專業(yè)會計模擬試驗(yàn)答案

1、專業(yè)會計模擬試驗(yàn)答案試驗(yàn)項目一：金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算模擬試驗(yàn)1、(1) 票據(jù)的到期日：次年 4 月 1 日(2) 票據(jù)的貼現(xiàn)期： 4 個月(3) 票據(jù)的到期值 =500 000+500 000X6%X6 / 12=515 000 ( 元)(4) 票據(jù)的貼現(xiàn)息 =515 000X9%X4/ 12=15 450 ( 元 )(5) 貼現(xiàn)凈額 =515 000-15 450=499 550 ( 元)2、(1) 確認(rèn)壞賬損失的會計分錄： 借：壞賬準(zhǔn)備 20 000貸：應(yīng)收賬款東方公司 20 000(2) 收回已確認(rèn)壞賬損失的會計分錄： 注銷原確認(rèn)壞賬損失分錄： 借：應(yīng)收賬款18 000貸：壞賬準(zhǔn)備18 00

2、0收回欠款：18 000借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款 18000（3）計算年末“壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額%1 年末應(yīng)收賬款余額二 4 000 000 + 3 510 000-20 000 +18 000 -18 000-3 510 000=3 980 000 （元）%1 年末“壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額（應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備）=3 980 000 X 5%= 199 000 （元）（4）不提（沖銷）壞賬準(zhǔn)備的會計分錄：應(yīng)不提（沖銷）的壞賬準(zhǔn)備 =199 000- （180 000-20 000 + 18000）=21 000會計分錄：借：資產(chǎn)減值損失 21 000貸：壞賬準(zhǔn)備 21 0003、（1）編制各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

3、的會計分錄：%1 09年 5 月購入股票：借：交易行金融資產(chǎn)一一成本 480 萬10 萬投資收益490萬貸：銀行存款%1 09 年 6 月 30 H： 借：公允價值變動損益30 萬貸：交易行金融資產(chǎn)公允價值變動 30 萬%1 09 年 8 余額 10 H, 宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 :借：應(yīng)收股利 12 萬貸：投資收益12 萬%1 09 年 8 月 20 日，收到股利： 借：銀行存款 12 萬貸：應(yīng)收股利12 萬%1 09 年 12 月 31 日：借：交易行金融資產(chǎn)一一公允價值變動 60 萬 貸：公允價值變動損益60 萬%1 2010年 1 月 18 日出售：借：銀行存款515 萬公允價值變動損益30

4、 萬貸：交易行金融資產(chǎn)一一成本480 萬公允價值變動 30 萬投資收益35 萬或：515萬借：銀行存款貸：交易行金融資產(chǎn)一一成本公允價值變動投資收益借：公允價值變動損益貸：投資收益(2) 該交易行金融資產(chǎn)的累計損益=-10-30+12+60-30+35或=-10-30+12+60-30+30+5二 37 萬4、(1) 2009年 1 月 1 日借：交易行金融資產(chǎn)成本應(yīng)收利息投資收益貸：銀行存款(2) 2009年 1 月 2 日借：銀行存款貸：應(yīng)收利息(3) 2009 年 6 月 30 日480萬30 萬5萬30萬30 萬2 00050102 060505010借：公允價值變動損益貸：交易行金融

5、資產(chǎn)一公允價值變動10借：應(yīng)收利息50貸：投資收益50(4) 2009年 7 月 2 日借：銀行存款50貸：應(yīng)收利息50(5) 2009 年 12 月 31日借：公允價值變動損益10貸：交易行金融資產(chǎn)一公允價值變動10借：應(yīng)收利息50貸：投資收益50(6) 2010年 1 月 2 日借：銀行存款50貸：應(yīng)收利息50(7) 2010 年 3 月 31日借：應(yīng)收利息25貸：投資收益25借：銀行存款2 010交易行金融資產(chǎn)公允價值變動20貸：交易行金融資產(chǎn)成本2 000應(yīng)收利息25投資收益520借：投資收益20貸：公允價值變動損益試驗(yàn)項目二：存貨資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算模擬試驗(yàn)1、 永續(xù)盤存制下，采用先進(jìn)先出法

6、計算的甲材料成本(1) 本期發(fā)出成本=(400X5+200X5.5) + (300X5.5+100X6) +(300X6+300X6.5)=9 100 ( 元 )(2) 期末結(jié)存甲材料成本=300X6.5或=(2 000+9 050) -9 100=1 950 ( 元 )2、實(shí)地盤存制下，采用先進(jìn)先出法計算的甲材料成本(1) 期末結(jié)存甲材料成本=300X6.5=1 950 ( 元 )(2) 本期發(fā)出成本=(2 000+9 050) -1 950=9 100 ( 元 )3、(1) 甲材料的材料成本差異=實(shí)際成本 - 計劃成本=(2 000+9 050) - (400+1 500) X6=-350

7、 ( 兀)=-350/ (400+1 500) X6 X100%=-3.07%(3) 本期發(fā)出甲材料的計劃成本=1 600X6=9 600 ( 元)( 超支 )(4) 發(fā)出甲材料的計劃成本應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町?9 600X(-3.07%)=-294.72 ( 元)(5) 發(fā)出甲材料的實(shí)際成本=9 600-294.72=9 305.28 （ 元）試驗(yàn)項目三：長期資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算模擬試驗(yàn)1、長期股權(quán)投資(1) 2009 年 1 月 7 日購入股票成本=1 000 000X(8-0.20)+10 000=7 810 000( 元)應(yīng)收股利二 1 000 000X0. 20=200 000 ( 元 )借：

8、長期股權(quán)投資成本7 810 000應(yīng)收股利200 000貸：銀行存款8 010 000投資成本大于被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額 (30 000 000X25% = 7 500 000) ，不調(diào)整長期股權(quán)投資成本。(2) 2009年 2 月 15日，收到乙公司分派的現(xiàn)金股利借：銀行存款200 000貸：應(yīng)收股利200 000(3) 2009 年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤，甲公司應(yīng)享有凈利=2 000 000X25%=500 000 ( 元)借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整500 000貸：投資收益500 000(4) 2010年 1 月 6 日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利甲公司應(yīng)分得股利 =1 000 000

9、X0. 10=100 000 （ 元）借：應(yīng)收股利100 000貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整100 000(5) 2010 年 2 月 15日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利借：銀行存款100 000貸：應(yīng)收股利100 000(6) 2010 年度，乙公司發(fā)生虧損，甲公司應(yīng)承擔(dān)金額=200 000X25%=50 000 （ 元）借：投資收益50 000貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整50 000(7) 2010 年 12月 31 日,乙公司資本公積增加 100 000 元借：長期股權(quán)投資其他權(quán)益變動 25 000貸：資本公積其他資本公積25 000(8) 2011 年 1 月 7 日, 轉(zhuǎn)讓部分股票%1

10、轉(zhuǎn)讓部分股票可獲得價款=100 000X10=1 000 000 ( 元 )%1 轉(zhuǎn)讓部分股票應(yīng)分?jǐn)偟膿p益調(diào)整=(500 000-100 000-50 000) /100萬股 X10 萬股=35 000 (元)%1 轉(zhuǎn)讓部分股票應(yīng)分?jǐn)偟耐顿Y成本=7 810 000/100 萬股 X 10 萬股=781 000 （元）%1 轉(zhuǎn)讓部分股票應(yīng)分?jǐn)偟钠渌麢?quán)益變動=25 000/100 萬股 X 10 萬股=2 500 （元）借：銀行存款1 000 000貸：長期股權(quán)投資 - 成本781 000損益調(diào)整35 000其他權(quán)益變動2 500投資收益181 500借：資本公積其他資本公積500貸：投資收益2

11、5002、固定資產(chǎn)折舊（1）年限平均法：%1 應(yīng)計折舊額 =95 000- （ 8 000-3 000 ） =90 000 元；%1 各年折舊額：= 90 000/4= 22 500 （元）；各月折舊額：=22 500/12=1 875 （元）（2）雙倍余額遞減法：%1 年折舊率 =1/4 X2X100%= 50%1 各年折舊額：年折舊額 =期初固定資產(chǎn)賬面凈值 X 年折舊率 第一年： =95 000X50%=47 500 （元）第二年： =（95 000-47 500 ） X50%=23 750 （元） 第三、四年采用年限平均法： 年折舊額 =95 000-47 500-23 750- （8

12、000-3000） /2= 9 375 （元）；%1 各年月折舊額：第一年： =47 500/12= 3 958.33 （元）第二年： =23 750/12=1 979.17 （元） 第三、四年： =9 375/ 12= 781.25 （元）（3）年數(shù)總和法：%1 應(yīng)計折舊額 =95 000- （ 8 000-3 000 ）=90 000 元；%1 各年折舊率分別為： 4/10 、3/10 、2/10 、1/10 ；%1 各年折舊額分別為： 36 000 、27 000 、18 000、9 000； %1 各年月折舊額分別為： 3 000、2 250、1 500、750 3、固定資產(chǎn)的購置、折

13、舊與清理(1) 購買需要安裝設(shè)備：借：在建工程應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)貸：銀行存款(2) 領(lǐng)用材料：借：在建工程貸：原材料(3) 安裝工程人員工資：借：在建工程貸：應(yīng)付職工薪酬(4) 工程交付使用：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程(5) 每年計提折舊 160X (1-5%) /10 = 15.20(借：制造費(fèi)用貸：累計折舊(6) 設(shè)備報廢： 結(jié)轉(zhuǎn)賬面凈值=160-15.20X4=99.20 (萬元)借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn) 支付清理費(fèi)：借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款 收到殘料及賠款：借：銀行存款117萬19.89 萬136.89 萬20萬20萬23萬23萬160萬160萬萬元）：15.

14、20 萬15.20 萬99.20萬1.80萬 p160萬0.20 萬0.20 萬1.30 萬1.30 萬貸：固定資產(chǎn)清理 結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損失：借：營業(yè)外支出98.10貸：固定資產(chǎn)清理萬.10萬4、長期股權(quán)投資（1）購入股票：股票成本一 580萬股X（ 8-O.25）+7萬=4 502 （萬元）應(yīng)收股利=580萬股X0.25= 145 （萬元）借：長期股權(quán)投資一一成本4 502應(yīng)收股利145貸：銀行存款4647投資成本小于被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額（19000 X25% - 4 5202= 248 ）,調(diào)整長期股權(quán)投資成本，并確認(rèn)為營業(yè) 外收入。借：長期股權(quán)投資一一成本248貸：營業(yè)外收入

15、248（2）收到現(xiàn)金股利:借：銀行存款145貸：應(yīng)收股利145（3）被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤:=2 000X25%=500 （萬元）借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 500 貸：投資收益 500（4）被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利甲公司應(yīng)分得股利 =580X0. 10=58 （萬元）借：應(yīng)收股利 58貸：長期股權(quán)投資一一損益調(diào)整 58（5）收到乙公司分派的現(xiàn)金股利借：銀行存款 58貸：應(yīng)收股利 58（6）出售部分股票%1 轉(zhuǎn)讓部分股票可獲得價款借：銀行存款 5 200貸：長期股權(quán)投資 - 成本 4 750- 損益調(diào)整 442投資收益試驗(yàn)項目四：負(fù)債業(yè)務(wù)核算模擬試驗(yàn)1、(1)借：在建工程707. 90貸：庫存商

16、品500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 ( 銷項稅額 )119應(yīng)交消費(fèi)稅70應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅13. 23應(yīng)交教育費(fèi)附加5.67注：城建稅、教育費(fèi)附加的計算基礎(chǔ)為 119+70=189萬元。(2)借：委托加工物資100應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項稅額 )17應(yīng)交消費(fèi)稅20應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅0. 21應(yīng)交教育費(fèi)附加0. 09貸：銀行存款 137.30注：城建稅、教育費(fèi)附加的計算基礎(chǔ)為 20-17=3 萬元。借：原材料貸：委托加工物資2、借：銀行存款 2 000貸：應(yīng)付債券一一面值 2 000(2)應(yīng)計利息 =2 000X6%X6/12二 60(萬元 )借：在建工程 60貸：應(yīng)付債券一一應(yīng)計利息 60(3)%1

17、 2011年 6 月 30 H :借：在建工程 60 貸：應(yīng)付債券一一應(yīng)計利息 60%1 2011年 12月 31日借：財務(wù)費(fèi)用 60 貸：應(yīng)付債券一一應(yīng)計利息 60(4)%1 2012年 6 月 30 H :借：財務(wù)費(fèi)用 60貸：應(yīng)付債券一一應(yīng)計利息60%1 2012年 12月 31日借：財務(wù)費(fèi)用60貸：應(yīng)付債券應(yīng)計利息60借：財務(wù)費(fèi)用60貸：應(yīng)付債券一一應(yīng)計利息60(6)借：應(yīng)付債券面值2 000應(yīng)付債券應(yīng)計利息360貸：銀行存款2 360試驗(yàn)項目五：收入、費(fèi)用和利潤業(yè)務(wù)核算模擬試驗(yàn)1、(1) 武漢中星公司的賬務(wù)處理：%1 發(fā)出商品時借：發(fā)出商品90 000貸：庫存商品90 000%1 收

18、到代銷清單借：應(yīng)收賬款蓉西商貿(mào)公司112 32096 000貸：主營業(yè)務(wù)收入16 320應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 ( 銷項稅額 )借：主營業(yè)務(wù)成本72 00072 000貸：發(fā)出商品%1 收到丙公司交來的款項112 320借：銀行存款112 320貸：應(yīng)收賬款一一蓉西商貿(mào)公司%1 收回未售出商品18 000借：庫存商品18 000貸：發(fā)出商品(2) 蓉西商貿(mào)公司的賬務(wù)處理 收到代銷商品借：受托代銷商品120 000貸：代銷商品款 實(shí)際銷售借：銀行存款 140 400 貸：主營業(yè)務(wù)收入120 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額）20 400結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本96 000貸：受托代銷商品96 00

19、0將代銷清單送交大地公司借：代銷商品款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）96 00016 320貸：應(yīng)付賬款中星公司112 320%1 支付代銷款借：應(yīng)付賬款中星公司112 320貸：銀行存款112 320%1退回未售出商品借：代銷商品款24 000貸：受托代銷商品24 0002、金額單位：萬元795.60借：應(yīng)收賬款680貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 115. 60 注： 680=800X （1-0. 15 ） 借：主營業(yè)務(wù)成本 480貸：庫存商品480 借：主營業(yè)務(wù)收入340應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額）57. 80貸：應(yīng)收賬款 397. 80 注： 340=800X800/

20、1600X （1-0. 15 ） 借：庫存商品 240貸：主營業(yè)務(wù)成本 240 注： 240=480X800/1600借：生產(chǎn)成本234管理費(fèi)用18. 72銷售費(fèi)用28. 08貸：應(yīng)付職工薪酬280.80借：應(yīng)付職工薪酬280. 80貸：主營業(yè)務(wù)收入240應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 40. 80注：自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，應(yīng)以其公允價值及其相關(guān)稅費(fèi)作 為1801806010.70.936 000800 000136 000350 000350 000其入賬價值，并做視同銷售處234=500X0. 4X (1+17%)280.80= (500+40+60) X0.4X (1+17%)借：主營業(yè)

21、務(wù)成本貸：庫存商品注： 180= (500+40+60) X0.3借：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項稅貸：銀行存款(2)主營業(yè)務(wù)收入的總額 =680-340+240-60=5203(1)借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項稅額)借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品借：主營業(yè)務(wù)收入40 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6 800貸：銀行存款46 000財務(wù)費(fèi)用800借：庫存商品22 000貸：主營業(yè)務(wù)成本22000借：委托代銷商品66 000貸：庫存商品66000借：應(yīng)收賬款140 400貸：主營業(yè)務(wù)收入120TT/ < A丟廿TT/蟲A +隨7W丟廿（啟當(dāng)Tffl壬廿安而20°00應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)乂增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本66 000貸：委托