5質(zhì)量成本管理程序QP05.doc

江蘇愷之電子模塑有限公司企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)QP JSKZ/QP205-2007質(zhì)量成本管理程序2007-05-08發(fā)布2007-05-18實(shí)施江蘇愷之電子模塑有限公司 發(fā) 布JSKZ/QP205-2007前 言本程序依據(jù)質(zhì)量手冊和ISO/TS16949:2002質(zhì)量管理體系汽車行業(yè)生產(chǎn)件與相關(guān)服務(wù)件的組織實(shí)施ISO9001:2000的特別要求。本程序的附錄A、B是資料性附錄。本程序由江蘇愷之電子模塑有限公司提出。 本程序由江蘇愷之電子模塑有限公司財務(wù)部歸口。 本程序起草單位：江蘇愷之電子模塑有限公司財務(wù)部。 本程序主要起草人：。制定修訂確認(rèn)更改通 知 書編 號編 制或更改日 期校 核日 期審 定日 期批 準(zhǔn)日 期編 制 方 式江蘇愷之電子模塑有限公司企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)履歷13JSKZ/QP205-2007質(zhì)量成本管理程序1 適用范圍本程序適用于江蘇愷之電子模塑有限公司的質(zhì)量成本管理。2 規(guī)范性引用文件下列文件中的條款通過本程序的引用而成為本程序的條款。凡是注日期的引用文件，其隨后所有的修改單或修訂版均不適用于本程序，然而，鼓勵根據(jù)本程序達(dá)成協(xié)議的各方研究是否可使用這些文件的最新版本。凡是不注日期的引用文件，其最新版本適用于本程序。ISO/TS16949-2002 質(zhì)量管理體系汽車行業(yè)生產(chǎn)件與相關(guān)服務(wù)件的組織實(shí)施ISO9001:2000的特殊要求3 術(shù)語與定義 ISO9000:2000質(zhì)量管理體系-基礎(chǔ)與術(shù)語與ISO/TS16949:2002質(zhì)量管理體系汽車行業(yè)生產(chǎn)件與相關(guān)服務(wù)件的組織實(shí)施ISO9001:2000的特別要求以及QS9000質(zhì)量體系要求（第三版）確立的術(shù)語與定義適用于本程序。各標(biāo)準(zhǔn)之間有矛盾的，以ISO/TS16949:2002為準(zhǔn)。3.1質(zhì)量成本是指為確保和保證獲得滿意的產(chǎn)品質(zhì)量而導(dǎo)致的費(fèi)用以及沒有獲得滿意的質(zhì)量而導(dǎo)致的有形和無形的損失。3.2 （二級科目）預(yù)防成本用于預(yù)防不合格產(chǎn)品與故障的產(chǎn)生等所支付的費(fèi)用。鑒定成本為評定產(chǎn)品是否滿足規(guī)定的質(zhì)量要求所支付的費(fèi)用。內(nèi)部損失成本產(chǎn)品在交貨前因不滿足規(guī)定的質(zhì)量要求所損失的費(fèi)用。外部損失成本產(chǎn)品在交貨后因不滿足規(guī)定的質(zhì)量要求，導(dǎo)致索賠、修理、更換等所損失的費(fèi)用。無形損失指由于產(chǎn)品質(zhì)量與價格比未達(dá)到用戶的要求所導(dǎo)致的隱性損失。3.3 （預(yù)防成本的三級科目）質(zhì)量培訓(xùn)費(fèi)為達(dá)到質(zhì)量要求或改進(jìn)產(chǎn)品質(zhì)量的目的，提高職工的質(zhì)量意識和質(zhì)量管理業(yè)務(wù)水平，進(jìn)行培訓(xùn)所支付的費(fèi)用。質(zhì)量管理活動費(fèi)為推行并改進(jìn)質(zhì)量管理工作所支付的費(fèi)用。包括質(zhì)量協(xié)會經(jīng)費(fèi)，質(zhì)量管理咨詢診斷費(fèi)、質(zhì)量獎勵費(fèi)、質(zhì)量情報費(fèi)和制定質(zhì)量政策，編制質(zhì)量體系文件等一系列活動所支付的費(fèi)用及質(zhì)量管理部門的辦公費(fèi)。質(zhì)量評審費(fèi)產(chǎn)品質(zhì)量審核，工序質(zhì)量審核和質(zhì)量體系進(jìn)行評審所支付的費(fèi)用及新產(chǎn)品投產(chǎn)前進(jìn)行質(zhì)量評審所支付的費(fèi)用。工資及職工福利費(fèi)從事質(zhì)量管理人員的工資及提取的職工福利費(fèi)。其他歸集不屬于上述預(yù)防成本明細(xì)科目分類而應(yīng)屬于質(zhì)量預(yù)防成本的費(fèi)用。3.4 （鑒定成本的三級科目）試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)對原材料、外協(xié)外購零部件及生產(chǎn)過程中的在制品、半成品、成品按質(zhì)量要求進(jìn)行試驗(yàn)、檢驗(yàn)所支付的費(fèi)用。質(zhì)量檢驗(yàn)辦公費(fèi)質(zhì)量檢驗(yàn)部門為開展日常檢驗(yàn)工作所支付的辦公費(fèi)。工資及職工福利費(fèi)從事質(zhì)量試驗(yàn)、檢驗(yàn)工作人員的工資及福利費(fèi)。檢測設(shè)備維修折舊費(fèi)質(zhì)量試驗(yàn)、檢驗(yàn)的檢測設(shè)備的維護(hù)、校準(zhǔn)、修理和折舊費(fèi)，以及領(lǐng)取的工具、量具及其修理費(fèi)。其他歸集不屬于上述鑒定成本明細(xì)科目分類而應(yīng)屬于質(zhì)量鑒定成本的費(fèi)用。3.5 （內(nèi)部損失成本的三級科目）廢品損失因在制品、半成品、成品達(dá)不到質(zhì)量要求且無法修復(fù)或在經(jīng)濟(jì)上不值得修復(fù)造成報廢所損失的費(fèi)用，以及原材料外購?fù)鈪f(xié)件在采購、運(yùn)輸、倉儲、篩選等過程中因質(zhì)量問題所損失的費(fèi)用。返修品損失為修復(fù)不合格品，使之達(dá)到質(zhì)量要求所支付的費(fèi)用。3.6 （外部損失成本的三級科目）索賠費(fèi)用因產(chǎn)品質(zhì)量未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，對用戶提出的申訴進(jìn)行賠償、退貨、換貨及處理所支付的費(fèi)用。保修費(fèi)用JSKZ/QP205-2007根據(jù)保修規(guī)定，為用戶提供修理服務(wù)所支付的費(fèi)用。工資及職工福利費(fèi)保修工作人員、對市場反饋的質(zhì)量信息進(jìn)行統(tǒng)計和分析的工作人員的工資及職工福利費(fèi)。3.7 （無形損失的三級科目）用戶滿意度損失由于產(chǎn)品質(zhì)量未達(dá)到用戶滿意程度而造成的隱形損失。核算上以用戶滿意度調(diào)查分值為基礎(chǔ)確定一定標(biāo)準(zhǔn)計量：以用戶滿意度評價分85分為基數(shù)，85分以上不扣分，85分以下每1分為一萬元損失。公司信譽(yù)損失由于產(chǎn)品質(zhì)量未達(dá)到既定標(biāo)準(zhǔn)，在市場上對公司信譽(yù)造成的不利影響。核算上以外部損失成本中索賠費(fèi)用和保修費(fèi)用的合計金額的0.1倍計量。4 職責(zé) 詳見第5部分“管理內(nèi)容與辦法”中“權(quán)責(zé)”一欄。JSKZ/QP205-20075 管理內(nèi)容與辦法流程權(quán)責(zé)衡量指標(biāo)主要活動描述支持文件/相關(guān)紀(jì)錄質(zhì)量成本年度計劃編制、審核和批準(zhǔn)A其他統(tǒng)計數(shù)據(jù)財務(wù)原始數(shù)據(jù) 財務(wù)部主管 完成時限：每年2月20日前5.1 年度計劃：結(jié)合企業(yè)各項(xiàng)計劃和上年質(zhì)量成本制定質(zhì)量成本計劃質(zhì)量成本年度計劃財務(wù)部相關(guān)人員銷售部各部門5.2 質(zhì)量成本數(shù)據(jù)統(tǒng)計：5.2.1 財務(wù)部每季度從財務(wù)系統(tǒng)中收集財務(wù)質(zhì)量成本數(shù)據(jù)5.2.2銷售部每季度提供用戶滿意度征詢表作為無形損失中用戶滿意度損失衡量的依據(jù)。5.2.3各部門統(tǒng)計人員每季度提供廢品、返修品工時作為分?jǐn)偢鞑块T和各產(chǎn)品廢品損失的標(biāo)準(zhǔn)。顧客滿意度綜合分析報告人員及生產(chǎn)工時匯總分析表質(zhì)量分析表剔除NCB是否質(zhì)量成本數(shù)據(jù)AYN檢查修改是否賬表相符質(zhì)量成本匯總表質(zhì)量成本明細(xì)表Y財務(wù)部 JSKZ/QP05-20075.3 數(shù)據(jù)篩選分類財務(wù)部對統(tǒng)計數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選，確定質(zhì)量成本數(shù)據(jù)，然后對經(jīng)過篩選的數(shù)據(jù)按一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類，劃分為：預(yù)防成本、鑒定成本、內(nèi)部損失成本和外部損失成本。成本會計5.4 編制質(zhì)量成本明細(xì)表（附錄B）5.4.1 財務(wù)部質(zhì)量成本會計根據(jù)分類后的質(zhì)量成本數(shù)據(jù)按科目編制質(zhì)量成本明細(xì)表。劃分為預(yù)防成本明細(xì)表、鑒定成本明細(xì)表、產(chǎn)品制造成本廢品損失表和外部損失成本明細(xì)表。質(zhì)量成本財務(wù)成本會計5.5 編制質(zhì)量成本匯總表5.5.1成本會計根據(jù)質(zhì)量成本明細(xì)表各明細(xì)科目匯總數(shù)編制質(zhì)量成本匯總表，并按一定標(biāo)準(zhǔn)劃分和產(chǎn)品分類，分別從部門角度和產(chǎn)品角度計算質(zhì)量成本。5.5.2將質(zhì)量成本匯總表與質(zhì)量成本明細(xì)表進(jìn)行核對，檢驗(yàn)數(shù)據(jù)的一致性。質(zhì)量成本財務(wù)D向相關(guān)部門提供YN質(zhì)量成本財務(wù)報告審核批準(zhǔn)檢查修改C質(zhì)量成本比率計算及繪制趨勢圖B財務(wù)部主管JSKZ/QP05-20075.6 進(jìn)行比率計算（附錄A）及繪制趨勢圖財務(wù)部根據(jù)質(zhì)量成本匯總表進(jìn)行結(jié)構(gòu)比率計算并繪制趨勢圖。同時，結(jié)合企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行比率計算。質(zhì)量成本財務(wù)財務(wù)部5.7 將明細(xì)表、匯總表、比率計算和趨勢圖按順序裝訂成質(zhì)量成本財務(wù)報告。質(zhì)量成本財務(wù)報告財務(wù)主管5.8 審核批準(zhǔn)財務(wù)部主管對質(zhì)量成本財務(wù)報告進(jìn)行審批。財務(wù)部 完成時限：次季度20日前5.9 質(zhì)量成本財務(wù)報告提供財務(wù)部主管向總經(jīng)理質(zhì)量成本財務(wù)報告。記錄保存關(guān)注下一輪質(zhì)量成本報告向相關(guān)部門提供審核批準(zhǔn)YN質(zhì)量成本納入管理評審質(zhì)量成本綜合分析報告檢查修改指標(biāo)、趨勢分析D成本會計JSKZ/QP05-20075.10 對質(zhì)量成本進(jìn)行分析，每季度根據(jù)質(zhì)量成本財務(wù)報告并結(jié)合其他部門質(zhì)量信息進(jìn)行指標(biāo)、趨勢、內(nèi)部質(zhì)量損失分析、產(chǎn)品單臺廢品損失和缺陷分析，找出影響質(zhì)量成本的主要產(chǎn)品、主要零件和主要缺陷。質(zhì)量成本質(zhì)保成本會計5.11 將分析結(jié)果裝訂形成質(zhì)量成本綜合分析報告質(zhì)量成本綜合分析報告部門主管5.12 審核批準(zhǔn)財務(wù)部主管對質(zhì)量成本綜合報告進(jìn)行審核批準(zhǔn)。成本會計完成時限：次季度底前5.13 質(zhì)量成本綜合分析報告提供成本會計向總經(jīng)理和財務(wù)部提供質(zhì)量成本綜合分析報告。管理者代表5.14 在定期管理評審中對質(zhì)量成本管理做綜合評價并提出改進(jìn)建議。財務(wù)部 5.15執(zhí)行“記錄管理程序”記錄管理程序序號過程指標(biāo)監(jiān)控頻率見證材料1質(zhì)量成本占千元銷售比率1次/季度每季度質(zhì)量成本報告2四項(xiàng)比例： 1）預(yù)防成本占質(zhì)量成本比例； 2）鑒定成本占質(zhì)量成本比例； 3）內(nèi)部損失占質(zhì)量成本比例； 4）外部損失占質(zhì)量成本比例。1次/季度每季度質(zhì)量成本報告JSKZ/QP05-20076 報告與記錄詳見第5部分“管理內(nèi)容與辦法”中“支持文件/相關(guān)記錄”一欄。7 修訂記錄序號修訂日期修訂履歷生效日期附錄A（資料性附錄）比率公式1 結(jié)構(gòu)比率 預(yù)防成本（1） 預(yù)防成本占質(zhì)量成本比率= 100% 質(zhì)量成本 鑒定成本（2） 鑒定成本占質(zhì)量成本比率= 100% 質(zhì)量成本 內(nèi)部損失成本（3） 內(nèi)部損失成本占質(zhì)量成本比率= 100% 質(zhì)量成本 外部損失成本（4） 外部損失成本占質(zhì)量成本比率= 100%質(zhì)量成本 質(zhì)量損失成本（5）質(zhì)量損失成本占質(zhì)量成本比率= 100% 質(zhì)量成本2 比較比率 質(zhì)量成本（1）千元銷售收入質(zhì)量成本率= 銷售收入（千元） 內(nèi)部損失成本（2）千元銷售收入內(nèi)部損失率=銷售收入（千元）外部損失成本（3）千元銷售收入外部損失率= 銷售收入（千元） 質(zhì)量成本（4）產(chǎn)值質(zhì)量成本率= 100% 總產(chǎn)值 質(zhì)量成本（5）總成本質(zhì)量成本率= 100% 總成本 質(zhì)量成本（6）利潤質(zhì)量成本率= 100% 利潤內(nèi)部損失成本（7）工時內(nèi)部損失率= （元/小時） 工時 質(zhì)量損失成本（8）產(chǎn)值損失成本率= 100% 總產(chǎn)值附錄B（資料性附錄）質(zhì)量成本明細(xì)科目表一級科目二級科目三級科目費(fèi)用開支范圍質(zhì)量成本預(yù)防成本質(zhì)量培訓(xùn)費(fèi)從事質(zhì)量工作的職工質(zhì)量培訓(xùn)費(fèi)以及企業(yè)組織質(zhì)量培訓(xùn)相關(guān)的授課費(fèi)和書籍資料費(fèi)。質(zhì)量管理活動費(fèi)質(zhì)量管理協(xié)會經(jīng)費(fèi)、質(zhì)量管理咨詢診斷費(fèi)、質(zhì)量獎勵費(fèi)、辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、差旅費(fèi)及相關(guān)的行政費(fèi)。質(zhì)量評審費(fèi)質(zhì)量評審機(jī)構(gòu)對產(chǎn)品質(zhì)量評審認(rèn)證費(fèi)、企業(yè)質(zhì)量體系審核咨詢費(fèi)、會議費(fèi)、資料辦公費(fèi)及與評審有關(guān)費(fèi)用。工資及職工福利費(fèi)計提質(zhì)量管理人員工資和職工福利費(fèi)。其他與預(yù)防成本有關(guān)的其他費(fèi)用。鑒定成本試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)委托外部檢驗(yàn)和鑒定支付的費(fèi)用及企業(yè)內(nèi)部檢驗(yàn)用材料和其他試驗(yàn)檢驗(yàn)成本。質(zhì)量檢驗(yàn)辦公費(fèi)與質(zhì)量鑒定有關(guān)的辦公費(fèi)、印刷費(fèi)和差旅費(fèi)。工資及職工福利費(fèi)計提質(zhì)量鑒定人員工資和職工福利費(fèi)。檢測設(shè)備維修折舊費(fèi)檢測設(shè)備大修折舊費(fèi)，中、小修理費(fèi)。其他與鑒定成本有關(guān)的其他費(fèi)用。內(nèi)部損失成本廢品損失在生