成本控制制度

1、成本控制制度第一章 總則 第一條 為加強(qiáng)成本管理、降低成本耗費(fèi)、提高經(jīng)濟(jì)效益,根據(jù)有關(guān)成本費(fèi)用的管理規(guī)定,結(jié)合本公司實(shí)際,特制定本制度。 第二條 在成本預(yù)測(cè)、決策、計(jì)劃、核算、控制、分析和考核待成本管理各環(huán)節(jié)中,以成本控制為中心,從而實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)成本,增加經(jīng)濟(jì)效益。 第三條 成本控制由總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)組織，以財(cái)務(wù)部門為主，其他有關(guān)部門密切配合,按照分級(jí)歸口管理原則實(shí)行成本管理責(zé)任制。第四條 公司實(shí)行目標(biāo)成本管理，將目標(biāo)成本層層分解，建立成本中心;同時(shí),據(jù)此制定公司總部、分公司、部門、車間、班組、各崗位或員工個(gè)人的目標(biāo)責(zé)任成本表.第五條 在生產(chǎn)、技術(shù)和經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程中開展有效的成本控制.1在市場(chǎng)預(yù)測(cè)、

2、設(shè)計(jì)、科研、試制等過(guò)程進(jìn)行成本預(yù)測(cè)、決算，確定目標(biāo)成本,則時(shí)制定費(fèi)用預(yù)算和成本計(jì)劃，進(jìn)行成本的事前控制。2在生產(chǎn)、制造等過(guò)程實(shí)行定額成本或標(biāo)準(zhǔn)成本世紀(jì)核算，分析和控制成本的差異，并將成本指標(biāo)分解,進(jìn)行成本的事中控制。3在銷售、技術(shù)服務(wù)等過(guò)程，編制經(jīng)營(yíng)成果、成本指標(biāo)定成情況以及成本報(bào)表，并將成本指標(biāo)分解，進(jìn)行成本的事中控制。第六條 嚴(yán)格遵守有關(guān)規(guī)定的成本開支范圍和費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，不得擴(kuò)大和超過(guò)。對(duì)于亂擠成本、擅自提高開支標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大開支范圍的，財(cái)會(huì)人員有權(quán)力監(jiān)督、勸阻、可以拒絕支付，并有權(quán)向上級(jí)財(cái)務(wù)主管部門直至總經(jīng)理報(bào)告。第七條 公司地下列支出，不得列入成本費(fèi)用：為購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)、購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)和

3、其他資產(chǎn)的支出；對(duì)外投資的支出;被沒(méi)收的財(cái)物;各項(xiàng)罰款、贊助、損贈(zèng)支出;有關(guān)規(guī)定不得列入成本費(fèi)用的其他支出.第二章 成本控制基礎(chǔ)第八條 做好各種定額工作,要求數(shù)據(jù)完整、準(zhǔn)確.1產(chǎn)品的材料消耗定額應(yīng)由技術(shù)部負(fù)責(zé)歸口制定、管理.2產(chǎn)品的外購(gòu)配套件消耗定額由設(shè)計(jì)部負(fù)責(zé)歸口制定、管理.3設(shè)備的產(chǎn)品配件消耗定額由設(shè)備動(dòng)力部負(fù)責(zé)歸口制定、管理。4工具消耗定額由工具部負(fù)責(zé)歸口制定、管理.5勞動(dòng)工時(shí)定額由人力資源部負(fù)責(zé)歸制定、管理.6成本費(fèi)用及資金定額由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)歸口制定、管理。第九條 制定公司內(nèi)計(jì)劃價(jià)格,辦求合理、穩(wěn)定。該價(jià)格一般一年內(nèi)不變，但每年要結(jié)合實(shí)際情況調(diào)價(jià)一次,從而減少價(jià)差。1材料物資計(jì)劃價(jià)格由供

4、應(yīng)部歸口制定,由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一管理。2工具計(jì)劃價(jià)格由工具部歸口制定，由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一管理.3備品配件計(jì)劃價(jià)格由設(shè)備動(dòng)力部歸口制定,由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一管理.4工藝協(xié)作計(jì)劃價(jià)格由生產(chǎn)計(jì)劃部歸口制定，由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一管理.5產(chǎn)品勞務(wù)計(jì)劃價(jià)格由財(cái)務(wù)部歸口制定、管理。第十條 整理原始記錄，做好統(tǒng)計(jì)工作，要求做到憑證完整、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、報(bào)表及時(shí)。1生產(chǎn)原始記錄錄格式應(yīng)由生產(chǎn)計(jì)劃部歸口制定.2技術(shù)原始記錄格式應(yīng)由技術(shù)部歸口制定。3材料物資原始記錄格式應(yīng)由各材料物資歸口制定.4設(shè)備動(dòng)力物資原始記錄格式應(yīng)由設(shè)備動(dòng)力部歸口制定。5財(cái)務(wù)成本原始記錄格式應(yīng)由財(cái)務(wù)部歸口制定。第十一條 配備好計(jì)量裝置和流量議表，要求做到計(jì)量科學(xué)、數(shù)字準(zhǔn)確、計(jì)

5、費(fèi)合理。1材料物資的計(jì)量裝置由材料供應(yīng)部歸口購(gòu)置管理。2三氣、水、電的流量議表由設(shè)備動(dòng)力部歸口購(gòu)置管理。3所有計(jì)量裝置和流量議表由計(jì)量部負(fù)責(zé)統(tǒng)一校正、維修管理。第十二條 建立財(cái)產(chǎn)物資管理制度,要求做到收發(fā)有憑證,倉(cāng)庫(kù)有記錄,出公司有控制，盤存有制度，保證賬實(shí)相符.1材料物資的管理制度由供應(yīng)部制定,材料物資由供應(yīng)部管理. 2設(shè)備及備件的管理制度由設(shè)備動(dòng)力部制定，設(shè)備及備件由設(shè)備動(dòng)力部管理。3工具的管理制度由工具部制定,工具由工具部管理。4在產(chǎn)品、半成品的管理制度由生產(chǎn)計(jì)劃部制定,在產(chǎn)品、半成品由產(chǎn)計(jì)劃部管理。5產(chǎn)成品的管理制度由銷售部制定，產(chǎn)成品由銷售部管理。6家具用具的管理制度由總務(wù)部制定，家

6、具用具由總務(wù)部管理。第三章 目標(biāo)成本第十三條 目標(biāo)成本是某一產(chǎn)品在一定時(shí)期所要求實(shí)現(xiàn)的成本水平。開發(fā)新產(chǎn)品和改造老產(chǎn)品,都應(yīng)實(shí)行目標(biāo)成管理。目標(biāo)成本管理要從產(chǎn)品設(shè)計(jì)入手,事前控制產(chǎn)品成本水平,使產(chǎn)品既保持其應(yīng)有的功能，以有最低的成本。第十四條 目標(biāo)成本管理的程序,是依據(jù)市場(chǎng)調(diào)查、經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)及公司的利潤(rùn)目標(biāo)，提出單位產(chǎn)品的目標(biāo)成本,以此作為設(shè)計(jì)產(chǎn)品耗用材料與工費(fèi)的限額;同時(shí)力求做到功能好、成本低,并據(jù)以評(píng)介產(chǎn)品的設(shè)計(jì)方案,進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策,指導(dǎo)產(chǎn)品生產(chǎn)，不斷地降低產(chǎn)品成本，從而提高經(jīng)濟(jì)效益。第十五條 目標(biāo)成本的制定，可考慮采用下面的公式。單位產(chǎn)品目標(biāo)成本=預(yù)測(cè)銷售價(jià)格應(yīng)納稅金目標(biāo)利潤(rùn)1銷售價(jià)格預(yù)測(cè)工作

7、由銷售、財(cái)務(wù)和技術(shù)等部門負(fù)責(zé)，在市場(chǎng)調(diào)查和經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)基礎(chǔ)上進(jìn)行.2目標(biāo)利潤(rùn)是公司在計(jì)劃期必須實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)水平，由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé).目標(biāo)利潤(rùn)應(yīng)根據(jù)公司預(yù)期的銷售利潤(rùn)率或資金利潤(rùn)率加以確定。第十六條 在產(chǎn)品投產(chǎn)前，應(yīng)通過(guò)對(duì)成本與功能關(guān)系的分析的研究，開展價(jià)值工程，選擇最佳方案，從而制定目標(biāo)成本。其基本公式為；價(jià)值=成本（或生產(chǎn)費(fèi))功能（或效用）價(jià)值與功能成正比，與成本成反比.如果要使產(chǎn)品保持應(yīng)有的功能,同時(shí)又體現(xiàn)最低的成本，必須從改善功能和降低成本兩個(gè)方面考慮，其途徑如下。1在功能不變的情況下,降低成本。2在成本不變的情況下，同時(shí)提高功能。3在功能提高的情況下，同時(shí)降低成本。4在功能略有下降的情況下,則時(shí)使

8、成本大幅度下降。第十七條 目標(biāo)成本制定后，應(yīng)以財(cái)務(wù)部為主，會(huì)同生產(chǎn)、技術(shù)等部門進(jìn)行分解和分配,作為設(shè)計(jì)、工藝、試制、投產(chǎn)等過(guò)程的主要經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù),并作為全體員工努力實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)。1按料、工、費(fèi)等項(xiàng)目進(jìn)行分解，分配給設(shè)計(jì)、工藝等技術(shù)部門及生產(chǎn)、人辦資源等部門。2按產(chǎn)品的部件和關(guān)鍵性零配件進(jìn)行分解，分配給設(shè)計(jì)、工藝和科研等技術(shù)部門。3按可控制的現(xiàn)行成本進(jìn)行分解，分配到各個(gè)部門、分公司、車間和班組.第四章 成本計(jì)劃第十八條 成本計(jì)劃的編制1以目標(biāo)成本為方向、定額成本為基礎(chǔ)、降低成本為保證，形成先進(jìn)可行的成本指標(biāo)體系.2對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)計(jì)劃（銷售、生產(chǎn)、采購(gòu)、人工等)和財(cái)務(wù)計(jì)劃(現(xiàn)金、費(fèi)用預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表等）進(jìn)行試算

9、平衡，使成本具有可操作性并達(dá)到領(lǐng)先水平.第十九條 成本計(jì)劃體系.1在實(shí)現(xiàn)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和利潤(rùn)目標(biāo)，以及降低成本措施方案的基礎(chǔ)上，年度成本計(jì)劃應(yīng)該以固定費(fèi)用預(yù)算、生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算和主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃作為重點(diǎn)。2季度成本計(jì)劃應(yīng)以主要產(chǎn)品的單位成本計(jì)劃和公司、車間及部門的成本計(jì)劃為重點(diǎn).3成本計(jì)劃的編制工作應(yīng)由總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)組織，以財(cái)務(wù)部門為主，其他銷售、技術(shù)、生產(chǎn)、計(jì)劃、供應(yīng)、勞資等部門應(yīng)給予密切配合并參加現(xiàn)制定。4年度和季度的成本計(jì)劃草案由總會(huì)計(jì)師審查后，提交總經(jīng)理批準(zhǔn),然后通知全公司執(zhí)行。第二十條 成本計(jì)劃的程序。1根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)中的銷售目標(biāo)和利潤(rùn)目標(biāo)及固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用的預(yù)測(cè)來(lái)進(jìn)行平衡,

10、從而確定計(jì)劃期內(nèi)產(chǎn)品成本的控制數(shù)字.2制定計(jì)劃期內(nèi)降低成本的主要措施，包括采用新技術(shù)、新工藝、新材料，以及改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理等節(jié)約物質(zhì)消耗和勞動(dòng)消耗的措施。3以成本計(jì)劃控制數(shù)字范圍和降低成本的措施編制當(dāng)期固定費(fèi)用計(jì)劃，同時(shí)擬訂壓縮主要產(chǎn)品的工、料消耗的計(jì)劃指標(biāo)，并據(jù)以編制主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃和生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算。第二十一條 成本計(jì)劃的內(nèi)容.1降低成本的措施方案或增產(chǎn)節(jié)約的措施規(guī)劃,包括改進(jìn)技術(shù)、降低消耗、修舊利廢、改制利用、提高工效、降低廢品、增進(jìn)協(xié)作、增加銷售、改進(jìn)管理等多種增收節(jié)支措施.2固定費(fèi)用的預(yù)算包括基本固定費(fèi)用和半固定費(fèi)用預(yù)算.按銷售目標(biāo)和利潤(rùn)目標(biāo)，進(jìn)行“本量利分析”，用以確定固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)

11、用的控制數(shù)字。對(duì)半固定費(fèi)用與產(chǎn)值變動(dòng)的關(guān)系,應(yīng)積極統(tǒng)計(jì)分析，并確定相關(guān)比例。3主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃。4按主要產(chǎn)品和成本項(xiàng)目分別編制產(chǎn)品成本計(jì)劃.5生產(chǎn)費(fèi)預(yù)算，即以固定費(fèi)用預(yù)算和按產(chǎn)值確定的變動(dòng)費(fèi)用的基礎(chǔ)，控制生產(chǎn)費(fèi)用總額。調(diào)整計(jì)劃期內(nèi)在產(chǎn)品等的增減數(shù)額后，即反映出當(dāng)期產(chǎn)品計(jì)劃成本。6制造費(fèi)用預(yù)算，按照規(guī)定的項(xiàng)目，則時(shí)考慮計(jì)劃期內(nèi)可能發(fā)生的產(chǎn)量變動(dòng),從而編制出一套能適應(yīng)多種產(chǎn)量的制造費(fèi)用的彈性預(yù)算.第五章 定額標(biāo)準(zhǔn)成本第二十二條 定額標(biāo)準(zhǔn)成一,即以材料技術(shù)消耗定額、勞動(dòng)工時(shí)定額及費(fèi)用預(yù)算定額為定額標(biāo)準(zhǔn)用量，以材料計(jì)劃價(jià)格、每工時(shí)計(jì)劃工資率、每工時(shí)計(jì)劃變動(dòng)費(fèi)用分配率為計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格,所計(jì)算出的定額成

12、本或標(biāo)準(zhǔn)成一。第二十三條 按直接材料、直接人工、變動(dòng)制造費(fèi)用、固定制造費(fèi)用四個(gè)成本項(xiàng)目計(jì)算產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，其計(jì)算公式如下；1直接材料定額成本=定額用量×計(jì)劃價(jià)格2直接人工定額成本=定額用量×計(jì)劃工資率3變動(dòng)制造費(fèi)用定額成本=定額用量×計(jì)劃費(fèi)用分配率4固定制造費(fèi)用工定額成本=固定制造費(fèi)用預(yù)算5產(chǎn)品定額成本+1+2+3+46產(chǎn)品實(shí)際成本=產(chǎn)品定額成本±成本差異±定額變更第二十四條 以定額成本為依據(jù),按毛坯、加工、裝配等車間,計(jì)算出各生產(chǎn)步驟的分步成本，據(jù)以計(jì)算產(chǎn)品的定額成本，據(jù)以計(jì)算產(chǎn)品的定額成本。其計(jì)算公式如下；1原材料定額=定額用量×

13、計(jì)劃價(jià)格。2毛坯件加工定額成本=定額用量×計(jì)劃工資率。3毛坯件全部定額成本=原材料定額成本+毛坯件加工定額成本.4加工定額成本=定額工時(shí)×計(jì)劃工資率。5加工件全部定額成本=毛坯件全部定額成本+機(jī)加工定額成本6裝配定額成本=定額工時(shí)×計(jì)劃工資率。7裝配全部定額成本=加工件全部定額成本+裝配全部定額成本+外購(gòu)配套件定額成本+包裝及其他材料定額成本8產(chǎn)品定額成本=裝配全部定額成本第二十五條 按成本類型，選擇適用的控制制度（如下表所示）成本類型適用的控制制度變動(dòng)成本直接材料 定額成本或標(biāo)準(zhǔn)成本直接人工 定額成本或標(biāo)準(zhǔn)成本變動(dòng)制造費(fèi)用彈性預(yù)算固定成本配置性固定成本協(xié)商后的固

14、定預(yù)算約束性固定成本 根據(jù)專門決策預(yù)算制定的固定預(yù)算第二十六條 如按現(xiàn)行定額作為標(biāo)準(zhǔn)用量，將計(jì)劃價(jià)格作為標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格,這樣計(jì)算出來(lái)的定額成本與標(biāo)準(zhǔn)成本是一樣的，但兩者作為成本核算方法或制度來(lái)說(shuō)是有區(qū)別的。第六章 成本差異分析第二十七條 直接材料成本差異=直接材料用量差異+直接材料價(jià)格差異.1直接材料用量差異=計(jì)劃價(jià)格×(實(shí)際用量-定額用量）2直接材料價(jià)格差異=實(shí)際用量×(實(shí)際價(jià)格-計(jì)劃價(jià)格）第二十八條 直接人工成本差異=直接人工效率差異+直接人工工資率差異。1 直接群眾觀點(diǎn)工效率差異=計(jì)劃工資率×(實(shí)際工時(shí)定額工時(shí))2 直接人工工資率差異=實(shí)際工時(shí)×（實(shí)際工

15、資率計(jì)劃工資率)第二十九條 變動(dòng)制造費(fèi)用差異=變動(dòng)制造費(fèi)用效率差異+變動(dòng)制造費(fèi)用分配率差異。1變動(dòng)制造費(fèi)用率差異=計(jì)劃變動(dòng)費(fèi)用分配率×(實(shí)際工時(shí)-定額工時(shí)）2變動(dòng)制造費(fèi)用的分配率差異=實(shí)際工時(shí)×（實(shí)際分配率-計(jì)劃分配率)第三十條 固定制造費(fèi)用差異=固定制造費(fèi)用效率差異+固定制造費(fèi)用預(yù)算差異。1固定制造費(fèi)用效率差異=計(jì)劃固定制造費(fèi)用分配率×（實(shí)際分配率定額工時(shí))2固定制造費(fèi)用效率差異=固定制造費(fèi)用實(shí)際開支數(shù)實(shí)際工時(shí)×固定制造費(fèi)用計(jì)劃分配率。第三十一條 成本差異的有利和不利因素。凡實(shí)際成本大于定額成本的均為超支、不利因素；凡實(shí)際成本小于定額成本的均為節(jié)約、有

16、利因素。第三十二條 成本差異的量差和價(jià)差.發(fā)現(xiàn)實(shí)際成本偏離定額成本時(shí)，就需要分析成本差異的量差和價(jià)差，以便進(jìn)一步查明原因，并采取和極措施糾偏差，以控制成本和進(jìn)一步挖掘內(nèi)部潛力。第七章 成本管理責(zé)任制第三十三條 實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理"的原則。1公司成本管理在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，由總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)組織;以財(cái)務(wù)部為主,其他有關(guān)部門參加，對(duì)全公司成本進(jìn)行預(yù)測(cè)、決策、計(jì)劃、核算、控制、分析、考核和監(jiān)督。2分公司、車間成本管理在分公司經(jīng)理或車間主任領(lǐng)導(dǎo)下，由財(cái)會(huì)室負(fù)責(zé),有關(guān)部門參加，對(duì)本單位的成本進(jìn)行計(jì)劃、核算、控制和分析。第三十四條 建立全公司成本指標(biāo)控制體系，實(shí)行歸口管理.1生產(chǎn)計(jì)劃部負(fù)責(zé)歸口產(chǎn)口

17、產(chǎn)量、品種和出產(chǎn)期等指標(biāo)。2物資供應(yīng)部負(fù)責(zé)歸口原材料、燃料、外購(gòu)配套件等到消耗指標(biāo)和材料利用率指標(biāo).3 設(shè)備動(dòng)力部負(fù)責(zé)歸口動(dòng)能消耗指標(biāo)、設(shè)備保養(yǎng)維修指標(biāo)和設(shè)備完好率指標(biāo).4設(shè)計(jì)、工藝、科研等技術(shù)部負(fù)責(zé)歸口試制新品和改進(jìn)老產(chǎn)品的目標(biāo)成本，以及負(fù)責(zé)歸口技術(shù)革新、技術(shù)改造、設(shè)計(jì)圖紙等費(fèi)用指標(biāo).5人力資源管理部負(fù)責(zé)歸口工資基金、勞動(dòng)生產(chǎn)率和工時(shí)利用率等指標(biāo).6質(zhì)量管理部負(fù)責(zé)歸口廢品率、廢品損失限額和檢驗(yàn)費(fèi)等指標(biāo)。7行政管理部負(fù)責(zé)口行政管理費(fèi)用指標(biāo)。8工具部負(fù)責(zé)歸口具消耗和自制工具成本等指標(biāo)。9銷售部負(fù)責(zé)歸口銷售費(fèi)用指標(biāo)。10財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)歸口利息、折舊費(fèi)等指標(biāo)。第三十五條 加強(qiáng)定額管理和預(yù)算管理。成本計(jì)劃

18、、成本指標(biāo)和生產(chǎn)費(fèi)用的管理，都是以定額和預(yù)算為基礎(chǔ)的，因此必須加強(qiáng)定額管理和預(yù)算管理。要經(jīng)常檢查定額和預(yù)算的執(zhí)行情況，并及時(shí)解決執(zhí)行中出現(xiàn)的問(wèn)題，保證成本計(jì)劃指標(biāo)的實(shí)現(xiàn).第三十六條 建立成本中心,按車間、分公司、部門和總公司四個(gè)經(jīng)營(yíng)層次實(shí)行責(zé)任成本管理。1 車間責(zé)任成本=可控直接材料成本+可控直接人工成本+可控制造費(fèi)用成本2 分公司責(zé)任成本=各車間責(zé)任成本+分公司的可控費(fèi)用3 部門責(zé)任成本=各分公司責(zé)任成本+部門的可控費(fèi)用4總公司責(zé)任成本=各部門責(zé)任成本+總公司的可控費(fèi)用其中,部門一般是指生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)等部門。第八章 成本分析考核第三十七條 成本考核指標(biāo)。1考核總公司的指標(biāo)。（1)主要產(chǎn)品(包括鑄件、鍛件、原材料件、板焊件）的單位成本(元)。（2）百元商品產(chǎn)值總成本.（3)可比產(chǎn)品成本降低率（).（4）固定費(fèi)用總額（元).(5）成本費(fèi)用利潤(rùn)率（)2考核分公司、車間的指標(biāo)。（1）鑄件、鍛件、原材料件、板焊件噸成本(元）。（2)每工時(shí)加工費(fèi)（元)(3）可比產(chǎn)品成本降低率(%)(4）百元總產(chǎn)值生產(chǎn)費(fèi)用。（5）制造費(fèi)用總額第三十八條 成本內(nèi)部報(bào)表。1 產(chǎn)品生產(chǎn)成本表。2主要產(chǎn)品單位成本表。3產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售成本表。4變動(dòng)制造費(fèi)用明細(xì)表。5固定制造費(fèi)用明細(xì)表。6銷售費(fèi)用明細(xì)