試談商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的核算

1、第三章第三章 商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的核算商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的核算 吸收存款吸收存款是商業(yè)銀行的基本職能，是商業(yè)銀行的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)之一，即負(fù)債業(yè)務(wù)。 商業(yè)銀行作為一個(gè)信用機(jī)構(gòu)，是以增加負(fù)債來(lái)增加資產(chǎn)的，沒(méi)有存款就沒(méi)有貸款。 加強(qiáng)存款業(yè)務(wù)的核算，對(duì)于有效吸收社會(huì)閑散資金，滿足社會(huì)再生產(chǎn)和流通對(duì)資金的需要，具有重要的意義。 第一節(jié)第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述存款業(yè)務(wù)概述一、存款的種類（一）按存款來(lái)源性質(zhì)分為： 一般性存款一般性存款是指銀行吸收的各單位的暫時(shí)閑置資金，對(duì)這類存款，商業(yè)銀行按法定存款準(zhǔn)備金率交存中央銀行準(zhǔn)備金并應(yīng)計(jì)付利息； 居民個(gè)人儲(chǔ)蓄存款居民個(gè)人儲(chǔ)蓄存款，是指銀行吸收的個(gè)人節(jié)余或待用的勞動(dòng)所得； 財(cái)

2、政性存款，財(cái)政性存款，是指各行經(jīng)辦的財(cái)政預(yù)算內(nèi)存款以及集中待繳財(cái)政的各種款項(xiàng)形成的存款, 包括財(cái)政金庫(kù)存款、機(jī)關(guān)團(tuán)體存款、部隊(duì)預(yù)算內(nèi)存款、基建存款等，屬人民銀行信貸資金來(lái)源，商業(yè)銀行經(jīng)收和吸收的這類存款，應(yīng)全額繳存人民銀行，不計(jì)付利息。（二）按存款的期限和支取方式分：（二）按存款的期限和支取方式分： 活期存款活期存款是指銀行吸收單位和居民個(gè)人存入的，不確定是指銀行吸收單位和居民個(gè)人存入的，不確定存期、可隨時(shí)取用的存款；存期、可隨時(shí)取用的存款；定期存款定期存款是指銀行吸收單位和居民個(gè)人存入的，確定了是指銀行吸收單位和居民個(gè)人存入的，確定了存期的存款。存期的存款。 定期存款的作用：定期存款的作用：

3、（三）按存款產(chǎn)生的來(lái)源分：（三）按存款產(chǎn)生的來(lái)源分： 原始存款原始存款是單位或個(gè)人將現(xiàn)金或現(xiàn)金支票送存是單位或個(gè)人將現(xiàn)金或現(xiàn)金支票送存銀行而形成的存款，包括單位存款、個(gè)人存款和銀銀行而形成的存款，包括單位存款、個(gè)人存款和銀行同業(yè)存款。行同業(yè)存款。 派生存款派生存款是銀行以貸款的方式自創(chuàng)的存款。是銀行以貸款的方式自創(chuàng)的存款。（四）按存款的幣種不同分：（四）按存款的幣種不同分： 人民幣存款人民幣存款是指銀行吸收單位和居民個(gè)人以人民是指銀行吸收單位和居民個(gè)人以人民幣存入的存款；幣存入的存款； 外幣存款外幣存款是指銀行吸收單位和居民個(gè)人以外幣存是指銀行吸收單位和居民個(gè)人以外幣存入的存款。入的存款。（五

4、）按計(jì)息與否分：（五）按計(jì)息與否分： 不計(jì)息存款不計(jì)息存款，主要指財(cái)政性存款和一些臨時(shí)性結(jié)算，主要指財(cái)政性存款和一些臨時(shí)性結(jié)算存款。存款。 二、二、存款賬戶的種類存款賬戶的種類 存款賬戶是銀行辦理信貸、結(jié)算、現(xiàn)金出納、存款賬戶是銀行辦理信貸、結(jié)算、現(xiàn)金出納、儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)，反映存款人經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的工具。儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)，反映存款人經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的工具。 按存款戶性質(zhì)不同分為按存款戶性質(zhì)不同分為單位存款賬戶單位存款賬戶和和個(gè)人個(gè)人存款賬戶存款賬戶。 （一）單位存款賬戶（一）單位存款賬戶 按用途劃分為按用途劃分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶。臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶

5、。 1 1、基本存款帳戶。、基本存款帳戶。它是存款人辦理它是存款人辦理日常轉(zhuǎn)帳日常轉(zhuǎn)帳結(jié)算結(jié)算和和現(xiàn)金收付現(xiàn)金收付的主要的帳戶。存款人日常的資的主要的帳戶。存款人日常的資金收付、有關(guān)現(xiàn)金的支取和發(fā)放工資、繳納稅款金收付、有關(guān)現(xiàn)金的支取和發(fā)放工資、繳納稅款等只能在基本帳戶辦理。按人民銀行的規(guī)定，每等只能在基本帳戶辦理。按人民銀行的規(guī)定，每一單位只能向銀行開立一個(gè)基本帳戶。一單位只能向銀行開立一個(gè)基本帳戶。 2 2、一般存款帳戶。、一般存款帳戶。它是存款人在基本帳戶它是存款人在基本帳戶以外的其他銀行辦理以外的其他銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算、借款轉(zhuǎn)存和現(xiàn)金轉(zhuǎn)帳結(jié)算、借款轉(zhuǎn)存和現(xiàn)金繳存繳存的帳戶。它可以是的帳戶

6、。它可以是存款人不在同一地點(diǎn)的附存款人不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位屬非獨(dú)立核算單位開立的帳戶或因貸款需要而開開立的帳戶或因貸款需要而開立的。該帳戶不能支取現(xiàn)金。立的。該帳戶不能支取現(xiàn)金。 3 3、臨時(shí)存款帳戶。、臨時(shí)存款帳戶。它是存款人因它是存款人因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要活動(dòng)需要而開立的帳戶。它一般是存款人在外地而開立的帳戶。它一般是存款人在外地開立的，該帳戶可以辦理開立的，該帳戶可以辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算和辦理現(xiàn)金收轉(zhuǎn)帳結(jié)算和辦理現(xiàn)金收付。付。 下列情況，存款人可以申請(qǐng)開立臨時(shí)存款賬戶：外地臨時(shí)機(jī)構(gòu)；臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要的。 該賬戶的有效期限最長(zhǎng)不得超過(guò)兩年。臨時(shí)存款賬戶有效期滿后，因業(yè)務(wù)需要，可以

7、申請(qǐng)展期。 4 4、專用存款帳戶。、專用存款帳戶。它是存款人它是存款人因特殊資金因特殊資金用途用途而需要開立的帳戶。比如基本建設(shè)資金戶，而需要開立的帳戶。比如基本建設(shè)資金戶，用于專項(xiàng)存儲(chǔ)基本建設(shè)項(xiàng)目的投資費(fèi)用，固定資用于專項(xiàng)存儲(chǔ)基本建設(shè)項(xiàng)目的投資費(fèi)用，固定資產(chǎn)更新改造資金戶，用于技術(shù)改造設(shè)備更新的專產(chǎn)更新改造資金戶，用于技術(shù)改造設(shè)備更新的專項(xiàng)支出。項(xiàng)支出。 該賬戶一般不能支取現(xiàn)金。該賬戶一般不能支取現(xiàn)金。 對(duì)下列資金的管理與使用，存款人可以申請(qǐng)開立專用存款賬戶：基本建設(shè)資金；更新改造資金；財(cái)政預(yù)算外資金；糧、棉、油收購(gòu)資金；證券交易結(jié)算資金；期貨交易保證金；信托基金；金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金；政策

8、性房地產(chǎn)開發(fā)資金；單位銀行卡備用金，等等。 個(gè)人存款賬戶個(gè)人存款賬戶是自然人因投資、消費(fèi)、結(jié)算等而開立是自然人因投資、消費(fèi)、結(jié)算等而開立的可辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)的存款賬戶。的可辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)的存款賬戶。 有下列情況的，可以申請(qǐng)開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶：有下列情況的，可以申請(qǐng)開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶：使用支票、信用卡等信用支付工具的、使用支票、信用卡等信用支付工具的、辦理匯兌、定期借記、定期貸記、借記卡等結(jié)算業(yè)辦理匯兌、定期借記、定期貸記、借記卡等結(jié)算業(yè)務(wù)的。務(wù)的。 自然人可根據(jù)需要申請(qǐng)開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶，也可自然人可根據(jù)需要申請(qǐng)開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶，也可以在已開立的儲(chǔ)蓄賬戶中選擇并向開戶銀行申請(qǐng)確認(rèn)以

9、在已開立的儲(chǔ)蓄賬戶中選擇并向開戶銀行申請(qǐng)確認(rèn)為個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。為個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。 個(gè)人存款賬戶可分為活期儲(chǔ)蓄存款戶和活期儲(chǔ)蓄存款戶和定期儲(chǔ)蓄存款戶。定期儲(chǔ)蓄存款戶。 活期儲(chǔ)蓄存款戶又分為存折戶和支票戶存折戶和支票戶兩種形式，定期儲(chǔ)蓄存款戶又包括整存整存整取、零存整取、整存零取、存本取息、整取、零存整取、整存零取、存本取息、教育儲(chǔ)蓄等多種類型。教育儲(chǔ)蓄等多種類型。 商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)客戶申請(qǐng)為儲(chǔ)戶開立賬戶，并根據(jù)存款期限長(zhǎng)短、存款種類設(shè)置明細(xì)賬戶加以核算，保護(hù)銀行和存款人的合法權(quán)益。三、存款賬戶的管理三、存款賬戶的管理 強(qiáng)化賬戶管理、保障資金安全，需要從源頭、事中、事后設(shè)立相應(yīng)的控制措施。（一）

10、開戶控制 可以保證開戶資料的真實(shí)性、完整性和合規(guī)性。（二）支付控制 嚴(yán)格操作程序，并增加控制手段的科技含量來(lái)提高控制水平。（三）對(duì)賬控制 支付業(yè)務(wù)辦理后，還需要通過(guò)適時(shí)對(duì)賬，來(lái)核實(shí)賬戶資金余額的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。 四、存款業(yè)務(wù)核算的要求四、存款業(yè)務(wù)核算的要求1、正確使用存款賬戶 2、維護(hù)存款人的合法權(quán)益 3、 銀行不予墊付款項(xiàng)4、辦理業(yè)務(wù)準(zhǔn)確及時(shí)一、單位活期存款的核算 單位活期存款的存取款項(xiàng)，有現(xiàn)金和轉(zhuǎn)帳現(xiàn)金和轉(zhuǎn)帳兩種形式。現(xiàn)金存入或提取是存款收支的一種形式；轉(zhuǎn)帳結(jié)算是通過(guò)同城或異地的各種結(jié)算方式，進(jìn)行款項(xiàng)收支的非現(xiàn)金結(jié)算方式。轉(zhuǎn)帳結(jié)算在以后的章節(jié)介紹，現(xiàn)在介紹現(xiàn)金存取款的核算方法。 根據(jù)存取方

11、式不同，單位活期存款可分為支票戶支票戶和存折戶存折戶兩種。二者的處理流程是統(tǒng)一的，僅僅是傳票與憑證有所區(qū)別第二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)銀行活期存款的核算商業(yè)銀行活期存款的核算1、存入現(xiàn)金時(shí)的確認(rèn)與計(jì)量 單位繳存現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)填寫兩聯(lián)現(xiàn)金送款單，連同現(xiàn)金交銀行出納部門，經(jīng)出納人員點(diǎn)收現(xiàn)金無(wú)誤后，登記“現(xiàn)金收入日記簿”，并將一聯(lián)送款單加蓋“現(xiàn)金收訖”章退還存款單位，另一聯(lián)送款單給會(huì)計(jì)部門入帳。 1、存入現(xiàn)金時(shí)的確認(rèn)與計(jì)量 會(huì)計(jì)部門收到現(xiàn)金送款單，對(duì)開戶單位、現(xiàn)金收訖章、收款員、復(fù)核員簽章是否齊全進(jìn)行審查，確認(rèn)無(wú)誤后，以現(xiàn)金送款單代現(xiàn)金收入傳票登記存款單位分戶賬。會(huì)計(jì)分錄為： 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收存

12、款貸：吸收存款 活期存款活期存款單位單位本金本金開戶銀行開戶銀行單位賬號(hào)單位賬號(hào)百百 十十 萬(wàn)萬(wàn) 千千百百 十十 元元 角角 分分人民幣(大寫)人民幣(大寫)票面票面票面票面 張數(shù)張數(shù) 金額金額 票面票面 張數(shù)張數(shù)金額金額（貸）（貸）壹佰元壹佰元貳元貳元伍分伍分對(duì)方科目：（借）對(duì)方科目：（借）伍拾元伍拾元壹元壹元貳分貳分貳拾元貳拾元伍角伍角壹分壹分壹拾元壹拾元貳角貳角伍元伍元壹角壹角（現(xiàn)金收訖章）（現(xiàn)金收訖章）會(huì)計(jì) 記賬會(huì)計(jì) 記賬復(fù)核 出納復(fù)核 出納收款單位收款單位名稱名稱款項(xiàng)來(lái)源款項(xiàng)來(lái)源金額金額銀行現(xiàn)金繳款單 年 月 日 年 月 日字第 號(hào)字第 號(hào)總 字第 號(hào)總 字第 號(hào) 第二聯(lián)：第二聯(lián)：

13、銀行收入傳票銀行收入傳票銀行現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)流程圖銀行現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)流程圖開始開始現(xiàn)金現(xiàn)金繳款單繳款單A回單退回單退回客戶回客戶憑證憑證審核審核A貸記客貸記客戶分戶帳戶分戶帳登記現(xiàn)金登記現(xiàn)金收入登記收入登記簿簿復(fù)核復(fù)核收款收款日終打印日終打印科目日結(jié)單科目日結(jié)單日終對(duì)帳日終對(duì)帳結(jié)束結(jié)束 2、支取現(xiàn)金時(shí)的確認(rèn)與計(jì)量 支取現(xiàn)金，單位應(yīng)簽發(fā)現(xiàn)金支票，注明款項(xiàng)的用途并加蓋預(yù)留在銀行的印鑒。銀行會(huì)計(jì)部門應(yīng)認(rèn)真審查支票的內(nèi)容，核對(duì)印鑒，確定支票的真?zhèn)?，審核無(wú)誤后，以支票作為記帳憑證，登記單位存款分戶帳。會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款單位單位本金本金 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 記帳后的支票

14、交出納部門，登記“現(xiàn)金支出日記簿”，然后將現(xiàn)金交取款人。圖6-1銀行現(xiàn)金支票存根銀行現(xiàn)金支票存根 支票號(hào)碼支票號(hào)碼附加信息附加信息 出票日期出票日期 年年 月月 日日 收款人：收款人： 金額：金額： 用途：用途： 單位主管單位主管 會(huì)計(jì)會(huì)計(jì) 銀行現(xiàn)金支票銀行現(xiàn)金支票 支票號(hào)碼：支票號(hào)碼： 出票日期（大寫）出票日期（大寫） 年年 月月 日日 付款行名稱：付款行名稱：本本 收款人：收款人： 出票人帳號(hào)：出票人帳號(hào)： 支支 人民幣人民幣 千千 百百 十十 萬(wàn)萬(wàn) 千千 百百 十十 元元 角角 分分票票 （大寫）（大寫） 付付 款款期期 用途用途 限限 上列款項(xiàng)請(qǐng)從上列款項(xiàng)請(qǐng)從 十十 我?guī)魞?nèi)支付我?guī)?/p>

15、內(nèi)支付天天 出票人簽章出票人簽章 復(fù)核復(fù)核 記帳記帳 銀行現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)流程圖銀行現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)流程圖開始開始現(xiàn)金現(xiàn)金支票支票支票支票要素及印鑒要素及印鑒 無(wú)誤嗎無(wú)誤嗎？是否是否大額提大額提現(xiàn)？現(xiàn)？客戶明客戶明細(xì)帳細(xì)帳A支票退支票退回客戶回客戶負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)人審批審批金額足金額足夠嗎？夠嗎？A支票退支票退回客戶回客戶借記客借記客戶分戶帳戶分戶帳登記現(xiàn)金登記現(xiàn)金付出登記付出登記簿簿復(fù)核復(fù)核付款付款日終打印日終打印科目日結(jié)單科目日結(jié)單日終對(duì)帳日終對(duì)帳結(jié)束結(jié)束一、個(gè)人活期存款的核算 個(gè)人向銀行辦理活期儲(chǔ)蓄存款開戶時(shí)，由儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)發(fā)給出存折，預(yù)留密碼，憑存折和密碼存取款項(xiàng)。儲(chǔ)戶也可以預(yù)留印鑒，憑印鑒支取。 一、

16、個(gè)人活期存款的核算 1、開戶與續(xù)存時(shí)的確認(rèn)與計(jì)量 儲(chǔ)戶第一次存款時(shí)，必須填寫活期儲(chǔ)蓄存款憑條，連同現(xiàn)金一并交給銀行，銀行經(jīng)審查有關(guān)證件后，點(diǎn)收現(xiàn)金，登記開銷戶登記簿，編列帳號(hào)，填制活期儲(chǔ)蓄存折并開設(shè)分戶帳。存折加蓋公章和經(jīng)辦人名章后交儲(chǔ)戶保存，存款憑條做現(xiàn)金收入傳票。 會(huì)計(jì)分錄為： 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收存款貸：吸收存款活期儲(chǔ)蓄存款活期儲(chǔ)蓄存款存款人戶存款人戶本金本金 續(xù)存時(shí)，由儲(chǔ)戶填寫存款憑條，連同存折和現(xiàn)金一并交給銀行，銀行審核憑條并點(diǎn)收現(xiàn)金無(wú)誤后，根據(jù)帳號(hào)抽出分戶帳和存折核對(duì)相符后，將續(xù)存額記入分戶帳和存折，并結(jié)出余額。會(huì)計(jì)分錄同開戶。2、取款與銷戶時(shí)的確認(rèn)與計(jì)量 儲(chǔ)戶取款時(shí)

17、，經(jīng)辦員打印出取款憑條交儲(chǔ)戶簽字，連同存折交經(jīng)辦員。經(jīng)辦員核對(duì)賬、折及密碼無(wú)誤后，以取款憑條代現(xiàn)金付出傳票記賬、登折。經(jīng)復(fù)核賬、折內(nèi)容無(wú)誤后，進(jìn)行現(xiàn)鈔配數(shù)，并在取款憑條上加蓋“現(xiàn)金付訖”及名章后，將現(xiàn)金及存折交儲(chǔ)戶。 借：吸收存款借：吸收存款活期儲(chǔ)蓄存款活期儲(chǔ)蓄存款存款人戶存款人戶本金本金 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 儲(chǔ)戶銷戶時(shí)，應(yīng)根據(jù)最后存款余額填寫活期儲(chǔ)蓄取款憑條，并計(jì)算利息至清戶前一天。同時(shí)，在取款憑條、存折、分戶帳上加蓋“結(jié)清”戳記，存折作憑條附件，分戶帳另行保管，并銷記開銷戶登記簿。 銷戶時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為： 借：利息支出借：利息支出活期儲(chǔ)蓄息活期儲(chǔ)蓄息 吸收存款吸收存款活期儲(chǔ)蓄存款活期儲(chǔ)

18、蓄存款戶戶本金本金 貸：貸： 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款代扣利息稅代扣利息稅 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 或：或： 借：吸收存款借：吸收存款活期儲(chǔ)蓄存款活期儲(chǔ)蓄存款 戶戶本金本金 利息支出利息支出 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 一、單位定期存款業(yè)務(wù)的核算 單位按規(guī)定提留暫時(shí)不用的資金等，均可辦理定期存款。單位定期存款起存金額1萬(wàn)元，多存不限。 存款到期支取的，按存款人存入日掛牌公告的定期存款利款的存款期限有三個(gè)月、半年、一年、兩年、三年、五年六種存期檔次，單位可自行選擇。 單位定期存款一般不能提前支取，過(guò)期支取的過(guò)期部分，按活期存款利率計(jì)息。定期存單一般不能流通轉(zhuǎn)讓。第三節(jié)第三節(jié) 商業(yè)銀行定期存款的核算商業(yè)銀行定

19、期存款的核算1、存入定期存款時(shí)的確認(rèn)與計(jì)量 單位持現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬憑證，申請(qǐng)辦理定期存款時(shí)，銀行經(jīng)辦人員受理后，按現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬結(jié)算有關(guān)規(guī)定審查無(wú)誤，辦妥收款手續(xù)，開具定期存款存單一式三聯(lián)定期存款存單一式三聯(lián)，寫明存取款日期、存款單位名稱、存款金額、存款利率等。 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款單位戶單位戶 貸：吸收存款貸：吸收存款定期存款定期存款單位戶單位戶或：或： 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收存款貸：吸收存款定期存款定期存款單位戶單位戶 第二聯(lián)為定期存款單，加蓋經(jīng)辦員章和業(yè)務(wù)公章后，繳存第二聯(lián)為定期存款單，加蓋經(jīng)辦員章和業(yè)務(wù)公章后，繳存款單位保管?？顔挝槐９?。2、支取時(shí)的確認(rèn)與計(jì)量 定

20、期存款到期后，單位持存單提取本息，該本息不能提取現(xiàn)金，只能轉(zhuǎn)存到活期存款帳戶。銀行經(jīng)審核后，計(jì)算存款利息，作會(huì)計(jì)分錄如下 ： 借：吸收存款定期存款單位戶 利息支出定期存款利息 貸：吸收存款活期存款單位戶 利息=本金存期利率 3、到期轉(zhuǎn)存時(shí)的確認(rèn)與計(jì)量 定期存款到期后，如果單位不需要使用資金，可以將已到期的定期存款要求續(xù)存本金，而將存款利息轉(zhuǎn)入活期存款賬戶 。 借：利息支出 貸：吸收存款活期存款單位戶 二、個(gè)人定期儲(chǔ)蓄存款的核算 雖然個(gè)人定期儲(chǔ)蓄存款根據(jù)其款項(xiàng)存取特點(diǎn)又分為整存整取、零存整取、存本取息、整存零取、定活兩便、通知存款、教育儲(chǔ)蓄等，但其會(huì)計(jì)核算是基本相同的，即根據(jù)不同定期儲(chǔ)蓄存款的種

21、類，填制有關(guān)的定期儲(chǔ)蓄存單，并根據(jù)其中一聯(lián)（存款憑條）代現(xiàn)金收入傳票，登記“定期儲(chǔ)蓄存款開銷戶登記簿”，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款存款人戶 二、個(gè)人定期儲(chǔ)蓄存款的核算 各種不同的定期儲(chǔ)蓄存款到期時(shí)或到期后，應(yīng)銷記開銷戶登記簿，以存單代現(xiàn)金付出傳票，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款存款人戶 利息支出 貸：庫(kù)存現(xiàn)金一、存款利息計(jì)算的時(shí)間和方法的規(guī)定（一）計(jì)算利息時(shí)間的確認(rèn) 活期存款通常實(shí)行按季計(jì)息制度，每季度的最后一月20日為結(jié)息日，按結(jié)息日人民銀行掛牌活期利率計(jì)算，計(jì)息期間遇到利率調(diào)整不分段計(jì)息。 定期存款根據(jù)存期的檔次計(jì)息，于存款到期日，利隨本清。定期存款按

22、對(duì)年、對(duì)月、對(duì)日計(jì)算，不論大月、小月，一律按30天計(jì)算，年按360天計(jì)算。第四節(jié)第四節(jié) 商業(yè)銀行存款利息的核算商業(yè)銀行存款利息的核算在計(jì)算實(shí)際存期時(shí)，采取“算頭不算尾”原則。 即從存入日算至支取的前一日為止。 比如，一筆存款4月1日存入，6月18日支取，計(jì)息時(shí)間為：30+31+17=78天（二）利息計(jì)算的一般規(guī)定 銀行在計(jì)算利息時(shí)，可以采用積數(shù)計(jì)息（逐日計(jì)息）和逐筆計(jì)息（按整年整月計(jì)息）。利息計(jì)算的基本公式： 利息=本金存期利率其中，利率分年利率%、月利率和日利率，三者之間可以換算，換算公式為： 月利率=年利率12 日利率=年利率360 或日利率= 月利率30二、單位存款利息的計(jì)算二、單位存款

23、利息的計(jì)算 （一）單位活期存款利息的計(jì)算 由于單位活期存款存取次數(shù)頻繁，其余額經(jīng)常發(fā)生變動(dòng)，可以采用積數(shù)法計(jì)算利息積數(shù)法計(jì)算利息，公式為： 利息=日利率計(jì)息積數(shù)（存款余額日數(shù)） 計(jì)息積數(shù)實(shí)際上指的就是存款戶從結(jié)息日起至結(jié)息日止每日存款余額的加總數(shù)，又叫累計(jì)積數(shù)。 計(jì)息方法 目前，活期存款計(jì)息方法有兩種，即余額表法和分余額表法和分戶帳法（帳頁(yè)計(jì)息法戶帳法（帳頁(yè)計(jì)息法），這兩種方法的原理都是一樣的，均采用利率利率=日利率計(jì)息積數(shù)日利率計(jì)息積數(shù)這一公式。 1、賬頁(yè)計(jì)息法 該方法適用于存款余額變動(dòng)不多的存款賬戶存款余額變動(dòng)不多的存款賬戶。采用這種方法，一般使用乙種賬頁(yè)乙種賬頁(yè)，在余額后面設(shè)有“日數(shù)”和

24、“積數(shù)”兩欄。 在分戶賬每次余額變動(dòng)以后，計(jì)算一次變動(dòng)前余額的積數(shù)。計(jì)算時(shí)，以本次變動(dòng)前的存款余額乘以該余額的實(shí)存天數(shù)得出計(jì)息積數(shù)，然后填寫分戶賬中該余額的“日數(shù)”和“積數(shù)”欄。計(jì)算利息時(shí)，將各期間積數(shù)相加得出累計(jì)積數(shù)，乘以日利率即可得出應(yīng)付利息。 帳號(hào) 301201060 戶名 公司2000年摘要借 方貸 方借或貸 余 額 日數(shù) 積 數(shù)月日3/214/15/126/206/20存入存入提取存入結(jié)息160 000200 000120 000180 000貸貸貸貸貸 200 000 320 000 160 000 340 000 340 000 11 41 39 1 92 2 200 000 1

25、3 120 000 6 240 000 340 000 21 900 000 該公司2000年第二季度活期存款的利息，按年利率1.8%計(jì)算如下： 21 900 0001.8%360=1 095（元） 會(huì)計(jì)分錄為： 借：利息支出活期存款利息 1 095 貸：吸收存款活期存款公司 1 095 乙種賬頁(yè)計(jì)息乙種賬頁(yè)計(jì)息 2、余額表計(jì)息法 適用于余額變動(dòng)頻繁余額變動(dòng)頻繁的存款賬戶。每日營(yíng)業(yè)終了將各計(jì)息分戶賬的最后余額逐戶抄列在余額表中，當(dāng)日余額無(wú)變動(dòng)的，照抄上日余額。 如遇錯(cuò)賬沖正或補(bǔ)記賬款時(shí)記賬日期與起息日期不一致的，應(yīng)在余額表“應(yīng)加積數(shù)”和“應(yīng)減積數(shù)”欄內(nèi)調(diào)整計(jì)息積數(shù)。單位活期存款的利息計(jì)算單位活

26、期存款的利息計(jì)算 余額表計(jì)息余額表計(jì)息 借：利息支出借：利息支出116.61貸：活期存款貸：活期存款中鐵三廠中鐵三廠116.61（二）單位定期存款的核算 采用利隨本清的方法。計(jì)算期限一律按對(duì)年、對(duì)月計(jì)算。遇有零頭天數(shù)，按實(shí)有天數(shù)計(jì)算。 1、全額到期支取的利息計(jì)算例5-3某單位于2008年6月5日來(lái)行支取到期存款200000元，該存款期存日為2007年6月5日，年利率為4.14%。該筆存款銀行已按規(guī)定分四次提取了應(yīng)付利息，分別是：第一次為第一次為2007年年6月月20日，應(yīng)付利息為：日，應(yīng)付利息為：2000004.14%36016=368（元）第二次為第二次為2007年年9月月20日，應(yīng)付利息為

27、：日，應(yīng)付利息為：2000004.14%4=2070（元）第三次為第三次為2007年年12月月20日，應(yīng)付利息為日，應(yīng)付利息為2070元；元；第四次為第四次為2008年年3月月20日，應(yīng)付利息為日，應(yīng)付利息為2070元；元；2008年6月5日到期時(shí)，銀行計(jì)算自2008年年3月月21日至日至6月月5日的利息日的利息：2000004.14%36074=1702（元）根據(jù)以上應(yīng)付利息數(shù)額，編制轉(zhuǎn)賬傳票進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付利息存款戶 6578 利息支出存款利息支出戶 1702 貸：?jiǎn)挝欢ㄆ诖婵顔挝淮婵顟?8280借：?jiǎn)挝欢ㄆ诖婵顔挝淮婵顟?208280 貸：活期存款單位存款戶 208280轉(zhuǎn)

28、賬后，將利息清單及收賬通知交存款單位。2、全額提前支取的利息計(jì)算例5-3某單位于2008年3月5日來(lái)行支取到期存款200000元，該存款起存日為2006年6月5日，年利率為5.40%，存期三年。當(dāng)日活期存款利率為0.72%。該單位定期存款為3年期，在銀行已經(jīng)存入一年零9個(gè)月，因存期未到，故應(yīng)按活期存款利率計(jì)算利息。其利息為：2000000.72%1221=2520（元）其會(huì)計(jì)分錄為：借：利息支出存款利息支出戶 2520貸：?jiǎn)挝欢ㄆ诖婵顔挝淮婵顟?2520借：?jiǎn)挝欢ㄆ诖婵顔挝淮婵顟?202520 貸：活期存款單位存款戶 2025203、過(guò)期支取的利息計(jì)算例5-4某單位于2008年3月5日來(lái)行支取

29、到期存款200000元，該存款起存日為2005年2月5日，年利率為5.40%，存期三年。當(dāng)日活期存款利率為0.72%。該單位存款的期限為3年，但客戶過(guò)期支取，其利息的計(jì)算分為兩部分：第一部分為：原定存期內(nèi)的利息：2000005.40%3=32400（元）第二部分為：過(guò)期的存款利息：2000000.72%12=120（元）其會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付利息存款戶 32400利息支出存款利息支出戶 120貸：?jiǎn)挝欢ㄆ诖婵顔挝淮婵顟?32520借：?jiǎn)挝欢ㄆ诖婵顔挝淮婵顟?232520 貸：活期存款單位存款戶 232520三、單位通知存款的核算三、單位通知存款的核算 單位通知存款單位通知存款是指存款人存入款項(xiàng)

30、時(shí)，不約定是指存款人存入款項(xiàng)時(shí)，不約定存期，支取時(shí)需提前通知銀行，約定支取存款日期存期，支取時(shí)需提前通知銀行，約定支取存款日期和金額后方能支取的存款。和金額后方能支取的存款。 單位通知存款必須單位通知存款必須一次性全額存入一次性全額存入，最低起存，最低起存金額為金額為50萬(wàn)元萬(wàn)元，存入的方式分為現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬兩種；，存入的方式分為現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬兩種；單位通知存款不論存期長(zhǎng)短，按存款人提前通知的單位通知存款不論存期長(zhǎng)短，按存款人提前通知的期限劃分，分為期限劃分，分為1天通知存款和天通知存款和7天通知存款兩個(gè)種天通知存款兩個(gè)種類；單位通知存款的支取可一次或分次進(jìn)行，最低類；單位通知存款的支取可一次或分次進(jìn)

31、行，最低支取額為支取額為10萬(wàn)元，支取存款萬(wàn)元，支取存款利隨本清利隨本清，支取的存款，支取的存款本息，只能轉(zhuǎn)入存款人的其他存款戶，本息，只能轉(zhuǎn)入存款人的其他存款戶，不得支取現(xiàn)不得支取現(xiàn)金。金。（一）單位通知存款存入的核算（一）單位通知存款存入的核算 單位存入通知存款時(shí)，其會(huì)計(jì)處理與單位單位存入通知存款時(shí)，其會(huì)計(jì)處理與單位定期存款相同，只是在單位定期存款科目下，定期存款相同，只是在單位定期存款科目下，開立開立“通知存款通知存款”1”1天或天或7 7天通知分戶，用于核天通知分戶，用于核算單位通知存款業(yè)務(wù)。算單位通知存款業(yè)務(wù)。 （二）單位通知存款支取的核算（二）單位通知存款支取的核算 存款人在正常約

32、定的期限來(lái)行支取存款時(shí)，應(yīng)依單位通知存款人在正常約定的期限來(lái)行支取存款時(shí)，應(yīng)依單位通知存款存單，填寫一式三聯(lián)的單位通知存款支取憑證，連同存款存款存單，填寫一式三聯(lián)的單位通知存款支取憑證，連同存款存單一并交存款銀行。銀行收到憑證后按規(guī)定認(rèn)真審核，會(huì)計(jì)存單一并交存款銀行。銀行收到憑證后按規(guī)定認(rèn)真審核，會(huì)計(jì)分錄為：分錄為： 借：利息支出借：利息支出單位通知存款利息支出單位通知存款利息支出 貸：吸收存款貸：吸收存款定期存款定期存款通知存款天戶通知存款天戶 借：吸收存款借：吸收存款定期存款定期存款通知存款天戶（本利和）通知存款天戶（本利和） 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款活期存款單位戶單位戶 若單位通

33、知存款部分支取后，其若單位通知存款部分支取后，其留存部分低于留存部分低于5050萬(wàn)元起存萬(wàn)元起存金額時(shí)，應(yīng)予以清戶，其利息按清戶日活期存款利率計(jì)算金額時(shí)，應(yīng)予以清戶，其利息按清戶日活期存款利率計(jì)算；對(duì)；對(duì)存款留存部分金額大于存款留存部分金額大于5050萬(wàn)元的，應(yīng)為存款人以留存金額、原萬(wàn)元的，應(yīng)為存款人以留存金額、原起息日期、原約定的存款品種打印新的通知存款存單交取款人。起息日期、原約定的存款品種打印新的通知存款存單交取款人。 四、個(gè)人儲(chǔ)蓄存款利息的核算四、個(gè)人儲(chǔ)蓄存款利息的核算（一）儲(chǔ)蓄存款的政策原則 個(gè)人存款我們稱為儲(chǔ)蓄存款，為加強(qiáng)儲(chǔ)蓄管理，國(guó)務(wù)院頒發(fā)了儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l例，該條例規(guī)定銀行辦理儲(chǔ)蓄業(yè)

34、務(wù)必須遵循以下原則： 1、存款自愿； 2、取款自由； 3、存款有息； 4、為儲(chǔ)戶保密； 5、公款不能存儲(chǔ)蓄。（二）活期儲(chǔ)蓄計(jì)息管制：（二）活期儲(chǔ)蓄計(jì)息管制： 1、不論何時(shí)存入的活期儲(chǔ)蓄存款，如遇利率調(diào)整，不分段計(jì)息，均以結(jié)息日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息。 2、未到結(jié)息日清戶，按清戶日掛牌公告的活期存款利率算至清戶前一天止。 3、按季結(jié)息，結(jié)息日為每季度末月的20日，于次日付息。 （三）活期儲(chǔ)蓄存款的利息計(jì)算方法（三）活期儲(chǔ)蓄存款的利息計(jì)算方法 活期儲(chǔ)蓄存款采用積數(shù)計(jì)息法積數(shù)計(jì)息法，即在分戶賬頁(yè)上采用與單位活期存款計(jì)息相同的方法，以存款余額乘以其實(shí)存天數(shù)，求出每筆余額的計(jì)息積數(shù)并加以累計(jì)，到

35、結(jié)息日或銷戶時(shí)，將累計(jì)積數(shù)乘以當(dāng)天銀行掛牌的活期存款日利率，即為應(yīng)付利息數(shù)。其會(huì)計(jì)分錄為：借：利息支出活期儲(chǔ)蓄利息支出戶 貸：吸收存款活期儲(chǔ)蓄存款存款人戶 我國(guó)從1999年11月1日起，開始對(duì)個(gè)人儲(chǔ)蓄存款征收個(gè)人所得稅，稅率為20%。采用由金融機(jī)構(gòu)向儲(chǔ)戶結(jié)付利息時(shí)代扣代繳的辦法。代扣款項(xiàng)的計(jì)算公式如下： 應(yīng)代扣代繳的稅款=結(jié)付的儲(chǔ)蓄存款利息稅率 上述會(huì)計(jì)分錄應(yīng)變?yōu)椋?借：利息支出活期儲(chǔ)蓄息 貸：吸收存款活期儲(chǔ)蓄存款戶 其他應(yīng)付款代扣利息稅 2008年10月9日，國(guó)務(wù)院又根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，宣布對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得免征個(gè)人所得稅。 清戶時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為： 借：利息支出活期儲(chǔ)蓄息 吸收存款活期儲(chǔ)蓄存款

36、戶 貸： 其他應(yīng)付款代扣利息稅 庫(kù)存現(xiàn)金或： 借：吸收存款活期儲(chǔ)蓄存款存款人戶 利息支出 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 （四）定期儲(chǔ)蓄存款利息的核算 1、整存整取存款利息的計(jì)算、整存整取存款利息的計(jì)算 整存整取存款，在原定存期內(nèi)的利息，一律按存入日掛牌公告的利率計(jì)付利息，存期內(nèi)若遇利率調(diào)整也不分段計(jì)息。 逾期支取、除約定自動(dòng)轉(zhuǎn)存的以外，其超過(guò)原定存期的部分，按支取日掛牌公告的活期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息；部分支取的提前支取部分，按支取日掛牌公告的活期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)息，其余部分到期時(shí)，按原存入日掛牌公告的活期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息。 例例5-6某儲(chǔ)戶于2008年5月12日來(lái)行支取2006年4月20日存入的2年期整存整

37、取儲(chǔ)蓄存單10000元，年利率為2.52%，當(dāng)日活期儲(chǔ)蓄存款利率為0.72%。到期利息=100002.52%2=504（元）逾期利息=100000.72%36022=4.40（元）代扣繳利息稅=（504+4.40）20%=101.68（元）會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款存款人戶 10000 利息支出定期儲(chǔ)蓄利息支出戶 508.40 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 10406.72 其他應(yīng)付款代扣繳利息稅 101.68 2、零存整取儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算、零存整取儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算 零存整取儲(chǔ)蓄存款的存期一般按開戶日對(duì)年對(duì)月計(jì)算。 其具體計(jì)算方法： 計(jì)算公式為： 應(yīng)付利息應(yīng)付利息=（首次余額（首次余額+末次余額）存款次數(shù)末次余額）存款次數(shù)/2月利率月利率 例例5-7某儲(chǔ)戶于2000年6月18日開戶存入零存整取儲(chǔ)蓄存款。每月固定存入1000元，存期一年，于2001年6月18日支取。存入時(shí)的存款利率為年利率1.98%。 到期利息=（1000+12000）12/21.98%12=128.70（元） 3、整存零取儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算、整存零取儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算 整存零取儲(chǔ)蓄存款的利息計(jì)算可比照零存整取儲(chǔ)蓄存款采用的方法處理。 其計(jì)算公式為：到期利息其計(jì)算公式為：到期利息=（全部本金（全部本金+每次支每次支取本金）取本金）2存期相應(yīng)利率存期相應(yīng)