小于0.4，說明模型不存在嚴重的多重共線性，初步驗證了建立回歸模型的科學性。同時，SIZE與OP之間的相關系數符號為正，說明會計師事務所規(guī)模與審計意見存在著正相關的關系，初步驗證了本文提出的假設。三Logistic回歸分析。Logistic的回歸結果

9、見表4.由表4可知，會計師事務所規(guī)模SIZE與審計意見OP之間的回歸系數為0.581，符號與預期的一致，并在5%的程度下顯著。這說明會計師事務所規(guī)模與審計意見之間存在著顯著的正相關關系。說明會計師事務所的規(guī)模越大，越有可能出具非標準審計意見。這與之前提出的假設相吻合。從理論分析來看，對于業(yè)務量多的大型會計師事務所而言，大型的會計師事務所客戶眾多，每位客戶收入占收入總額較小，因此大型會計師事務所屈從于某一客戶壓力而出具不真實的審計意見的可能性比較小。同時，大型會計師事務所通過長久以來建立起的聲譽造成其履約本錢要遠遠高于小規(guī)模的會計師事務所，所以大規(guī)模的會計師事務所會在權衡收益和本錢的前提下保持理

10、性，將發(fā)現的問題披露出來，從而出具非標準審計意見。在控制變量中，上市公司的規(guī)模TA和審計意見OP在1%的程度下顯著相關，符號與預期的一致。上市公司的盈利才能ROE的系數為-0.514，符號與預期的一致，但其與審計意見之間的關系不顯著。而公司的償債才能LEV與審計意見在5%的程度下顯著，參數為1.255，參數符號與預期的一致。由此可知，注冊會計師出具審計意見時，會主要考慮客戶公司的總資產、負債、資產負債率等財務指標。從理論上分析，目前我國審計市場競爭劇烈，尤其是對于國內會計師事務所來說更是如此。本文采用會計師事務所業(yè)務收入來度量其規(guī)模的大小，對于大規(guī)模的會計師事務所而言，其業(yè)務量大，所以業(yè)務收入

11、必然很多，其擁有比小規(guī)模會計師事務所更多的資金和資源，越有可能對會計師事務所的從業(yè)人員進展培訓。同時，大型會計師事務所在行業(yè)范圍內非常注重自身的聲譽，其提供的審計效勞被認為是高質量審計的象征。尤其，國際四大會計師事務所非常注重長期以來在審計市場上樹立的良好形象。一旦發(fā)生有損其誠信情況的出現，其喪失客戶和聲譽的本錢要遠遠高于小規(guī)模會計師事務所。所以，大規(guī)模的會計師事務所比小規(guī)模會計師事務所更會嚴格按照審計準那么來執(zhí)行審計工作和防范審計風險。而本文的研究成果也恰恰說明，業(yè)務收入多的會計師事務所比業(yè)務收入少的會計師事務所出具非標準審計意見的可能性越大。即大規(guī)模的會計師事務所出具非標準審計意見的概率要

12、大于小規(guī)模會計師事務所。四、研究結論及建議一研究結論。綜上所述，本文采用logistic回歸模型對采用業(yè)務收入指標衡量的會計師事務所規(guī)模與審計意見之間的關系進展了研究?；谏罱凰?021年A股上市公司的經歷數據及中國注冊會計師協(xié)會公布的?2021年會計師事務所綜合評價前百家信息?研究發(fā)現，業(yè)務收入多的會計師事務所比業(yè)務收入少的會計師事務所出具非標準審計意見的可能性更大，反映了大規(guī)模的會計師事務所較之小規(guī)模會計師事務所在面對客戶公司財務問題時，更可能出具非標準審計意見，即說明了2021年10月在政府的鼓勵下，隨著我國會計師事務所規(guī)模的擴大，審計質量也隨之進步。進一步驗證了會計師事務所規(guī)模越大，審

13、計質量越高。二政策建議。為了進一步開展和繁榮我國審計事業(yè)，進步國內會計師事務所的審計質量，本文提出以下幾點政策建議：第一，鼓勵具有一定規(guī)模的會計師事務所做大做強。本文的研究說明，我國審計質量隨著會計師事務所規(guī)模的擴大而顯著進步。所以，按照2021年10月公布的?關于加快開展我國注冊會計師行業(yè)的假設干意見?作為指導，繼續(xù)擴大國內會計師事務所規(guī)模，是國內會計師事務所做大做強，滿足市場競爭的一個關鍵要素。第二，加強法律和監(jiān)管制度的建立。DeAngelo1981認為規(guī)模越大的會計師事務所審計質量越高，因為假設要出現了審計失敗，大規(guī)模會計師事務所的時機本錢會更大。會計師事務所時機本錢的產生來自于監(jiān)管機構和法律的嚴格要求。在國外成熟的審計市場中，一旦被發(fā)現出現了審計失敗等現象，會計師事務所就要付出高額賠付或者倒閉的重大代價。而在我國相對“寬松的環(huán)境下，會計師事務所付出的代價要遠小于在興隆國家執(zhí)業(yè)失敗付出的代價。因此，在行業(yè)自律的根底上，要建立起完善的監(jiān)管制度，增強監(jiān)管的實效性，加強對違規(guī)會計師事務所的懲罰力度，加大會計師事務所的時機本錢，才能迫使會計師事務所不得不去提供高質量的效勞。五、研究局限本文研究的樣本數據的全面