從項目管理角度對財務(wù)管理的研究

1、從項目管理角度對財務(wù)管理的研究(1)摘要：在經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程加快，市場經(jīng)濟(jì)體系日趨完善的大背景下, 企業(yè)面臨的競爭環(huán)境更加激烈，本文探討了在項目管理中發(fā)揮財務(wù)管理的重要性, 論述了財務(wù)管理如何實(shí)現(xiàn)項目管理全過程的價值監(jiān)控，及財務(wù)管理在項目管理各個階段的具體運(yùn)用，以求更好地指導(dǎo)實(shí)踐。關(guān)鍵詞：項目管理 財務(wù)管理 現(xiàn)代企業(yè)制度隨著全球化進(jìn)程的加快，我國市場經(jīng)濟(jì)體系的逐步建立和完善, 企業(yè)面臨的競爭環(huán)境更加激烈，于是一系列先進(jìn)的現(xiàn)代管理理念及管理方法, 為現(xiàn)代企業(yè)廣泛采用，項目管理打破了以往的以行政部門職能劃分的管理層次, 形成了以項目為核心展開的管理方式。如何有效地發(fā)揮財務(wù)管理作用, 以確保項目的順利

2、進(jìn)行,項目管理中的財務(wù)管理研究受到廣泛關(guān)注，加 入WTO后，新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境對我國企業(yè)的競爭能力提出越來越高的要求，企業(yè)的發(fā)展必須是跳躍式、突進(jìn)式的，這就需要通過項目管理的方式來實(shí)現(xiàn)。本文從項目管理角度對財務(wù)管理進(jìn)行了分析研究。一、財務(wù)管理在項目管理全過程價值監(jiān)控（一）、首先要構(gòu)筑項目價值管理的網(wǎng)絡(luò)體系，建立項目財務(wù)管理機(jī)制。目前,很多企業(yè)無法滿足目前項目管理需要, 項目經(jīng)費(fèi)花多花少, 超支還是節(jié)余, 費(fèi)用開支正常與否, 沒有專門的管理部門跟蹤管理,更沒有專人負(fù)責(zé), 項目成本的增減與 任 何 部 門 和 個 人 的 切 身 利 益 無關(guān), 沒有建立起基于項目管理的約束和激勵機(jī)制。因此, 根據(jù)目前項

3、目管理的需要, 應(yīng)建立以項目負(fù)責(zé)人為核心、項目各相關(guān)業(yè)務(wù)部門為主體的成本管理體系, 明確職責(zé), 制 定 制 度 , 制 定項目成本目標(biāo)責(zé)任制, 層層落實(shí), 逐級負(fù)責(zé), 開展項目成本預(yù)測, 編制項目成本計劃, 完成項目成本核算和項目成本分析, 從而建立項目成本的核算和管理網(wǎng)絡(luò)。（二）、設(shè)置項目財務(wù)主管, 明確物流與價值流信息溝通的責(zé)任主體。項目管理的重要思想就是在傳統(tǒng)的部門管理職能分工和工作流程基礎(chǔ)上, 建立以項目為核心管理體系, 項目相關(guān)人員橫向穿越各個部門, 縱向?qū)椖恐鞴茇?fù)責(zé), 從而實(shí)現(xiàn)基于項目管理的適時有效的信息溝通。而目前多數(shù)單位在實(shí)施項目管理中, 恰恰缺乏以項目為核心的物流與價值流的

4、有效溝通主體。通常項目負(fù)責(zé)人不直接掌控財務(wù)管理信息, 現(xiàn)有財務(wù)核算體系產(chǎn)生的大量財務(wù)信息被閑置, 形成信息孤島; 而財務(wù)人員局限于財務(wù)部門傳統(tǒng)的職責(zé)分工, 對項目管理認(rèn)識不足, 對項目本身及其進(jìn)程情況不了解, 缺乏相應(yīng)的管理手段和方法, 不能滿足項目的管理需求; 現(xiàn)有的項目管理體系中, 沒有明確的責(zé)任主體從事項目財務(wù)信息的溝通工作。改進(jìn)目前項目管理中有關(guān)財務(wù)管理機(jī)制, 認(rèn)真分析研究項目實(shí)施基于項目管理的財務(wù)管理研究全面準(zhǔn)確理解項目管理對各類人員的職責(zé)要求, 在財務(wù)人員原有分工的基礎(chǔ)上, 按照 項 目設(shè)置項目財務(wù)主管, 明確項目管理的工作機(jī)制上物流與信息溝通責(zé)任主體。設(shè)置的項目財務(wù)主管應(yīng)改變原有

5、的思維模式和工作, 深入項目實(shí)施全過程, 密切關(guān)注項目的進(jìn)展情況, 及時提供全面準(zhǔn)確的財務(wù)信息, 與項目各相關(guān)人員充分溝通, 信息共享, 實(shí)現(xiàn)項目財務(wù)跟蹤管理。（三）、開展財務(wù)預(yù)算管理, 系統(tǒng)規(guī)劃項目全壽命周期的價值構(gòu)成和分布。預(yù)算管理是管理者對未來事項的事前規(guī)劃和總體安排, 它包括預(yù)算編制、調(diào)整、執(zhí)行、分析、考核, 是價值管理的一種重要的管理工具和必須執(zhí)行的制度。預(yù)算管理的管理程序與項目管理一致, 包括預(yù)算計劃、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制、預(yù)算考核,反應(yīng)了項目本身價值流?？茖W(xué)地編制項目預(yù)算, 是保證項目實(shí)施的關(guān)鍵。在我國目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段, 一般來說, 各項目經(jīng)費(fèi)尚不充裕, 因此在項目執(zhí)行過程中, 量

6、入為出, 加強(qiáng)預(yù)算 管 理 是 項 目 財 務(wù) 管 理 的 首 要 問題。根據(jù)項目業(yè)務(wù)所涉及的部門, 將任務(wù)分解到相關(guān)部門, 各部門根據(jù)統(tǒng)一要求, 編制財務(wù)預(yù)算, 作為編制項目總財務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)。在預(yù)算編制過程中, 應(yīng)將財務(wù)指標(biāo)量化, 層層分解, 落實(shí)到項目實(shí)施相關(guān)部門, 做到有項目業(yè)務(wù), 就有財務(wù)預(yù)算, 財務(wù)預(yù)算一經(jīng)確定, 任何部門不可隨意變更, 嚴(yán)格按預(yù)算開展經(jīng)濟(jì)活動, 以保證項目的順利實(shí)施。, 指 出“在 項目管理中, 正確的成本估算對項目的 順 利 進(jìn)行 起 到 至 關(guān) 重 要 的 作 用 ,同時, 這些估算應(yīng)隨著時間的推移而調(diào)整?！保ㄋ模⒕幹曝攧?wù)決算, 正確評價項目管理進(jìn)行績效考核財

7、務(wù)決算是進(jìn)行項目驗(yàn)收和辦理 資 產(chǎn) 移 交 的 一 項重 要 基 礎(chǔ) 工 作 ,它不單是對項目實(shí)施全過程各項費(fèi)用的歸集和整理, 而且還是對項目管理水平和效果的財務(wù)總結(jié)。同時,通過對財務(wù)決算數(shù)據(jù)的分析, 可以評估項目具備的償債能力、營運(yùn)能力和盈利能力, 定量地進(jìn)行項目的考核評價工作, 鑒定項目管理水平,確認(rèn)項目管理成果, 進(jìn)一步規(guī)范項目管理行為。構(gòu)建財務(wù)預(yù)警體系, 加強(qiáng)項目的風(fēng)險管理在市場經(jīng)濟(jì)下, 提高企業(yè)的抗風(fēng) 險 能 力 , 從 而 實(shí) 現(xiàn) 企 業(yè)價 值 最 大化的財務(wù)目標(biāo)。項目負(fù)責(zé)人應(yīng)將風(fēng)險管理視為項目管理的重要延伸, 納入到項目的整體管理中。應(yīng)充分利用現(xiàn)有的財務(wù)核算體系和指標(biāo)體系等管理資

8、源, 深入分析不同項目以及項目的不同階段的特點(diǎn), 設(shè)置不同時點(diǎn)的風(fēng)險點(diǎn)指標(biāo), 構(gòu)建具有項目管理特征的財務(wù)預(yù)警體系, 及時地識別風(fēng)險, 準(zhǔn)確地評估風(fēng)險, 有效地控制和管理風(fēng)險, 以使項目目標(biāo)得以安全順利地實(shí)現(xiàn)。二、財務(wù)管理在項目管理各個階段的具體運(yùn)用：（一）、在項目前期準(zhǔn)備評估階段：1、項目規(guī)劃階段。應(yīng)研究企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃和長遠(yuǎn)戰(zhàn)略是否與當(dāng)前項目有沖突，是否有資金來源支持項目的開展，在項目的運(yùn)作過程中是否有足夠的現(xiàn)金流量作為保證。在此階段財務(wù)人員主要考慮財務(wù)計劃和資金是否有能力支持該項目，支持力度有多大，以及外部融資環(huán)境及融資成本，盡量避免項目太多，過度爭奪企業(yè)的有限資源，造成一事無成的局面。項目

9、概念發(fā)展階段。在經(jīng)濟(jì)全球化的影響下，企業(yè)對項目進(jìn)行的可行性研究分析，應(yīng)從全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢的研究，再到企業(yè)整個業(yè)務(wù)體系在全球市場發(fā)展?fàn)顩r的研究，最后是自身業(yè)務(wù)發(fā)展需求的研究。在此階段財務(wù)上主要對業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r和市場需求提供準(zhǔn)確的預(yù)測數(shù)據(jù)和部門意見，特別是區(qū)域業(yè)務(wù)發(fā)展數(shù)據(jù)，必要時通過相應(yīng)咨詢公司完成可行性研究。共2頁: 1 2 下一頁從項目管理角度對財務(wù)管理的研究(2)2、項目備選方案分析階段：在這個階段主要進(jìn)行項目方案討論和選擇，工程項目管理部門、財務(wù)部門、施工管理部門、區(qū)域內(nèi)銷售部門及物料采購部門等相關(guān)職能部門都要參加討論，經(jīng)過對投資區(qū)域、投資規(guī)模、建設(shè)周期、運(yùn)營成本等進(jìn)行分析研究，列出項目實(shí)施

10、過程中可能存在的問題和困難，估算各方案的總體成本預(yù)算，通過分析比較后確定投資方案和項目。財務(wù)部門主要估算各方案的成本預(yù)算，并進(jìn)行比較分析。方案預(yù)算不僅包括項目的經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)和投資規(guī)模，如生產(chǎn)規(guī)模、生產(chǎn)能效、人員配備、投資總額等，還包括運(yùn)營費(fèi)用測算，如生產(chǎn)成本、運(yùn)營費(fèi)用、銷售費(fèi)用、市場競爭分析等。另外還要進(jìn)行外部環(huán)境分析，如項目勞動力成本、運(yùn)輸條件與成本、環(huán)境因素等。企業(yè)對項目方案的各種數(shù)據(jù)指標(biāo)有不同的要求和相關(guān)的規(guī)范，財務(wù)部門要按項目管理部門提出的規(guī)范表格式樣提供數(shù)據(jù)。3、項目程序設(shè)計、范圍設(shè)計及戰(zhàn)略性采購階段：根據(jù)項目方案進(jìn)行程序設(shè)計、范圍設(shè)計，并按方案設(shè)計對相應(yīng)的設(shè)備商和承包商進(jìn)行詢價和咨

11、詢，在詢價和咨詢的基礎(chǔ)上對方案進(jìn)行優(yōu)化設(shè)計，最終研究項目投資總額和項目控制標(biāo)準(zhǔn)。財務(wù)部門在這個階段的工作中主要是配合項目管理部門和采購部門進(jìn)行設(shè)備詢價和方案優(yōu)化，一般指標(biāo)要求估算金額不得超過實(shí)際項目金額的，這在項目后期評價該階段工作時是一個重要的考核指標(biāo)。在項目評估準(zhǔn)備階段，財務(wù)部門要根據(jù)企業(yè)的長遠(yuǎn)戰(zhàn)略和當(dāng)前的資金狀況，解決發(fā)展與資源相匹配的問題，以未來的資源決定是否支持項目方案的實(shí)施準(zhǔn)備，如企業(yè)無相應(yīng)的現(xiàn)金儲備和現(xiàn)金流量，則應(yīng)考慮項目融資能力和外部融資環(huán)境。（二）、項目實(shí)施階段：1、項目細(xì)節(jié)設(shè)計及一般性采購階段：經(jīng)過項目方案優(yōu)化設(shè)計后，項目管理進(jìn)入細(xì)節(jié)設(shè)計，相當(dāng)于施工圖設(shè)計，和招標(biāo)采購階段，

12、財務(wù)部門根據(jù)項目資金情況和項目時間性控制要求，配合采購部門擬定物資采購計劃和招標(biāo)合同，并對合同的付款條款進(jìn)行詳細(xì)設(shè)計，如付款條件、付款時間性約束、付款軟條款的商議等，在此基礎(chǔ)上與潛在供貨商和承包商簽訂意向性采購或承包協(xié)議，制定詳細(xì)的項目現(xiàn)金流量控制表及控制標(biāo)準(zhǔn)，以保證項目實(shí)施過程中的現(xiàn)金支付能力。由于細(xì)節(jié)設(shè)計指標(biāo)控制較嚴(yán)格，這階段項目預(yù)算一般比較準(zhǔn)確，通常不會超過實(shí)際發(fā)生金額的這是項目管理要求的硬性指標(biāo)。項目細(xì)節(jié)設(shè)計中的財務(wù)方案是極其重要的一環(huán)，對于財務(wù)風(fēng)險的控制是財務(wù)方案的一項重要內(nèi)容，為了應(yīng)付工程實(shí)施過程中可能出現(xiàn)的財務(wù)支付風(fēng)險，項目管理部門對項目風(fēng)險進(jìn)行全面評估和管理。2、 項目建設(shè)開工

13、階段：項目通過招投標(biāo)確定承包商和供貨商后，進(jìn)入項目建設(shè)階段，在建設(shè)過程中財務(wù)工作主要圍繞工程進(jìn)度和合同執(zhí)行情況開展，按時組織資金支付合同價款，確保工程的順利進(jìn)行，并針對項目建設(shè)過程中出現(xiàn)的財務(wù)問題，積極協(xié)同項目管理部門解決處理。在項目建設(shè)過程中，需要項目管理部門協(xié)調(diào)內(nèi)部機(jī)構(gòu)和外部環(huán)境，以保證項目建設(shè)按進(jìn)度進(jìn)行，由于涉及部門、機(jī)構(gòu)多，工程簽證審核與支付應(yīng)作為重點(diǎn)進(jìn)行關(guān)注；對于某些關(guān)鍵工程的簽證是項目節(jié)點(diǎn)和項目日程表的重要內(nèi)容，需要專業(yè)咨詢和監(jiān)理機(jī)構(gòu)把關(guān)。另外，對于存在外部融資的情況，除注意付款進(jìn)度外，還應(yīng)積極關(guān)注外部融資環(huán)境的變化，防止外部經(jīng)濟(jì)動蕩中斷項目資金鏈。3、項目預(yù)生產(chǎn)準(zhǔn)備階段。項目建設(shè)

14、開工后，按項目日程安排進(jìn)入生產(chǎn)準(zhǔn)備階段，先應(yīng)招募生產(chǎn)管理人員和工人，并開展培訓(xùn)工作，在全部工作就緒和項目工程階段完工時，進(jìn)行局部生產(chǎn)試車和聯(lián)動全線試車，為正式生產(chǎn)做好準(zhǔn)備。財務(wù)部門在此階段應(yīng)根據(jù)試生產(chǎn)情況測算生產(chǎn)成本及其構(gòu)成，并配合銷售、采購部門制定銷售價格、采購標(biāo)準(zhǔn)和價格、倉儲管理等制度，制定生產(chǎn)財務(wù)控制標(biāo)準(zhǔn)和成本管理辦法，為正式生產(chǎn)作好準(zhǔn)備。4、項目完工生產(chǎn)階段：經(jīng)過生產(chǎn)試車測試正常，項目進(jìn)行竣工驗(yàn)收，財務(wù)部門配合項目管理部門對項目進(jìn)行工程決算審計，其后將項目正式移交生產(chǎn)管理部門，進(jìn)入正式生產(chǎn)程序。財務(wù)部門將項目實(shí)施過程中成本、費(fèi)用及資產(chǎn)進(jìn)行歸集分類，移交生產(chǎn)管理部門。項目實(shí)施過程中，財務(wù)

15、部門的工作是設(shè)計和控制現(xiàn)金流量，重點(diǎn)關(guān)注現(xiàn)金支付能力，對于擬定合同的支付條款按時按節(jié)點(diǎn)執(zhí)行，因?yàn)轫椖繉?shí)施過程中的現(xiàn)金支付能力是外部環(huán)境#如金融機(jī)構(gòu)、證券公司等評價一個企業(yè)經(jīng)營狀況的重要依據(jù)。（三）、在項目后管理階段：項目后管理包括項目總結(jié)性評估和項目運(yùn)行跟蹤研究?？偨Y(jié)性評估是項目管理部門對整個項目運(yùn)作過程進(jìn)行評估，不但包括項目實(shí)施過程中管理活動的評估，如節(jié)點(diǎn)管理評估、財務(wù)管理評估、風(fēng)險管理評估等；還包括項目經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)、財務(wù)指標(biāo)等指標(biāo)和性能在決策過程中的評估，如生產(chǎn)銷售檢驗(yàn)：生產(chǎn)能力設(shè)計是否合理、產(chǎn)品產(chǎn)銷預(yù)測是否準(zhǔn)確等?？偨Y(jié)性評估的主要目的是對項目進(jìn)行評價、對人員進(jìn)行獎懲。項目運(yùn)行跟蹤研究是企業(yè)常設(shè)項目管理部門對生產(chǎn)運(yùn)行情況進(jìn)行跟蹤研究，這段時間一般為項目投產(chǎn)后三到五年，并對項目進(jìn)行再次評估，以檢驗(yàn)項目決策管理是否科學(xué)合理。有時，這項工作企業(yè)常常委托給專業(yè)咨詢公司或大學(xué)研究機(jī)構(gòu)，通過項目運(yùn)行跟蹤研