中級財務(wù)會計習(xí)題答案 文檔

1、習(xí)題十三長期股權(quán)投資成本法的核算1、購入時借：長期股權(quán)投資B（成本） 609200 (50000*12.12+3200)貸：銀行存款 6092002、宣告分配股利時借：應(yīng)收股利 10000（50000*0.2）貸：長期股權(quán)投資B （成本） 10000（這部分股利，實(shí)質(zhì)上是由投資以前年度的盈余分配得來的，故不能作為當(dāng)期的損溢，而應(yīng)沖投資成本）3、購入時借：長期股權(quán)投資C （成本） 110000貸：銀行存款 1100004、宣告分配股利時借：應(yīng)收股利 100000貸：長期股權(quán)投資C （成本） 100000（這部分股利，實(shí)質(zhì)上是由投資以前年度的盈余分配得來的，故不能作為當(dāng)期的損溢，而應(yīng)沖投資成本）5

2、、宣告分配股利時借：應(yīng)收股利 30000（按投資年度以后的計算公式計算）借：長期股權(quán)投資 10000 貸：投資收益 400006、購入時借：長期股權(quán)投資丙（成本） 500萬貸：銀行存款 500萬7、07年宣告分配股利時借：應(yīng)收股利 25萬貸：長期股權(quán)投資丙 （成本） 25萬8、08年宣告分配股利時應(yīng)沖減的初始投資成本的金額=（250+480）-400×10%-25=8萬應(yīng)確認(rèn)的投資收益=480×10%-8=40（萬）借：應(yīng)收股利 48萬貸：長期股權(quán)投資丙 （成本） 8萬 投資收益 40萬假如一：應(yīng)沖減的初始投資成本的金額=（250+150）-400×10%-25=

3、-30萬計算為負(fù)，并且金額未超過已沖減的初始投資成本，則25萬應(yīng)為恢復(fù)初始投資成本的數(shù)字，并與本期可分得股利15萬一并確認(rèn)為投資收益40萬。應(yīng)確認(rèn)的投資收益=150×10%+25=40（萬）借：應(yīng)收股利 15萬借：長期股權(quán)投資丙 （成本） 25萬 貸： 投資收益 40萬假如二：應(yīng)沖減的初始投資成本的金額=（250+100）-400×10%-25=-25萬計算為負(fù)，但金額已超過已沖減的初始投資成本，則應(yīng)恢復(fù)初始投資成本的數(shù)字只能以原沖減的初始投資成本這限，即為25萬元，并與本期可分得股利10萬一并確認(rèn)為投資收益35萬。應(yīng)確認(rèn)的投資收益=100×10%+25=35（萬

4、）借：應(yīng)收股利 10萬借：長期股權(quán)投資丙 （成本） 25萬 貸： 投資收益 35萬習(xí)題十四長期股權(quán)投資權(quán)益法的核算1、取得投資時借：長期股權(quán)投資投資成本 6000萬 貸：銀行存款 6000萬2、取得投資時借：長期股權(quán)投資投資成本 7200萬 貸：銀行存款 6000萬 貸：營業(yè)外收入 1200萬3、取得投資時借：長期股權(quán)投資投資成本 390萬 貸：銀行存款 360萬 貸：營業(yè)外收入 30萬4、2006年5月10日，收到現(xiàn)金股利時借：銀行存款 5萬貸：長期股權(quán)投資（投資成本） 5萬5、06年年末，確認(rèn)收益時借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 13萬（60*30%5）長期股權(quán)投資（投資成本） 5萬貸：投資收益

5、 18萬6、2007年3月6日，甲公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時借：應(yīng)收股利 16.5萬 貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 16.5萬7、2007年年末，確認(rèn)資本公積時借：長期股權(quán)投資其他權(quán)益變動 36萬（120*30%）貸：資本公積其他資本公積 36萬8、2007年年末，確認(rèn)損失時借：投資收益 6萬（20*30%） 貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 6萬習(xí)題十五固定資產(chǎn)折舊的核算1、建筑物年折舊率=（1-4%）/20*100%=4.8%月折舊率=4.8%/12=0.4%月折舊額=2200000*0.4%=8800機(jī)器設(shè)備年折舊率=（1-4%）/10*100%=9.6%月折舊率=9.6%/12=8%月折舊額=8000

6、00*8%=6400 (元)2、設(shè)備每一小時折舊額=100000*（1-5%）/（1500*10）=6.33（元）第一個月折舊=160*6.33=1013.28（元）第二個月折舊=150*6.33=949.95 （元）3、基本車間=3000+250-100=3150（元）輔助車間=800+50=850（元）管理車間=600（元）借：制造費(fèi)用基本車間 3150借：制造費(fèi)用輔助車間 850借：管理費(fèi)用 600貸：累計折舊 46004、雙倍余額遞減法年份原值年折舊率折舊額累計折舊額期末余額18500040%34000340005100025100040%20400544003060033060040

7、%122406664018360418360705573695113055113057055807504250年數(shù)總和法年份基數(shù)年折舊率折舊額累計折舊額1807505/1526916.726916.72807504/1521533.3484503807503/1516150646004807502/1510766.775366.75807501/155383.380750習(xí)題十六固定資產(chǎn)取得、處置的核算1、借：固定資產(chǎn) 43700（40000+1500+800+1400） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 6800（40000*17%） 貸：銀行存款 505002、借：在建工程 21500（20

8、000+1500） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3400（20000*17%） 貸：銀行存款 24900 借：在建工程 5000 貸：原材料 5000借：在建工程 800 貸：應(yīng)付職工薪酬 800借：固定資產(chǎn) 27300（21500+5000+800） 貸：在建工程 273003、借：固定資產(chǎn) 42000 貸：實(shí)收資本 420004、借：工程物資 1000000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 170000 貸：銀行存款 11700005、借：在建工程 1240000 貸：工程物資 1000000 原材料 2400006、借：在建工程 400500 貸：應(yīng)付職工薪酬 400000 庫存現(xiàn)金

9、 5007、借：固定資產(chǎn) 1640500（1240000+400500） 貸：在建工程 16405008、借;固定資產(chǎn)清理 35000 累計折舊 15000 貸;固定資產(chǎn) 50000 借：固定資產(chǎn)清理 150 貸：庫存現(xiàn)金 150 借;應(yīng)收票據(jù) 40000 貸：固定資產(chǎn)清理 40000 考慮銷項(xiàng)稅額時， 借：應(yīng)收票據(jù) 46800 貸：固定資產(chǎn)清理 40000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 6800 9、借：累計折舊 80000 固定資產(chǎn)清理 120000 貸：固定資產(chǎn) 200000借;固定資產(chǎn)清理 1500 貸：應(yīng)付職工薪酬 1500借：原材料 8000 貸：固定資產(chǎn)清理 8000借：其他應(yīng)

10、收款保險公司 80000 營業(yè)外支出 33500（120000+1500800080000） 貸：固定資產(chǎn)清理 11350010、借：管理費(fèi)用 4350貸：原材料 3000 應(yīng)付職工薪酬 1000 庫存現(xiàn)金 35011、借：預(yù)付賬款 1200000 貸：銀行存款 120000012、借：固定資產(chǎn) 1380000 貸：預(yù)付賬款 1200000 銀行存款 18000013、借：固定資產(chǎn) 332000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 55214（380000/（1+17%）*17%） 貸：營業(yè)外收入 385214 銀行存款 2000（運(yùn)費(fèi)）習(xí)題十七無形資產(chǎn)的核算1、研發(fā)時：（1）2007年發(fā)生研發(fā)支

11、出借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出 150萬貸：銀行存款等 150萬（2）2007年年末結(jié)轉(zhuǎn)時借：管理費(fèi)用 150萬貸：研發(fā)支出費(fèi)用化支出 150萬（3）2008年發(fā)生資本化支出時借：研發(fā)支出資本化支出 20萬貸：銀行存款等 20萬（4）2008年完成研發(fā)時借：無形資產(chǎn) 20萬 貸：研發(fā)支出資本化支出 20萬2、購入時借：無形資產(chǎn) 300萬貸：銀行存款 300萬3、2006年末的賬面余額=300-300/10*1/12-300/10*4=177.5(萬元)4、2006年末計提減值時借：資產(chǎn)減值損失 35.5萬貸:無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 35.5萬5、2007年攤銷額=142/（12*5+11）*12=24（萬

12、元）2007年賬面價值為118萬（142-24），相比此時的可收回金額129.8萬，價值有所恢復(fù)，但按準(zhǔn)則規(guī)定，不得反沖減值準(zhǔn)備。6、2008年3月31日的賬面余額無形資產(chǎn)的攤銷額=118/（12*4+11）*3=6（萬元）2008年3月31日的賬面余額=118-6=112(萬元)7、出售形成的凈損益=130-（118-6）=18（萬元）8、出售該項(xiàng)無形資產(chǎn)時借：銀行存款 130萬借：累計攤銷 152.5萬(2.5+120+24+6)借：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 35.5萬貸：無形資產(chǎn) 300萬貸：營業(yè)外收入 18萬習(xí)題十八流動負(fù)債的核算1、2007年12月5日購入時：借：原材料 50000借：應(yīng)交稅

13、費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8500貸：應(yīng)付票據(jù) 585002007年12月31日 借：財務(wù)費(fèi)用 380.25貸：應(yīng)付票據(jù) 380.252008年1月31日 借：財務(wù)費(fèi)用 453.375貸：應(yīng)付票據(jù) 453.3752008年2月3日 借：應(yīng)付票據(jù) 59333.625借：財務(wù)費(fèi)用 43.875貸：銀行存款 59377.52、2008年6月1日，開出出票據(jù)時借：應(yīng)付賬款 20000貸：應(yīng)付票據(jù) 200007月1日付款時：借：應(yīng)付票據(jù) 20000貸：銀行存款 20000款不足支付時：借：應(yīng)付票據(jù) 20000貸：應(yīng)付賬款 200003、分配工資時借：生產(chǎn)成本 155000（15000+福利5000）借：

14、制造費(fèi)用 20000借：管理費(fèi)用 20000（15000+離退休工資5000）借：在建工程 10000貸：應(yīng)付職工薪酬 2050004、以存款發(fā)放工資時借：應(yīng)付職工薪酬 205000 貸：銀行存款 2050005、確認(rèn)辭退時借：管理費(fèi)用 1134000 貸：應(yīng)付職工薪酬 11340006、借：營業(yè)外支出訴訟費(fèi)用 120000貸：預(yù)計負(fù)債 1200006月底：借：預(yù)計負(fù)債 120000貸：銀行存款 1200007、3月份應(yīng)交增值稅=88000-38000=50000（元）本月交納上月的增值稅時：借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 10000貸：銀行存款 10000本月交納本月的增值稅時：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值

15、稅（已交稅金） 20000貸：銀行存款 20000本月轉(zhuǎn)出月末未交增值稅時：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）30000貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 30000習(xí)題十九長期負(fù)債的核算1、債券發(fā)行價格=到期償還本金現(xiàn)值+各期利息的現(xiàn)值=1000000*0.751+120000（1000000*12%）*2.487=751000+298440=1049440（元）發(fā)行時：借：銀行存款 1049440貸：應(yīng)付債券（面值） 1000000貸：應(yīng)付債券（利息調(diào)整） 4944012月31日直線法該期債券票面利息=1000000*12%=120000（元）該期攤銷溢價額=49440/3=16480（元）該期

16、計入財務(wù)費(fèi)用=120000-16480=103520（元）借：財務(wù)費(fèi)用 103520借：應(yīng)付債券（利息調(diào)整） 16480貸：應(yīng)付債券應(yīng)付利息 120000實(shí)際利率法：該期應(yīng)付債券利息=10%*1049440=104944（元）該期應(yīng)計利息費(fèi)用=12%*1000000=120000（元）該期應(yīng)攤溢價金額=120000-104944=15056（元）借：財務(wù)費(fèi)用 104944借：應(yīng)付債券利息調(diào)整 15056貸：應(yīng)付債券應(yīng)付利息 120000第二年1月1日借：應(yīng)付債券應(yīng)付利息 120000貸：銀行存款 1200002、發(fā)行時：借：銀行存款 500000貸：應(yīng)付債券債券面值 5000002007年7月

17、1日 利息500000*10%*1/2=25000（元）借：財務(wù)費(fèi)用 25000貸：銀行存款 250003、收回時：借：應(yīng)付債券面值 500000貸：銀行存款 5000004、發(fā)行時：借：銀行存款 950850借：應(yīng)付債券利息調(diào)整 49150貸：應(yīng)付債券債券面值 10000002007年12月31日 該期票面應(yīng)計利息費(fèi)用=1000000*10%*6/12=50000（元）該期應(yīng)攤溢價額=49150/6=8191.67（元）該期實(shí)際利息費(fèi)用=50000+8191.67=58191.67（元）借：財務(wù)費(fèi)用 58191.67貸：應(yīng)付債券應(yīng)計利息 50000 應(yīng)付債券利息調(diào)整 8191.672008年

18、12月31日至2009年12月31日該期票面應(yīng)計利息=100000*10%=100000（元）該期應(yīng)攤折價=49150/3=16383.33（元）該期實(shí)際利息費(fèi)用=100000+16383.33=116383.33（元）借：財務(wù)費(fèi)用 116383.33貸：應(yīng)付債券利息調(diào)整 16383.33貸：應(yīng)付債券應(yīng)計利息 100000習(xí)題二十所有者權(quán)益的核算1、確認(rèn)債務(wù)重組時借：應(yīng)付賬款N企業(yè) 150000貸：股本 100000貸：資本公積 20000貸：營業(yè)外收入-債務(wù)重組利 300002、確認(rèn)損益外變動時借：長期股權(quán)投資其他權(quán)益變動 30000貸：資本公積其他資本公積 300003、彌補(bǔ)虧損時借：盈余

19、公積法定盈余公積 200000 -任意盈余公積 100000貸：利潤分配盈余公積補(bǔ)虧 3000004、2011年未彌補(bǔ)虧損100萬（600-100*5） 2011年應(yīng)交所得稅60萬 2011年稅后利潤為140萬（200-60） 2011年經(jīng)彌補(bǔ)虧損后的結(jié)余額為40萬（140-100）習(xí)題二十 一一般收入的核算1、5月，銷售時：借：應(yīng)收票據(jù) 117000貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17000同時： 借：主營業(yè)務(wù)成本 80000貸：庫存商品 800006月份銷貨退回時：借：應(yīng)收票據(jù) 117000 （本分錄全部數(shù)字為紅字）貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000貸：應(yīng)交稅

20、費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17000同時： 借：主營業(yè)務(wù)成本 80000貸：庫存商品 800002、銷售商品時：借：應(yīng)收賬款 65520貸：主營業(yè)務(wù)收入 56000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 9520發(fā)生折讓時：借：應(yīng)收賬款 3000(本分錄全部為紅字)貸：主營業(yè)務(wù)收入 3000/1.17貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3000/1.17*17% 收回余款時：借：銀行存款 62520 貸：應(yīng)收賬款 62520 3、發(fā)出商品時借：應(yīng)收賬款丁公司 40950借：銀行存款 17550（58500*30%） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000（全部） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8500 借

21、：主營業(yè)務(wù)成本 40000貸：庫存商品 40000 每次分期收到貨款時：借：銀行存款 10237.5(40950/4)貸：應(yīng)收賬款丁公司 10237.54、發(fā)出商品時借：發(fā)出商品 60000 貸：庫存商品 600005、代墊以上商品的運(yùn)費(fèi)時：借：應(yīng)收賬款 3000貸：銀行存款 3000納稅義務(wù)產(chǎn)生時：借：應(yīng)收賬款 17000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 170006、確認(rèn)應(yīng)收時借：應(yīng)收賬款 120000貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000貸：應(yīng)收賬款代墊運(yùn)費(fèi) 3000貸：應(yīng)收賬款應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17000結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品的成本借：主營業(yè)務(wù)成本 60000貸：發(fā)出商品 60000（原成本）

22、7、7月1日，發(fā)出商品時借：銀行存款 5850000 貸：庫存商品 4200000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 850000 其他應(yīng)付款 8000008、按月計提利息費(fèi)用時（30/6）借：財務(wù)費(fèi)用 50000貸：其他應(yīng)付款 500009、12月31日，回購商品時借：庫存商品 5300000借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 901000 貸：銀行存款 6201000習(xí)題二十二代理商品銷售業(yè)務(wù)的核算1、視同買斷方式下甲（委托方）發(fā)出商品時：借：應(yīng)收賬款乙 23400貸：主營業(yè)務(wù)收入 20000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3400同時：借：主營業(yè)務(wù)成本 10000貸：庫存商品 10000收到乙企業(yè)代銷清單時：借：銀行存款 23400貸：應(yīng)收賬款乙企業(yè) 23400乙企業(yè)（受托方）收到甲企業(yè)商品時：借：庫存商品 20000借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3400貸：應(yīng)付賬款 23400實(shí)際銷售給C企業(yè)商品時：借：銀行存款 35100貸：主營業(yè)務(wù)收入 30000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 5100同時：借：主營業(yè)務(wù)成本 20000貸：庫存商品 20000將款付給甲時：借：應(yīng)付賬款甲 23400貸：銀行存款 234002、在收取手續(xù)費(fèi)方式下甲企業(yè)（委托方）將產(chǎn)品給乙企業(yè)