2011增值稅、營業(yè)稅相關(guān)變化.doc

關(guān)于修改中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則和中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則的決定 為了貫徹落實國務院關(guān)于支持小型和微型企業(yè)發(fā)展的要求，財政部、國家稅務總局決定對中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則和中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則的部分條款予以修改。 一、將中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則第三十七條第二款修改為：“增值稅起征點的幅度規(guī)定如下： （一）銷售貨物的，為月銷售額5000-20000元； （二）銷售應稅勞務的，為月銷售額5000-20000元； （三）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元?！?二、將中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則第二十三條第三款修改為：“營業(yè)稅起征點的幅度規(guī)定如下： （一）按期納稅的，為月營業(yè)額5000-20000元； （二）按次納稅的，為每次（日）營業(yè)額300-500元?！?本決定自2011年11月1日起施行。 中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則和中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則根據(jù)本決定作相應修改，重新公布。 福建省財政廳福建省國家稅務局福建省地方稅務局關(guān)于提高增值稅和營業(yè)稅起征點的通知閩財稅201192號頒布時間：2011-12-8發(fā)文單位：福建省財政廳 福建省地方稅務局 福建省國家稅務局各市、縣（區(qū)）財政局、國家稅務局、地方稅務局：為了貫徹落實國務院關(guān)于支持小型和微型企業(yè)發(fā)展的要求，財政部、國家稅務總局對中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則和中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則的部分條款進行修改，調(diào)高了增值稅、營業(yè)稅起征點?，F(xiàn)經(jīng)省政府同意，結(jié)合我省實際情況，對增值稅和營業(yè)稅起征點作出如下調(diào)整：一、增值稅起征點1、將銷售貨物的起征點提高到月銷售額20000元。2、將銷售應稅勞務的起征點提高到月銷售額20000元。3、將按次納稅的起征點提高到每次（日）500元。二、營業(yè)稅起征點1、將按期納稅的起征點提高到月營業(yè)額20000元，房屋租賃起征點提高到月營業(yè)額5000元。2、將按次納稅的起征點提高到每次（日）營業(yè)額500元。三、執(zhí)行時間增值稅起征點自2012年1月1日起執(zhí)行；營業(yè)稅按期納稅起征點自2012年1月1日起執(zhí)行；營業(yè)稅房屋租賃及按次納稅起征點自2011年11月1日起執(zhí)行。四、政策銜接2011年11月1日-12月31日，增值稅銷售貨物的起征點仍為月銷售額5000元；銷售應稅勞務的起征點為月銷售額5000元；按次納稅的起征點為每次（日）300元。營業(yè)稅按期納稅的起征點仍為月營業(yè)額5000元；房屋租賃為月營業(yè)額5000元；按次納稅的起征點為每次（日）營業(yè)額500元。五、上述增值稅、營業(yè)稅起征點的規(guī)定，適用于所有個人（指個體工商戶和其他個人）。六、各地應統(tǒng)一按此規(guī)定執(zhí)行。福建省財政廳 福建省國家稅務局 福建省地方稅務局二0一一年十二月八日營業(yè)稅改征增值稅試點方案根據(jù)黨的十七屆五中全會精神，按照中華人民共和國國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十二個五年規(guī)劃綱要確定的稅制改革目標和2011年政府工作報告的要求，制定本方案。一、指導思想和基本原則（一）指導思想。建立健全有利于科學發(fā)展的稅收制度，促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整，支持現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展。（二）基本原則。1.統(tǒng)籌設(shè)計、分步實施。正確處理改革、發(fā)展、穩(wěn)定的關(guān)系，統(tǒng)籌兼顧經(jīng)濟社會發(fā)展要求，結(jié)合全面推行改革需要和當前實際，科學設(shè)計，穩(wěn)步推進。2.規(guī)范稅制、合理負擔。在保證增值稅規(guī)范運行的前提下，根據(jù)財政承受能力和不同行業(yè)發(fā)展特點，合理設(shè)置稅制要素，改革試點行業(yè)總體稅負不增加或略有下降，基本消除重復征稅。3.全面協(xié)調(diào)、平穩(wěn)過渡。妥善處理試點前后增值稅與營業(yè)稅政策的銜接、試點納稅人與非試點納稅人稅制的協(xié)調(diào)，建立健全適應第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的增值稅管理體系，確保改革試點有序運行。二、改革試點的主要內(nèi)容（一）改革試點的范圍與時間。1.試點地區(qū)。綜合考慮服務業(yè)發(fā)展狀況、財政承受能力、征管基礎(chǔ)條件等因素，先期選擇經(jīng)濟輻射效應明顯、改革示范作用較強的地區(qū)開展試點。2.試點行業(yè)。試點地區(qū)先在交通運輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務業(yè)等生產(chǎn)性服務業(yè)開展試點，逐步推廣至其他行業(yè)。條件成熟時，可選擇部分行業(yè)在全國范圍內(nèi)進行全行業(yè)試點。3.試點時間。2012年1月1日開始試點，并根據(jù)情況及時完善方案，擇機擴大試點范圍。（二）改革試點的主要稅制安排。1.稅率。在現(xiàn)行增值稅17%標準稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。租賃有形動產(chǎn)等適用17%稅率，交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%稅率，其他部分現(xiàn)代服務業(yè)適用6%稅率。2.計稅方式。交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，原則上適用增值稅一般計稅方法。金融保險業(yè)和生活性服務業(yè)，原則上適用增值稅簡易計稅方法。3.計稅依據(jù)。納稅人計稅依據(jù)原則上為發(fā)生應稅交易取得的全部收入。對一些存在大量代收轉(zhuǎn)付或代墊資金的行業(yè)，其代收代墊金額可予以合理扣除。4.服務貿(mào)易進出口。服務貿(mào)易進口在國內(nèi)環(huán)節(jié)征收增值稅，出口實行零稅率或免稅制度。（三）改革試點期間過渡性政策安排。1.稅收收入歸屬。試點期間保持現(xiàn)行財政體制基本穩(wěn)定，原歸屬試點地區(qū)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點地區(qū)，稅款分別入庫。因試點產(chǎn)生的財政減收，按現(xiàn)行財政體制由中央和地方分別負擔。2.稅收優(yōu)惠政策過渡。國家給予試點行業(yè)的原營業(yè)稅優(yōu)惠政策可以延續(xù)，但對于通過改革能夠解決重復征稅問題的，予以取消。試點期間針對具體情況采取適當?shù)倪^渡政策。3.跨地區(qū)稅種協(xié)調(diào)。試點納稅人以機構(gòu)所在地作為增值稅納稅地點，其在異地繳納的營業(yè)稅，允許在計算繳納增值稅時抵減。非試點納稅人在試點地區(qū)從事經(jīng)營活動的，繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定申報繳納營業(yè)稅。4.增值稅抵扣政策的銜接?，F(xiàn)有增值稅納稅人向試點納稅人購買服務取得的增值稅專用發(fā)票，可按現(xiàn)行規(guī)定抵扣進項稅額。三、組織實施（一）財政部和國家稅務總局根據(jù)本方案制定具體實施辦法、相關(guān)政策和預算管理及繳庫規(guī)定，做好政策宣傳和解釋工作。經(jīng)國務院同意，選擇確定試點地區(qū)和行業(yè)。（二）營業(yè)稅改征的增值稅，由國家稅務局負責征管。國家稅務總局負責制定改革試點的征管辦法，擴展增值稅管理信息系統(tǒng)和稅收征管信息系統(tǒng)，設(shè)計并統(tǒng)一印制貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，全面做好相關(guān)征管準備和實施工作。關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告國家稅務總局公告201113號頒布時間：2011-2-18發(fā)文單位：國家稅務總局根據(jù)中華人民共和國增值稅暫行條例及其實施細則的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題公告如下： 納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。 本公告自2011年3月1日起執(zhí)行。此前未作處理的，按照本公告的規(guī)定執(zhí)行。國家稅務總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)不征收增值稅問題的批復（國稅函2002420號）、國家稅務總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅政策問題的批復（國稅函2009585號）、國家稅務總局關(guān)于中國直播衛(wèi)星有限公司轉(zhuǎn)讓全部產(chǎn)權(quán)有關(guān)增值稅問題的通知（國稅函2010350號）同時廢止。 特此公告。 關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)營業(yè)稅問題的公告國家稅務總局公告2011年第51號頒布時間：2011-9-29發(fā)文單位：國家稅務總局根據(jù)中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例及其實施細則的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)營業(yè)稅問題公告如下： 納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人的行為，不屬于營業(yè)稅征收范圍，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不征收營業(yè)稅。 本公告自2011年10月1日起執(zhí)行。此前未作處理的，按照本公告的規(guī)定執(zhí)行。國家稅務總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)不征營業(yè)稅問題的批復（國稅函2