第四章經(jīng)營預(yù)測

1、第四章第四章 經(jīng)營預(yù)測經(jīng)營預(yù)測 第一節(jié)第一節(jié) 經(jīng)營預(yù)測概述經(jīng)營預(yù)測概述 第二節(jié)第二節(jié) 銷售預(yù)測銷售預(yù)測 第三節(jié)第三節(jié) 成本預(yù)測成本預(yù)測 第四節(jié)第四節(jié) 利潤預(yù)測利潤預(yù)測 第五節(jié)第五節(jié) 資金需用量預(yù)測資金需用量預(yù)測第一節(jié)第一節(jié) 經(jīng)營預(yù)測概述經(jīng)營預(yù)測概述 經(jīng)營預(yù)測的意義經(jīng)營預(yù)測的意義 經(jīng)營經(jīng)營預(yù)測的特點預(yù)測的特點 經(jīng)營經(jīng)營預(yù)測的基本內(nèi)容預(yù)測的基本內(nèi)容 經(jīng)營經(jīng)營預(yù)測的步驟預(yù)測的步驟 經(jīng)營經(jīng)營預(yù)測的方法預(yù)測的方法定量預(yù)測分析法定量預(yù)測分析法定性預(yù)測分析法定性預(yù)測分析法定量預(yù)測分析法：定量預(yù)測分析法：趨勢外推分析法趨勢外推分析法因果預(yù)測分析法因果預(yù)測分析法一、預(yù)測分析的意義一、預(yù)測分析的意義 以現(xiàn)有的經(jīng)濟

2、條件、歷史資料以現(xiàn)有的經(jīng)濟條件、歷史資料預(yù)計測算未來發(fā)展趨勢和狀況預(yù)計測算未來發(fā)展趨勢和狀況 預(yù)測是決策的基礎(chǔ)和依據(jù)預(yù)測是決策的基礎(chǔ)和依據(jù) 預(yù)測有利于提高企業(yè)的競爭能力預(yù)測有利于提高企業(yè)的競爭能力 預(yù)測是企業(yè)進行科學管理的基礎(chǔ)預(yù)測是企業(yè)進行科學管理的基礎(chǔ)二、經(jīng)營預(yù)測的基本原則二、經(jīng)營預(yù)測的基本原則延續(xù)性原則延續(xù)性原則相關(guān)性原則相關(guān)性原則統(tǒng)計規(guī)律性原則統(tǒng)計規(guī)律性原則實事求是原則實事求是原則成本效率原則成本效率原則三、預(yù)測分析的內(nèi)容三、預(yù)測分析的內(nèi)容1.銷售預(yù)測銷售預(yù)測2.利潤預(yù)測：主要是目標利潤和經(jīng)營杠利潤預(yù)測：主要是目標利潤和經(jīng)營杠桿系數(shù)的應(yīng)用桿系數(shù)的應(yīng)用3.成本預(yù)測：目標成本和成本變動趨勢成

3、本預(yù)測：目標成本和成本變動趨勢預(yù)測預(yù)測4.資金預(yù)測資金預(yù)測確定預(yù)測目標。確定預(yù)測目標。收集和整理資料，并對資料進行加工、整收集和整理資料，并對資料進行加工、整理。理。 選擇預(yù)測方法選擇預(yù)測方法 。進行實際預(yù)測，建立數(shù)學模型、分析判斷。進行實際預(yù)測，建立數(shù)學模型、分析判斷。結(jié)合定性分析結(jié)果修正預(yù)測值。結(jié)合定性分析結(jié)果修正預(yù)測值。報告預(yù)測結(jié)論報告預(yù)測結(jié)論 。 四、程序四、程序 銷售的銷售的定性預(yù)測定性預(yù)測判斷分析法判斷分析法 推銷員判斷法推銷員判斷法 綜合判斷法綜合判斷法 專家判斷法專家判斷法調(diào)查分析法調(diào)查分析法五、方法五、方法 定性分析法定性分析法定量分析法定量分析法 趨勢外推法趨勢外推法 1）

4、平均法：以過去若干期）平均法：以過去若干期 銷售量的平均數(shù)銷售量的平均數(shù)作為未來銷售量的一種預(yù)測方法。作為未來銷售量的一種預(yù)測方法。 其中有：算術(shù)平均法、移動平均法、其中有：算術(shù)平均法、移動平均法、 加權(quán)平均法、指數(shù)平滑法加權(quán)平均法、指數(shù)平滑法2. 回歸分析法：利用微分極值原理對回歸分析法：利用微分極值原理對 過去若干期銷售資料進行加工，求出回過去若干期銷售資料進行加工，求出回歸預(yù)測模型加以預(yù)測未來銷售量的預(yù)測歸預(yù)測模型加以預(yù)測未來銷售量的預(yù)測方法。方法。第二節(jié)第二節(jié) 銷售預(yù)測銷售預(yù)測 定性分析法的種類和特點定性分析法的種類和特點 趨勢預(yù)測分析法的種類及其應(yīng)用趨勢預(yù)測分析法的種類及其應(yīng)用 因果

5、預(yù)測分析法的程序及應(yīng)用因果預(yù)測分析法的程序及應(yīng)用p原則原則“以需定銷以需定銷”、“以銷定產(chǎn)以銷定產(chǎn)”p方法：方法：定性分析法、定量分析法定性分析法、定量分析法 判斷分析法判斷分析法 調(diào)查分析法調(diào)查分析法 德菲爾判斷分析法德菲爾判斷分析法一、定性銷售預(yù)測的種類和特點一、定性銷售預(yù)測的種類和特點 依靠預(yù)測人員豐富的實依靠預(yù)測人員豐富的實踐經(jīng)驗和知識以及主觀的踐經(jīng)驗和知識以及主觀的分析判斷能力，在考慮到分析判斷能力，在考慮到政治、經(jīng)濟形勢、市場變政治、經(jīng)濟形勢、市場變化、經(jīng)濟政策、消費傾向化、經(jīng)濟政策、消費傾向等對經(jīng)營影響的前提下，等對經(jīng)營影響的前提下，對事物的性質(zhì)和發(fā)展趨勢對事物的性質(zhì)和發(fā)展趨勢進

6、行預(yù)測和推測的分析方進行預(yù)測和推測的分析方法。法。 定性銷售預(yù)測定性銷售預(yù)測 通過一些具有豐富經(jīng)驗的經(jīng)營管理人員或知通過一些具有豐富經(jīng)驗的經(jīng)營管理人員或知識淵博的外界經(jīng)濟專家對企業(yè)一定期間特定識淵博的外界經(jīng)濟專家對企業(yè)一定期間特定產(chǎn)品的銷售業(yè)務(wù)量情況作出判斷和預(yù)計的一產(chǎn)品的銷售業(yè)務(wù)量情況作出判斷和預(yù)計的一種方法。種方法。 適用：不具備完整可靠的歷史資料，無法進適用：不具備完整可靠的歷史資料，無法進行定量分析的企業(yè)。行定量分析的企業(yè)。判斷分析法判斷分析法推銷員判斷分析法推銷員判斷分析法 銷售人員根據(jù)直覺判斷進行銷售人員根據(jù)直覺判斷進行預(yù)估，然后由銷售經(jīng)理加以綜合，預(yù)估，然后由銷售經(jīng)理加以綜合，從

7、而得出企業(yè)總體的銷售預(yù)測的從而得出企業(yè)總體的銷售預(yù)測的一種方法。例題一種方法。例題4-14-1調(diào)查分析法調(diào)查分析法 通過對有代表性顧客的消費意通過對有代表性顧客的消費意向的調(diào)查，了解市場需求的變化趨向的調(diào)查，了解市場需求的變化趨勢，進行銷售預(yù)測的一種方法。勢，進行銷售預(yù)測的一種方法。 例題例題4-24-2德爾菲法德爾菲法 又稱專家調(diào)查法，它主要是采用函詢方式向各有又稱專家調(diào)查法，它主要是采用函詢方式向各有關(guān)專家分別征求意見，各專家在互不通氣的情況關(guān)專家分別征求意見，各專家在互不通氣的情況下，根據(jù)自己的觀點和方法進行預(yù)測，然后企業(yè)下，根據(jù)自己的觀點和方法進行預(yù)測，然后企業(yè)將各專家的判斷匯集在一起

8、，并采用不記名的方將各專家的判斷匯集在一起，并采用不記名的方式反饋給各位專家，請他們參考別人意見修正本式反饋給各位專家，請他們參考別人意見修正本人原來的判斷，如此反復幾次，最終確定的結(jié)果。人原來的判斷，如此反復幾次，最終確定的結(jié)果。 注意：注意：避免受到特別權(quán)威專家的左右避免受到特別權(quán)威專家的左右 不應(yīng)忽視少數(shù)人的意見不應(yīng)忽視少數(shù)人的意見 反復詢證反復詢證德菲爾判斷分析法德菲爾判斷分析法 趨勢預(yù)測分析法趨勢預(yù)測分析法 因果預(yù)測分析法因果預(yù)測分析法 二、定量銷售預(yù)測的種類二、定量銷售預(yù)測的種類 及其應(yīng)用及其應(yīng)用算術(shù)平均法算術(shù)平均法（一）（一）趨勢預(yù)測分析法趨勢預(yù)測分析法 nQnii1期數(shù)各期銷售

9、量預(yù)測銷售量缺點：不能體現(xiàn)增減趨勢。缺點：不能體現(xiàn)增減趨勢。加權(quán)平均法加權(quán)平均法各期權(quán)數(shù)之和該期權(quán)數(shù)某期銷售量）（銷售量預(yù)測Q權(quán)數(shù)為自然數(shù)權(quán)數(shù)為自然數(shù)指數(shù)平滑法指數(shù)平滑法1_1_11ttQQQQ）（測銷售量前期預(yù)）指數(shù)平滑（際銷售量前期實指數(shù)平滑）（銷售量預(yù)測此法是特殊的加權(quán)平此法是特殊的加權(quán)平 均法均法0a 1一般取值一般取值0.30.7之間之間進行近期預(yù)測或銷量波動較大時的預(yù)進行近期預(yù)測或銷量波動較大時的預(yù)測，應(yīng)采用測，應(yīng)采用較大較大的平滑指數(shù)；進行長期預(yù)的平滑指數(shù)；進行長期預(yù)測或銷量波動較小時的預(yù)測，可采用測或銷量波動較小時的預(yù)測，可采用較小較小的平滑指數(shù)。的平滑指數(shù)。 各系數(shù)之和為：各

10、系數(shù)之和為：a a(1-a) a(1-a)t-1 a(1-a)t = a1- (1-a)t /1- (1-a) =1 上式說明，越是較近期的實際值，系數(shù)越大，越是較遠期的上式說明，越是較近期的實際值，系數(shù)越大，越是較遠期的實際值，系數(shù)越小。預(yù)測期和第一個月相距越遠，則實際值，系數(shù)越小。預(yù)測期和第一個月相距越遠，則a的系數(shù)的系數(shù)越小，因而它對預(yù)測值的影響也越小。越小，因而它對預(yù)測值的影響也越小。 032212_2212_211_1_1.1111111QQQQQQQQQQQQQtttttttttttt）（）（）（）（）（）（）（）（平滑指數(shù)法平滑指數(shù)法是特殊的加權(quán)平均法是特殊的加權(quán)平均法？趨勢平均

11、法趨勢平均法期的時間間隔基期與預(yù)測移動平均值基期趨勢值移動平均值基期銷售量）（銷售量預(yù)測Q【例例44】已知已知2003年年112月銷售量月銷售量月份123456789101112實際銷售量(噸)252326292428302725293233預(yù)測預(yù)測2004年年1月銷售量月銷售量表表4-2 趨勢平均法計算表趨勢平均法計算表 月份實際銷售量(噸)五期移動平均值變動趨勢值三期趨勢平均值12522332625.442926.0+0.652427.4+1.40.7362827.6+0.20.2773026.8-0.80.1383727.8+1.00.3392528.6+0.80.80102929.2+

12、0.611321233根據(jù)表根據(jù)表4-2，可得到，可得到= 28 . 6+0.804=31.8（噸）（噸） 相距個月相距個月基期與預(yù)測期基期與預(yù)測期的時間間隔的時間間隔基期趨勢值基期趨勢值移動平均值移動平均值+基期銷售量基期銷售量移動平均值移動平均值預(yù)測預(yù)測2004年年 1月份銷售量月份銷售量=因果預(yù)測分析法因果預(yù)測分析法 影響產(chǎn)品銷售的因素是多方面的，但在這影響產(chǎn)品銷售的因素是多方面的，但在這些因素中，有些因素對產(chǎn)品銷售起著決定些因素中，有些因素對產(chǎn)品銷售起著決定性的作用或與產(chǎn)品銷售存在某種函數(shù)關(guān)系，性的作用或與產(chǎn)品銷售存在某種函數(shù)關(guān)系，只要找到與產(chǎn)品銷售只要找到與產(chǎn)品銷售(因變量因變量)相

13、關(guān)的因素相關(guān)的因素(自變量自變量)以及它們之間的函數(shù)關(guān)系，就可以及它們之間的函數(shù)關(guān)系，就可以利用這種函數(shù)關(guān)系進行產(chǎn)品的銷售預(yù)測。以利用這種函數(shù)關(guān)系進行產(chǎn)品的銷售預(yù)測。 這種銷售預(yù)測方法就是因果預(yù)測分析法。這種銷售預(yù)測方法就是因果預(yù)測分析法。 因果預(yù)測分析法的程序及應(yīng)用因果預(yù)測分析法的程序及應(yīng)用因果預(yù)測分析法的程序：因果預(yù)測分析法的程序：確定影響銷量的主要因素確定影響銷量的主要因素確定銷量確定銷量y與與xi之間的數(shù)量關(guān)系，建立因果預(yù)之間的數(shù)量關(guān)系，建立因果預(yù) 測模型測模型 據(jù)未來有關(guān)自變量據(jù)未來有關(guān)自變量xi變動情況，預(yù)測銷售量變動情況，預(yù)測銷售量回歸直線法回歸直線法 也稱一元回歸分析法，假定因

14、變量也稱一元回歸分析法，假定因變量y y與某一與某一因素因素x x相關(guān)，且符合直線關(guān)系相關(guān)，且符合直線關(guān)系 y=a+bxy=a+bx nxbya 2xxnyxxynb2例例4-5對數(shù)直線法對數(shù)直線法 也稱指數(shù)曲線法。因變量也稱指數(shù)曲線法。因變量y與自變量與自變量x滿足滿足方程：方程：xaby nxbyattlglglg 22)(lglglgttttttxxnyxyxnb多元回歸法多元回歸法 例例4-64-6 中盛公司專門生產(chǎn)電冰箱的壓縮機，而決中盛公司專門生產(chǎn)電冰箱的壓縮機，而決定電冰箱的壓縮機銷售量的主要因素是電定電冰箱的壓縮機銷售量的主要因素是電冰箱的銷售量以及廣告費的支出情況。假冰箱的銷

15、售量以及廣告費的支出情況。假設(shè)近設(shè)近5 5年全國電冰箱的實際銷售量的統(tǒng)計資年全國電冰箱的實際銷售量的統(tǒng)計資料和中盛公司電冰箱壓縮機的實際銷售量料和中盛公司電冰箱壓縮機的實際銷售量和廣告費支出情況如表和廣告費支出情況如表4-84-8。例例4-6 假設(shè)預(yù)測期假設(shè)預(yù)測期20 x920 x9年全國電冰箱的銷年全國電冰箱的銷售量預(yù)測為售量預(yù)測為180180萬臺，公司計劃安排廣告萬臺，公司計劃安排廣告費費4 4萬元，采用多元回歸模型預(yù)測萬元，采用多元回歸模型預(yù)測20 x920 x9年年中盛公司電冰箱壓縮機的銷售量如下。中盛公司電冰箱壓縮機的銷售量如下。 例例4-6 1) 1)建立多元回歸模型。建立多元回歸

16、模型。 式中，式中，y y為中盛公司電冰箱壓縮機的為中盛公司電冰箱壓縮機的銷售量銷售量;x;x1 1為中盛公司廣告費支出為中盛公司廣告費支出;x;x2 2為全為全國電冰箱銷售量。國電冰箱銷售量。例例4-6例例4-6例例4-6例例4-6季節(jié)預(yù)測分析法季節(jié)預(yù)測分析法 每年重復出現(xiàn)的周期性變動，叫做季每年重復出現(xiàn)的周期性變動，叫做季節(jié)性變動。季節(jié)性變動的周期為節(jié)性變動。季節(jié)性變動的周期為12個月，個月，許多行業(yè)的產(chǎn)品銷售帶有季節(jié)性變動的特許多行業(yè)的產(chǎn)品銷售帶有季節(jié)性變動的特點。一般來說，農(nóng)產(chǎn)品的季節(jié)性變動甚于點。一般來說，農(nóng)產(chǎn)品的季節(jié)性變動甚于工業(yè)品，消費品甚于生產(chǎn)資料，非耐用消工業(yè)品，消費品甚于生

17、產(chǎn)資料，非耐用消費品甚于耐用消費品。對銷售帶有季節(jié)性費品甚于耐用消費品。對銷售帶有季節(jié)性變動特點的產(chǎn)品進行銷售預(yù)測時，應(yīng)當充變動特點的產(chǎn)品進行銷售預(yù)測時，應(yīng)當充分考慮季節(jié)變動的影響。分考慮季節(jié)變動的影響。 Y Yt t=T=Tt tS St t式中：式中： YY銷售量；銷售量； TT趨勢值；趨勢值； SS季節(jié)加量或季節(jié)指數(shù)；季節(jié)加量或季節(jié)指數(shù)； tt時間；時間； T T與與S S在不同的時間其取值是不同的。在不同的時間其取值是不同的。 Y Yt t=T=Tt tS St t 式中：式中： TT一種長期趨勢，它是決定一種長期趨勢，它是決定Y Y大小的大小的基本成分；基本成分； SS由于受季節(jié)性影

18、響所增加的量。由于受季節(jié)性影響所增加的量。 購買力指數(shù)法購買力指數(shù)法 購買力指數(shù)是指各地區(qū)市場上某購買力指數(shù)是指各地區(qū)市場上某類商品的購買力占整個市場購買力的百類商品的購買力占整個市場購買力的百分比。購買力指數(shù)法就是企業(yè)按照各地分比。購買力指數(shù)法就是企業(yè)按照各地區(qū)購買力指數(shù)，將自己的銷售潛量總額區(qū)購買力指數(shù)，將自己的銷售潛量總額分配給各地區(qū)市場的一種方法。分配給各地區(qū)市場的一種方法。 影響商品購買力的因素主要影響商品購買力的因素主要有人口和個人收入等因素。因此，有人口和個人收入等因素。因此，在預(yù)測地區(qū)購買力指數(shù)時，應(yīng)根在預(yù)測地區(qū)購買力指數(shù)時，應(yīng)根據(jù)這些因素對購買力影響的大小，據(jù)這些因素對購買力

19、影響的大小，分別為每個因素設(shè)定相應(yīng)的權(quán)數(shù)分別為每個因素設(shè)定相應(yīng)的權(quán)數(shù)或比重，建立數(shù)學預(yù)測模型?；虮戎?，建立數(shù)學預(yù)測模型。 B Bi i=a=ai iy yi ib bi ir ri ic ci ip pi i 式中：式中：B Bi iii地區(qū)購買力占全國總購買力的百分比；地區(qū)購買力占全國總購買力的百分比；y yi iii地區(qū)可支配的個人收入占全國的百分比；地區(qū)可支配的個人收入占全國的百分比；r ri iii地區(qū)零售額占全國零售額的百分比；地區(qū)零售額占全國零售額的百分比；p pi i ii地區(qū)人口占全國人口的百分比；地區(qū)人口占全國人口的百分比；a ai i，b bi i，c ci i為上述三個因

20、素相應(yīng)的權(quán)數(shù)。為上述三個因素相應(yīng)的權(quán)數(shù)。第三節(jié)第三節(jié) 成本預(yù)測成本預(yù)測 成本預(yù)測的意義成本預(yù)測的意義 成本預(yù)測的步驟成本預(yù)測的步驟 成本預(yù)測的方法成本預(yù)測的方法 成本預(yù)測成本預(yù)測是成本管理的重要環(huán)節(jié)。它是成本管理的重要環(huán)節(jié)。它是在編制成本預(yù)算之前，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營是在編制成本預(yù)算之前，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營總目標和預(yù)測期可能發(fā)生的各個影響因素總目標和預(yù)測期可能發(fā)生的各個影響因素，采用定量和定性分析方法，確定目標成，采用定量和定性分析方法，確定目標成本、預(yù)計成本水平和變動趨勢的一種管理本、預(yù)計成本水平和變動趨勢的一種管理活動?；顒?。成本預(yù)測的意義成本預(yù)測的意義 在現(xiàn)代經(jīng)濟條件下，通過成本預(yù)在現(xiàn)代經(jīng)濟條件下

21、，通過成本預(yù)測可以使企業(yè)測可以使企業(yè)掌握未來的成本水平掌握未來的成本水平和變動趨勢和變動趨勢，有利于加強企業(yè)成本有利于加強企業(yè)成本管理，為成本決策和實施成本控制管理，為成本決策和實施成本控制提供依據(jù)。提供依據(jù)。 成本預(yù)測的步驟成本預(yù)測的步驟1.根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營總目標，提出初選的目根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營總目標，提出初選的目標成本。標成本。2.初步預(yù)測在當前生產(chǎn)經(jīng)營條件下成本可初步預(yù)測在當前生產(chǎn)經(jīng)營條件下成本可能達到的水平，并找出與初選目標成本能達到的水平，并找出與初選目標成本的差距。的差距。 3.提出各種降低成本方案，對比、分析各提出各種降低成本方案，對比、分析各種成本方案的經(jīng)濟效果。種成本方案的經(jīng)濟效果

22、。4.選擇成本最優(yōu)方案并確定正式目標成本選擇成本最優(yōu)方案并確定正式目標成本一、可比產(chǎn)品成本預(yù)測一、可比產(chǎn)品成本預(yù)測 可比產(chǎn)品是指以往年度正常生產(chǎn)過的可比產(chǎn)品是指以往年度正常生產(chǎn)過的產(chǎn)品，其過去的成本資料比較健全和穩(wěn)定產(chǎn)品，其過去的成本資料比較健全和穩(wěn)定。 1.確定初選目標成本確定初選目標成本 2.成本初步預(yù)測成本初步預(yù)測 3.提出各種成本降低方案提出各種成本降低方案 4.正式確定目標成本正式確定目標成本 1.1.確定初選目標成本確定初選目標成本 目標成本目標成本 1) 選擇某一先進成本水平作為選擇某一先進成本水平作為目標成本目標成本。它。它可以是本企業(yè)歷史上的最好水平，或國內(nèi)外可以是本企業(yè)歷史

23、上的最好水平，或國內(nèi)外同樣產(chǎn)品的先進成本水平；也可以是計劃成同樣產(chǎn)品的先進成本水平；也可以是計劃成本、定額成本或標準成本。本、定額成本或標準成本。 2) 先確定目標利潤，然后從產(chǎn)品的銷售收入先確定目標利潤，然后從產(chǎn)品的銷售收入中減去銷售稅金和目標利潤，余額就是目標中減去銷售稅金和目標利潤，余額就是目標成本?？筛鶕?jù)下列公式測算：成本。可根據(jù)下列公式測算： 目標成本目標成本 =預(yù)計的產(chǎn)品銷售收入預(yù)計的產(chǎn)品銷售收入應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金目標利潤目標利潤 2.成本初步預(yù)測成本初步預(yù)測 產(chǎn)品成本初步的預(yù)測，就是預(yù)測計劃期產(chǎn)品成本初步的預(yù)測，就是預(yù)測計劃期內(nèi)產(chǎn)量變化條件下的總成本水平。內(nèi)產(chǎn)量變化條件下的總成本水

24、平。 方法方法: :按上年預(yù)計平均單位成本測算預(yù)測期可按上年預(yù)計平均單位成本測算預(yù)測期可比產(chǎn)品成本。比產(chǎn)品成本。根據(jù)前根據(jù)前3 3年可比產(chǎn)品成本資料測算預(yù)測年可比產(chǎn)品成本資料測算預(yù)測期可比產(chǎn)品成本。期可比產(chǎn)品成本。 例10：大眾公司最近三年生產(chǎn)A產(chǎn)品的成本資料如下： 要求：利用加權(quán)平均法預(yù)測2007年產(chǎn)量1200件的成本總額。年度固定成本總額單位變動成本權(quán)數(shù)20041000001200.220051100001100.320061200001000.52007年產(chǎn)品總成本預(yù)測為年產(chǎn)品總成本預(yù)測為=1000000.21100000.31200000.512000（1200.21100.31000

25、.5）=2414003.提出各種成本降低方案提出各種成本降低方案 改善產(chǎn)品設(shè)計改善產(chǎn)品設(shè)計（產(chǎn)品功能與成本的比值）（產(chǎn)品功能與成本的比值） 改善生產(chǎn)經(jīng)營管理，合理組織生產(chǎn)改善生產(chǎn)經(jīng)營管理，合理組織生產(chǎn) 嚴格控制費用開支，努力降低管理費用嚴格控制費用開支，努力降低管理費用l 企業(yè)的成本降低措施和方案確定后，應(yīng)進一步測算各企業(yè)的成本降低措施和方案確定后，應(yīng)進一步測算各項措施對產(chǎn)品成本的影響程度，據(jù)以修訂初選目標成項措施對產(chǎn)品成本的影響程度，據(jù)以修訂初選目標成本，正確確定企業(yè)預(yù)測期的目標成本。本，正確確定企業(yè)預(yù)測期的目標成本。l 在測算各項措施對產(chǎn)品成本的影響程度時，應(yīng)抓住影在測算各項措施對產(chǎn)品成本

26、的影響程度時，應(yīng)抓住影響成本的重點因素進行測算。一般可以從響成本的重點因素進行測算。一般可以從節(jié)約原材料節(jié)約原材料消耗消耗、提高勞動生產(chǎn)率提高勞動生產(chǎn)率、合理利用設(shè)備合理利用設(shè)備、節(jié)約管理費節(jié)約管理費用用、減少廢品損失減少廢品損失等方面進行測算。等方面進行測算。4、正式確定目標成本、正式確定目標成本l（1）測算材料費用對成本的影響。）測算材料費用對成本的影響。 影響原材料費用變動的因素有材料消耗定額和材料價影響原材料費用變動的因素有材料消耗定額和材料價格。格。 材料消耗定額降低，會使產(chǎn)品單位成本中的材料費用材料消耗定額降低，會使產(chǎn)品單位成本中的材料費用相應(yīng)降低，兩者的降低幅度是一致的。例如，材

27、料消相應(yīng)降低，兩者的降低幅度是一致的。例如，材料消耗定額降低耗定額降低1%，材料費用也會相應(yīng)降低，材料費用也會相應(yīng)降低1%。 但是，由于材料費用只是產(chǎn)品成本的一個組成部分，但是，由于材料費用只是產(chǎn)品成本的一個組成部分，因此，材料費用的降低率并不等于產(chǎn)品成本的降低率因此，材料費用的降低率并不等于產(chǎn)品成本的降低率。 材料消耗定額降低形成的節(jié)約，按下列公式計材料消耗定額降低形成的節(jié)約，按下列公式計算：算：降低的百分率材料消耗定額成本的百分率材料費用占影響的成本降低率材料消耗定額降低 如果在材料消耗定額發(fā)生變動的同時，價格也發(fā)生如果在材料消耗定額發(fā)生變動的同時，價格也發(fā)生變動，則材料價格變動對成本的影

28、響，可按下列公變動，則材料價格變動對成本的影響，可按下列公式計算：式計算：的百分率格降低材料價）的百分率定額降低材料消耗（百分率占成本的材料費用成本降低率變動影響的材料價格-1 以上兩個公式可合并計算如下：以上兩個公式可合并計算如下：-1-1-1 ）的百分率格降低材料價（）百分率定額降低材料消耗（百分率占成本的材料費用降低率低影響的成本和價格同時降材料消耗定額l（2）測算工資費用對成本的影響。）測算工資費用對成本的影響。 測算在生產(chǎn)工人人數(shù)和工資不變的情況下，由于測算在生產(chǎn)工人人數(shù)和工資不變的情況下，由于勞勞動生產(chǎn)率提高動生產(chǎn)率提高而形成的節(jié)約。而形成的節(jié)約。 測算由于測算由于勞動生產(chǎn)率提高超

29、過平均工資水平增長率勞動生產(chǎn)率提高超過平均工資水平增長率而形成的節(jié)約。而形成的節(jié)約。 測算測算生產(chǎn)增長超過管理費用增加生產(chǎn)增長超過管理費用增加而形成的節(jié)約。而形成的節(jié)約。 測算測算廢品率降低廢品率降低而形成的節(jié)約。而形成的節(jié)約。 測算在生產(chǎn)工人人數(shù)和工資不變的情況下，由于勞動生測算在生產(chǎn)工人人數(shù)和工資不變的情況下，由于勞動生產(chǎn)率提高而形成的節(jié)約。勞動生產(chǎn)率提高，說明單位時間產(chǎn)率提高而形成的節(jié)約。勞動生產(chǎn)率提高，說明單位時間內(nèi)的產(chǎn)量增加，在其他因素不變的條件下，單位產(chǎn)品所分內(nèi)的產(chǎn)量增加，在其他因素不變的條件下，單位產(chǎn)品所分擔的工資費用減少。在只有勞動生產(chǎn)率一個因素變動時，擔的工資費用減少。在只有

30、勞動生產(chǎn)率一個因素變動時，它對成本的影響計算公式為：它對成本的影響計算公式為：1=-1+勞動生產(chǎn)率提高生產(chǎn)工人工資占（1）勞動生產(chǎn)率提影響的成本降低率成本的百分比高的百分比 測算由于勞動生產(chǎn)率提高超過平均工資水平增長率而形測算由于勞動生產(chǎn)率提高超過平均工資水平增長率而形成的節(jié)約。勞動生產(chǎn)率的變動，同單位產(chǎn)品中工資費用的成的節(jié)約。勞動生產(chǎn)率的變動，同單位產(chǎn)品中工資費用的變動呈反比例的關(guān)系；而平均工資的增長，同單位產(chǎn)品中變動呈反比例的關(guān)系；而平均工資的增長，同單位產(chǎn)品中工資費用的增長呈正比的關(guān)系。所以，當勞動生產(chǎn)率的增工資費用的增長呈正比的關(guān)系。所以，當勞動生產(chǎn)率的增長速度超過平均工資的增長速度時

31、，就能節(jié)約產(chǎn)品成本中長速度超過平均工資的增長速度時，就能節(jié)約產(chǎn)品成本中的工資費用。其計算公式為：的工資費用。其計算公式為：1+=-1+平均工資增勞動生產(chǎn)率和生產(chǎn)工人長的百分率平均工資相互作用工資占成 （1）勞動生產(chǎn)率增影響的成本降低率本的百分率長的百分率 測算生產(chǎn)增長超過管理費用增加而形成的節(jié)約。在企業(yè)的制造測算生產(chǎn)增長超過管理費用增加而形成的節(jié)約。在企業(yè)的制造費用、管理費用中，有一部分費用屬于固定費用，如管理人員工費用、管理費用中，有一部分費用屬于固定費用，如管理人員工資、辦公費、差旅費、折舊費用等，這些費用一般不隨產(chǎn)量的增資、辦公費、差旅費、折舊費用等，這些費用一般不隨產(chǎn)量的增加而變動；另

32、一部分費用屬于變動費用，如消耗性材料、運輸費加而變動；另一部分費用屬于變動費用，如消耗性材料、運輸費等，這些費用則隨產(chǎn)量增長而有所增加，但只要采取適當?shù)墓?jié)約等，這些費用則隨產(chǎn)量增長而有所增加，但只要采取適當?shù)墓?jié)約措施，其增長速度一般也會小于生產(chǎn)增長速度。所以，企業(yè)生產(chǎn)措施，其增長速度一般也會小于生產(chǎn)增長速度。所以，企業(yè)生產(chǎn)的增長，會使單位產(chǎn)品中應(yīng)分攤的管理費用減少，從而使產(chǎn)品單的增長，會使單位產(chǎn)品中應(yīng)分攤的管理費用減少，從而使產(chǎn)品單位成本降低。其計算公式為：位成本降低。其計算公式為：1+=-1+管理費用增生產(chǎn)增長超過管理費用占成加的百分率管理費用增加（1）生產(chǎn)增長本的百分率影響成本降低率的百分

33、率 測算廢品率降低而形成的節(jié)約。生產(chǎn)中發(fā)生廢品測算廢品率降低而形成的節(jié)約。生產(chǎn)中發(fā)生廢品，意味著人力、物力和財力的浪費，合格產(chǎn)品的成，意味著人力、物力和財力的浪費，合格產(chǎn)品的成本也會隨之提高。而降低廢品率可以減少廢品損失本也會隨之提高。而降低廢品率可以減少廢品損失，從而降低產(chǎn)品成本。其計算公式為：，從而降低產(chǎn)品成本。其計算公式為：=廢品損失減少影響 廢品損失占成 廢品損失減的成本降低率本的百分率少的百分率l 上述各因素影響成本降低率乘以按上年預(yù)計（或?qū)嶋H上述各因素影響成本降低率乘以按上年預(yù)計（或?qū)嶋H）平均單位成本計算的預(yù)測期可比產(chǎn)品總成本，即可）平均單位成本計算的預(yù)測期可比產(chǎn)品總成本，即可求出

34、各因素變動影響成本的降低額，匯總之后即為預(yù)求出各因素變動影響成本的降低額，匯總之后即為預(yù)測期可比產(chǎn)品成本總降低額；測期可比產(chǎn)品成本總降低額；l 也可以綜合上述計算結(jié)果，先求得預(yù)測期可比產(chǎn)品成也可以綜合上述計算結(jié)果，先求得預(yù)測期可比產(chǎn)品成本總降低率，再乘以按上年預(yù)計（或?qū)嶋H）平均單位本總降低率，再乘以按上年預(yù)計（或?qū)嶋H）平均單位成本計算的預(yù)測期可比產(chǎn)品總成本，計算出預(yù)測期可成本計算的預(yù)測期可比產(chǎn)品總成本，計算出預(yù)測期可比產(chǎn)品成本總降低額。比產(chǎn)品成本總降低額。n另外考慮到費用與業(yè)務(wù)量之間的關(guān)系，為精確反映產(chǎn)品產(chǎn)量變動對制造費用的影響，可以將制造費用區(qū)分為固定性制造費用和變動性制造費用兩部分。由于在

35、相關(guān)范圍內(nèi)，固定性制造費用不受產(chǎn)量變動的影響，因此當產(chǎn)量增加時，單位產(chǎn)品中分攤的固定性制造費用就會減少，從而形成固定性制造費用的相對節(jié)約，由此對產(chǎn)品成本的總體影響用公式表示如下： %111用占成本的固定性制造費）產(chǎn)量增長（節(jié)約影響成本的降低率用產(chǎn)量增長而形成固定費 變動性制造費用與固定性制造費用不同,它隨產(chǎn)量的變動而正比例變動，實際中即使采取了各項節(jié)約措施，變動性制造費用的增長幅度通常也會小于生產(chǎn)的增長幅度，它對產(chǎn)品成本的影響用公式表示如下：%1%11用占成本的變動性制造費）產(chǎn)量增長變動性制造費用增加（變動影響成本的降低率產(chǎn)量、變動性制造費用l在測算各項措施對產(chǎn)品成本在測算各項措施對產(chǎn)品成本的

36、影響程度時，應(yīng)抓住影響的影響程度時，應(yīng)抓住影響成本的重點因素進行測算。成本的重點因素進行測算。l一般可以從節(jié)約原材料消耗一般可以從節(jié)約原材料消耗、提高勞動生產(chǎn)率、合理利、提高勞動生產(chǎn)率、合理利用設(shè)備、節(jié)約管理費用、減用設(shè)備、節(jié)約管理費用、減少廢品損失等方面進行測算少廢品損失等方面進行測算。例例4-8n【例3】某企業(yè)一直生產(chǎn)A產(chǎn)品，該企業(yè)為了滿足市場需求，擬對A產(chǎn)品進行技術(shù)改造，經(jīng)相關(guān)人員推算，預(yù)計主要技術(shù)經(jīng)濟指標將發(fā)生以下變動： 產(chǎn)品產(chǎn)量增長25%，原材料消耗降低 4%，原材料價格平均降低3%，生產(chǎn)工人平均工資增加12%，勞動生產(chǎn)率提高18%，變動性制造費用增加20%，廢品損失減少26%。假定

37、原產(chǎn)品各成本項目占產(chǎn)品成本的比重分別為：直接材料60%，直接人工20%、制造費用17%（其中變動性制造費用14%）,廢品損失3%。原單位成本為340元/件。 要求要求：預(yù)測技術(shù)改造后的A產(chǎn)品的單位成本。 直接材料費用變動對產(chǎn)品成本的影響率直接材料費用變動對產(chǎn)品成本的影響率成本降低率成本降低率=1-=1-（1-4%1-4%）（）（1-3%1-3%） 60%=4.128%60%=4.128%直接工資變動對產(chǎn)品成本的影響率直接工資變動對產(chǎn)品成本的影響率%02. 1%20%181%1211）（成本降低率 制造費用變動對產(chǎn)品成本的影響率56%. 0%14%251%2011）（）（變動性制造費用影響成本降

38、低率%6 . 0%3%25111）（）（固定性制造費用影響成本降低率廢品損失變動對產(chǎn)品成本的影響率廢品損失變動對產(chǎn)品成本的影響率 成本降低率成本降低率=26%=26%3%=0.78%3%=0.78% 對上述計算結(jié)果進行匯總并計算實施技術(shù)改造措施后的產(chǎn)品對上述計算結(jié)果進行匯總并計算實施技術(shù)改造措施后的產(chǎn)品單位成本：單位成本： 總成本降低率總成本降低率=4.128%+1.02%+0.56%+0.6%+0.78%=7.088%=4.128%+1.02%+0.56%+0.6%+0.78%=7.088% 實施技術(shù)改造措施后的產(chǎn)品單位成本實施技術(shù)改造措施后的產(chǎn)品單位成本=340=340（1-7.088%1

39、-7.088%） 315.90315.90（元）（元） 根據(jù)上述計算結(jié)果，據(jù)此編制的A產(chǎn)品實施技術(shù)改造措施后的產(chǎn)品單位成本預(yù)測表如表9-4所示：表表9-4 A9-4 A產(chǎn)品實施技術(shù)改造后的產(chǎn)品單位成本測算表產(chǎn)品實施技術(shù)改造后的產(chǎn)品單位成本測算表 單位：元單位：元成本項目實施技改前的單位成本成本降低率成本降低額實施技改后的單位成本直接材料直接人工制造費用變動制造費用固定制造費用廢品損失2046857.847.610.210.24.128%1.02%0.56%0.6%0.78%14.03523.4681.9042.042.652189.964864.53245.6968.167.548合 計340

40、7.088%24.0992315.90指標指標 對可比產(chǎn)品成本降低率的影響對可比產(chǎn)品成本降低率的影響1.材料材料消耗定消耗定額及材額及材料價格料價格同時變同時變動動材料消耗定額和材料價格同材料消耗定額和材料價格同 = 1（1材料消耗材料消耗 ） （1材料價材料價 ）材料費用材料費用時變動影響成本的降低率時變動影響成本的降低率 定額降低定額降低% 格降低格降低% 占成本的占成本的%2.勞動勞動生產(chǎn)率生產(chǎn)率及平均及平均工資變工資變動動（1）如果用單位時間內(nèi)所生產(chǎn)的產(chǎn)品數(shù)量表示勞動生產(chǎn)率，則：）如果用單位時間內(nèi)所生產(chǎn)的產(chǎn)品數(shù)量表示勞動生產(chǎn)率，則：勞動生產(chǎn)率及平均工資勞動生產(chǎn)率及平均工資 = （1 1

41、+平均工資增長平均工資增長% ）直接工資直接工資變動影響成本的降低率變動影響成本的降低率 1+勞動生產(chǎn)率提高勞動生產(chǎn)率提高% 占成本占成本%（2）如果用單位產(chǎn)品工時消耗定額表示勞動生產(chǎn)率，則：）如果用單位產(chǎn)品工時消耗定額表示勞動生產(chǎn)率，則：勞動生產(chǎn)率及平均工資勞動生產(chǎn)率及平均工資 = 1（1工時定工時定 ）（1+平均工平均工 ）直接工資直接工資變動影響成本的降低率變動影響成本的降低率 額降低額降低% 資增長資增長% 占成本的占成本的%3.產(chǎn)量產(chǎn)量及制造及制造費用變費用變動動（1）產(chǎn)量變動使固定性制造費用相對節(jié)約）產(chǎn)量變動使固定性制造費用相對節(jié)約產(chǎn)量增長而形成固定費用產(chǎn)量增長而形成固定費用 =

42、（1 1 ）固定性制造費固定性制造費節(jié)約影響成本的降低率節(jié)約影響成本的降低率 1+產(chǎn)量增長產(chǎn)量增長% 用占成本的用占成本的%（2）產(chǎn)量及變動性制造費用同時變動）產(chǎn)量及變動性制造費用同時變動產(chǎn)量、變動性制造費用產(chǎn)量、變動性制造費用 = （1 1+ 變動性制造費用增加變動性制造費用增加% ）變動性制造費變動性制造費 變動影響成本的降低率變動影響成本的降低率 1+產(chǎn)量增加產(chǎn)量增加% 用占成本的用占成本的%4.廢品廢品損失變損失變動動 廢品損失減少影廢品損失減少影 = 廢品損失減少廢品損失減少% 廢品損失占成本的廢品損失占成本的% 響成本的降低率響成本的降低率 計劃年度可比產(chǎn)品成本的總降低率計劃年度可

43、比產(chǎn)品成本的總降低率1項項+2項項+3項項+4項項 二、不可比產(chǎn)品成本預(yù)測二、不可比產(chǎn)品成本預(yù)測 不可比產(chǎn)品是指企業(yè)以往年度沒有不可比產(chǎn)品是指企業(yè)以往年度沒有正式生產(chǎn)過的產(chǎn)品，其成本水平無法與正式生產(chǎn)過的產(chǎn)品，其成本水平無法與過去進行比較，因過去進行比較，因 而就不能像可比產(chǎn)而就不能像可比產(chǎn)品那樣通過采用下達成本降低指標的方品那樣通過采用下達成本降低指標的方法控制成本支出。法控制成本支出。 1.1.技術(shù)測定法技術(shù)測定法 2.2.產(chǎn)值成本法產(chǎn)值成本法 3.3.目標成本法目標成本法 l 技術(shù)測定法是指在充分挖掘生產(chǎn)潛力的基礎(chǔ)上，根據(jù)技術(shù)測定法是指在充分挖掘生產(chǎn)潛力的基礎(chǔ)上，根據(jù)產(chǎn)品設(shè)計結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)技

44、術(shù)條件和工藝方法，對影響人產(chǎn)品設(shè)計結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)技術(shù)條件和工藝方法，對影響人力、物力消耗的各項因素進行技術(shù)測試和分析計算，力、物力消耗的各項因素進行技術(shù)測試和分析計算，從而確定產(chǎn)品成本的一種方法。從而確定產(chǎn)品成本的一種方法。l 該方法比較科學，但工作量較大，對品種少、技術(shù)資該方法比較科學，但工作量較大，對品種少、技術(shù)資料比較齊全的產(chǎn)品可以采用。料比較齊全的產(chǎn)品可以采用。1.技術(shù)測定法技術(shù)測定法l 產(chǎn)值成本法是指按工業(yè)總產(chǎn)值的一定比例確定產(chǎn)品成本的一種產(chǎn)值成本法是指按工業(yè)總產(chǎn)值的一定比例確定產(chǎn)品成本的一種方法。方法。l 產(chǎn)品的生產(chǎn)過程同時也是生產(chǎn)的耗費過程，在這一過程中，產(chǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)過程同時也是生產(chǎn)

45、的耗費過程，在這一過程中，產(chǎn)品成本體現(xiàn)生產(chǎn)過程中的資金耗費，而產(chǎn)值則以貨幣形式反映品成本體現(xiàn)生產(chǎn)過程中的資金耗費，而產(chǎn)值則以貨幣形式反映生產(chǎn)過程中的成果。生產(chǎn)過程中的成果。l 產(chǎn)品成本與產(chǎn)品產(chǎn)值之間客觀上存在著一定的比例關(guān)系，比例產(chǎn)品成本與產(chǎn)品產(chǎn)值之間客觀上存在著一定的比例關(guān)系，比例越大說明消耗越大，成本越高；比例越小說明消耗越小，成本越大說明消耗越大，成本越高；比例越小說明消耗越小，成本越低。越低。2.產(chǎn)值成本法產(chǎn)值成本法l這樣，企業(yè)進行預(yù)測時，就可以參照同類企這樣，企業(yè)進行預(yù)測時，就可以參照同類企業(yè)相似產(chǎn)品的實際產(chǎn)值成本率，加以分析確業(yè)相似產(chǎn)品的實際產(chǎn)值成本率，加以分析確定，其計算公式如下

46、：定，其計算公式如下：=某種不可比產(chǎn)品某產(chǎn)品的總產(chǎn)值 預(yù)計產(chǎn)值成本率預(yù)計產(chǎn)品產(chǎn)量的預(yù)測單位成本l 目標成本法是指根據(jù)產(chǎn)品的價格構(gòu)成來制定產(chǎn)品目目標成本法是指根據(jù)產(chǎn)品的價格構(gòu)成來制定產(chǎn)品目標成本的一種方法。產(chǎn)品價格包括產(chǎn)品成本、銷售標成本的一種方法。產(chǎn)品價格包括產(chǎn)品成本、銷售稅金和利潤三個部分。在企業(yè)實行目標管理的過程稅金和利潤三個部分。在企業(yè)實行目標管理的過程中，先確定單位產(chǎn)品價格和單位利潤目標，然后按中，先確定單位產(chǎn)品價格和單位利潤目標，然后按下列公式計算單位產(chǎn)品的目標成本：下列公式計算單位產(chǎn)品的目標成本：3.目標成本法目標成本法=-預(yù)測單位產(chǎn)品單位產(chǎn)品 單位產(chǎn)品單位售價目標成本銷售稅金 目

47、標利潤=-預(yù)測單位產(chǎn)品目標利潤總額（1 稅率）單位售價預(yù)測產(chǎn)量目標成本第四節(jié)第四節(jié) 利潤預(yù)測利潤預(yù)測 直接預(yù)測法直接預(yù)測法 因素分析法因素分析法一、利潤預(yù)測的意義一、利潤預(yù)測的意義 利潤預(yù)測是企業(yè)經(jīng)營預(yù)測的一個重要方利潤預(yù)測是企業(yè)經(jīng)營預(yù)測的一個重要方面，它是在銷售預(yù)測的基礎(chǔ)上，通過對面，它是在銷售預(yù)測的基礎(chǔ)上，通過對產(chǎn)品的銷售數(shù)量、價格水平、成本狀況產(chǎn)品的銷售數(shù)量、價格水平、成本狀況進行分析和預(yù)算，預(yù)測出企業(yè)一定未來進行分析和預(yù)算，預(yù)測出企業(yè)一定未來一定時期的利潤水平。一定時期的利潤水平。l利潤預(yù)測是企業(yè)經(jīng)營預(yù)測的主要內(nèi)容之一，利潤預(yù)測是企業(yè)經(jīng)營預(yù)測的主要內(nèi)容之一，規(guī)劃好企業(yè)的最優(yōu)目標利潤就可

48、以落實產(chǎn)量規(guī)劃好企業(yè)的最優(yōu)目標利潤就可以落實產(chǎn)量、成本、價格等方面指標，作為編制全面預(yù)、成本、價格等方面指標，作為編制全面預(yù)算的基礎(chǔ)。算的基礎(chǔ)。l利潤預(yù)測的主要目的是預(yù)測利潤預(yù)測的主要目的是預(yù)測目標利潤目標利潤。目標。目標利潤是企業(yè)未來一段期間內(nèi)，在現(xiàn)有經(jīng)營條利潤是企業(yè)未來一段期間內(nèi)，在現(xiàn)有經(jīng)營條件下應(yīng)該達到最優(yōu)的戰(zhàn)略目標。件下應(yīng)該達到最優(yōu)的戰(zhàn)略目標。l利潤預(yù)測方法：利潤預(yù)測方法： 直接預(yù)測法和因素分析法直接預(yù)測法和因素分析法4.4.1 直接預(yù)測法直接預(yù)測法l直接預(yù)測法是根據(jù)本期直接預(yù)測法是根據(jù)本期有關(guān)數(shù)據(jù)，直接推算出有關(guān)數(shù)據(jù)，直接推算出預(yù)測期的利潤數(shù)額。預(yù)測期的利潤數(shù)額。直接直接預(yù)測法預(yù)測法

49、l根據(jù)利潤的構(gòu)成方式分項進行。根據(jù)利潤的構(gòu)成方式分項進行。l先分別預(yù)測營業(yè)利潤、投資凈收益先分別預(yù)測營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額，然后將各部分、營業(yè)外收支凈額，然后將各部分預(yù)測數(shù)相加，即為利潤預(yù)測數(shù)額。預(yù)測數(shù)相加，即為利潤預(yù)測數(shù)額。=-預(yù)測產(chǎn)品 預(yù)計產(chǎn)品 預(yù)計產(chǎn)品 預(yù)計產(chǎn)品銷售利潤 銷售收入 銷售成本 銷售稅金=-預(yù)計產(chǎn)品預(yù)計產(chǎn)品 預(yù)計單位 預(yù)計單位產(chǎn)（）銷售數(shù)量銷售單價 產(chǎn)品成本 品銷售稅金=-預(yù)測其他預(yù)計其他 預(yù)計其他 預(yù)計其他業(yè)務(wù)利潤業(yè)務(wù)收入 業(yè)務(wù)成本 業(yè)務(wù)稅金營業(yè)利潤的預(yù)測營業(yè)利潤的預(yù)測投資凈收益與營業(yè)外收支的預(yù)測投資凈收益與營業(yè)外收支的預(yù)測l預(yù)測企業(yè)的投資凈收益是根據(jù)預(yù)計企業(yè)

50、向預(yù)測企業(yè)的投資凈收益是根據(jù)預(yù)計企業(yè)向外投資收入減去預(yù)計投資損失后的數(shù)額得外投資收入減去預(yù)計投資損失后的數(shù)額得出的。出的。l預(yù)測營業(yè)外收支凈額是用預(yù)計營業(yè)外收入預(yù)測營業(yè)外收支凈額是用預(yù)計營業(yè)外收入減去預(yù)計營業(yè)外支出后的差額。減去預(yù)計營業(yè)外支出后的差額。最后，將所求出的各項預(yù)測數(shù)額加總，最后，將所求出的各項預(yù)測數(shù)額加總，便可計算出下一期間的預(yù)測利潤總額。便可計算出下一期間的預(yù)測利潤總額。l中盛公司生產(chǎn)中盛公司生產(chǎn)A、B、C三種三種產(chǎn)品，本期有關(guān)銷售價格、產(chǎn)品，本期有關(guān)銷售價格、單位成本及下期產(chǎn)品預(yù)計銷單位成本及下期產(chǎn)品預(yù)計銷售量如表售量如表4-11所示。預(yù)測下所示。預(yù)測下期其他業(yè)務(wù)利潤的資料為：

51、期其他業(yè)務(wù)利潤的資料為：其他業(yè)務(wù)收入為其他業(yè)務(wù)收入為20 000元，元，其他業(yè)務(wù)成本為其他業(yè)務(wù)成本為14 000元，元，其他業(yè)務(wù)稅金其他業(yè)務(wù)稅金為為4 000元。元。例例4-94.4.2 因素分析法因素分析法l因素分析法是在本期已實因素分析法是在本期已實現(xiàn)的利潤水平基礎(chǔ)上，充現(xiàn)的利潤水平基礎(chǔ)上，充分估計預(yù)測期影響產(chǎn)品銷分估計預(yù)測期影響產(chǎn)品銷售利潤的各因素增減變動售利潤的各因素增減變動的可能，來預(yù)測企業(yè)下期的可能，來預(yù)測企業(yè)下期產(chǎn)品銷售利潤的數(shù)額。產(chǎn)品銷售利潤的數(shù)額。因素因素分析法分析法l在預(yù)測企業(yè)下一會計期間的產(chǎn)品銷售利潤在預(yù)測企業(yè)下一會計期間的產(chǎn)品銷售利潤額時，應(yīng)首先計算本期的成本利潤率。額

52、時，應(yīng)首先計算本期的成本利潤率。=100%本期成本本期產(chǎn)品銷售利潤額本期產(chǎn)品銷售成本利潤率l 計算出本期成本利潤率后，就可以進一步預(yù)測下期計算出本期成本利潤率后，就可以進一步預(yù)測下期各相關(guān)因素變動對產(chǎn)品銷售利潤的影響。各相關(guān)因素變動對產(chǎn)品銷售利潤的影響。 1、預(yù)測、預(yù)測產(chǎn)品銷售量產(chǎn)品銷售量變動對利潤的影響變動對利潤的影響 2、預(yù)測、預(yù)測產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動對利潤的影響變動對利潤的影響 3、預(yù)測、預(yù)測產(chǎn)品成本降低產(chǎn)品成本降低對利潤的影響對利潤的影響 4、預(yù)測、預(yù)測產(chǎn)品價格變動產(chǎn)品價格變動對利潤的影響對利潤的影響 5、預(yù)測、預(yù)測產(chǎn)品銷售稅率產(chǎn)品銷售稅率變動對利潤的影響變動對利潤的影響1、預(yù)

53、測產(chǎn)品銷售量變動對利潤的影響、預(yù)測產(chǎn)品銷售量變動對利潤的影響=-因銷售量變動本期成本預(yù)測下期產(chǎn) 本期產(chǎn)品（）而增減的利潤額利潤率品銷售成本 銷售成本2、預(yù)測產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動對利潤的影響、預(yù)測產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動對利潤的影響=-由于產(chǎn)品品種按本期成本預(yù)測期本期平均結(jié)構(gòu)變動而增 計算的下期（）平均利潤率利潤率減的利潤成本總額=預(yù)測期各產(chǎn)品本期 該產(chǎn)品下期（）平均利潤率利潤率銷售比重3、預(yù)測產(chǎn)品成本降低對利潤的影響、預(yù)測產(chǎn)品成本降低對利潤的影響=由于成本降低按本期成本計算的 產(chǎn)品成本而增加的利潤預(yù)測期成本總額降低率4、預(yù)測產(chǎn)品價格變動對利潤的影響、預(yù)測產(chǎn)品價格變動對利潤的影響=-變動前價格由于產(chǎn)品銷售價

54、格預(yù)測期產(chǎn)品（1 稅率）售價變動率變動而增減的利潤銷售數(shù)量5、預(yù)測產(chǎn)品銷售稅率變動對利潤的影響、預(yù)測產(chǎn)品銷售稅率變動對利潤的影響=-價格變動后由于產(chǎn)品銷售稅率預(yù)測期產(chǎn)品（1） （原稅率）變動率稅率變動而增減的利潤銷售收入l 中盛公司中盛公司2011年產(chǎn)品銷售收入為年產(chǎn)品銷售收入為1181 700元，銷售元，銷售成本為成本為900 000元。共生產(chǎn)元。共生產(chǎn)A、B、C三種產(chǎn)品，成三種產(chǎn)品，成本利潤率分別為本利潤率分別為60%、17%和和36%，銷售比重分，銷售比重分別為別為20%、50%和和30%。l 通過市場調(diào)查和內(nèi)部強化控制，預(yù)計通過市場調(diào)查和內(nèi)部強化控制，預(yù)計2012年公司年公司經(jīng)營將出現(xiàn)

55、以下變化：經(jīng)營將出現(xiàn)以下變化：【例例 題題】（1）因銷售增長，預(yù)計）因銷售增長，預(yù)計銷售成本銷售成本按上年水平計算將按上年水平計算將增增加加10%；（2）B、C產(chǎn)品產(chǎn)品市場競爭加劇，預(yù)計銷售比重將分別調(diào)市場競爭加劇，預(yù)計銷售比重將分別調(diào)至至40%和和20%；而；而A產(chǎn)品產(chǎn)品市場競爭力較強，為增加市場競爭力較強，為增加公司利潤，計劃將其銷售比重調(diào)至公司利潤，計劃將其銷售比重調(diào)至40%；（3）通過成本挖潛，預(yù)計）通過成本挖潛，預(yù)計2012年產(chǎn)品年產(chǎn)品成本將降低成本將降低4%；（4）由于產(chǎn)品質(zhì)量提高，）由于產(chǎn)品質(zhì)量提高，A產(chǎn)品的銷售價格產(chǎn)品的銷售價格將由每件將由每件100元（元（2012年銷售量為年

56、銷售量為5000件）件）升至每件升至每件110元元，銷售稅率為銷售稅率為13%；（5）國家將于）國家將于2012年年5月月1日日調(diào)低調(diào)低A產(chǎn)品的銷售稅率產(chǎn)品的銷售稅率，調(diào)整后銷售稅率為調(diào)整后銷售稅率為7%。l要求：釆用因素分析法確定要求：釆用因素分析法確定2012年中盛年中盛公司的銷售利潤額。公司的銷售利潤額?；瓿杀纠麧櫬驶瓿杀纠麧櫬?=（基年產(chǎn)品銷售利潤（基年產(chǎn)品銷售利潤/基年產(chǎn)品銷售成本）基年產(chǎn)品銷售成本）100% =（281700900000）100%=31.3%l a、銷售量變動對利潤的影響、銷售量變動對利潤的影響： =（990000-900000）31.3%=28170元元lb、

57、品種結(jié)構(gòu)變動對利潤的影響、品種結(jié)構(gòu)變動對利潤的影響： =990000（38%-31.3%）=66330（元）（元）產(chǎn)品產(chǎn)品成本成本利潤率利潤率（%）2011年年2012年年品種品種結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)（%）平均利潤率平均利潤率（%） 品種結(jié)構(gòu)品種結(jié)構(gòu)（%）平均平均利潤率利潤率（%） ABC601736205030128.510.8404020246.87.210031.310038l c、成本降低變動對利潤的影響、成本降低變動對利潤的影響： =9900004% =39600元元l d、價格變動變動對利潤的影響、價格變動變動對利潤的影響： =5000（110-100）（1-13%） =43500元元l e、

58、稅率變動變動對利潤的影響、稅率變動變動對利潤的影響： =5000110（13%-7%）812 =22000元元 利潤總額：利潤總額：=281700+28170+66330+39600+43500+22000 = 481300元元4.5.1 資金需要總量預(yù)測資金需要總量預(yù)測資金習性預(yù)測法資金習性預(yù)測法含含義義 資金習性是指資金變動與產(chǎn)銷量變動之間的依存關(guān)系。資金習性是指資金變動與產(chǎn)銷量變動之間的依存關(guān)系。按資金習性可將資金分為不變資金、變動資金和半變動資金。按資金習性可將資金分為不變資金、變動資金和半變動資金。分分類類不變不變資金資金 一定產(chǎn)銷量范圍內(nèi)，不受產(chǎn)銷量變動影響的資金。一定產(chǎn)銷量范圍內(nèi)

59、，不受產(chǎn)銷量變動影響的資金。 包括：為維持營業(yè)而占有的最低數(shù)額的現(xiàn)金，原材料包括：為維持營業(yè)而占有的最低數(shù)額的現(xiàn)金，原材料的保險儲備，廠房、機器設(shè)備等固定資產(chǎn)占有的資金。的保險儲備，廠房、機器設(shè)備等固定資產(chǎn)占有的資金。 變動變動資金資金 隨產(chǎn)銷量變動而同比例變動的資金隨產(chǎn)銷量變動而同比例變動的資金 。包括：直接構(gòu)成產(chǎn)品實體的原材料、外購件等占用的包括：直接構(gòu)成產(chǎn)品實體的原材料、外購件等占用的資金，另外，在最低儲備以外的現(xiàn)金、存貨、應(yīng)收賬資金，另外，在最低儲備以外的現(xiàn)金、存貨、應(yīng)收賬款等也具有變動資金的性質(zhì)。款等也具有變動資金的性質(zhì)。 半變半變動資動資金金 雖隨產(chǎn)銷量變動而變動，但不成正比例變動

60、的資金雖隨產(chǎn)銷量變動而變動，但不成正比例變動的資金 。如：一些輔助材料上占有的資金。如：一些輔助材料上占有的資金。 （1）半變動資金可以分解為不變資金和變動資金，最終將資金總額分成不變資金和變動資金兩部分，即資金總額（y）不變資金（a）變動資金（bx）（2）根據(jù)資金總額（y）和產(chǎn)銷量（x）的歷史資料，利用回歸分析法或高低點法可以估計出資金總額和產(chǎn)銷量直線方程中的兩個參數(shù)a和b，用預(yù)計的產(chǎn)銷量代入直線方程，就可以預(yù)測出資金需要量。l運用回歸分析法運用回歸分析法(最小二乘法最小二乘法)原理對過去若干原理對過去若干期間期間銷售收入銷售收入( (或銷售量或銷售量) )及及資金需用量資金需用量的歷的歷史