年度研發(fā)費(fèi)用專項(xiàng)審計報告模板(共22頁)

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上防偽編號：報告文號：委托單位：被審驗(yàn)單位名稱：被審單位所在地：報告類型：報告日期：報備日期：簽名（會計師或稅務(wù)師）：XXXX公司二一九年度研究開發(fā)費(fèi)用專項(xiàng)審計報告事務(wù)所名稱：事務(wù)所電話：傳真：通信地址：電子郵件：事務(wù)所網(wǎng)址：XXXX事務(wù)所XXXX公司二一九年度研究開發(fā)費(fèi)用專項(xiàng)審計報告目錄頁碼一、專項(xiàng)審計報告XX二、已審明細(xì)表1.2019年度符合加計扣除政策的研究開發(fā)費(fèi)用歸集匯總表XX2.2019年度符合加計扣除政策的研究開發(fā)費(fèi)用歸集分項(xiàng)目明細(xì)表XX三、2019年度符合加計扣除政策的研發(fā)費(fèi)用歸集分項(xiàng)目明細(xì)表附注XX四、本所營業(yè)執(zhí)照及執(zhí)業(yè)證書復(fù)印件專項(xiàng)審計報告XXXX公司

2、：我們審計了XXXX公司（以下簡稱“貴公司”）2019年度符合加計扣除政策的研究開發(fā)費(fèi)用歸集匯總表、符合加計扣除政策的研究開發(fā)費(fèi)用歸集分項(xiàng)目明細(xì)表及有關(guān)編制說明。編制該歸集表是用于貴公司申請2020年企業(yè)研究開發(fā)資助或2020年高新技術(shù)企業(yè)培育資助的需要。一、管理層的責(zé)任在企業(yè)會計準(zhǔn)則框架下，按照財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的通知（財稅2015119號）、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號）、國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2017年第40號）、財政部

3、 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知（財稅201864號）及國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域的相關(guān)規(guī)定，如實(shí)編制符合加計扣除政策的研究開發(fā)費(fèi)用歸集匯總表、符合加計扣除政策的研究開發(fā)費(fèi)用歸集分項(xiàng)目明細(xì)表，是申報企業(yè)管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：（1）設(shè)計、實(shí)施和維護(hù)與研究開發(fā)費(fèi)用明細(xì)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使研究開發(fā)費(fèi)用明細(xì)表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報；（2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅嬚撸唬?）作出合理的會計估計；（4）恰當(dāng)界定研究開發(fā)項(xiàng)目的具體范圍。二、注冊會計師的責(zé)任（會計師事務(wù)所審計用）我們的責(zé)任是在實(shí)施審計工作的基礎(chǔ)上對符合加計扣除政策的研究開發(fā)費(fèi)用

4、歸集匯總表、符合加計扣除政策的研究開發(fā)費(fèi)用歸集分項(xiàng)目明細(xì)表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則、財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的通知（財稅2015119號）、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號）、國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2017年第40號）、財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知（財稅201864號）及國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德

5、規(guī)范，計劃和實(shí)施審計工作，我們實(shí)施了包括抽查會計記錄、對內(nèi)部控制及其有效性進(jìn)行了評估測試、對各項(xiàng)內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)的相關(guān)性和可靠性進(jìn)行了驗(yàn)證、對會計資料及納稅資料進(jìn)行審核計算和職業(yè)推斷等我們認(rèn)為必要的審計程序。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。二、稅務(wù)師的責(zé)任（稅務(wù)師事務(wù)所審計用）我們的責(zé)任是在實(shí)施審計工作的基礎(chǔ)上對符合加計扣除政策的研究開發(fā)費(fèi)用歸集匯總表、符合加計扣除政策的研究開發(fā)費(fèi)用歸集分項(xiàng)目明細(xì)表發(fā)表審計意見。我們按照注冊稅務(wù)師涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則（國稅發(fā)2009149號）、研究開發(fā)費(fèi)用企業(yè)所得稅稅前加計扣除鑒證業(yè)務(wù)規(guī)則（試行）（中稅協(xié)發(fā)2016020

6、號）、財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的通知（財稅2015119號）、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號）、國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2017年第40號）、財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知（財稅201864號）及國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行了審計工作。注冊稅務(wù)師涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則（國稅發(fā)2009149號）研究開發(fā)費(fèi)用企業(yè)所得稅稅前加計扣除鑒證業(yè)務(wù)規(guī)則（中稅協(xié)發(fā)2016020號）要求我們遵

7、守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實(shí)施審計工作，我們實(shí)施了包括抽查會計記錄、對內(nèi)部控制及其有效性進(jìn)行了評估測試、對各項(xiàng)內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)的相關(guān)性和可靠性進(jìn)行了驗(yàn)證、對會計資料及納稅資料進(jìn)行審核計算和職業(yè)推斷等我們認(rèn)為必要的審計程序。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。三、審計意見經(jīng)審計，貴公司2019年度符合加計扣除政策的研究開發(fā)費(fèi)用為*萬元。我們認(rèn)為，貴公司2019年度符合加計扣除政策的研究開發(fā)費(fèi)用歸集匯總表和符合加計扣除政策的研究開發(fā)費(fèi)用歸集分項(xiàng)目明細(xì)表，已依據(jù)財稅部門頒發(fā)的相關(guān)規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了貴公司2019年度符合加計扣除政策的研究開發(fā)費(fèi)用的發(fā)生情

8、況。四、使用目的和限制本報告僅供貴公司申請2020年企業(yè)研究開發(fā)資助或申請2020高新技術(shù)企業(yè)培育資助。因使用不當(dāng)造成的后果，與執(zhí)行本審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所/稅務(wù)師事務(wù)所及其注冊會計師/稅務(wù)師無關(guān)。 注冊會計師/稅務(wù)師：XXXX事務(wù)所 中國 深圳 2020年xx月xx日 符合加計扣除政策的研究開發(fā)費(fèi)用歸集匯總表編制單位（蓋章）： 統(tǒng)一社會信用代碼：審定單位（蓋章）： 統(tǒng)一社會信用代碼：2019年度 金額單位：元（列至角分）行次項(xiàng) 目未審金額調(diào)整金額審定金額1本年可享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除項(xiàng)目數(shù)量2一、自主研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)（3+7+16+19+23+34）3（一）人員人工費(fèi)用（4+5+6）4

9、1.直接從事研發(fā)活動人員工資薪金52.直接從事研發(fā)活動人員五險一金63.外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用7（二）直接投入費(fèi)用（8+9+10+11+12+13+14+15）81.研發(fā)活動直接消耗材料費(fèi)用92.研發(fā)活動直接消耗燃料費(fèi)用103.研發(fā)活動直接消耗動力費(fèi)用114.用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)125.用于不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)136.用于試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)147.用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用158.通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)16（三）折舊費(fèi)用（17+18）171.用于研發(fā)活動的儀器的折舊費(fèi)182.用于

10、研發(fā)活動的設(shè)備的折舊費(fèi)19（四）無形資產(chǎn)攤銷（20+21+22）201.用于研發(fā)活動的軟件的攤銷費(fèi)用212.用于研發(fā)活動的專利權(quán)的攤銷費(fèi)用223.用于研發(fā)活動的非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費(fèi)用23（五）新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)等（24+25+26+27）241.新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)252.新工藝規(guī)程制定費(fèi)263.新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)274.勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)28（六）其他相關(guān)費(fèi)用(29+30+31+32+33)291.技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險費(fèi)302.研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗(yàn)收費(fèi)用313.知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代

11、理費(fèi)324.職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)335.差旅費(fèi)、會議費(fèi)34（七）經(jīng)限額調(diào)整后的其他相關(guān)費(fèi)用35二、委托研發(fā) (36+37+39)36（一）委托境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用37（二）委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)活動發(fā)生的費(fèi)用38其中：允許加計扣除的委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)活動發(fā)生的費(fèi)用39（三）委托境外個人進(jìn)行研發(fā)活動發(fā)生的費(fèi)用40三、年度研發(fā)費(fèi)用小計(2+36×80%+38)41（一）本年費(fèi)用化金額42（二）本年資本化金額43四、本年形成無形資產(chǎn)攤銷額44五、以前年度形成無形資產(chǎn)本年攤銷額45六、允許扣除的研發(fā)費(fèi)用合計（41+43+44）46減：特殊收入部分47七

12、、允許扣除的研發(fā)費(fèi)用抵減特殊收入后的金額(45-46)48減：當(dāng)年銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對應(yīng)的材料部分49減：以前年度銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對應(yīng)材料部分結(jié)轉(zhuǎn)金額50八、本年符合加計扣除政策的研發(fā)費(fèi)用總額（47-48-49）51九、銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對應(yīng)材料部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減金額（當(dāng)47-48-490，本行0；當(dāng)47-48-490，本行47-48-49的絕對值)符合加計扣除政策的研發(fā)費(fèi)用歸集分項(xiàng)目明細(xì)表編制單位（蓋章）： 統(tǒng)一社會信用代碼：審定單位（蓋章）： 統(tǒng)一社會信用代碼：2019年度 金額單位：元（列至角分）行次項(xiàng) 目未審金額調(diào)整

13、金額審定金額1本年可享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除項(xiàng)目名稱2一、自主研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)（3+7+16+19+23+34）3（一）人員人工費(fèi)用（4+5+6）41.直接從事研發(fā)活動人員工資薪金52.直接從事研發(fā)活動人員五險一金63.外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用7（二）直接投入費(fèi)用（8+9+10+11+12+13+14+15）81.研發(fā)活動直接消耗材料費(fèi)用92.研發(fā)活動直接消耗燃料費(fèi)用103.研發(fā)活動直接消耗動力費(fèi)用114.用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)125.用于不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)136.用于試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)147.用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢

14、驗(yàn)、維修等費(fèi)用158.通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)16（三）折舊費(fèi)用（17+18）171.用于研發(fā)活動的儀器的折舊費(fèi)182.用于研發(fā)活動的設(shè)備的折舊費(fèi)19（四）無形資產(chǎn)攤銷（20+21+22）201.用于研發(fā)活動的軟件的攤銷費(fèi)用212.用于研發(fā)活動的專利權(quán)的攤銷費(fèi)用223.用于研發(fā)活動的非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費(fèi)用23（五）新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)等（24+25+26+27）241.新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)252.新工藝規(guī)程制定費(fèi)263.新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)274.勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)28（六）其他相關(guān)費(fèi)用(29+30+31+32+33)291.技術(shù)圖書資

15、料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險費(fèi)302.研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗(yàn)收費(fèi)用313.知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)324.職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)335.差旅費(fèi)、會議費(fèi)34（七）經(jīng)限額調(diào)整后的其他相關(guān)費(fèi)用35二、委托研發(fā) (36+37+39)36（一）委托境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用37（二）委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)活動發(fā)生的費(fèi)用38其中：允許加計扣除的委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)活動發(fā)生的費(fèi)用39（三）委托境外個人進(jìn)行研發(fā)活動發(fā)生的費(fèi)用40三、年度研發(fā)費(fèi)用小計(2+36×80%+38)41（一）本年費(fèi)用化金額42（二）本年資

16、本化金額43四、本年形成無形資產(chǎn)攤銷額44五、以前年度形成無形資產(chǎn)本年攤銷額45六、允許扣除的研發(fā)費(fèi)用合計（41+43+44）46減：特殊收入部分47七、允許扣除的研發(fā)費(fèi)用抵減特殊收入后的金額(45-46)48減：當(dāng)年銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對應(yīng)的材料部分49減：以前年度銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對應(yīng)材料部分結(jié)轉(zhuǎn)金額50八、本年符合加計扣除政策的研發(fā)費(fèi)用總額（47-48-49）51九、銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對應(yīng)材料部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減金額（當(dāng)47-48-490，本行0；當(dāng)47-48-490，本行47-48-49的絕對值)調(diào)整說明：符合加計扣除政策

17、的研發(fā)費(fèi)用歸集分項(xiàng)目明細(xì)表會計歸集科目金額存在調(diào)整的，應(yīng)予以說明。編制單位（蓋章）：XXXX公司2019年度符合加計扣除政策的研發(fā)費(fèi)用歸集分項(xiàng)目明細(xì)表附注一、公司基本情況XXXXXXX。二、研究開發(fā)項(xiàng)目一覽表序號研發(fā)項(xiàng)目代碼研發(fā)項(xiàng)目名稱研發(fā)項(xiàng)目的研發(fā)形式已通過科技行政部門或經(jīng)貿(mào)行政部門鑒定的項(xiàng)目12345678三、*項(xiàng)目相關(guān)重要設(shè)備、材料采購明細(xì)表2019年度 金額單位：元（列至角分）行次設(shè)備/材料名稱記賬憑證號記賬日期金額123456789101112131415備注：每個項(xiàng)目提供單筆金額最高的前5筆。四、研發(fā)費(fèi)用加計扣除歸集分項(xiàng)目明細(xì)表的編制基礎(chǔ)公司符合加計扣除政策的研發(fā)費(fèi)用歸集分項(xiàng)目明細(xì)

18、表系在企業(yè)會計準(zhǔn)則框架下，按照財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的通知（財稅2015119號）、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號）、國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2017年第40號、財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知（財稅201864號）及國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域等相關(guān)規(guī)定編制的。五、聲明公司鄭重聲明：公司編制的符合加計扣除政策的研發(fā)費(fèi)用明細(xì)表符合財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣

19、除政策的通知（財稅2015119號）、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號）、國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2017年第40號）、財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知（財稅201864號）及國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域等相關(guān)規(guī)定的要求，真實(shí)、完整地反映了公司的研究開發(fā)費(fèi)用明細(xì)的有關(guān)信息。六、公司主要會計政策、會計估計和研究開發(fā)費(fèi)用明細(xì)表歸集范圍1. 固定資產(chǎn)的確認(rèn)和計量固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的、使用期限在一年以上

20、且單位價值較高的資產(chǎn)。購置或新建的固定資產(chǎn)按取得時的成本作為入賬價值。固定資產(chǎn)折舊方法采用年限平均法。對計提了減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，則在未來期間按扣減減值準(zhǔn)備后的賬面價值及尚可使用年限確定折舊額。固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限、凈殘值率及年折舊率列示如下：類別凈殘值率（%）使用年限年折舊率（%）房屋及建筑物5501.9機(jī)器設(shè)備55-109.5-19運(yùn)輸設(shè)備5109.5電子設(shè)備5519其他設(shè)備5519固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或毀損的處置收入扣除其賬面價值和相關(guān)稅費(fèi)后的差額計入營業(yè)外收入或支出。2. 無形資產(chǎn)的確認(rèn)和計量無形資產(chǎn)包括土地使用權(quán)、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)、購買計算機(jī)軟件支出和專有技術(shù)等。3

21、. 長期待攤費(fèi)用的確認(rèn)和計量長期待攤費(fèi)用指已經(jīng)支出但攤銷期限在一年以上（不含一年）的各項(xiàng)費(fèi)用，按預(yù)計受益期間分期平均攤銷，并以實(shí)際支出減去累計攤銷后的凈額列示。所有籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，先在長期待攤費(fèi)用歸集，并于企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月一次計入損益。4. 研發(fā)活動及研發(fā)費(fèi)用歸集范圍（1）人員人工費(fèi)用指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項(xiàng)目的專業(yè)人員；技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個或一個以上領(lǐng)域的

22、技術(shù)知識和經(jīng)驗(yàn)，在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員；輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議（合同）和臨時聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議（合同）約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè)， 且由勞務(wù)派遣企業(yè)實(shí)際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費(fèi)用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權(quán)激勵的支出。直接從事研發(fā)活動的人員、外聘研發(fā)人員同時從事非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其人員活動情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配，未分配的不得加計扣除。（2）直接

23、投入費(fèi)用指研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用；用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。以經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的租賃費(fèi)按實(shí)際工時占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配，未分配的不得加計扣除。企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費(fèi)用中對應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計扣除。產(chǎn)品銷售與對

24、應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生在不同納稅年度且材料費(fèi)用已計入研發(fā)費(fèi)用的，可在銷售當(dāng)年以對應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生額直接沖減當(dāng)年的研發(fā)費(fèi)用，不足沖減的，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。（3）折舊費(fèi)用用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的折舊費(fèi)按實(shí)際工時占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配，未分配的不得加計扣除。企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。（4）無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用指用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有

25、技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費(fèi)用。用于研發(fā)活動的無形資產(chǎn)，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其無形資產(chǎn)使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的攤銷費(fèi)按實(shí)際工時占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配，未分配的不得加計扣除。用于研發(fā)活動的無形資產(chǎn)，符合稅法規(guī)定且選擇縮短攤銷年限的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的攤銷部分計算加計扣除。（5）新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)指企業(yè)在新產(chǎn)品設(shè)計、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗(yàn)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)過程中發(fā)生的與開展該項(xiàng)活動有關(guān)的各類費(fèi)用。（6）其他相關(guān)費(fèi)用指與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)，