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文檔簡介
1、習(xí)題十三長期股權(quán)投資成本法的核算1、購入時借:長期股權(quán)投資B(成本) 609200 (50000*12.12+3200)貸:銀行存款 6092002、宣告分配股利時借:應(yīng)收股利 10000(50000*0.2)貸:長期股權(quán)投資B (成本) 10000(這部分股利,實(shí)質(zhì)上是由投資以前年度的盈余分配得來的,故不能作為當(dāng)期的損溢,而應(yīng)沖投資成本)3、購入時借:長期股權(quán)投資C (成本) 110000貸:銀行存款 1100004、宣告分配股利時借:應(yīng)收股利 100000貸:長期股權(quán)投資C (成本) 100000(這部分股利,實(shí)質(zhì)上是由投資以前年度的盈余分配得來的,故不能作為當(dāng)期的損溢,而應(yīng)沖投資成本)5
2、、宣告分配股利時借:應(yīng)收股利 30000(按投資年度以后的計算公式計算)借:長期股權(quán)投資 10000 貸:投資收益 400006、購入時借:長期股權(quán)投資丙(成本) 500萬貸:銀行存款 500萬7、07年宣告分配股利時借:應(yīng)收股利 25萬貸:長期股權(quán)投資丙 (成本) 25萬8、08年宣告分配股利時應(yīng)沖減的初始投資成本的金額=(250+480)-400×10%-25=8萬應(yīng)確認(rèn)的投資收益=480×10%-8=40(萬)借:應(yīng)收股利 48萬貸:長期股權(quán)投資丙 (成本) 8萬 投資收益 40萬假如一:應(yīng)沖減的初始投資成本的金額=(250+150)-400×10%-25=
3、-30萬計算為負(fù),并且金額未超過已沖減的初始投資成本,則25萬應(yīng)為恢復(fù)初始投資成本的數(shù)字,并與本期可分得股利15萬一并確認(rèn)為投資收益40萬。應(yīng)確認(rèn)的投資收益=150×10%+25=40(萬)借:應(yīng)收股利 15萬借:長期股權(quán)投資丙 (成本) 25萬 貸: 投資收益 40萬假如二:應(yīng)沖減的初始投資成本的金額=(250+100)-400×10%-25=-25萬計算為負(fù),但金額已超過已沖減的初始投資成本,則應(yīng)恢復(fù)初始投資成本的數(shù)字只能以原沖減的初始投資成本這限,即為25萬元,并與本期可分得股利10萬一并確認(rèn)為投資收益35萬。應(yīng)確認(rèn)的投資收益=100×10%+25=35(萬
4、)借:應(yīng)收股利 10萬借:長期股權(quán)投資丙 (成本) 25萬 貸: 投資收益 35萬習(xí)題十四長期股權(quán)投資權(quán)益法的核算1、取得投資時借:長期股權(quán)投資投資成本 6000萬 貸:銀行存款 6000萬2、取得投資時借:長期股權(quán)投資投資成本 7200萬 貸:銀行存款 6000萬 貸:營業(yè)外收入 1200萬3、取得投資時借:長期股權(quán)投資投資成本 390萬 貸:銀行存款 360萬 貸:營業(yè)外收入 30萬4、2006年5月10日,收到現(xiàn)金股利時借:銀行存款 5萬貸:長期股權(quán)投資(投資成本) 5萬5、06年年末,確認(rèn)收益時借:長期股權(quán)投資損益調(diào)整 13萬(60*30%5)長期股權(quán)投資(投資成本) 5萬貸:投資收益
5、 18萬6、2007年3月6日,甲公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時借:應(yīng)收股利 16.5萬 貸:長期股權(quán)投資損益調(diào)整 16.5萬7、2007年年末,確認(rèn)資本公積時借:長期股權(quán)投資其他權(quán)益變動 36萬(120*30%)貸:資本公積其他資本公積 36萬8、2007年年末,確認(rèn)損失時借:投資收益 6萬(20*30%) 貸:長期股權(quán)投資損益調(diào)整 6萬習(xí)題十五固定資產(chǎn)折舊的核算1、建筑物年折舊率=(1-4%)/20*100%=4.8%月折舊率=4.8%/12=0.4%月折舊額=2200000*0.4%=8800機(jī)器設(shè)備年折舊率=(1-4%)/10*100%=9.6%月折舊率=9.6%/12=8%月折舊額=8000
6、00*8%=6400 (元)2、設(shè)備每一小時折舊額=100000*(1-5%)/(1500*10)=6.33(元)第一個月折舊=160*6.33=1013.28(元)第二個月折舊=150*6.33=949.95 (元)3、基本車間=3000+250-100=3150(元)輔助車間=800+50=850(元)管理車間=600(元)借:制造費(fèi)用基本車間 3150借:制造費(fèi)用輔助車間 850借:管理費(fèi)用 600貸:累計折舊 46004、雙倍余額遞減法年份原值年折舊率折舊額累計折舊額期末余額18500040%34000340005100025100040%20400544003060033060040
7、%122406664018360418360705573695113055113057055807504250年數(shù)總和法年份基數(shù)年折舊率折舊額累計折舊額1807505/1526916.726916.72807504/1521533.3484503807503/1516150646004807502/1510766.775366.75807501/155383.380750習(xí)題十六固定資產(chǎn)取得、處置的核算1、借:固定資產(chǎn) 43700(40000+1500+800+1400) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 6800(40000*17%) 貸:銀行存款 505002、借:在建工程 21500(20
8、000+1500) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 3400(20000*17%) 貸:銀行存款 24900 借:在建工程 5000 貸:原材料 5000借:在建工程 800 貸:應(yīng)付職工薪酬 800借:固定資產(chǎn) 27300(21500+5000+800) 貸:在建工程 273003、借:固定資產(chǎn) 42000 貸:實(shí)收資本 420004、借:工程物資 1000000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 170000 貸:銀行存款 11700005、借:在建工程 1240000 貸:工程物資 1000000 原材料 2400006、借:在建工程 400500 貸:應(yīng)付職工薪酬 400000 庫存現(xiàn)金
9、 5007、借:固定資產(chǎn) 1640500(1240000+400500) 貸:在建工程 16405008、借;固定資產(chǎn)清理 35000 累計折舊 15000 貸;固定資產(chǎn) 50000 借:固定資產(chǎn)清理 150 貸:庫存現(xiàn)金 150 借;應(yīng)收票據(jù) 40000 貸:固定資產(chǎn)清理 40000 考慮銷項(xiàng)稅額時, 借:應(yīng)收票據(jù) 46800 貸:固定資產(chǎn)清理 40000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 6800 9、借:累計折舊 80000 固定資產(chǎn)清理 120000 貸:固定資產(chǎn) 200000借;固定資產(chǎn)清理 1500 貸:應(yīng)付職工薪酬 1500借:原材料 8000 貸:固定資產(chǎn)清理 8000借:其他應(yīng)
10、收款保險公司 80000 營業(yè)外支出 33500(120000+1500800080000) 貸:固定資產(chǎn)清理 11350010、借:管理費(fèi)用 4350貸:原材料 3000 應(yīng)付職工薪酬 1000 庫存現(xiàn)金 35011、借:預(yù)付賬款 1200000 貸:銀行存款 120000012、借:固定資產(chǎn) 1380000 貸:預(yù)付賬款 1200000 銀行存款 18000013、借:固定資產(chǎn) 332000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 55214(380000/(1+17%)*17%) 貸:營業(yè)外收入 385214 銀行存款 2000(運(yùn)費(fèi))習(xí)題十七無形資產(chǎn)的核算1、研發(fā)時:(1)2007年發(fā)生研發(fā)支
11、出借:研發(fā)支出費(fèi)用化支出 150萬貸:銀行存款等 150萬(2)2007年年末結(jié)轉(zhuǎn)時借:管理費(fèi)用 150萬貸:研發(fā)支出費(fèi)用化支出 150萬(3)2008年發(fā)生資本化支出時借:研發(fā)支出資本化支出 20萬貸:銀行存款等 20萬(4)2008年完成研發(fā)時借:無形資產(chǎn) 20萬 貸:研發(fā)支出資本化支出 20萬2、購入時借:無形資產(chǎn) 300萬貸:銀行存款 300萬3、2006年末的賬面余額=300-300/10*1/12-300/10*4=177.5(萬元)4、2006年末計提減值時借:資產(chǎn)減值損失 35.5萬貸:無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 35.5萬5、2007年攤銷額=142/(12*5+11)*12=24(萬
12、元)2007年賬面價值為118萬(142-24),相比此時的可收回金額129.8萬,價值有所恢復(fù),但按準(zhǔn)則規(guī)定,不得反沖減值準(zhǔn)備。6、2008年3月31日的賬面余額無形資產(chǎn)的攤銷額=118/(12*4+11)*3=6(萬元)2008年3月31日的賬面余額=118-6=112(萬元)7、出售形成的凈損益=130-(118-6)=18(萬元)8、出售該項(xiàng)無形資產(chǎn)時借:銀行存款 130萬借:累計攤銷 152.5萬(2.5+120+24+6)借:無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 35.5萬貸:無形資產(chǎn) 300萬貸:營業(yè)外收入 18萬習(xí)題十八流動負(fù)債的核算1、2007年12月5日購入時:借:原材料 50000借:應(yīng)交稅
13、費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 8500貸:應(yīng)付票據(jù) 585002007年12月31日 借:財務(wù)費(fèi)用 380.25貸:應(yīng)付票據(jù) 380.252008年1月31日 借:財務(wù)費(fèi)用 453.375貸:應(yīng)付票據(jù) 453.3752008年2月3日 借:應(yīng)付票據(jù) 59333.625借:財務(wù)費(fèi)用 43.875貸:銀行存款 59377.52、2008年6月1日,開出出票據(jù)時借:應(yīng)付賬款 20000貸:應(yīng)付票據(jù) 200007月1日付款時:借:應(yīng)付票據(jù) 20000貸:銀行存款 20000款不足支付時:借:應(yīng)付票據(jù) 20000貸:應(yīng)付賬款 200003、分配工資時借:生產(chǎn)成本 155000(15000+福利5000)借:
14、制造費(fèi)用 20000借:管理費(fèi)用 20000(15000+離退休工資5000)借:在建工程 10000貸:應(yīng)付職工薪酬 2050004、以存款發(fā)放工資時借:應(yīng)付職工薪酬 205000 貸:銀行存款 2050005、確認(rèn)辭退時借:管理費(fèi)用 1134000 貸:應(yīng)付職工薪酬 11340006、借:營業(yè)外支出訴訟費(fèi)用 120000貸:預(yù)計負(fù)債 1200006月底:借:預(yù)計負(fù)債 120000貸:銀行存款 1200007、3月份應(yīng)交增值稅=88000-38000=50000(元)本月交納上月的增值稅時:借:應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 10000貸:銀行存款 10000本月交納本月的增值稅時:借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值
15、稅(已交稅金) 20000貸:銀行存款 20000本月轉(zhuǎn)出月末未交增值稅時:借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)30000貸:應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 30000習(xí)題十九長期負(fù)債的核算1、債券發(fā)行價格=到期償還本金現(xiàn)值+各期利息的現(xiàn)值=1000000*0.751+120000(1000000*12%)*2.487=751000+298440=1049440(元)發(fā)行時:借:銀行存款 1049440貸:應(yīng)付債券(面值) 1000000貸:應(yīng)付債券(利息調(diào)整) 4944012月31日直線法該期債券票面利息=1000000*12%=120000(元)該期攤銷溢價額=49440/3=16480(元)該期
16、計入財務(wù)費(fèi)用=120000-16480=103520(元)借:財務(wù)費(fèi)用 103520借:應(yīng)付債券(利息調(diào)整) 16480貸:應(yīng)付債券應(yīng)付利息 120000實(shí)際利率法:該期應(yīng)付債券利息=10%*1049440=104944(元)該期應(yīng)計利息費(fèi)用=12%*1000000=120000(元)該期應(yīng)攤溢價金額=120000-104944=15056(元)借:財務(wù)費(fèi)用 104944借:應(yīng)付債券利息調(diào)整 15056貸:應(yīng)付債券應(yīng)付利息 120000第二年1月1日借:應(yīng)付債券應(yīng)付利息 120000貸:銀行存款 1200002、發(fā)行時:借:銀行存款 500000貸:應(yīng)付債券債券面值 5000002007年7月
17、1日 利息500000*10%*1/2=25000(元)借:財務(wù)費(fèi)用 25000貸:銀行存款 250003、收回時:借:應(yīng)付債券面值 500000貸:銀行存款 5000004、發(fā)行時:借:銀行存款 950850借:應(yīng)付債券利息調(diào)整 49150貸:應(yīng)付債券債券面值 10000002007年12月31日 該期票面應(yīng)計利息費(fèi)用=1000000*10%*6/12=50000(元)該期應(yīng)攤溢價額=49150/6=8191.67(元)該期實(shí)際利息費(fèi)用=50000+8191.67=58191.67(元)借:財務(wù)費(fèi)用 58191.67貸:應(yīng)付債券應(yīng)計利息 50000 應(yīng)付債券利息調(diào)整 8191.672008年
18、12月31日至2009年12月31日該期票面應(yīng)計利息=100000*10%=100000(元)該期應(yīng)攤折價=49150/3=16383.33(元)該期實(shí)際利息費(fèi)用=100000+16383.33=116383.33(元)借:財務(wù)費(fèi)用 116383.33貸:應(yīng)付債券利息調(diào)整 16383.33貸:應(yīng)付債券應(yīng)計利息 100000習(xí)題二十所有者權(quán)益的核算1、確認(rèn)債務(wù)重組時借:應(yīng)付賬款N企業(yè) 150000貸:股本 100000貸:資本公積 20000貸:營業(yè)外收入-債務(wù)重組利 300002、確認(rèn)損益外變動時借:長期股權(quán)投資其他權(quán)益變動 30000貸:資本公積其他資本公積 300003、彌補(bǔ)虧損時借:盈余
19、公積法定盈余公積 200000 -任意盈余公積 100000貸:利潤分配盈余公積補(bǔ)虧 3000004、2011年未彌補(bǔ)虧損100萬(600-100*5) 2011年應(yīng)交所得稅60萬 2011年稅后利潤為140萬(200-60) 2011年經(jīng)彌補(bǔ)虧損后的結(jié)余額為40萬(140-100)習(xí)題二十 一一般收入的核算1、5月,銷售時:借:應(yīng)收票據(jù) 117000貸:主營業(yè)務(wù)收入 100000貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17000同時: 借:主營業(yè)務(wù)成本 80000貸:庫存商品 800006月份銷貨退回時:借:應(yīng)收票據(jù) 117000 (本分錄全部數(shù)字為紅字)貸:主營業(yè)務(wù)收入 100000貸:應(yīng)交稅
20、費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17000同時: 借:主營業(yè)務(wù)成本 80000貸:庫存商品 800002、銷售商品時:借:應(yīng)收賬款 65520貸:主營業(yè)務(wù)收入 56000貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 9520發(fā)生折讓時:借:應(yīng)收賬款 3000(本分錄全部為紅字)貸:主營業(yè)務(wù)收入 3000/1.17貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 3000/1.17*17% 收回余款時:借:銀行存款 62520 貸:應(yīng)收賬款 62520 3、發(fā)出商品時借:應(yīng)收賬款丁公司 40950借:銀行存款 17550(58500*30%) 貸:主營業(yè)務(wù)收入 50000(全部) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 8500 借
21、:主營業(yè)務(wù)成本 40000貸:庫存商品 40000 每次分期收到貨款時:借:銀行存款 10237.5(40950/4)貸:應(yīng)收賬款丁公司 10237.54、發(fā)出商品時借:發(fā)出商品 60000 貸:庫存商品 600005、代墊以上商品的運(yùn)費(fèi)時:借:應(yīng)收賬款 3000貸:銀行存款 3000納稅義務(wù)產(chǎn)生時:借:應(yīng)收賬款 17000貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 170006、確認(rèn)應(yīng)收時借:應(yīng)收賬款 120000貸:主營業(yè)務(wù)收入 100000貸:應(yīng)收賬款代墊運(yùn)費(fèi) 3000貸:應(yīng)收賬款應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17000結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品的成本借:主營業(yè)務(wù)成本 60000貸:發(fā)出商品 60000(原成本)
22、7、7月1日,發(fā)出商品時借:銀行存款 5850000 貸:庫存商品 4200000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 850000 其他應(yīng)付款 8000008、按月計提利息費(fèi)用時(30/6)借:財務(wù)費(fèi)用 50000貸:其他應(yīng)付款 500009、12月31日,回購商品時借:庫存商品 5300000借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 901000 貸:銀行存款 6201000習(xí)題二十二代理商品銷售業(yè)務(wù)的核算1、視同買斷方式下甲(委托方)發(fā)出商品時:借:應(yīng)收賬款乙 23400貸:主營業(yè)務(wù)收入 20000貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 3400同時:借:主營業(yè)務(wù)成本 10000貸:庫存商品 10000收到乙企業(yè)代銷清單時:借:銀行存款 23400貸:應(yīng)收賬款乙企業(yè) 23400乙企業(yè)(受托方)收到甲企業(yè)商品時:借:庫存商品 20000借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3400貸:應(yīng)付賬款 23400實(shí)際銷售給C企業(yè)商品時:借:銀行存款 35100貸:主營業(yè)務(wù)收入 30000貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 5100同時:借:主營業(yè)務(wù)成本 20000貸:庫存商品 20000將款付給甲時:借:應(yīng)付賬款甲 23400貸:銀行存款 234002、在收取手續(xù)費(fèi)方式下甲企業(yè)(委托方)將產(chǎn)品給乙企業(yè)
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