進口貨物“進料加工”退運補繳稅款處理

1、進口貨物“進料加工”退運補繳稅款處理 我局所轄一家生產(chǎn)出口企業(yè)，2007年4月發(fā)生一筆在2006年度已報關(guān)出口的"進料加工"退運業(yè)務，并且該筆業(yè)務已辦理了出口退（免）稅。根據(jù)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程（國稅發(fā)11號）有關(guān)要求，該業(yè)務應當補交退稅款，應補稅額=退運貨物出口離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率，但進料加工業(yè)務不同與一般貿(mào)易業(yè)務，它在辦理退稅時已經(jīng)在“免稅證明”中抵扣了免抵退稅抵減額，請問在補交退稅款的時，免抵退稅抵減額是否再沖回，該如何進行補稅？ 答：對于本年出口企業(yè)的退運業(yè)務，無論是已退稅發(fā)生退運的還是沒有退稅發(fā)生退運的

2、都不按補稅處理，只有在跨年度時的退運貨物才按國稅發(fā)11號中的補稅公式計算，應補稅額=退運貨物出口離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率。但退運補稅與其它出口貨物的補稅計稅依據(jù)不同，退運貨物離岸價是含稅的，而出口貨物視同內(nèi)銷征稅的補交稅款均是把出口離岸價換成不含價來計算補稅的，兩種狀況不全都。 針對你問，退關(guān)退運處理分為二種狀況。一是本年度出口貨物發(fā)生退關(guān)退運的也分為兩類，一類是企業(yè)貨物出口后單證未收齊，未作免抵退稅申報，但記入了外銷收入，并就征退稅率之差作進項稅轉(zhuǎn)出，尚未進行免抵退稅審批。另一類是企業(yè)單證已收齊并已作免抵退稅審批。第一類，假如發(fā)生退關(guān)退運，企業(yè)沖減外銷收入，

3、并將原轉(zhuǎn)出的征退稅差額轉(zhuǎn)回即可。第二類，企業(yè)在沖減外銷收入的同時，需同時在審核系統(tǒng)中作當期收齊單證的沖減，使本期審批免抵退稅額削減。無論哪種狀況，均不涉及補稅問題。退關(guān)退運的第二種狀況，跨年度的退關(guān)退運，這種狀況多數(shù)是已經(jīng)辦理了退（免）稅，又因為是進料加工，不知如何處理。對此類業(yè)務，應通過出口退稅審核軟件錄入系統(tǒng)沖減外銷收入，如何是進料加工系統(tǒng)會自動計算沖減的，無需人工的的計算抵減，（退運貨物出口離岸價一該批出口貨物耗用的進口免稅料件）×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率。并通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行核算，并補繳原免抵退稅款。 1、依據(jù)退關(guān)退運貨物的原出口銷售額記入“以前年度損益調(diào)整”： 借：以前年度損益調(diào)整 貸：應付賬款（或銀行存款等科目） 2、調(diào)整已結(jié)轉(zhuǎn)的退關(guān)退運貨物銷售成本： 借：庫存商品 貸：