營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案.docx

營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案XX年，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案。從XX年1月1日起，在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。至此，貨物勞務(wù)稅收制度的改革拉開序幕。自XX年8月1日起至年底，國務(wù)院將擴(kuò)大營改增試點(diǎn)至10省市，北京或9月啟動(dòng)。截止XX年8月1日，“營改增”范圍推廣到全國試行。營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案全文如下：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案根據(jù)黨的十七屆五中全會(huì)精神，按照中華人民共和國國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十二個(gè)五年規(guī)劃綱要確定的稅制改革目標(biāo)和XX年政府工作報(bào)告的要求，制定本方案。(一)指導(dǎo)思想。建立健全有利于科學(xué)發(fā)展的稅收制度，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展。(二)基本原則。1.統(tǒng)籌設(shè)計(jì)、分步實(shí)施。正確處理改革、發(fā)展、穩(wěn)定的關(guān)系，統(tǒng)籌兼顧經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展要求，結(jié)合全面推行改革需要和當(dāng)前實(shí)際，科學(xué)設(shè)計(jì)，穩(wěn)步推進(jìn)。2.規(guī)范稅制、合理負(fù)擔(dān)。在保證增值稅規(guī)范運(yùn)行的前提下，根據(jù)財(cái)政承受能力和不同行業(yè)發(fā)展特點(diǎn)，合理設(shè)置稅制要素，改革試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降，基本消除重復(fù)征稅。3.全面協(xié)調(diào)、平穩(wěn)過渡。妥善處理試點(diǎn)前后增值稅與營業(yè)稅政策的銜接、試點(diǎn)納稅人與非試點(diǎn)納稅人稅制的協(xié)調(diào)，建立健全適應(yīng)第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的增值稅管理體系，確保改革試點(diǎn)有序運(yùn)行。(一)改革試點(diǎn)的范圍與時(shí)間。1.試點(diǎn)地區(qū)。綜合考慮服務(wù)業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、財(cái)政承受能力、征管基礎(chǔ)條件等因素，先期選擇經(jīng)濟(jì)輻射效應(yīng)明顯、改革示范作用較強(qiáng)的地區(qū)開展試點(diǎn)。2.試點(diǎn)行業(yè)。試點(diǎn)地區(qū)先在交通運(yùn)輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)開展試點(diǎn)，逐步推廣至其他行業(yè)。條件成熟時(shí)，可選擇部分行業(yè)在全國范圍內(nèi)進(jìn)行全行業(yè)試點(diǎn)。3.試點(diǎn)時(shí)間。XX年1月1日開始試點(diǎn)，并根據(jù)情況及時(shí)完善方案，擇機(jī)擴(kuò)大試點(diǎn)范圍。(二)改革試點(diǎn)的主要稅制安排。1.稅率。在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。租賃有形動(dòng)產(chǎn)等適用17%稅率，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%稅率，其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%稅率。2.計(jì)稅方式。交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，原則上適用增值稅一般計(jì)稅方法。金融保險(xiǎn)業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)，原則上適用增值稅簡易計(jì)稅方法。3.計(jì)稅依據(jù)。納稅人計(jì)稅依據(jù)原則上為發(fā)生應(yīng)稅交易取得的全部收入。對一些存在大量代收轉(zhuǎn)付或代墊資金的行業(yè)，其代收代墊金額可予以合理扣除。4.服務(wù)貿(mào)易進(jìn)出口。服務(wù)貿(mào)易進(jìn)口在國內(nèi)環(huán)節(jié)征收增值稅，出口實(shí)行零稅率或免稅制度。(三)改革試點(diǎn)期間過渡性政策安排。1.稅收收入歸屬。試點(diǎn)期間保持現(xiàn)行財(cái)政體制基本穩(wěn)定，原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)，稅款分別入庫。因試點(diǎn)產(chǎn)生的財(cái)政減收，按現(xiàn)行財(cái)政體制由中央和地方分別負(fù)擔(dān)。2.稅收優(yōu)惠政策過渡。國家給予試點(diǎn)行業(yè)的原營業(yè)稅優(yōu)惠政策可以延續(xù)，但對于通過改革能夠解決重復(fù)征稅問題的，予以取消。試點(diǎn)期間針對具體情況采取適當(dāng)?shù)倪^渡政策。3.跨地區(qū)稅種協(xié)調(diào)。試點(diǎn)納稅人以機(jī)構(gòu)所在地作為增值稅納稅地點(diǎn)，其在異地繳納的營業(yè)稅，允許在計(jì)算繳納增值稅時(shí)抵減。非試點(diǎn)納稅人在試點(diǎn)地區(qū)從事經(jīng)營活動(dòng)的，繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定申報(bào)繳納營業(yè)稅。4.增值稅抵扣政策的銜接?，F(xiàn)有增值稅納稅人向試點(diǎn)納稅人購買服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票，可按現(xiàn)行規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。(一)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局根據(jù)本方案制定具體實(shí)施辦法、相關(guān)政策和預(yù)算管理及繳庫規(guī)定，做好政策宣傳和解釋工作。經(jīng)國務(wù)院同意，選擇確定試點(diǎn)地區(qū)和行業(yè)。(二)營業(yè)稅改征的增值稅，由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征管。國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)制定改革試點(diǎn)的征管辦法，擴(kuò)展增值稅管理信息系統(tǒng)和稅收征管信息系統(tǒng)，設(shè)計(jì)并統(tǒng)一印制貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，全面做好相關(guān)征管準(zhǔn)備和實(shí)施工作。財(cái)政部稅務(wù)總局調(diào)整增值稅和營業(yè)稅起征點(diǎn)的幅度從財(cái)政部獲悉，為了貫徹落實(shí)國務(wù)院關(guān)于支持小型和微型企業(yè)發(fā)展的要求，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局決定對中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則和中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則的部分條款予以修改并公布，自XX年11月1日起施行。根據(jù)重新公布的中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則，增值稅起征點(diǎn)的幅度修改為：銷售貨物的，為月銷售額5000-XX0元;銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額5000-XX0元;按次納稅的，為每次(日)銷售額300-500元。重新公布的中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則中，營業(yè)稅起征點(diǎn)的幅度修改為：按期納稅的，為月營業(yè)額5000-XX0元;按次納稅的，為每次(日)營業(yè)額300-500元。結(jié)構(gòu)性減稅邁出重要一步透視新一輪增值稅改革試點(diǎn)近日召開的國務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，從明年1月1日起，上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等將率先開展深化增值稅改革試點(diǎn)，條件成熟時(shí)將選擇部分行業(yè)在全國范圍進(jìn)行試點(diǎn)。業(yè)內(nèi)人士分析指出，增值稅是我國的第一大稅種，深化增值稅改革的破冰是我國結(jié)構(gòu)性減稅邁出的重要一步，隨著這一改革今后逐步向全國推開，對相關(guān)企業(yè)、相關(guān)行業(yè)等帶來的影響也是多方面的。增值稅，是對銷售貨物等單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的稅種。XX年，我國對增值稅進(jìn)行改革，允許企業(yè)繳納增值稅時(shí)抵扣其購進(jìn)項(xiàng)目所含增值稅，相關(guān)企業(yè)稅負(fù)有效降低，但這項(xiàng)改革主要涉及制造業(yè)，服務(wù)業(yè)仍然征收營業(yè)稅。然而，營業(yè)稅是對營業(yè)額全額征稅，不存在抵扣，也就不可避免會(huì)產(chǎn)生重復(fù)征稅問題。從國際經(jīng)驗(yàn)來看，絕大多數(shù)征收增值稅的國家都是對貨物和勞務(wù)共同征收增值稅，可以說，以增值稅取代營業(yè)稅是我國稅制改革的一個(gè)方向，有利于稅制完善。財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所副所長劉尚希表示，營業(yè)稅是比較便于征收的稅種，但存在重復(fù)征稅現(xiàn)象，只要有流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)就要征稅，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)越多，重復(fù)征稅現(xiàn)象越嚴(yán)重，這不利于分工細(xì)化。增值稅替代營業(yè)稅，允許抵扣，將消除重復(fù)征稅的弊端，有利于減輕企業(yè)稅負(fù)。北京鑫峰物流公司財(cái)務(wù)經(jīng)理荊建侖告訴記者：“這次增值稅改革試點(diǎn)細(xì)分了服務(wù)類企業(yè)所繳納的稅項(xiàng)，一些不產(chǎn)生利潤和利潤率較低的營業(yè)額可以轉(zhuǎn)化為增值稅，這可以起到降低企業(yè)稅負(fù)、增加企業(yè)利潤的作用，對于流通企業(yè)影響明顯?！备鶕?jù)國務(wù)院常務(wù)會(huì)議的決定，在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。劉尚希指出，此次試點(diǎn)稅率比以前有所降低，這從另一個(gè)方面來說也是減稅。上海服務(wù)業(yè)比較發(fā)達(dá)，而且是全國交通運(yùn)輸?shù)臉屑~和中心，因此在上海試點(diǎn)增值稅“擴(kuò)圍”具有典型性，有利于總結(jié)經(jīng)驗(yàn)并向全國推行。根據(jù)國務(wù)院常務(wù)會(huì)議的決定，隨著深化增值稅改革試點(diǎn)的逐步開展，目前征收營業(yè)稅的行業(yè)也將逐步改為征收增值稅。相關(guān)專家也表示，這次深化增值稅改革無疑會(huì)促進(jìn)相關(guān)行業(yè)發(fā)展。目前我國營業(yè)稅的征稅范圍主要集中在服務(wù)業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)。專家指出，從產(chǎn)業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的角度來看，將大部分第三產(chǎn)業(yè)排除在增值稅的征稅范圍之外，不利于服務(wù)業(yè)發(fā)展。另一方面，企業(yè)外購服務(wù)所含營業(yè)稅無法得到抵扣，企業(yè)更愿意自行提供所需服務(wù)而非外購服務(wù)，不利于服務(wù)業(yè)的專業(yè)化分工和服務(wù)外包的發(fā)展。社科院財(cái)貿(mào)所稅收研究室主任張斌同時(shí)表示：“我國的服務(wù)貿(mào)易適用于營業(yè)稅，在出口時(shí)無法進(jìn)行退稅，導(dǎo)致服務(wù)含稅出口。而出口適用零稅率是國際通行的做法。這使得我國的服務(wù)出口貿(mào)易在國際競爭中處于劣勢?！薄笆逡?guī)劃明確提出要進(jìn)一步擴(kuò)大增值稅征收范圍，相應(yīng)調(diào)減營業(yè)稅等稅收，完善有利于服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅收政策。此次增值稅擴(kuò)圍改革試點(diǎn)的設(shè)計(jì)也體現(xiàn)出我國大力發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的決心?！睆埍笾赋觥Ｖ袊行∩虡I(yè)企業(yè)協(xié)會(huì)常務(wù)副秘書長易中舸說：“此次試點(diǎn)的交通運(yùn)輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)與民生息息相關(guān)。產(chǎn)業(yè)升級(jí)要依靠服務(wù)業(yè)，增值稅改革試點(diǎn)能夠更好地提升服務(wù)水準(zhǔn)，吸引更多有經(jīng)驗(yàn)的機(jī)構(gòu)進(jìn)入服務(wù)行業(yè)，有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型?！薄皳?jù)我了解，當(dāng)前一些物流企業(yè)已基本沒有盈利空間，在山東、河南一帶，蔬菜運(yùn)輸領(lǐng)域，都是為了維持運(yùn)營在做，在這種情況下，很難提升服務(wù)業(yè)的水準(zhǔn)和競爭力水平，增值稅擴(kuò)圍對企業(yè)來說是盼望已久的稅制改革?！币字恤凑f。值得一提的是，服務(wù)業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)中大多數(shù)都是中小企業(yè)，深化增值稅改革無疑也會(huì)促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展，加快經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型。根據(jù)國務(wù)院常務(wù)會(huì)議的決定，試點(diǎn)期間原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)。試點(diǎn)行業(yè)原營業(yè)稅優(yōu)惠政策可以延續(xù)，并根據(jù)增值稅特點(diǎn)調(diào)整。納入改革試點(diǎn)的納稅人繳納的增值稅可按規(guī)定抵扣。增值稅是我國的第一大稅種，每年占稅收總收入的比重達(dá)25%左右，同時(shí)，增值稅屬于共享稅，中央分75%，地方分25%，那么，深化增值稅改革將對我國的財(cái)政收入，以及中央和地方的財(cái)政收入分配產(chǎn)生什么影響呢?劉尚希表示，這幾年，伴隨著我國經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)快速發(fā)展，財(cái)政收入的增幅也較快，此次深化增值稅改革有利于進(jìn)一步壯大服務(wù)業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)等的發(fā)展，提升企業(yè)活力，也將相應(yīng)增加收入，從總量上來說，對財(cái)政收入的影響應(yīng)該不大?！拔覈脑鲋刀惛母镝j釀了十幾年，目前試點(diǎn)期間上海財(cái)政體制暫時(shí)不變，但未來增值稅改革向全國推進(jìn)將涉及我國財(cái)政體制改革問題，首要問題是增值稅如何在中央與地方間分配，75%比2