上市公司采購專項審計方案

1、上市公司采購專項審計方案INTERNAL AUDITXX公司采購審計方案xx 年X月一xx年X月期間的采購管理工作。五、審計期間所用的方法檢查法復(fù)核法分析法復(fù)算法盤點法鑒證法抽樣 法3 / 12INTERNAL AUDIT觀察法函詢法詢問法源頭審計法全面審計法簡單 審計法重點審計法六、審計應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險領(lǐng)域采購方式和供應(yīng)商選擇、管理與更換價格失控質(zhì)量檢驗失控票據(jù)失真付款提前或滯后付款不實和違規(guī)結(jié)算風(fēng) 險七、時間安排及審計程序本次審計預(yù)計時間三天一一五天，具體工作時間根據(jù)工作量和對方公司準(zhǔn)備的資料而定序號1 2時間 第一天上午第一天下午主要工作項目具體工作安排組織相關(guān)人員關(guān)于本次采購審計的會議，了

2、解公司基本情況，讓相關(guān)人 員配合我們工作收集所有相關(guān)資料，并核實資料是否齊全 完整，做采購審計檢查表采購計劃審計，應(yīng)獲取的相關(guān)資料，：采購管理制度、采購計劃、物資儲備定額補庫計劃、 銷售計劃、產(chǎn)品產(chǎn)量計劃、技術(shù)措施計劃、生產(chǎn)作業(yè)計劃、 在制品期初存量和期末預(yù)計存量、新產(chǎn)品試制計劃、物資工 藝消耗定額、生產(chǎn)設(shè)備大中小修理計劃、技術(shù)改造計劃和物 資價格供應(yīng)狀況等 采購價格審計，應(yīng)獲取的相關(guān)資料：組 織的物資價格制定政策、物資采購價格申報單、價格標(biāo)準(zhǔn)、 物價變動信息、市場需求信息、經(jīng)濟政策信息、技術(shù)信息、 供應(yīng)渠道變化信息和業(yè)務(wù)流程再造信息等采購合同審計，應(yīng)獲取的相關(guān)資料：合同法、組織內(nèi)部有關(guān)合同制

3、度、合同 正文和副本以及供貨商資料等采購計劃執(zhí)行情況審計，應(yīng)獲取的相關(guān)資料：物資采購申請單、采購計劃、采購合同、 價格申報單、采購發(fā)票、運費單、檢驗報告單、入庫單、退 貨單、付款憑單、轉(zhuǎn)賬憑證、應(yīng)付賬款明細(xì)賬、材料采 4 / 12了解公司基本情況及收集資料 3第二天上午4第二 天下午分類對公司進行專項審計 5第三天上午第三天下 午 6INTERNAL AUDIT7 8 9 10 11 12 13第四天上午 第四天下午 第五天 待定 待定 詢問有關(guān)人員，做調(diào)查問卷及市場調(diào)查購明細(xì)賬和對賬單等 對采購部、財務(wù)部、倉儲部、質(zhì)檢部等相關(guān)部門人員進行問卷 調(diào)查詢問物料使用部門和倉庫管理部門關(guān)于物料品質(zhì)問

4、題、 使用情況 篩選一些采購金額大，采購頻繁，采購價格有異 議等產(chǎn)品進行市場調(diào)查整理問題及時和相關(guān)負(fù)責(zé)人溝通返程 分析和整理收集的資料、編寫審計報告初稿，提由解 決問題的方案，發(fā)初步審計報告給被審公司領(lǐng)導(dǎo)，最終形成 審計報告后續(xù)追蹤整改或后續(xù)審計詳細(xì)采購專項審計程序如下：采購計劃審計采購計劃審計是對采購計劃中所列物資價格、數(shù)量、質(zhì) 量、采購方式和供貨商選擇等的真實性、合理性和有效性等 進行的審計。1 、應(yīng)獲取的相關(guān)資料。包括采購管理制度、采購計劃、 物資儲備定額補庫計劃、銷售計劃、產(chǎn)品產(chǎn)量計劃、技術(shù)措 施計劃、生產(chǎn)作業(yè)計劃、在制品期初存量和期末預(yù)計存量、 新產(chǎn)品試制計劃、物資工藝消耗定額、生產(chǎn)

5、設(shè)備大中小修理 計劃、技術(shù)改造計劃和物資價格供應(yīng)狀況等。2 、應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險領(lǐng)域。包括采購計劃程序失控、采購 計劃依據(jù)不當(dāng)、采購計劃分解不到位、 采購計劃執(zhí)行不徹底、 采購計劃與其他計劃不協(xié)調(diào)等。3、審計內(nèi)容采購計劃編制依據(jù)的可靠性。內(nèi)部審計人員應(yīng)審查采購 計劃的編制是否依據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)的物資采購申請單，在MR碑 境下，采購計劃的編制是否依據(jù)主生產(chǎn)計劃、主產(chǎn)品結(jié)構(gòu)文 件、庫存文件和各種零部件的生產(chǎn)時間或訂貨時間精確計算； 采購計劃是否與生產(chǎn)計劃、銷售計劃、物資庫存控制計劃和 資金供應(yīng)計劃等相協(xié)調(diào)；是否符合組織的存貨政策、采購政 策和資金管理政策。采購計劃審批程序的合規(guī)性。審查各物資使用部門是否 根據(jù)

6、本期生產(chǎn)計劃和物資消耗定額確定物資實際需要量，據(jù) 以填具物資采購申請單；物資管理部門是否每月根據(jù)物資實 際庫存和儲備需要填具物資儲備定額補庫計劃表，提交補庫 申請單；各部門負(fù)責(zé)人是否按職責(zé)分工和授權(quán)范圍對提交的 采購申請單進行分類初審、對口把關(guān)；計劃部門有無會同物 資管理部門核實物資庫存； 最終下達的月份物資采購計劃» 有無報經(jīng)組織分管領(lǐng)導(dǎo)審批；對不符合規(guī)定的采購申請，有 無要求請購部門或人員調(diào)整采購內(nèi)容或拒絕批準(zhǔn)；重要的和 技術(shù)性較強的物資采購，是否執(zhí)行特別授權(quán)審批程序，是否 組織專家進行論證，實行集體決策和審批；對生產(chǎn)急需和突 發(fā)性的緊急物資采購，是否以適當(dāng)形式事先通知價格信息部

7、 門，并于規(guī)定時日內(nèi)補齊辦妥有關(guān)手續(xù)。在過程參與式物資 采購審計模式下，采購計劃在報經(jīng)組織分管領(lǐng)導(dǎo)審批前，可 首先提交內(nèi)部審計人員審核。采購計劃所列價格的合理性。對于重復(fù)購置的物資，如 價格未發(fā)生變化，則以上次成交價格為依據(jù)，將高由確定標(biāo)準(zhǔn)的計劃價作為重點審計對象；如價格已發(fā)生變化，應(yīng)掌握 最新市場公允價作為審計標(biāo)準(zhǔn)。審計物資采購計劃價格時， 應(yīng)將新購物資作為審計的重點。當(dāng)產(chǎn)品降價時，基于價值鏈 管理的思想，5 / 12INTERNAL AUDIT應(yīng)考慮供貨商有無對供應(yīng)物資協(xié)同降價的可能。在過程 參與式物資采購審計模式下，經(jīng)內(nèi)部審計人員審核后的物資 采購計劃價格的處理有兩種方式，一種是只作為編

8、制采購計 劃和內(nèi)部經(jīng)濟核算的價格依據(jù)，而不作為實際采購時的價格 控制標(biāo)準(zhǔn)，實際采購之前采購部門需重新報送 價格申報單； 另一種是在編制采購計劃之前，采購部門需事先提報價格 申報單，經(jīng)審查后作為編制采購計劃的依據(jù)，并同時作為 實際采購時的價格控制標(biāo)準(zhǔn)。采購計劃所列物資數(shù)量的合理性。審查計劃部門對申請 單是否做了最有效的歸類；物資采購數(shù)量是否考慮了經(jīng)濟批 量；是否與生產(chǎn)計劃和物資庫存相適應(yīng)。采購方式選擇的合理性。物資的取得方式有定點進貨和 非定點進貨，具體包括市場選購、電子商務(wù)采購、招標(biāo)采購、 委托加工、互惠購買、融資租賃和企業(yè)自制等方式。內(nèi)部審 計人員應(yīng)審查采購方式的確定是否綜合考慮了下列因素：

9、現(xiàn)有資源的充分利用、物資的重要性程度、資金的貼現(xiàn)幅度、 供貨商的信譽和各種價格構(gòu)成要素等。采用招標(biāo)方式，應(yīng)具 體審查如下內(nèi)容：監(jiān)督招標(biāo)過程和招標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是否符合“公開選購、公平競 爭、公正交易”的原則，確定在招標(biāo)、開標(biāo)、評標(biāo)和定標(biāo)過 程中有無違反規(guī)定程序、私自與供貨商串通、泄露招標(biāo)信息 等情況。 審查有關(guān)招標(biāo)文書的內(nèi)容是否完整、嚴(yán)密，有 關(guān)條款規(guī)定是否得到切實遵守。監(jiān)督招標(biāo)方式的選擇是否合理。采用公開招標(biāo)方式的， 審查對外發(fā)布的招標(biāo)信息是否全面、準(zhǔn)確，發(fā)布范圍是否具 有廣泛性，參與招標(biāo)的投標(biāo)人是否合格；采用邀請招標(biāo)的， 審查接受邀請的投標(biāo)單位是否具有良好信譽、資質(zhì)和財務(wù)狀 況，是否邀請至少三個以上

10、投標(biāo)人參加；采用議標(biāo)采購方式 的，審查所采購的物資是否確實沒有供方投標(biāo)、沒有合格投 標(biāo)者、因技術(shù)復(fù)雜或性質(zhì)特殊不能詳細(xì)確定規(guī)格或具體要求、 采用招標(biāo)所需時間不能滿足各組織緊急需要、不能預(yù)先計算 由價格等，參加議標(biāo)的單位是否在兩家以上。審查招標(biāo)采購的價格是否合理。復(fù)驗標(biāo)底價格，對編制 標(biāo)底的工作底稿所載明的物資數(shù)量、價格、人工耗費、各項 其他費用及稅金等進行復(fù)核、驗算；審查最高采購限價的合 理性和公允性；對于不能編制標(biāo)底的招標(biāo)物資或采用議標(biāo)方 式招標(biāo)的，可根據(jù)市場行情對標(biāo)的進行合理的價位判斷。(6)供貨商選擇的合理性根據(jù)供貨商與組織的業(yè)務(wù)穩(wěn)定性，供貨商區(qū)分為定點供 貨商和非定點供貨商。內(nèi)部審計人

11、員應(yīng)重點審查組織對定點 供貨商選擇的合理性，包括供貨商選擇評價程序是否規(guī)范； 有無明確的供貨商選擇目標(biāo)和評價標(biāo)準(zhǔn)；有無建立供貨商評 價小組，小組人員組成是否合理；有無完整、真實的供貨商 資料；供貨商資料篩選、排序和審批是否流于形式；是否經(jīng) 集體決策進行供貨商優(yōu)選并形成供貨商名單；是否根據(jù)供貨 商和本組織的實際情況采用實地考察、書面調(diào)查、樣品檢驗 或試用的方式確定供貨商；有無過度依賴特定供貨商，是否 設(shè)立了備選供貨商團隊；有無對供貨商檔案進行規(guī)范管理， 建立合格供貨方目錄，定期組織對供貨商調(diào)查和復(fù)審； 修改供貨商檔案是否經(jīng)過特定授權(quán)并進行有效信息溝通等。4 、審計方法。采購計劃審計主要采用分析法

12、、復(fù)算法、復(fù)核法、檢查法、源頭審計法、全面審計法、簡單審計法和 重點審計法等方法。源頭審計法是始終把握問題的根源而不被表象所左右。 如一般物資采購的公允價格信息源是市場，在招標(biāo)采購審計 中，內(nèi)部審計人員不僅要審查是否履行了規(guī)范的招標(biāo)程序， 還應(yīng)關(guān)注招標(biāo)與市場價的差異，關(guān)注結(jié)算價與中標(biāo)價之間的 差異，關(guān)注中標(biāo)人的實質(zhì)性運作。6 / 12INTERNAL AUDIT全面審計法是對物資采購涉及到的每一個環(huán)節(jié)、每一項 資料和資料的每一個方面進行全面審計的一種方法。優(yōu)點是 細(xì)致、審核質(zhì)量高，缺點是效率低、成本高。簡單審計法是在審計力量不足或者有特殊要求時，僅針 對物資采購價格或者物資采購的其他莫一方面實

13、施審計的 方法。重點審計法是針對重點物資、敏感性物資、問題較多物 資的采購進行重點審查。采購申報價格審計采購申報價格審計是對采購價格申報內(nèi)容的完整性、價 格標(biāo)準(zhǔn)確定的合理性和申報程序的規(guī)范性等方面所進行的 審計。1 、應(yīng)獲取的相關(guān)資料。包括組織的物資價格制定政策、 物資采購價格申報單、價格標(biāo)準(zhǔn)、物價變動信息、市場需求 信息、經(jīng)濟政策信息、技術(shù)信息、供應(yīng)渠道變化信息和業(yè)務(wù) 流程再造信息等。2 、應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險領(lǐng)域。包括價格標(biāo)準(zhǔn)失控、價格信息 系統(tǒng)無效和低效、采購效率降低、價格審查形式化、價格組 成內(nèi)容單一化和串通作弊風(fēng)險等。3、審計內(nèi)容價格申報單填列的完整性。采購部門應(yīng)在比質(zhì)比價 的基礎(chǔ)上，初步確

14、定物資采購意向，填制價格申報單經(jīng)采購部門負(fù)責(zé)人簽章后，送交價格信息部門進行價格核定。 內(nèi)部審計人員應(yīng)審查價格申報單是否包括物資品名、規(guī) 格、型號、數(shù)量、單價、金額、使用部門、技術(shù)要求、供貨 單位、貨比三家情況等欄目。價格標(biāo)準(zhǔn)確定的合理性。主要內(nèi)容包括：審查價格信息收集渠道的廣泛性和使用的有效性?？晒?采用的價格收集渠道有網(wǎng)絡(luò)、報刊、雜志、電視、廣播、行 業(yè)公報、供貨商提供和競爭對手披露等。內(nèi)部審計人員應(yīng)審 查采購部門和價格信息部門是否充分利用了各種價格來源 渠道，建立起容量豐富的價格信息資料庫；對于獲取的各種 信息源，是否按照本組織的物資種類進行了適當(dāng)分類以提高 檢索能力，發(fā)揮信息使用效率；是

15、否在各部門之間進行了信 息共享。審查價格信息資料收集的準(zhǔn)確性和及時性。審查價格來 源渠道是否正規(guī)，是否根據(jù)環(huán)境的變化適時地更換價格信息， 能否綜合各種信息源較準(zhǔn)確地預(yù)測未來的價格變化趨勢，為 組織實施戰(zhàn)略物資管理提供價格導(dǎo)向。審查價格標(biāo)準(zhǔn)確定方法的適當(dāng)性和計算結(jié)果的正確性。 物資采購價格標(biāo)準(zhǔn)的確定方法有：分別詢價法、交叉詢價法、 調(diào)查法、信息資料查詢法、歷史資料評價法、測算法、專家 評估輔助法、集中詢價法、公開招標(biāo)法、提供佐證法、限價 法。審查價格標(biāo)準(zhǔn)構(gòu)成內(nèi)容的全面性。物資采購價格包括采 購物資的買價、運雜費、保險費、途中損耗、入庫前的整理 挑選費用、大宗材料的市內(nèi)運輸費、采購資金利息和其他相

16、 關(guān)費用。其中買價和運費是物資采購價格的主要影響因素。4 、采購中報價的合理性。主要內(nèi)容包括：審查是否根據(jù)不同的物資采購方式確定申報價；7 / 12INTERNAL AUDIT審查申報單中所列物資品種是否在采購計劃范圍內(nèi)，是 否列入采購預(yù)算；審查采購申報價有無高估虛報問題；審查采購中報價的構(gòu)成是否齊全，是否進行了綜合比價; 審查采購部門有無隨意壓價而忽視物資質(zhì)量的現(xiàn)象；對于重復(fù)購置的物資，審查中報價是否超過最高限價， 最高限價有無根據(jù)市場價格變動及時進行相應(yīng)調(diào)整；審查采購部門是否進行比質(zhì)比價。5 、申報價格核定程序的規(guī)范性。審查價格信息部門是 否根據(jù)確定的價格標(biāo)準(zhǔn)，在測算評估、對比分析的基礎(chǔ)上

17、， 確定采購部門報價和相關(guān)費用的合理性和公允性，并提由核 定意見。對違反規(guī)定或報價不合理的，價格信息部門具有否 決權(quán)，提由重新詢價的建議或者核定一個最高控制價格。采 購部門應(yīng)參照核定意見，在核定的價格控制標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)進行 采購。6 、審計方法。采購申報價格審計主要采用價格比較法、 復(fù)算法、復(fù)核法、檢查法、源頭審計法、重點審計法和簡單 審計法等方法。采購合同審計采購合同審計是對采購合同的合法性、完整性和有效性 等所進行的審計。1 、應(yīng)獲取的相關(guān)資料。包括合同法、組織內(nèi)部有關(guān)合 同制度、合同正文和副本以及供貨商資料等。2、應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險領(lǐng)域。包括盲目簽定采購合同風(fēng)險、合同無效風(fēng)險、 合同條款不利風(fēng)險、

18、合同違約風(fēng)險和合同檔案管理混亂風(fēng)險等。3、審計內(nèi)容采購合同簽訂的合規(guī)合法性。主要內(nèi)容包括：審查供貨商是否具有簽約資格。審查合同的簽定程序是否合規(guī)。合同的簽定需經(jīng)市場調(diào) 查、業(yè)務(wù)洽談、合同起草、合同評審、合同執(zhí)行以及合同變 更、解除或終止等過程。內(nèi)部審計人員應(yīng)審查在市場調(diào)查階 段是否按“貨比三家”的原則進行市場調(diào)查，是否取得了供 貨商完整的檔案資料以確認(rèn)供貨商的信譽和履約能力，必要 時是否對供貨商進行現(xiàn)場考察；參與業(yè)務(wù)洽談的代表的業(yè)務(wù) 能力和技術(shù)水平是否具備，是否兩人以上參與談判；合同起 草是否使用了正規(guī)的合同版本；草簽的合同是否經(jīng)過組織法 律部門、財會部門評審；是否根據(jù)組織授權(quán)要求報經(jīng)有關(guān)領(lǐng)

19、導(dǎo)審批，有無履行分級授權(quán)審批手續(xù)；是否辦理了必要的公 證手續(xù)；合同變更、解除或終止的理是否充分，是否簽署了 書面變更協(xié)議并履行了審批手續(xù)，對于發(fā)現(xiàn)的將嚴(yán)重?fù)p害組 織利益的已簽署合同，是否及時采取了糾正措施。采購合同條款的完備性和合同內(nèi)容的合法性。采購合同 應(yīng)包含如下基本內(nèi)容：合同標(biāo)的；數(shù)量和質(zhì)量；價格和結(jié)算 方式；運輸方式；履約期限、地點和方式；違約責(zé)任等。內(nèi) 部審計人員首先應(yīng)審查合同中是否包含上述內(nèi)容，有關(guān)規(guī)定 是否明確、具體。其次，應(yīng)審查簽約雙方的權(quán)利和義務(wù)是否 明確并具有對等性。再次，應(yīng)審查確定有無利用合同從事非 法行為的可能性。最后，應(yīng)審查合同條款規(guī)定是否為組織爭 取到最大的財務(wù)利益，

20、如充分考慮付款條件和資金優(yōu)勢，選 擇合理的貨款支付方式等。采購合同的執(zhí)行結(jié)果。審查合同內(nèi)容是否得到全面、嚴(yán) 格地履行；審查有無合同違約、違約的8 / 12INTERNAL AUDIT原因及違約處理結(jié)果，如對方違約，是否及時組織索賠C 如本方違約，責(zé)任人是否向分管領(lǐng)導(dǎo)提交書面報告，經(jīng)審批 后辦理賠償手續(xù)，并追究相關(guān)責(zé)任；協(xié)商不成的合同糾紛是 否及時上報上級領(lǐng)導(dǎo)和法律部門，通過申請仲裁或向人民法 院起訴解決合同糾紛。審查合同的管理是否規(guī)范。主要內(nèi)容包括：審查組織有無設(shè)置專門的合同管理機構(gòu)，合同管理人員 是否具備相應(yīng)資格，合同管理制度是否完善，有無重大合同 變更的應(yīng)對防范措施。審查合同的歸檔和保管是

21、否完整。審查合同是否按序編 號；臺帳登記是否清晰完整；支持性文件是否齊全，是否包 括采購合同正本、合同補充協(xié)議、技術(shù)協(xié)議、采購訂單、合 同評審表及其它合同附件。4、審計方法。采購合同審計主要采用檢查法、函證法、詢問法和重點審計法等方法。物資采購計劃執(zhí)行情況審計物資采購計劃執(zhí)行情況審計是指在采購物資運達組織 后，對物資驗收、入庫、計量、價格和貨款支付等業(yè)務(wù)執(zhí)行 的適當(dāng)性、合法性和有效性等所進行的審查和評價。1 、應(yīng)獲取的相關(guān)資料。包括物資采購申請單、采購計 劃、采購合同、價格申報單、采購發(fā)票、運費單、檢驗報告 單、入庫單、退貨單、付款憑單、轉(zhuǎn)賬憑證、應(yīng)付賬款明細(xì) 賬、材料采購明細(xì)賬和對賬單等。2

22、、應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險領(lǐng)域。包括采購方式和供貨商改變、價格失控、質(zhì)量檢驗失控、計 量不實、保管低效、票據(jù)失真、付款提前或滯后、付款不實 和違規(guī)結(jié)算風(fēng)險等。3、審計內(nèi)容采購方式執(zhí)行情況審計。審查采購部門是否按照采購計 劃、采購申報單確定的采購方式和供貨商進行采購。如物資采購執(zhí)行的是定點供貨制度，內(nèi)部審計人員應(yīng)取得物資定 點供貨目錄作為審計標(biāo)準(zhǔn)，據(jù)以確定采購部門是否在合格 供貨商目錄中選擇供貨商，如有改變，其改變的原因和批準(zhǔn) 手續(xù)是否合理。對于發(fā)現(xiàn)的供貨商供貨問題，采購人員是否 及時填寫供貨商供貨問題信息反饋單交價格信息部門， 價格信息部門是否及時發(fā)生糾正 /預(yù)防措施通知單，限期 整改并追蹤整改結(jié)果；整改

23、無效者，是否暫停其供貨或取消 合格供貨商資格。質(zhì)量控制執(zhí)行情況審計。主要內(nèi)容包括：審查是否設(shè)置獨立的質(zhì)量檢驗部門組織物資驗收，有無 采取適當(dāng)措施防止采購人員、質(zhì)檢人員與保管人員串通舞弊；審查物資驗收是否根據(jù)貨運單、發(fā)票和經(jīng)過批準(zhǔn)的采購合同副本、采購價格申報單、采購計劃進行；審查物資驗收是否簽署順序編號的驗收報告；審查超過采購合同的進貨數(shù)量和提前到貨的采購是否經(jīng)過適當(dāng)批準(zhǔn)；審查短缺物資和不符合質(zhì)量要求的物資是否查明了原因，有無根據(jù)不同情況及時組織索賠，是否每月編制退貨報 告，以供采購和質(zhì)檢部門進行審查、分析和考核供貨商表現(xiàn) 等； 審查對逾期未交貨者，有無按合同規(guī)定給予罰款或 沒收違約金；審查對大

24、型或數(shù)額較大的物資采購，有無取得供貨商合格的檢驗證明，合同中是否規(guī)定了必要的質(zhì)保內(nèi)容；物資驗 收是否嚴(yán)格，有無存在于驗收不嚴(yán)造成以次充好、以劣充優(yōu)、不合格物資入庫等問9 / 12INTERNAL AUDIT題。計量執(zhí)行情況審計。主要內(nèi)容包括：審查計量器具。包括：計量器具是否經(jīng)過國家法定檢驗 機構(gòu)的檢驗并由具了書面證明；內(nèi)部計量部門是否定期檢查 和校對計量器具；計量器具的操作是否正確合規(guī)；抽查計量 記錄并核對實物數(shù)量，驗證計量的準(zhǔn)確性。審查采購物資途中損耗。包括：是否制訂了合理的路耗 標(biāo)準(zhǔn)；實際損耗是否控制在標(biāo)準(zhǔn)范圍之內(nèi)；損耗的處理是否 合理。審查質(zhì)量檢驗對計量結(jié)果的影響。對于化工、石油、煤 炭

25、、礦山等行業(yè)的物資采購，應(yīng)注意審查是否運用質(zhì)量檢驗 結(jié)果對采購物資的數(shù)量進行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。價格執(zhí)行情況審計。主要內(nèi)容包括：審查物資采購是否按批準(zhǔn)價格執(zhí)行。審查發(fā)票、貨運單、驗收單等原始資料上載明的價格是否與價格申報單、采購計 劃、采購合同一致，價格的變動是否經(jīng)過核準(zhǔn)。審查運費的組成和數(shù)額是否合理。應(yīng)根據(jù)確定的運費價格標(biāo)準(zhǔn)審查物資采購運費，保證實際運費控制在標(biāo)準(zhǔn)范圍之 內(nèi)。包括：運輸方式的選擇、運輸里程的確定、運輸商的選 擇、運價組成等。倉儲保管情況審計。主要內(nèi)容包括：審查倉庫的位置與內(nèi)部空間的布置。審查倉庫位置的設(shè) 置是否有利于組織內(nèi)物資流動的經(jīng)濟性、合理性；倉庫內(nèi)部 空間的布置是否有利于利用倉

26、庫的有效面積和提高倉庫的 作業(yè)效率。審查倉庫面積利用率。通過計算和比較“倉庫面積利用 率”指標(biāo)，確定倉庫利用效率高低和利用潛力的大小。審查倉庫存放保管工作。物資是否按分區(qū)及編號有序排 放；物資包裝、標(biāo)示是否符合規(guī)范；易燃、易爆、劇毒等危 險物資是否隔離存放；庫房防火、防盜、防潮等措施是否到 位。 審查物資保管賬卡檔案是否建立健全并定期與相關(guān) 資料、賬簿核對。審查物資分類保管情況。審查物資保管是否按照物資的 重要程度、消耗數(shù)量、價值大小等區(qū)別對待，實施ABC分類管理法。審查物資儲備定額制定是否合理。審查物資最高儲備、 經(jīng)常儲備、保險儲備和季節(jié)性儲備等定額是否經(jīng)濟合理，是 否做到既滿足生產(chǎn)需要，又

27、最大限度地壓縮庫存。采購票據(jù)審計。主要內(nèi)容包括：審查物資采購的票據(jù)是否齊全，是否按照采購業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序編號。審查各種票據(jù)載明的采購數(shù)量、單價、金額、品種、規(guī) 格、產(chǎn)地、型號等是否真實，數(shù)量、單價、金額等計算是否 正確，各種票據(jù)相關(guān)內(nèi)容是否一致。審查票據(jù)的填寫是否合規(guī)，手續(xù)是否齊全，來源渠道是 否正規(guī)，保管、領(lǐng)用和注銷措施是否完善，傳遞程序是否合 規(guī)等。采購負(fù)債確認(rèn)及付款執(zhí)行情況審計。主要內(nèi)容包括：審查負(fù)債的確認(rèn)是否正確。審查采購部門是否在物資采 購申請單、驗收單、供貨商發(fā)票等核對無誤的基礎(chǔ)上由具付 款申請單，并及時通知財會部門；財會部門是否在進一步審 核的基礎(chǔ)上，編制記賬憑證，登記付款憑單

28、登記簿或應(yīng)付賬 款明細(xì)賬，確認(rèn)負(fù)債。10 / 12INTERNAL AUDIT審查應(yīng)付賬款的登記是否正確。審查應(yīng)付賬款登記和管 理是否獨立于請購、采購、驗收、付款以外的職員執(zhí)行；是 否根據(jù)不同供貨商設(shè)置明細(xì)賬進行明細(xì)分類核算；是否根據(jù) 審核無誤的原始憑證和記賬憑證及時登記賬簿記錄，有無遺 漏、隱瞞負(fù)債情況；是否定期將應(yīng)付賬款明細(xì)賬余額與供貨 商寄回的對賬單相核對，與應(yīng)付賬款總賬相核對，與采購部 門臺賬相核對，對存在的差異是否及時妥善處理；對享有折 扣的交易，是否以扣除折扣后的貨款凈額登記應(yīng)付賬款，以 防止在付款時貪污折扣。審查付款處理是否合規(guī)。審查付款是否符合資金結(jié)算制 度的要求；付款是否在會

29、計人員審核的基礎(chǔ)上，經(jīng)過授權(quán)人 審批；是否按確定的付款方式付給指定的收款人；核實付款 金額和收款人是否正確；有無使用空白支票；已付貨款是否 在發(fā)票上加蓋“付訖”戳記等。審查預(yù)付賬款處理是否合規(guī)。審查預(yù)付賬款是否經(jīng)過中 請、審批；收到采購物資后，是否根據(jù)供應(yīng)商發(fā)票及時沖減 預(yù)付賬款；是否與供貨商定期對賬。審查應(yīng)付賬款余額的整體合理性。審查財會部門是否定 期編制應(yīng)付賬款賬齡分析表、物資已收發(fā)票未到情況匯總表; 是否每月計算主要業(yè)績指標(biāo)據(jù)以監(jiān)控應(yīng)付賬款狀況；采用分 析性復(fù)核方法，通過比較本期與上期各應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶余 額、相關(guān)比率和相關(guān)費用賬戶金額，確定應(yīng)付賬款有無異常 變動。4、審計方法。物資采購

30、計劃執(zhí)行情況審計可以采 用檢查法、復(fù)核法、分析法、復(fù)算法、盤點法、鑒證法、抽 樣法、觀察法、函詢法和詢問法等方法。物資采購后續(xù)審計物資采購后續(xù)審計是內(nèi)部審計人員在提交了物資采購 審計報告后，針對報告中所涉及的審計發(fā)現(xiàn)和審計建議所進 行的跟蹤審計，目的是確定被審計單位對于審計報告中所揭 示的問題和偏差的糾正和改進情況以及產(chǎn)生的實際效果。物資采購后續(xù)審計應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險領(lǐng)域。包括物資超儲積 壓或儲備不足風(fēng)險、物資使用質(zhì)量低劣風(fēng)險、物資價格失控 風(fēng)險、資信低的供貨商定點供貨風(fēng)險和審計建議無效風(fēng)險等。 物資采購后續(xù)審計的基本過程。1 、應(yīng)獲取的相關(guān)資料。包括審計報告、審計回復(fù)、定 點供貨目錄、價格申報單、

31、采購計劃和物資質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等。2 、取得被審計單位的反饋意見并進行合理分析內(nèi)部審計人員應(yīng)關(guān)注如下事項：被審計單位不做反饋和 反饋不充分的事項；被審計單位有異議或誤解的事項；反饋 意見中說明不采取糾正措施的事項等。內(nèi)部審計人員應(yīng)逐項 分析上述事項的具體原因，并且特別注意反饋意見中對于問 題原因的分析是否具有針對性，擬采取的措施是否具體3 、實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?。對重大的審計發(fā)現(xiàn)和建議通 過現(xiàn)場訪問、直接觀察、測試和檢查文件等方式，編制“后 續(xù)審計面談結(jié)果小結(jié)”和“后續(xù)審計跟蹤記錄表”等工作底 稿。4、評估采納審計建議所達到的效果。5、提交后續(xù)審計報告。審計方法。物資采購后續(xù)審計主要采用審計分析方法、詳

32、查法、抽查法、終點審計法、重點審計法、函證法和查詢法等方法。終點審計法是通過莫一環(huán)節(jié)的重點審計，反饋前續(xù)環(huán)節(jié)中存在的問題。例如通過物資采購后續(xù)審計，11 / 12INTERNAL AUDIT驗證供貨商選擇、物資驗收、價格執(zhí)行等方面存在的問題，反饋物資采購審計工作中存在的不足。八、被審單位需要提供的資料清單1 、xx年X月一xx年X月期間采購計劃2、xx年X月一 xx年X月期間采購申請單3 、采購報價單，3家以上詢比價單4、采購合同、合同 審核、供應(yīng)商檔案資料5 、物料送貨清單，入庫單，質(zhì)量驗收單，退貨單，發(fā) 票，運費單6、對賬單、結(jié)算清單和付款付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證7、合同臺賬、授權(quán)制度、采購招投

33、標(biāo)文件8 、采購管理制度、供應(yīng)商管理制度、合同管理制度、 授權(quán)審批制度9、應(yīng)付賬款明細(xì)賬，材料采購明細(xì)賬、付款 憑證、轉(zhuǎn)賬憑證、對賬單 10、采購業(yè)務(wù)流程、采購審批流程；11 、采購部所有人員崗位說明書及其工作流程，組織框 架12、審計組認(rèn)為需要臨時提供的其他資料。注：請?zhí)崆白龊媒鸬?ERP系統(tǒng)用戶設(shè)定及網(wǎng)線接口 布置工作。審計小組12 / 12INTERNAL AUDITXX公司采購審計方案xx 年X月一xx年X月期間的采購管理工作。五、審計期間所用的方法檢查法復(fù)核法分析法復(fù)算法盤點法鑒證法抽樣 法3 / 12INTERNAL AUDIT觀察法函詢法詢問法源頭審計法全面審計法簡單 審計法重點

34、審計法六、審計應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險領(lǐng)域采購方式和供應(yīng)商選擇、管理與更換價格失控質(zhì)量檢驗失控票據(jù)失真付款提前或滯后付款不實和違規(guī)結(jié)算風(fēng) 險七、時間安排及審計程序本次審計預(yù)計時間三天一一五天，具體工作時間根據(jù)工作量和對方公司準(zhǔn)備的資料而定序號1 2時間 第一天上午第一天下午主要工作項目具體工作安排組織相關(guān)人 員關(guān)于本次采購審計的會議，了解公司基本情況，讓相關(guān)人 員配合我們工作收集所有相關(guān)資料，并核實資料是否齊全 完整，做采購審計檢查表采購計劃審計，應(yīng)獲取的相關(guān)資料，：采購管理制度、采購計劃、物資儲備定額補庫計劃、 銷售計劃、產(chǎn)品產(chǎn)量計劃、技術(shù)措施計劃、生產(chǎn)作業(yè)計劃、 在制品期初存量和期末預(yù)計存量、新產(chǎn)品試

35、制計劃、物資工 藝消耗定額、生產(chǎn)設(shè)備大中小修理計劃、技術(shù)改造計劃和物 資價格供應(yīng)狀況等 采購價格審計，應(yīng)獲取的相關(guān)資料：組 織的物資價格制定政策、物資采購價格申報單、價格標(biāo)準(zhǔn)、 物價變動信息、市場需求信息、經(jīng)濟政策信息、技術(shù)信息、 供應(yīng)渠道變化信息和業(yè)務(wù)流程再造信息等采購合同審計，應(yīng)獲取的相關(guān)資料：合同法、組織內(nèi)部有關(guān)合同制度、合同 正文和副本以及供貨商資料等采購計劃執(zhí)行情況審計，應(yīng)獲取的相關(guān)資料：物資采購申請單、采購計劃、采購合同、 價格申報單、采購發(fā)票、運費單、檢驗報告單、入庫單、退 貨單、付款憑單、轉(zhuǎn)賬憑證、應(yīng)付賬款明細(xì)賬、材料采 4 / 12了解公司基本情況及收集資料 3第二天上午4第二 天下午分類對公司進行專項審計 5第三天上午第三天下 午 6INTERNAL AUDIT7 8 9 10 11 12 13第四天上午 第四天下午 第五天 待定 待定 詢問 有關(guān)人員，做調(diào)查問卷及市場調(diào)查購明細(xì)賬和對賬單等 對采購部、財務(wù)部、倉